序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)存貨內(nèi)部控制范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)存貨管理的重視不夠，內(nèi)部控制薄弱

企業(yè)雖然有存貨管理方面的相關(guān)規(guī)定，但在執(zhí)行中怕麻煩，僅僅是走過(guò)場(chǎng)，并未認(rèn)真落實(shí)。在具體的存貨管理中，各部門管理職責(zé)劃分不明確，不相容職務(wù)沒(méi)有實(shí)行相互分離措施，缺乏明確的、具體的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和尺度，很容易發(fā)生錯(cuò)誤，給心術(shù)不正的人提供舞弊的機(jī)會(huì)。一些企業(yè)即使有相關(guān)制度也缺乏嚴(yán)格的考核和監(jiān)督，存貨內(nèi)部控制未起到應(yīng)有的作用。

（二）整體框架體系有缺失

內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。企業(yè)在內(nèi)控方面更多重視控制活動(dòng)，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督涉及較少。存貨內(nèi)控作為整個(gè)內(nèi)控的一部分，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面，存貨內(nèi)部控制就會(huì)有缺陷;信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督的缺失，會(huì)使企業(yè)存貨內(nèi)控存在較大隱患。

（三）存貨信息系統(tǒng)有缺陷

存貨信息處理的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用很大。目前企業(yè)存貨信息化程度低，基本上是手工和計(jì)算機(jī)并行的方式來(lái)進(jìn)行信息收集與交換。這種初級(jí)程度的存貨管理容易導(dǎo)致存貨核算出現(xiàn)問(wèn)題。例如，原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本;原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本;購(gòu)貨發(fā)票未到，期末又沒(méi)有按規(guī)定暫估入庫(kù)，存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實(shí)記錄。存貨的領(lǐng)用、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，在工程項(xiàng)目核算上容易出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)存貨核算不準(zhǔn)確，賬實(shí)不符，無(wú)法對(duì)存貨進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控。

（四）缺乏科學(xué)的存貨采購(gòu)計(jì)劃

采購(gòu)計(jì)劃安排不科學(xué)，對(duì)市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，就會(huì)造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。多數(shù)企業(yè)把存貨管理的重點(diǎn)放在原材料采購(gòu)和成品的銷售上，而忽視了存貨成本和存貨資金占用情況，缺乏科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃和銷售預(yù)測(cè)，無(wú)法對(duì)存貨進(jìn)行定性和定量的控制。企業(yè)沒(méi)有形成采購(gòu)存貨的限額責(zé)任管理，容易導(dǎo)致供不應(yīng)求或供過(guò)于求等不合理狀況，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

二、加強(qiáng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）健全整個(gè)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是由企業(yè)法人和部門經(jīng)理層及全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)控的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。存貨內(nèi)部控制幾乎影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部過(guò)程的一切職能，存貨內(nèi)控設(shè)計(jì)應(yīng)該融入整個(gè)體系。

健全存貨內(nèi)部控制是非常重要的，他可以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊，保證存貨資金的合理占用，避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中一切不合理的損耗浪費(fèi)，有利于各部門及時(shí)了解存貨的動(dòng)態(tài)信息，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供有效依據(jù)。企業(yè)要下大力氣做好存貨內(nèi)部控制，從上到下都要重視存貨內(nèi)部控制并認(rèn)真貫徹落實(shí)。

（二）加強(qiáng)存貨管理信息化建設(shè)

信息化就是利用信息技術(shù)和信息知識(shí)資源，對(duì)企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位改造，充分開發(fā)利用企業(yè)內(nèi)的人、財(cái)、物等資源及企業(yè)內(nèi)信息資源進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將存貨內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程中，降低生產(chǎn)和管理成本，提高企業(yè)生產(chǎn)、設(shè)計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理、采購(gòu)、存儲(chǔ)等工作效率，有利于企業(yè)對(duì)資金、貨物、人員和信息的全方位監(jiān)控，并有效阻止企業(yè)各部門各自為政、信息阻塞、賬實(shí)不符等問(wèn)題的發(fā)生。

（三）完善企業(yè)存貨管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、原料加工、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，進(jìn)行會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過(guò)程得到有效控制。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其他部門和人員接觸存貨，需經(jīng)過(guò)相關(guān)部門特別授權(quán)。

對(duì)存貨的存儲(chǔ)條件嚴(yán)格按要求執(zhí)行。財(cái)務(wù)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、發(fā)放各環(huán)節(jié)要建立定期對(duì)賬制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年終開展全面的存貨盤點(diǎn)，使用科學(xué)的盤點(diǎn)方法，對(duì)存貨質(zhì)量、狀況、數(shù)量等做好記錄，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題要嚴(yán)肅處理。

（四）加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，完善采購(gòu)計(jì)劃

企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)多集中，盡量避免多頭和分散采購(gòu)。這樣可以提高采購(gòu)業(yè)務(wù)效率，降低采購(gòu)成本，堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)人員定期進(jìn)行崗位輪換，重大和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，要進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程。對(duì)存貨的主要環(huán)節(jié)如編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃、請(qǐng)購(gòu)、選擇供應(yīng)商、合理選擇采購(gòu)方式、確定采購(gòu)價(jià)格、訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同、建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度、管理供應(yīng)過(guò)程實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度。增加采購(gòu)?fù)该鞫?，?duì)采購(gòu)貨物的品質(zhì)、價(jià)格、數(shù)量等進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督。

（五）加強(qiáng)全體員工培訓(xùn)，提高存貨內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)

篇（2）

一、存貨的定義及內(nèi)容

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，以及將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，具體來(lái)講，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。

二、存貨在企業(yè)中的重要作用

存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)重要組成部分之一，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的一環(huán)。存貨所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算生產(chǎn)成本、核算在產(chǎn)品、儲(chǔ)存產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品等，一般會(huì)涉及到生產(chǎn)計(jì)劃部門、倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)部門、銷售部門、會(huì)計(jì)部門。存貨作為企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，其管理利用情況直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平、資產(chǎn)運(yùn)作效率以至生存與發(fā)展。企業(yè)存貨管理的最終目的是提高經(jīng)濟(jì)效益，它包括存貨信息管理、存貨決策和存貨控制。為了確保資產(chǎn)的安全，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)存貨的核算與管理,建立存貨管理的崗位責(zé)任制，特別是要建立和完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，對(duì)存貨的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，以確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，防止各種財(cái)產(chǎn)物資被盜、毀損和流失。

三、加強(qiáng)企業(yè)存貨采購(gòu)內(nèi)部控制

存貨管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的組成部分。內(nèi)部控制應(yīng)結(jié)合企業(yè)的自身?xiàng)l件、單位規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等。存貨內(nèi)部控制涉及的部門較多，一般會(huì)涉及到計(jì)劃部門、倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)部門、銷售部門、會(huì)計(jì)部門，所以其控制點(diǎn)也多，主要包括計(jì)劃控制、合同訂立、材料驗(yàn)收、付款、審核、賬賬核對(duì)、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個(gè)控制點(diǎn)。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，可以分為采購(gòu)、庫(kù)管、領(lǐng)用、盤存等多方面，其中采購(gòu)和領(lǐng)用兩個(gè)方面是重點(diǎn)。建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)抓好采購(gòu)和領(lǐng)用。

存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：職務(wù)分離制度；存貨采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度；訂貨控制制度；貨物驗(yàn)收控制制度；存貨核算內(nèi)部控制；存貨內(nèi)部稽核內(nèi)部控制；存貨內(nèi)部審計(jì)。

采購(gòu)是公司生產(chǎn)產(chǎn)品及維護(hù)正常運(yùn)作而必須消耗的物品及必須配置的設(shè)施之購(gòu)入活動(dòng)的總稱， 是公司成本控制的重點(diǎn)。 無(wú)論是公司管理者還是財(cái)務(wù)部門，對(duì)采購(gòu)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)都有著非常強(qiáng)的敏感， 這不僅因?yàn)椴少?gòu)是直接影響生產(chǎn)成本的主要因素， 而且有著很高的人為欺詐的可能。 特別是我國(guó)國(guó)有企業(yè)，有關(guān)資料表明，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)品總成本中，采購(gòu)成本一般在50%左右。我國(guó)企業(yè)的采購(gòu)管理水平與國(guó)際一流跨國(guó)公司相比差距十分明顯，如不盡快改善與創(chuàng)新，僅采購(gòu)環(huán)節(jié)就將在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。

筆者所在公司天津化工廠是國(guó)有大型化工企業(yè)，在企業(yè)的發(fā)展中形成了具有自己特點(diǎn)的管理模式，但隨著世界經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，一些舊的管理模式越來(lái)越不適應(yīng)管理的需要，在采購(gòu)管理中主要存在以下幾方面問(wèn)題: 1、沒(méi)有專門的職能部門對(duì)公司采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行全盤控制。 2、 沒(méi)有有效的采購(gòu)控制制度對(duì)公司采購(gòu)工作進(jìn)行規(guī)范和約束 3、沒(méi)有相應(yīng)的事前控制措施， 即未經(jīng)批準(zhǔn)即可辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)或采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生后辦理補(bǔ)批手續(xù)。 4、采購(gòu)單價(jià)與市場(chǎng)行情不盡相符。 5、采購(gòu)員有跨月或跨數(shù)月的采購(gòu)報(bào)賬(有的采購(gòu)單據(jù)兩三個(gè)月后才報(bào)賬)， 月末結(jié)賬后供應(yīng)商送貨單據(jù)有遺漏或跨月甚至跨兩三月入賬等。造成存貨成本入庫(kù)不準(zhǔn)，采購(gòu)的物資是否被公司使用還是流入個(gè)人手中不能得到有效監(jiān)督，結(jié)合公司的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為圍繞著控制和降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中必需的成本及防止和減少人為欺詐兩個(gè)方面。將公司的采購(gòu)管理作為成本控制的一個(gè)專項(xiàng)進(jìn)行籌劃，形成一套系統(tǒng)的運(yùn)作流程進(jìn)行貫徹執(zhí)行。

1、設(shè)立采購(gòu)監(jiān)管部門

針對(duì)沒(méi)有專門的職能部門對(duì)公司所有的采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行控制，作為綜合性的管理部門， 筆者認(rèn)為建立以市場(chǎng)部為核心，審計(jì)和財(cái)務(wù)部配合的管理體系對(duì)企業(yè)的采購(gòu)進(jìn)行全面管理，符合目前企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。筆者認(rèn)為，市場(chǎng)部是綜合性的部門職能涵蓋了生產(chǎn)、銷售，被賦予企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃編制，市場(chǎng)前景調(diào)研的職能，所以， 市場(chǎng)部來(lái)控制公司的全盤采購(gòu)是再合適不過(guò)了。作為采購(gòu)管理工作的開始， 首先對(duì)市場(chǎng)部在采購(gòu)管理中扮演的角色進(jìn)行合適的定位。 在其位， 謀其職， 只有名正了，才能言順， 才能有人信服和認(rèn)可。 公司管理當(dāng)局在公司組織架構(gòu)上賦予市場(chǎng)部為公司之采購(gòu)監(jiān)控部門的職能， 即市場(chǎng)部負(fù)責(zé)有關(guān)采購(gòu)政策的制訂和采購(gòu)實(shí)務(wù)的監(jiān)控工作。 

2、建立和實(shí)施制度化的采購(gòu)管理程序

建立和實(shí)施制度化的采購(gòu)管理程序，這是采購(gòu)管理工作有效進(jìn)行的根本保證。 有法必依， 違法必究， 這是制度能切實(shí)貫徹執(zhí)行的保證。只有制度化了， 才能在公司中用法治， 而不是人治。 采購(gòu)管理程序主要包括以下方面: 

（1）規(guī)定采購(gòu)條件。 明確采購(gòu)人員對(duì)供應(yīng)商的選擇、采購(gòu)物品的質(zhì)量、需求的滿足保證等負(fù)完全責(zé)任，并明確采購(gòu)主管對(duì)下屬采購(gòu)員的工作過(guò)程和結(jié)果的監(jiān)控負(fù)責(zé)、采購(gòu)物品必須是必需的不可或缺的， 而且是無(wú)庫(kù)存或庫(kù)存不足以滿足需要的。 采購(gòu)物品必須適量， 不得超標(biāo)積壓或不可用或根本不需用、采購(gòu)物品的單價(jià)須為詢價(jià)后合適的單價(jià)，而且力求是最低的單價(jià)。 執(zhí)行價(jià)格不得高于公司核定價(jià)格或掌握的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格。

（2）明確分工。明確采購(gòu)員的權(quán)利和責(zé)任， 使各采購(gòu)活動(dòng)有條不紊并將責(zé)任歸落到人，必須對(duì)公司的所有采購(gòu)活動(dòng)按類別進(jìn)行明確分工并落實(shí)到相應(yīng)采購(gòu)人員，采購(gòu)人員必須是該種采購(gòu)的內(nèi)行者。

（3）采購(gòu)審批權(quán)限。所有采購(gòu)報(bào)價(jià)、采購(gòu)合同、采購(gòu)辦理必須先批準(zhǔn)后實(shí)行，有效批準(zhǔn)者是總經(jīng)理。禁止未經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)事宜， 但突發(fā)性或臨時(shí)性急需物品(如工作中的機(jī)械突損部件、臨時(shí)特采等)可以由財(cái)務(wù)部確認(rèn)后即由采購(gòu)負(fù)責(zé)部門采購(gòu)， 但請(qǐng)購(gòu)單上須注明急購(gòu)字樣并說(shuō)明理由， 請(qǐng)購(gòu)單由總經(jīng)理補(bǔ)批。

（4）驗(yàn)收職能。任何物品購(gòu)入后須經(jīng)非采購(gòu)者本人驗(yàn)收并在送貨單上簽名作實(shí)。驗(yàn)收者必須核實(shí)進(jìn)貨的物品與訂貨單是否相符， 對(duì)經(jīng)手驗(yàn)收物品的品種、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量等與采購(gòu)發(fā)票或采購(gòu)約定所載之要求的相符性負(fù)責(zé)。 只有完全合格或經(jīng)相關(guān)職能部門批準(zhǔn)特殊放行的物品才準(zhǔn)驗(yàn)收入庫(kù)。驗(yàn)收無(wú)誤后， 填制材料入庫(kù)單， 連同供應(yīng)商送貨單分送財(cái)務(wù)部作為結(jié)算貨款的憑據(jù)。為明確責(zé)任， 結(jié)算憑據(jù)必須由采購(gòu)員簽名作實(shí)。 

（5）退貨與索賠。為避免損失，采購(gòu)回廠的物品由于質(zhì)量、規(guī)格不符， 采購(gòu)部門須立即辦理退貨，無(wú)論貨物是否退還給了供應(yīng)商，均須立即書面通知財(cái)務(wù)部及時(shí)扣回相應(yīng)款項(xiàng)。凡檢驗(yàn)結(jié)果為不良品的來(lái)料檢驗(yàn)報(bào)告，物管部應(yīng)分發(fā)至采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部，以有效追蹤，不致有遺漏退貨扣款事項(xiàng)的發(fā)生。采購(gòu)約定中必須明確索賠條款，對(duì)因供應(yīng)商供貨期間、數(shù)量、質(zhì)量或相關(guān)原因未達(dá)到約定條件而產(chǎn)生的直接損失和因此面導(dǎo)致產(chǎn)生的其他損失，應(yīng)由采購(gòu)部門根據(jù)實(shí)際應(yīng)由供應(yīng)商負(fù)責(zé)的損失以正式公函向供應(yīng)商索賠，并由財(cái)務(wù)部在貨款中扣回相應(yīng)款項(xiàng)或收取現(xiàn)款。采購(gòu)部門不能解決的，公司可以采用不排除以法律形式解決的措施，以及時(shí)保護(hù)公司的利益。

3、加強(qiáng)和完善采購(gòu)的環(huán)境管理工作

（1）加強(qiáng)采購(gòu)的事前管理， 建立完善的材料價(jià)格信息檔案。 

（2）建立健全的供應(yīng)商檔案。 

（3）對(duì)采購(gòu)員進(jìn)行考核、激勵(lì)和約束， 這是防范采購(gòu)中人為欺詐的有效方法。

4、對(duì)采購(gòu)工作進(jìn)行嚴(yán)格的日常控制。

（1）事前批準(zhǔn)， 并嚴(yán)格按采購(gòu)審批權(quán)限執(zhí)行。 所有采購(gòu)， 必須事前獲得批準(zhǔn)。未經(jīng)計(jì)劃并報(bào)審核和批準(zhǔn)， 不得采購(gòu)。 

（2）規(guī)定各種采購(gòu)及時(shí)結(jié)算。 針對(duì)月結(jié)供應(yīng)商貨款有跨月或遺漏入賬情況，規(guī)定月結(jié)供應(yīng)商的送貨單經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后， 由采購(gòu)員分類整理并于翌日10時(shí)前送采購(gòu)管理會(huì)計(jì)。 

（3）召開采購(gòu)管理會(huì)議。 針對(duì)采購(gòu)工作中存在的問(wèn)題、有關(guān)采購(gòu)管理的政策修改或更新、重大的采購(gòu)事項(xiàng)等，財(cái)務(wù)部定期或不定期主持召開采購(gòu)管理會(huì)議， 采購(gòu)管理會(huì)議可以固定在每個(gè)月月末舉行，也可以根據(jù)需要臨時(shí)性地召開， 一般由財(cái)務(wù)經(jīng)理主持， 采購(gòu)部門參加， 有必要時(shí)請(qǐng)總經(jīng)理及相關(guān)主管人員參加。 各部門可以在會(huì)議上提出在采購(gòu)工作中遇到的自己無(wú)法解決或決定的問(wèn)題，大家通過(guò)相互協(xié)調(diào)相互理解， 在達(dá)成公司利益目標(biāo)的軌道上研究出可行的解決方案。 會(huì)議上通過(guò)的事項(xiàng)或決定各部門必須切實(shí)執(zhí)行， 不得形式化和兩面化， 對(duì)不切實(shí)執(zhí)行的部門，在責(zé)令改正的同時(shí)， 不排除以行政手段追究相應(yīng)人員責(zé)任。 作為工作執(zhí)行和糾正措施的追溯依據(jù)， 采購(gòu)管理會(huì)議必須有會(huì)議記錄存檔并以文件形式下發(fā)各相關(guān)部門。

通過(guò)以上措施作為公司采購(gòu)管理工作的準(zhǔn)繩和采購(gòu)工作的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn), 市場(chǎng)部作為公司所有采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)控部門正式進(jìn)入采購(gòu)管理角色. 經(jīng)過(guò)兩年多的運(yùn)行, 公司的采購(gòu)工作在公司制度的控制和引導(dǎo)下逐漸走入了規(guī)范化的正軌, 采購(gòu)工作基本上按上述設(shè)想和思路進(jìn)行, 且基本上解決了公司采購(gòu)工作中存在的那些問(wèn)題. 通過(guò)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)反應(yīng), 公司的成本水平比兩年前有了明顯的下降. 通過(guò)對(duì)采購(gòu)管理工作的進(jìn)一步思考和探索, 筆者認(rèn)為, 采購(gòu)管理是一項(xiàng)圍繞降低成本和風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的管理工作, 是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)之一, 具有長(zhǎng)期性、持續(xù)性、系統(tǒng)性和過(guò)程性, 不可操之過(guò)急, 也不可能一步到位, 只有持之以恒毫不松懈地進(jìn)行, 才能取得應(yīng)有的績(jī)效. 在財(cái)務(wù)監(jiān)控的模式下, 一步步培養(yǎng)各采購(gòu)部門自我約束和自我管理的工作意識(shí)和工作風(fēng)格, 是達(dá)到公司管理最佳效果的目標(biāo)之一, 也是財(cái)務(wù)管理希望達(dá)到的理想目標(biāo)之一, 而要達(dá)到這個(gè)層面, 良好的公司文化、健全而嚴(yán)密的管理制度和高層管理的全力支持是不可或缺的保證。

四、存貨領(lǐng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題及解決辦法 

存貨的領(lǐng)用也是企業(yè)生產(chǎn)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。存貨在領(lǐng)用的過(guò)程中，管理環(huán)節(jié)常見的問(wèn)題主要有：

1、商品己做財(cái)務(wù)入庫(kù)，但失去了對(duì)實(shí)物的控制權(quán)。由于財(cái)務(wù)部門不能對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)中的自有存貨進(jìn)行有效控制，很少通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)來(lái)核對(duì)賬實(shí)，所以入庫(kù)只是賬面行為，存貨只是以數(shù)據(jù)形式存在，極有可能造成賬實(shí)不符。

2、庫(kù)存商品已經(jīng)出庫(kù)，在財(cái)務(wù)賬面沒(méi)有反映。商品已經(jīng)提貨或已做倉(cāng)庫(kù)間的轉(zhuǎn)移卻沒(méi)有反映在財(cái)務(wù)記錄中。如果財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門不及時(shí)協(xié)調(diào)核對(duì)，則賬面和報(bào)表的數(shù)字就會(huì)失真。

3、缺乏對(duì)商品的期末盤點(diǎn)。因?yàn)樯鲜龅目陀^原因和傳統(tǒng)做法，企業(yè)重視賬面數(shù)字而缺乏實(shí)地盤點(diǎn)，勢(shì)必加大存貨估價(jià)的誤差。在存貨成本的核算上往往只注意總金額，而忽視數(shù)量的核算，一些別有用心的人員往往利用數(shù)量折算來(lái)謀取個(gè)人私立。

4、缺少對(duì)庫(kù)存損耗的判定。同樣，由于缺乏盤點(diǎn)，就不能對(duì)損耗的數(shù)量和損耗的環(huán)節(jié)(采購(gòu)、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等)做準(zhǔn)確的判定。

5、隨著企業(yè)電算化的應(yīng)用，存貨的計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性變得日益重要，目前存貨的計(jì)價(jià)采用“移動(dòng)加權(quán)平均法”，“移動(dòng)加權(quán)平均法”雖能反映企業(yè)庫(kù)存狀況和成本水平，但其實(shí)用性較差。因?yàn)榇尕浢堪l(fā)生一筆出入業(yè)務(wù)，計(jì)算機(jī)會(huì)自行計(jì)算一次單價(jià)，下次發(fā)貨就以此筆業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。但如果用戶不小心輸入出現(xiàn)錯(cuò)誤，這時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出錯(cuò)誤單價(jià)，今后出庫(kù)也將會(huì)以錯(cuò)誤單價(jià)計(jì)算。如未及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，下次入庫(kù)還會(huì)滾動(dòng)計(jì)算出新的錯(cuò)誤單價(jià)。等到發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，很可能已經(jīng)發(fā)生很多筆出入庫(kù)業(yè)務(wù)，這時(shí)若要糾正就涉及出入庫(kù)業(yè)務(wù)的逐筆糾正，其難度就可想而知。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)越遲，糾正錯(cuò)誤就越難，有時(shí)幾乎無(wú)法糾正，所以選擇此法也有局限性。

以上問(wèn)題影響了企業(yè)資產(chǎn)損益的真實(shí)性，影響了對(duì)企業(yè)資源配置利用的判斷，影響企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，削弱了企業(yè)對(duì)資源的利用程度，導(dǎo)致管理漏洞的產(chǎn)生。

針對(duì)以上出現(xiàn)的情況筆者認(rèn)為應(yīng)在以下幾個(gè)方面做出改進(jìn)：

1、存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，同時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。領(lǐng)用的材料應(yīng)有工藝部門核定消耗定額，屬于間接費(fèi)用的消耗、修理用料等，應(yīng)編制計(jì)劃或核定費(fèi)用定額，生產(chǎn)部門根據(jù)計(jì)劃、定額填制限額領(lǐng)料單向庫(kù)房領(lǐng)料。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。目前存貨領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人審批簽字往往由材料員一人蓋章了事，缺乏實(shí)質(zhì)上的監(jiān)督，從而造成領(lǐng)用上漏洞。

2、存貨發(fā)出內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無(wú)誤，手續(xù)齊全。倉(cāng)庫(kù)保管要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要按計(jì)劃價(jià)格標(biāo)明金額，登記材料卡片，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門。 

3、存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無(wú)誤。要求倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)帳；財(cái)會(huì)部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，如果是使用了計(jì)劃價(jià)核算材料成本應(yīng)在月末分?jǐn)偛牧铣杀静町?，分類制證，登記有關(guān)賬務(wù)。 

為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的要求，“個(gè)別計(jì)價(jià)法”是目前企業(yè)計(jì)算存貨最合理、最準(zhǔn)確的方法?！皞€(gè)別計(jì)價(jià)法”是指每次發(fā)出存貨后，先要查明所發(fā)出的存貨是屬于哪一批所購(gòu)入的，以它的實(shí)際成本（采購(gòu)成本）作為該批發(fā)出的存貨的價(jià)值。采用此法后，計(jì)算出來(lái)的成本比較準(zhǔn)確，一般是用于成批購(gòu)入后，隨即成批發(fā)出的存貨，對(duì)于購(gòu)入、發(fā)出比較頻繁的存貨，往往發(fā)生跨批計(jì)價(jià)的情況，從而增大了計(jì)算存貨成本的工作量。因?yàn)樗谴尕浳矬w和價(jià)值移動(dòng)的統(tǒng)一。會(huì)計(jì)核算運(yùn)用它符合“客觀性”的原則，由于存貨計(jì)價(jià)“原進(jìn)原出”計(jì)算存貨發(fā)出成本最準(zhǔn)確，核算時(shí)出錯(cuò)率比較低，使用它有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，利于審計(jì)工作，對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，加強(qiáng)國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀管理都有著其他計(jì)價(jià)方法無(wú)法替代的作用。

當(dāng)然采用“個(gè)別計(jì)價(jià)法”如果是采用手工核算的話，最大的問(wèn)題就是存貨發(fā)貨時(shí)的甄別、檢索其原來(lái)進(jìn)價(jià)的工作量大，另外實(shí)行“個(gè)別計(jì)價(jià)法”計(jì)價(jià)對(duì)存貨管理、管理人員的要求比較高，這也是企業(yè)往往采用其他計(jì)價(jià)方法的原因。但是在會(huì)計(jì)電算化程度越來(lái)越高的環(huán)境下，由于計(jì)算機(jī)具有功能強(qiáng)大的提示查詢等輔助功能和高速的數(shù)據(jù)處理能力，實(shí)行存貨電算化能夠解決手工核算檢索價(jià)格和復(fù)雜計(jì)算的繁重工作量的問(wèn)題。

現(xiàn)代企業(yè)中存貨管理標(biāo)準(zhǔn)化的程度越來(lái)越高，計(jì)算機(jī)管理也日益普及，現(xiàn)代企業(yè)管理需要存貨管理反映存貨的信息要及時(shí)、準(zhǔn)確、詳細(xì)、具體。實(shí)行計(jì)算機(jī)管理存貨，當(dāng)倉(cāng)庫(kù)需要發(fā)出某種貨物時(shí)，計(jì)算機(jī)馬上能根據(jù)存貨的編號(hào)來(lái)檢索儲(chǔ)存，獲得存放地點(diǎn)、品種、規(guī)格、數(shù)量、進(jìn)貨的單價(jià)或入庫(kù)的生產(chǎn)成本等指標(biāo)，可隨時(shí)查詢庫(kù)存各種存貨，及時(shí)提供給會(huì)計(jì)核算需要的資料。所以說(shuō)現(xiàn)代化存貨管理能為存貨計(jì)價(jià)采用“個(gè)別計(jì)價(jià)法”創(chuàng)造良好的前提。

目前企業(yè)中，財(cái)會(huì)、倉(cāng)庫(kù)管理人才日趨年輕化、知識(shí)化、專業(yè)化，業(yè)務(wù)素質(zhì)正不斷提高，這為存貨計(jì)價(jià)實(shí)施“個(gè)別計(jì)價(jià)法”電算化奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)。隨著時(shí)間的深入和不斷的運(yùn)用和推廣，這種方法適用的企業(yè)范圍將會(huì)愈來(lái)愈廣闊，對(duì)企業(yè)管理帶來(lái)的效益也會(huì)越來(lái)越明顯。

4、存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核。應(yīng)保證存貨安全，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)帳，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確。

5、存貨盤點(diǎn)及處理內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨賬實(shí)相符。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存存貨，編制存貨盤點(diǎn)表，并提出處理意見。財(cái)會(huì)人員年底應(yīng)抽查存貨盤點(diǎn)表，對(duì)于生產(chǎn)中已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨及其它足以證明已無(wú)實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見，同倉(cāng)庫(kù)保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實(shí)相符。 

為了正確進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，保管人員、會(huì)計(jì)人員及供應(yīng)部門都應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待存貨的增減變化情況，并按照各自記賬口徑及時(shí)登記賬目，使用永續(xù)盤存法，然后再按照以下步驟進(jìn)行核對(duì)：（1）通過(guò)盤點(diǎn)來(lái)確定保管庫(kù)存的實(shí)賬數(shù)，將保管庫(kù)存的實(shí)賬數(shù)與倉(cāng)庫(kù)保管員記賬的賬存數(shù)進(jìn)行比較，得出盤盈或盤虧數(shù)，以落實(shí)保管部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；（2）確定已入庫(kù)未購(gòu)和已銷未出庫(kù)的數(shù)額，按以下公式進(jìn)行調(diào)整：會(huì)計(jì)庫(kù)存數(shù)=保管庫(kù)存數(shù)+已出庫(kù)未銷-已銷未出庫(kù)-已入庫(kù)未購(gòu)，這些數(shù)字由供應(yīng)、會(huì)計(jì)、保管部門的相關(guān)人員進(jìn)行核對(duì)清楚；（3）建立相應(yīng)的監(jiān)督體系，進(jìn)行定期不定期的核對(duì)，加強(qiáng)內(nèi)部管理的機(jī)制。

篇（3）

內(nèi)部控制作為一種管理工具，貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，在維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性方面有著不可替代的作用。

存貨是資產(chǎn)的構(gòu)成部分，是企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品及在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中供耗用的物料，主要包括庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。

由于存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重最大、品種多、受市場(chǎng)因素和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃影響較大，而且流動(dòng)性強(qiáng)，經(jīng)常處于不斷銷售、耗用、購(gòu)買和重置中。在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下能夠規(guī)律地轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn)，但長(zhǎng)期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變?yōu)榉e壓物品而降低價(jià)值，從而造成損失，所以存貨的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)存貨的需要，降低存貨相關(guān)成本，提高資產(chǎn)使用效率，就必須采取有效的內(nèi)部控制。

一、建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度

首先，為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，并結(jié)合自身的實(shí)際情況和管理需要，制定一整套貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各層面、各環(huán)節(jié)的存貨內(nèi)部控制制度體系，并不斷健全其內(nèi)部控制制度。為了保證存貨業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制制度，如實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制、職務(wù)分離控制制度、儲(chǔ)存保管制度、盤存控制制度、計(jì)價(jià)方法控制制度等。其次是對(duì)存貨內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的監(jiān)督制度，制定對(duì)存貨內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

二、加強(qiáng)存貨各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

存貨的內(nèi)部控制包括兩大控制系統(tǒng)，一是存貨的實(shí)物流程控制，二是對(duì)實(shí)物價(jià)值變動(dòng)記錄程序的控制。

（一）加強(qiáng)對(duì)存貨實(shí)物流程的控制

存貨業(yè)務(wù)的基本流程具體包括存貨預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、存儲(chǔ)保管、出庫(kù)、處置、退回、盤點(diǎn)清查等環(huán)節(jié)。

1.實(shí)行全面預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管控。企業(yè)的各部門尤其是各主要耗用存貨的基層單位，必須懂得經(jīng)營(yíng)管理，精打細(xì)算，把每道工序、每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)細(xì)節(jié)都納入預(yù)算管理。

首先，要考慮存貨品種的控制，應(yīng)根據(jù)客戶的訂單、存貨需求預(yù)測(cè)等，分析和制定存貨的品種決策，考慮企業(yè)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境的影響，決定材料的品種和規(guī)格，并考慮是否有相應(yīng)的替代品，以滿足緊急時(shí)的需要。二要確定存貨的數(shù)量結(jié)構(gòu)。一定數(shù)量的儲(chǔ)備是必要的，要用最經(jīng)濟(jì)的辦法實(shí)現(xiàn)合理儲(chǔ)存。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，分析內(nèi)部和外部諸多因素來(lái)確定存貨儲(chǔ)備定額水平的高低。這些因素包括：（1）本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用料的數(shù)量、均衡程度和存儲(chǔ)能力。（2）供貨的保證程度和生產(chǎn)的穩(wěn)定程度。貨源充足，供貨越均勻，生產(chǎn)一直處于比較穩(wěn)定的狀態(tài)，儲(chǔ)備定額就可以低些。（3）存貨本身的特點(diǎn)。貴重的、不易儲(chǔ)存的、體積較大的存貨，儲(chǔ)備額就應(yīng)相對(duì)低些。（4）運(yùn)輸距離與運(yùn)輸條件。供需雙方距離越近，交通越方便，運(yùn)貨限額越低，儲(chǔ)備定額就可以越低。（5）存貨的結(jié)構(gòu)。從被儲(chǔ)存存貨的不同品種、規(guī)格、花色的儲(chǔ)存數(shù)量的比例關(guān)系對(duì)存貨的儲(chǔ)存總量進(jìn)行合理判斷，尤其是相關(guān)性很強(qiáng)的各種物資之間的比例關(guān)系更能反映儲(chǔ)存合理與否。由于這些物資之間的相關(guān)性很強(qiáng)，只要有一種物資出現(xiàn)耗盡，即使其他種物資仍有一定數(shù)量，也會(huì)無(wú)法投入使用，所以要考慮到其擴(kuò)展性。三要對(duì)采購(gòu)批量進(jìn)行控制。因?yàn)槊恳淮蔚牟少?gòu)都需要發(fā)生一定的費(fèi)用。費(fèi)用的多少取決于單位時(shí)間內(nèi)訂貨和生產(chǎn)的次數(shù)。次數(shù)越少，費(fèi)用越省。但訂貨的次數(shù)少，又會(huì)使得每一次的采購(gòu)量增大，所以采購(gòu)量取決于合適的訂貨量和訂貨點(diǎn)，必須使訂貨費(fèi)用同存儲(chǔ)費(fèi)用兩者之和為最低。四是存貨投入量的預(yù)算。投入量應(yīng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況、生產(chǎn)過(guò)程中的用料控制標(biāo)準(zhǔn)、存貨保管的要求，可以分批、限額或一次性投入。

預(yù)算必須報(bào)最高管理層審核批準(zhǔn)后實(shí)施，任何人未經(jīng)授權(quán)不得擅自批準(zhǔn)。

2.加大存貨采購(gòu)與驗(yàn)收控制。企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式確定、供貨單位選擇、驗(yàn)收程序等作出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過(guò)程透明、有章可循。應(yīng)由獨(dú)立的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)，根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃或經(jīng)相關(guān)部門、管理層審批批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行采購(gòu)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度，明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)具請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門及實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批后方可進(jìn)行采購(gòu)。采購(gòu)時(shí)應(yīng)慎選供貨單位，要在了解了各供貨單位的信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況，審核其供貨條件，其中包括價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、運(yùn)貨能力及維修服務(wù)能力等后，采取由采購(gòu)、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序擇定供貨單位，簽訂合同或發(fā)出訂貨單或采用市場(chǎng)采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)。

對(duì)于運(yùn)抵的貨物，倉(cāng)庫(kù)工作人員應(yīng)根據(jù)交貨單的內(nèi)容和既定的驗(yàn)收制度等對(duì)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收，特別是貨物的質(zhì)量是否達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。驗(yàn)收時(shí)必須嚴(yán)格，并認(rèn)真填具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。對(duì)于不符合要求的，及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門和人員，并查明原因，及時(shí)進(jìn)行退貨、違約等處理。符合要求的予以入庫(kù)，填制多聯(lián)入庫(kù)單據(jù)。

3.存儲(chǔ)保管控制。對(duì)于存放于倉(cāng)庫(kù)中的物品，首先應(yīng)建立清楚完整的臺(tái)賬和物卡，對(duì)存貨進(jìn)行詳細(xì)的記錄，有專人負(fù)責(zé)，并通過(guò)保管責(zé)任考核其業(yè)績(jī)。倉(cāng)庫(kù)保管人員必須嚴(yán)格按照倉(cāng)儲(chǔ)規(guī)章制度執(zhí)行作業(yè)，維護(hù)好存貨的質(zhì)量、安全和完好。在保管過(guò)程中，一要協(xié)調(diào)好物品的數(shù)量，使存儲(chǔ)的物料保持最低的必需限度，以節(jié)約成本，但同時(shí)及時(shí)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。二要對(duì)所存物料進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)儲(chǔ)備量低于安全量時(shí)，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)，以便及時(shí)采購(gòu)補(bǔ)充。三要有效利用倉(cāng)庫(kù)的空間，以有效的空間達(dá)到合現(xiàn)的最大化存儲(chǔ)量，節(jié)約成本，追求效益最大化。四要有對(duì)倉(cāng)庫(kù)的巡查和對(duì)物料的抽查制度，定期清理倉(cāng)庫(kù)中的呆滯和不合格品。另外，非經(jīng)授權(quán)的人員不得入庫(kù)，以保證存貨的安全與完整。

4.存貨的出庫(kù)控制。倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的各領(lǐng)用物料部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，填制統(tǒng)一的領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)料。對(duì)于不符合要求的不予發(fā)料。對(duì)于超額或計(jì)劃外的領(lǐng)料，應(yīng)有經(jīng)過(guò)相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的審批。發(fā)料時(shí)應(yīng)辦妥出庫(kù)手續(xù)，進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄，并做到準(zhǔn)確、訊速及時(shí)發(fā)料，不影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

5.領(lǐng)用退回控制。假如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的物料有退回的，應(yīng)填制退料單，對(duì)所退物料質(zhì)量、數(shù)量等進(jìn)行驗(yàn)收后接收，進(jìn)行賬務(wù)處理，并查明退料原因，再通過(guò)分析采取相應(yīng)處理措施。

6.盤點(diǎn)清查環(huán)節(jié)控制。為加強(qiáng)存貨管理，有效避免存貨積壓或短缺給企業(yè)造成損失，保證存貨的賬賬、賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)查找原因，分清責(zé)任，達(dá)到盤存控制的目的，企業(yè)要定期或不定期的安排專人對(duì)存貨的庫(kù)存情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)報(bào)告，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查處理。

（二）對(duì)存貨價(jià)值變動(dòng)記錄程序進(jìn)行控制即存貨使用的控制。

企業(yè)應(yīng)建立成本會(huì)計(jì)控制制度，會(huì)計(jì)部門根據(jù)本企業(yè)存貨的特點(diǎn)從采購(gòu)成本到生產(chǎn)成本實(shí)施全過(guò)程控制。即以成本核算、成本考核為核心，制定成本計(jì)劃、定額或控制目標(biāo)，對(duì)各領(lǐng)料單位使用情況進(jìn)行有效控制，將生產(chǎn)控制和成本控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)。對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程中的各種記錄，如生產(chǎn)任務(wù)單、領(lǐng)料單、入庫(kù)單等憑證資料匯集到會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審查和核對(duì)，了解和控制生產(chǎn)過(guò)程中存貨的實(shí)物流程，同時(shí)會(huì)計(jì)部門設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的成本進(jìn)行核算和控制。通過(guò)成本核算和獎(jiǎng)懲考核控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位用料，促使樹立節(jié)約光榮，浪費(fèi)可恥的節(jié)約意識(shí)。通過(guò)成本分析，針對(duì)現(xiàn)狀，確定下一步的相關(guān)控制措施。

三、加強(qiáng)對(duì)存貨內(nèi)控的監(jiān)督檢查

為了使存貨內(nèi)控制度能有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并健全對(duì)存貨業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。組織檢查機(jī)構(gòu)或指定專人，明確檢查職責(zé)權(quán)限，采取定期或不定期的形式，對(duì)存貨控制進(jìn)行日常的檢查和監(jiān)督，可以抽取有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)記錄憑證如采購(gòu)計(jì)劃、明細(xì)臺(tái)賬、出入庫(kù)單等來(lái)分析單位存貨控制制度的合理性及具體執(zhí)行情況；通過(guò)實(shí)物盤點(diǎn)，并與賬面記錄對(duì)比，檢查單位存貨的保管、盤點(diǎn)制度的嚴(yán)密性等，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

四、加強(qiáng)存貨的回收復(fù)用，進(jìn)一步提高存貨的使用效率

為了最大限度地發(fā)揮存貨的利用價(jià)值，減少浪費(fèi)，降低投入成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立存貨回收復(fù)用、修舊利廢規(guī)章制度，加強(qiáng)存貨的使用及回收修復(fù)使用管理。

五、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制制度五要素中的控制環(huán)境也很重要，它由反映最高管理當(dāng)局、董事和企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度的各種控制行為、政策和程序組成。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是人制定的，也是由人完成的，為企業(yè)提供了自律架構(gòu)，樹立員工的控制意識(shí)和企業(yè)文化的氛圍。企業(yè)的誠(chéng)信原則、道德價(jià)值觀、員工的素質(zhì)、企業(yè)文化等對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的效果有重要影響，所以應(yīng)從根本上從思想上強(qiáng)化資產(chǎn)的內(nèi)部控制，節(jié)約使用資產(chǎn)的意識(shí)，以達(dá)到最理想的內(nèi)控效果。

篇（4）

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2014）45-0147-01

存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重一般在40% 一60%之間，它種類繁多，收發(fā)手續(xù)繁瑣，并且占用企業(yè)一定數(shù)額的資金。存貨內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)特定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為確保存貨會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整而采取的一系列方法和程序的總和。有效的存貨內(nèi)部控制也會(huì)促使企業(yè)將存貨運(yùn)行信息及時(shí)傳遞到相關(guān)物資管理部門，便于相關(guān)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取糾正措施，同時(shí)也會(huì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針的實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制概述

企業(yè)實(shí)施存貨內(nèi)部控制首先是為了保障存貨能夠合理取得，實(shí)現(xiàn)存貨的賬實(shí)相符。在存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制，能促使企業(yè)采購(gòu)的存貨符合企業(yè)生產(chǎn)或銷售的需要，并在合理采購(gòu)的基礎(chǔ)上降低存貨的采購(gòu)成本；同時(shí)派專人對(duì)存貨進(jìn)行分類管理，以便實(shí)時(shí)核對(duì)，賬實(shí)相符。其次，保護(hù)存貨的安全完整是企業(yè)實(shí)施存貨內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行妥善保管，并定期或不定期的對(duì)存貨進(jìn)行檢查或核對(duì)，防止存貨由于變質(zhì)或受損等原因而對(duì)存貨造成的損失，同時(shí)也會(huì)提高存貨業(yè)務(wù)的處理效率，加快存貨的周轉(zhuǎn)速度。最后，通過(guò)有效的實(shí)施存貨內(nèi)部控制可以促使企業(yè)采用科學(xué)合理的計(jì)價(jià)方法記錄存貨的真實(shí)成本，并清晰反映存貨的流轉(zhuǎn)程序。

二、企業(yè)存貨內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

（一）存貨內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

首先， 企業(yè)存貨內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，離不開企業(yè)管理層的支持。但我國(guó)部分企業(yè)的管理層往往把主要精力放在利潤(rùn)的提升上，忽視了存貨內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，導(dǎo)致存貨管理水平低下，存貨管理混亂，從而致使存貨內(nèi)部控制在執(zhí)行上更加的乏力。其次，有些企業(yè)尚未建立明確有效的存貨內(nèi)部控制體系，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制制度也散見于各種內(nèi)部文件中，沒(méi)有形成一整套嚴(yán)格、合理的規(guī)章制度；有的企業(yè)即使建立了存貨內(nèi)部控制制度，但制度內(nèi)容仍有許多不合理之處；而且有的企業(yè)并未將存貨內(nèi)部控制制度全面落實(shí)，存貨內(nèi)部控制制度的建立不過(guò)是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查。

（二）存貨崗位分工不明確，權(quán)限分配不當(dāng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門、崗位及員工的具體職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互監(jiān)督。具體說(shuō)來(lái)，存貨業(yè)務(wù)不相容情況主要包括：存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收與付款；存貨的保管與清查；存貨的銷售與收款；存貨處置業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行等。這些業(yè)務(wù)都屬于不相容業(yè)務(wù)，一般不允許由一人來(lái)單獨(dú)操作。但是在實(shí)際工作中，不少企業(yè)的上述業(yè)務(wù)崗位多存在融合現(xiàn)象，這不僅會(huì)使得上述崗位的具體職責(zé)不能明確，也會(huì)在存貨發(fā)生毀損或丟失的情況下沒(méi)有相關(guān)負(fù)責(zé)人予以負(fù)責(zé)。如：當(dāng)企業(yè)存貨的銷售或收款由一人負(fù)責(zé)的情況下，相關(guān)銷售員（收款人）可能會(huì)自己控制銷售數(shù)量或收款金額， 致使銷售員（收款人） 中飽私囊， 使企業(yè)利益受到極大損害。

（三）企業(yè)存貨內(nèi)部控制機(jī)制不完善

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。但是，我國(guó)很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門的存貨內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)；有的企業(yè)即使設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但卻沒(méi)有真正發(fā)揮其職能。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能仍舊停留在傳統(tǒng)的記賬、算賬等基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作上，不能真實(shí)有效的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，對(duì)管理部門的績(jī)效也不能進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，使得企業(yè)存貨的內(nèi)部控制缺少監(jiān)督約束力。此外，部分企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷，對(duì)存貨管理缺少規(guī)則規(guī)定。如：企業(yè)會(huì)計(jì)人員并未按照規(guī)則的規(guī)定對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的清查，致使企業(yè)存貨盤點(diǎn)制度缺失，在存貨的領(lǐng)用和出庫(kù)環(huán)節(jié)也出現(xiàn)不必要的損失浪費(fèi)。

（四）企業(yè)存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失

企業(yè)存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺少是導(dǎo)致存貨內(nèi)部控制失去效力的一個(gè)重要原因。由于很多企業(yè)的存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)還停留在存貨簡(jiǎn)單信息的處理上，因此很多人認(rèn)為存貨的工作績(jī)效沒(méi)有必要進(jìn)行評(píng)價(jià)。然后，這種觀念是錯(cuò)誤的。不同企業(yè)應(yīng)該有不同的存貨管理模式，相應(yīng)的應(yīng)該具備不同的存貨內(nèi)部控制模式。大型企業(yè)崗位分工較為細(xì)致，內(nèi)部控制程序較為嚴(yán)格；而小型企業(yè)的內(nèi)部控制程序相對(duì)來(lái)說(shuō)卻沒(méi)有那么嚴(yán)密。若是沒(méi)有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，難免會(huì)將大型企業(yè)當(dāng)成小型企業(yè)來(lái)看待。如：同樣是存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收，大型企業(yè)和小型企業(yè)的采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)是不一樣的；對(duì)于商品的銷售是集中辦理收款，還是分散辦理收款，這些都需要企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況制定相應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

三、完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的存貨內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)建立健全存貨內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部樹立高度的內(nèi)部控制理念，建立良好的內(nèi)部控制文化。企業(yè)管理層應(yīng)高度重視存貨內(nèi)部控制，大力支持存貨內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，使存貨內(nèi)部控制管理的思想深入人心。其次，企業(yè)應(yīng)通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、宣傳教育等手段使存貨內(nèi)部控制的理念深入到企業(yè)每個(gè)層面，提高企業(yè)全員的內(nèi)部控制意識(shí)。此外，為了更好的增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)提高員工的專業(yè)素質(zhì)和思想道德水平，確保每個(gè)員工都能自覺(jué)履行各自的存貨內(nèi)部控制職責(zé)。最后，企業(yè)應(yīng)建立健全統(tǒng)一規(guī)范的存貨內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，并逐步完善存貨業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約和相互監(jiān)督的存貨內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）明確職責(zé)分工，健全內(nèi)部牽制制度

企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部牽制制度，并以此為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)存貨進(jìn)行管理。內(nèi)部牽制是指企業(yè)不能由一人或一個(gè)部門單獨(dú)完成存貨管理的全過(guò)程，而必須由其他部門或人員參與。它包括適當(dāng)授權(quán)、不相容職務(wù)相互分離、監(jiān)督和控制等環(huán)節(jié)組成。在存貨管理中實(shí)施內(nèi)部牽制制度，能在一定程度上保證存貨的安全完整，提高存貨的利用效率。

（三）建立健全企業(yè)存貨內(nèi)部控制機(jī)制首先，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)存貨會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查；而且，還應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)有的獨(dú)立性，促使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用得到有效發(fā)揮。存貨內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要求，定期對(duì)存貨內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)項(xiàng)檢查，評(píng)價(jià)其執(zhí)行效率與效果，并出具結(jié)論報(bào)告。其次，健全的內(nèi)部控制制度是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的依據(jù)。因此，企業(yè)要管理好存貨，就必須建立健全適合本企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度。

（四） 建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是存貨內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的前提條件，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失現(xiàn)象較為嚴(yán)重，這不但使得存貨內(nèi)部控制制度無(wú)法發(fā)揮作用，同時(shí)也會(huì)阻礙企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)針對(duì)存貨內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況， 建立一套科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制工作人員應(yīng)定期根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定對(duì)存貨內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查和考核，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)應(yīng)及時(shí)采取措施加以矯正。

篇（5）

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是內(nèi)部控制中的應(yīng)用控制。是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，貫徹經(jīng)營(yíng)方針和決策，維護(hù)流動(dòng)資產(chǎn)的安全和完整，保證財(cái)務(wù)收支合法，會(huì)計(jì)信息真實(shí)的一種自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。存貨內(nèi)部控制應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的條件，單位規(guī)模，組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)性質(zhì)等，根據(jù)存貨業(yè)務(wù)的流程，分別在采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤查等多個(gè)方面進(jìn)行控制。保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證所有有效交易和事項(xiàng)以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，保證對(duì)資產(chǎn)的記錄和處理均經(jīng)過(guò)授權(quán)，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序、高效率地進(jìn)行。

一、存貨采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

無(wú)論是公司管理者，還是財(cái)務(wù)部門，對(duì)采購(gòu)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)都有著非常強(qiáng)的敏感，這不僅僅因?yàn)椴少?gòu)直接成本，而且有很高的人為欺詐的可能性。對(duì)采購(gòu)過(guò)程設(shè)置專門的控制程序進(jìn)行控制。

1.設(shè)立專門的采購(gòu)監(jiān)管部門。設(shè)立專門的職能部門對(duì)企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行控制。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃展開專門的市場(chǎng)調(diào)研，以市場(chǎng)調(diào)研為中心，結(jié)合審計(jì)和財(cái)務(wù)部門，對(duì)企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行全面管理，杜絕采購(gòu)單價(jià)與市場(chǎng)行情不盡相符的情況。

2.職務(wù)分離制度。企業(yè)應(yīng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確存貨使用部門，采購(gòu)部門和相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。

3.請(qǐng)購(gòu)商品制度。倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)對(duì)需要購(gòu)買的已列入存貨清單的項(xiàng)目填寫請(qǐng)購(gòu)單，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管簽字批準(zhǔn)。

4.采購(gòu)審批權(quán)限。采購(gòu)報(bào)價(jià)，采購(gòu)合同，采購(gòu)辦理必須先批準(zhǔn)后實(shí)行，禁止未經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)行為。

5.存貨驗(yàn)收。存貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)是存貨的重要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。因?yàn)橹挥衅髽I(yè)明確驗(yàn)收的存貨才是企業(yè)真正的購(gòu)入存貨，如果沒(méi)有驗(yàn)收部門的驗(yàn)收，就說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有購(gòu)進(jìn)真實(shí)的貨物，如果財(cái)務(wù)部門僅憑供貨方提供的供貨發(fā)票，而沒(méi)有本單位驗(yàn)收部門的驗(yàn)收單就付款的話，不能說(shuō)這樣的交易是一項(xiàng)真實(shí)的交易，因?yàn)樨浳餂](méi)有驗(yàn)收，也就沒(méi)有入庫(kù)，更不用說(shuō)以后環(huán)節(jié)的領(lǐng)用、財(cái)產(chǎn)清查。這樣的交易行為，實(shí)際上是利用虛假發(fā)票套取國(guó)有資本，根據(jù)金額的大小確定交易的性質(zhì)，如果金額較大，就不僅僅是違反財(cái)務(wù)制度問(wèn)題。由此企業(yè)必須明確驗(yàn)收制度。

任何物品購(gòu)人后，須經(jīng)采購(gòu)員本人驗(yàn)收并在供貨發(fā)票上簽名屬實(shí)。驗(yàn)收人員必須核實(shí)購(gòu)進(jìn)的貨物與訂貨單是否相符。對(duì)經(jīng)手驗(yàn)收物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等與購(gòu)貨發(fā)票或采購(gòu)合同約定要求相符。只有驗(yàn)收完全合格的物品才準(zhǔn)驗(yàn)收入庫(kù)，驗(yàn)收無(wú)誤后，填制材料入庫(kù)單，連同供貨商的供貨發(fā)票交財(cái)務(wù)部門作為結(jié)算貨款的憑據(jù)。這里的驗(yàn)收單是財(cái)務(wù)結(jié)算的必須憑據(jù)，因?yàn)橹挥衅髽I(yè)驗(yàn)收了貨物，才能證明采購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)存在。

二、存貨付款的內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)部門付款時(shí)，應(yīng)確認(rèn)供貨商發(fā)票內(nèi)容與驗(yàn)收單，訂購(gòu)單內(nèi)容一致。如訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、供貨商發(fā)票不一致，以單位簽字驗(yàn)收的驗(yàn)收單為準(zhǔn)，經(jīng)授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后付款。未付憑單副聯(lián)應(yīng)單獨(dú)保存，存檔，以待日后付款。

三、存貨領(lǐng)用保管的內(nèi)部控制

1.存貨發(fā)出內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。保管人員應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無(wú)誤，手續(xù)齊全。倉(cāng)庫(kù)保管要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要按計(jì)劃價(jià)格標(biāo)明金額，登記材料卡片，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)和成本核算。

2.存貨保管的內(nèi)部控制。定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，加強(qiáng)存貨的日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。注意存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)要辦理出入庫(kù)手續(xù)，應(yīng)當(dāng)按存貨所要求的儲(chǔ)存條件儲(chǔ)存，并健全防火、防盜、防潮、防變質(zhì)等管理規(guī)范。

四、存貨盤點(diǎn)清查環(huán)節(jié)內(nèi)部控制

存貨盤點(diǎn)及處理內(nèi)部控制。加強(qiáng)存貨管理，恰當(dāng)?shù)膮^(qū)分毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨，有效避免存貨積壓或短缺給企業(yè)造成損失。保證存貨賬實(shí)相符。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存存貨，編制存貨盤點(diǎn)表，并提出處理意見。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期抽查存貨盤點(diǎn)表，必要時(shí)應(yīng)監(jiān)盤存貨數(shù)量，以確保賬實(shí)相符。年末時(shí)倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)全面盤點(diǎn)庫(kù)存存貨，財(cái)務(wù)人員應(yīng)全程監(jiān)盤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨中的問(wèn)題，對(duì)于生產(chǎn)中已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨及其他足以證明已無(wú)實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見，同倉(cāng)庫(kù)保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。

五、存貨內(nèi)部審計(jì)

為保證存貨資產(chǎn)的安全，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的贏利能力和管理效率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并健全對(duì)存貨業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。組織檢查機(jī)構(gòu)或指定專門的審計(jì)人員，明確檢查職責(zé)權(quán)限，采取定期或不定期的形式，對(duì)存貨控制進(jìn)行日常的檢查和監(jiān)督，可以抽取有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)記錄憑證如采購(gòu)計(jì)劃、明細(xì)臺(tái)賬、出入庫(kù)單等來(lái)分析單位存貨控制制度的合理性及具體執(zhí)行情況；通過(guò)實(shí)物盤點(diǎn)，并與賬面記錄對(duì)比，檢查單位存貨的保管、盤點(diǎn)制度的嚴(yán)密性等，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

六、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)

篇（6）

Abstract: this paper describes the inventory and the main contents of the internal control, and the current stock of small and medium-sized enterprises of the main problems of internal control are analyzed, from the management consciousness, system construction, control means etc, put forward measures to promote small and medium-sized enterprise inventory internal control measures, so as to achieve to ensure enterprise property safety integrity, inventory accounting information correct true purpose, for small and medium-sized enterprise inventory internal control has reference function.

Key words: inventory, internal control, the control measures

中圖分類號(hào)：F224.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2013）

一、引言

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品，或?yàn)榱顺鍪廴蕴幱谏a(chǎn)中的在產(chǎn)品，以及在生產(chǎn)過(guò)程中耗用的材料、物料等。包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。

內(nèi)部控制作為企業(yè)的一種管理工具，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)為管理好存貨，針對(duì)存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，事先制定的一套相互牽制、相互驗(yàn)證的內(nèi)部監(jiān)控制度。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)。

存貨雖在中小企業(yè)資產(chǎn)中所占的比重十分高，但其流動(dòng)性不如現(xiàn)金，因而往往容易被中小企業(yè)的管理者們所忽視。他們往往不會(huì)注重存貨的品質(zhì)情況，更不會(huì)關(guān)心存貨的滯銷狀況。存貨控制事實(shí)上是中小企業(yè)中最為復(fù)雜而又最為重要的一種內(nèi)部控制，會(huì)涉及到企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門業(yè)務(wù)，如生產(chǎn)、銷售、物流、財(cái)務(wù)等部門業(yè)務(wù)。存貨種類多，范圍廣，滲透到企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。健全的存貨內(nèi)部控制是提供正確的存貨數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的工具。沒(méi)有健全的存貨內(nèi)部控制，會(huì)導(dǎo)致存貨成本、產(chǎn)成品及銷售利潤(rùn)的失真，所反映的財(cái)務(wù)報(bào)告也是虛假的。因此，對(duì)中小企業(yè)存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行分析有是必要的，有助于中小企業(yè)加強(qiáng)存貨的管理，有助于中小企業(yè)管理者提高存貨內(nèi)部控制的意識(shí)，以保障存貨資產(chǎn)的安全完整，加速存貨資金周轉(zhuǎn)，提高存貨資金使用效益。

二、存貨控制的主要內(nèi)容

有效的內(nèi)部控制是可信賴的會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。存貨的內(nèi)部控制主要包括兩個(gè)方面：一是對(duì)存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的控制，二是對(duì)存貨實(shí)物價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄環(huán)節(jié)的控制。實(shí)物控制主要是對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、發(fā)貨、倉(cāng)儲(chǔ)以及處置等環(huán)節(jié)工作程序的規(guī)定。存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄控制是指財(cái)務(wù)部門根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，從原材料的采購(gòu)到產(chǎn)品的生產(chǎn)及產(chǎn)品完工、入庫(kù)，最后到產(chǎn)品的銷售全過(guò)程價(jià)值量的控制。關(guān)鍵步驟有如下幾個(gè)方面：

1、存貨的請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制

企業(yè)采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度存貨預(yù)算的有關(guān)規(guī)定，編制月度和季度存貨的采購(gòu)、生產(chǎn)、存儲(chǔ)、銷售預(yù)算，并按照實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)預(yù)算予以適當(dāng)調(diào)整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨當(dāng)前實(shí)際庫(kù)存以及存貨的周轉(zhuǎn)情況，綜合考慮市場(chǎng)供求和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等因素，合理確定存貨采購(gòu)品種、日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)按計(jì)劃流程進(jìn)行申報(bào)，由采購(gòu)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃編制存貨采購(gòu)計(jì)劃書，在預(yù)算范圍內(nèi)的內(nèi)容，采購(gòu)部門將采購(gòu)計(jì)劃書報(bào)財(cái)務(wù)部作本月資金預(yù)算安排，預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后組織采購(gòu)。對(duì)預(yù)算范圍之外的部分，采購(gòu)部門應(yīng)作出詳細(xì)請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃書，計(jì)劃書應(yīng)載明采購(gòu)的品種、數(shù)量?jī)r(jià)格及超出預(yù)算原因的說(shuō)明，報(bào)批后根據(jù)企業(yè)資金情況組織采購(gòu)。

2、存貨計(jì)劃：對(duì)存量進(jìn)行有效控制是存貨管理的核心環(huán)節(jié)。存貨計(jì)劃的合理制定，是存貨控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，既要保證生產(chǎn)與銷售的需要，又要防止存量過(guò)剩，對(duì)采購(gòu)、銷售及平衡庫(kù)存量具有強(qiáng)有力的制約作用。

3、崗位分離：存貨控制涉及到企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、物流、財(cái)務(wù)等多個(gè)部門，他們之間應(yīng)該有明確的職責(zé)分工，采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員、保管人員、記錄人員之間崗位嚴(yán)格進(jìn)行不相容職務(wù)分離，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，以有效保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

4、實(shí)物盤點(diǎn)：盤點(diǎn)是對(duì)存貨的真實(shí)性及質(zhì)量狀況進(jìn)行實(shí)地核查。對(duì)產(chǎn)品要進(jìn)行定期盤點(diǎn)，做到每月一次，同時(shí)進(jìn)行不定期抽查；半年度和年度要對(duì)所有的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，盤點(diǎn)主要包括存貨種類和數(shù)量。盤點(diǎn)時(shí)要特別對(duì)容易忽視的存貨品質(zhì)進(jìn)行核查，對(duì)存貨的殘次、過(guò)期、滯銷情況要一一登記，以正確評(píng)估其價(jià)值變動(dòng)情況；要做到帳實(shí)相符、帳帳相符；及時(shí)做出存貨盤點(diǎn)報(bào)表，對(duì)存貨的盤盈、盤虧及時(shí)進(jìn)行處理。

三、存貨內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

中小企業(yè)由于管理者本身的管理理念以及企業(yè)所配備的資源的限制，在存貨的內(nèi)部控制上主要表現(xiàn)存在以下問(wèn)題：

1、存貨內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)

有些中小企業(yè)管理者認(rèn)為存貨內(nèi)部控制可有可無(wú)，不能給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，反而會(huì)增加費(fèi)用、增加成本，無(wú)形中增加了各種條條框框，增加了管理的難度。管理者的這些認(rèn)識(shí)，也直接導(dǎo)致了整個(gè)中小企業(yè)對(duì)存貨內(nèi)部控制重視不夠。員工則認(rèn)為存貨內(nèi)部控制給他們?cè)黾恿斯ぷ髁?，變得不自由?/p>

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。存貨的品種、品質(zhì)以及價(jià)格隨時(shí)都在變化，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)收集相關(guān)信息。對(duì)存貨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行分析，經(jīng)過(guò)分析后，采取進(jìn)一步應(yīng)對(duì)策略，使企業(yè)的存貨風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)。

2、存貨內(nèi)控制度建設(shè)不健全

存貨控制涉及企業(yè)的方方面面，需要多個(gè)部門協(xié)調(diào)、配合。如果企業(yè)只注重存貨的采購(gòu)環(huán)節(jié)，而忽視了存貨的領(lǐng)用、中轉(zhuǎn)、存儲(chǔ)等環(huán)節(jié)。哪里出了問(wèn)題才堵哪里，對(duì)存貨盤點(diǎn)制度，等問(wèn)題出現(xiàn)了才想到了要盤點(diǎn)。很多企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)，沒(méi)有實(shí)行招投標(biāo)制度，采購(gòu)價(jià)格、品種往往由一個(gè)人完成，增加了營(yíng)私舞弊的可能性。

3、執(zhí)行不得力

有些中小企業(yè)雖然也意識(shí)到存貨內(nèi)部控制的重要性或者也有內(nèi)部控制的相關(guān)制度，但是執(zhí)行力度不強(qiáng)，或者根本沒(méi)有按內(nèi)部控制執(zhí)行，使存貨的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

4、存貨管理的方法落后

現(xiàn)在許多中小企業(yè)還沒(méi)使用上計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行存貨管理，存貨的流動(dòng)需靠手工賬來(lái)處理，這勢(shì)必會(huì)影響存貨管理效率和數(shù)據(jù)失真的風(fēng)險(xiǎn)。

四、存貨內(nèi)部控制主要措施

為對(duì)存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行有效管理，一般采取的主要措施包括以下幾方面：

1、加強(qiáng)中小企業(yè)管理者的存貨管理意識(shí)

通過(guò)中小企業(yè)管理者自身的學(xué)習(xí)、內(nèi)部員工的推動(dòng)以及外部力量比如顧客的審核等推動(dòng)中小企業(yè)管理者意識(shí)到存貨的內(nèi)部控制的重要性。

2、選擇合適的存貨管理信息系統(tǒng)對(duì)存貨進(jìn)行管理

企業(yè)管理的存貨種類多，光靠人工辦理各類手續(xù)效率低、易出錯(cuò)，且分析數(shù)據(jù)時(shí)整理過(guò)程長(zhǎng)，因此，選擇一套適合企業(yè)的存貨管理信息系統(tǒng)是非常重要的。在選擇存貨管理信息系統(tǒng)時(shí)，需考慮與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的對(duì)接。

3、加強(qiáng)存貨入庫(kù)、儲(chǔ)存、出庫(kù)手續(xù)的管理

存貨入庫(kù)驗(yàn)收須有采購(gòu)員、質(zhì)量管理員、倉(cāng)庫(kù)保管員三方參加，對(duì)入庫(kù)物資的品種規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收并做好相關(guān)記錄。發(fā)現(xiàn)不合格產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)標(biāo)識(shí)并做好記錄，由相關(guān)采購(gòu)部門按不合格品處理程序進(jìn)行處理。對(duì)合格采購(gòu)品，根據(jù)經(jīng)相關(guān)人員簽字的送貨清單、發(fā)票、實(shí)物驗(yàn)收?qǐng)?bào)告填制入庫(kù)單（一式三聯(lián)，如果供貨商未開具發(fā)票的，根據(jù)送貨清單暫估入賬）辦理驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)單需要連續(xù)編號(hào)。采購(gòu)員持票到倉(cāng)庫(kù)經(jīng)保管員核對(duì)后在發(fā)票上簽字，并交財(cái)務(wù)部門辦理入賬手續(xù)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。

對(duì)庫(kù)房進(jìn)行有效管理，主要包括：1）物資的儲(chǔ)存保管應(yīng)以物資的屬性、特點(diǎn)、使用情況等科學(xué)設(shè)置庫(kù)位，比如，成批物資按區(qū)分類存放，物品擺放成行成線、墊支平穩(wěn)合理，要盡量減少物資轉(zhuǎn)庫(kù)搬運(yùn)工作；2）做好庫(kù)存物資的動(dòng)態(tài)管理，所有庫(kù)存物資數(shù)據(jù)均應(yīng)進(jìn)入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理，對(duì)每天的庫(kù)存數(shù)據(jù)須及時(shí)更新；3）所有庫(kù)存物資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)標(biāo)識(shí)清楚，建立實(shí)物卡片，標(biāo)明存放地點(diǎn)詳細(xì)；4）保持帳、卡、物三一致以及與計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)統(tǒng)一，便于財(cái)務(wù)部門及時(shí)獲取與存貨相關(guān)的數(shù)據(jù)；5）保管員須熟知庫(kù)存物資的型號(hào)、規(guī)格、結(jié)構(gòu)、性能、用途及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；6）要做好庫(kù)存物資的保密工作，未經(jīng)同意，不得向外提供庫(kù)存物資的相關(guān)數(shù)據(jù)。

存貨的出庫(kù)包括內(nèi)部領(lǐng)用和銷售出庫(kù)兩方面。對(duì)于內(nèi)部領(lǐng)用，經(jīng)辦人根據(jù)生產(chǎn)需要填制領(lǐng)料單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，經(jīng)辦人憑領(lǐng)料單到存貨所屬倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取物資并在相應(yīng)的出庫(kù)單據(jù)上簽字。銷售商品出庫(kù)是根據(jù)由銷售部門審核客戶訂單后開具發(fā)貨通知單，由存貨進(jìn)銷存軟件系統(tǒng)開具銷售出庫(kù)單。銷售出庫(kù)單需要客戶提貨人確認(rèn)后，轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部門開具發(fā)票及進(jìn)行帳務(wù)處理。

4、認(rèn)真做好存貨盤點(diǎn)及存貨處理工作

物資保管部門根據(jù)存貨的品種定期分類盤點(diǎn)存貨，采取每月、每季自行清查。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，每年至少進(jìn)行兩次全面盤點(diǎn)（半年度盤點(diǎn)和年度盤點(diǎn)），并出具盤點(diǎn)報(bào)告。存貨的全面盤點(diǎn)工作由財(cái)務(wù)部門組織，采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、使用等部門負(fù)責(zé)實(shí)物盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表，并與實(shí)物賬冊(cè)、財(cái)務(wù)賬表核對(duì)。

盤點(diǎn)以及日常儲(chǔ)存管理工作中如發(fā)現(xiàn)存貨發(fā)生短缺、毀損、滅失，要及時(shí)進(jìn)行處理。公司對(duì)發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損的存貨，可由公司財(cái)務(wù)部門和采購(gòu)部門共同審核，提出處置意見，報(bào)審批后處置。

報(bào)廢物資的處置：報(bào)廢物資包括公司生產(chǎn)、技術(shù)改造及各類基建項(xiàng)目過(guò)程中所產(chǎn)生的各類廢舊物資，由相關(guān)部門編制報(bào)廢物資審批表，注明產(chǎn)品報(bào)廢的原因，及處理方式報(bào)公司財(cái)務(wù)部門審核并經(jīng)批準(zhǔn)后，由負(fù)責(zé)報(bào)廢物資處理的部門進(jìn)行處理。

5、按要求做好存貨核算工作

對(duì)于存貨核算，一般的處理方法為：1）財(cái)務(wù)部門審核存貨增減變動(dòng)原始憑證，符合審批權(quán)限且報(bào)賬手續(xù)齊全的予以入賬；2）不符合審批權(quán)限或手續(xù)不全的，由經(jīng)辦部門更正后入賬；3）對(duì)在途存貨、貨到票未到的，月末暫估入賬，單到?jīng)_回。財(cái)務(wù)部門需每半年根據(jù)存貨盤點(diǎn)記錄及生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、采購(gòu)、營(yíng)銷部門提供的有關(guān)資料，對(duì)存貨進(jìn)行可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值對(duì)比，計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，經(jīng)審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部對(duì)存貨處置的凈損益,要納入當(dāng)年的損益。財(cái)務(wù)部門按照存貨計(jì)價(jià)方法,正確核算存貨的實(shí)際成本，編制存貨管理報(bào)表。如存貨計(jì)價(jià)辦法有變更，經(jīng)審批后在下一年度實(shí)施。

6、加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

中小企業(yè)應(yīng)不定期對(duì)存貨管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作同時(shí)進(jìn)行。存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：1）存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；2）存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；3）存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查存貨取得是否真實(shí)、合理，存貨驗(yàn)收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實(shí)，存貨清查、盤點(diǎn)是否及時(shí)、正確；4）存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)收取并入賬；5）存貨會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查存貨成本核算、價(jià)值變動(dòng)記錄是否真實(shí)、完整、及時(shí)。對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善，并進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。

五、結(jié)論

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)展迅速，不少中小企業(yè)已成功登陸資本市場(chǎng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)中的主要?jiǎng)?chuàng)新力量。中小企業(yè)的快速發(fā)展給中小企業(yè)管理模式特別是內(nèi)部控制機(jī)制帶來(lái)深刻的影響，并由此產(chǎn)生一系列新的存貨內(nèi)部控制問(wèn)題。本文分析了中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在觀念不強(qiáng)、制度不全以及執(zhí)行不得力、管理方法落后的現(xiàn)狀和問(wèn)題，提出了從意識(shí)轉(zhuǎn)變、信息化管理、實(shí)際操作、存貨核算以及檢查監(jiān)督等方面的采取措施，使中小企業(yè)能從意識(shí)、制度、手段、工具等方面提高存貨的內(nèi)部控制水平，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和存貨會(huì)計(jì)核算信息正確真實(shí)可靠。

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作者簡(jiǎn)介：

篇（7）

（一）存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)管理松弛

首先，企業(yè)對(duì)存貨采購(gòu)過(guò)程內(nèi)部控制不嚴(yán)密，缺乏嚴(yán)格的制約機(jī)制，存在不規(guī)范的采購(gòu)行為，雖然規(guī)模以上企業(yè)都能設(shè)置了物資管理部門，但受人力、經(jīng)費(fèi)、經(jīng)驗(yàn)等諸多因素的限制，所監(jiān)督的材料不可能覆蓋本單位所有材料，而只能是其中一部分。在買方市場(chǎng)條件下，許多不正常的促銷活動(dòng)，使國(guó)家和企業(yè)利益受到威脅，采購(gòu)環(huán)節(jié)的價(jià)格隱形流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重。其次，存在采購(gòu)資金被挪用現(xiàn)象，有的企業(yè)采購(gòu)人員借采購(gòu)材料名義預(yù)付貨款，但材料長(zhǎng)期收不到或預(yù)付資金長(zhǎng)期掛賬，其實(shí)有可能被經(jīng)辦人員從對(duì)方取出挪用。資金的挪用不但造成了貨幣資金損失，更可能由于挪用使存貨不能及時(shí)到貨，而造成停工損失或信譽(yù)損失。

（二）存貨入庫(kù)和發(fā)出環(huán)節(jié)管理不嚴(yán)

企業(yè)在材料入庫(kù)管理管理中，對(duì)材料入庫(kù)缺乏必要的內(nèi)部控制制度，經(jīng)辦人乘機(jī)缺斤少兩、以次充好，謀取不正當(dāng)?shù)氖找妫瑩p害企業(yè)利益。在存貨發(fā)出中，存貨發(fā)出手續(xù)不全或者存貨內(nèi)部控制失靈，企業(yè)在沒(méi)有完善的審批手續(xù)的情況下發(fā)出存貨，造成年末盤虧。同時(shí)企業(yè)存貨內(nèi)部控制管理中存在假退料和未退料現(xiàn)象。企業(yè)年末通過(guò)“假退料”手段，運(yùn)用紅字沖減本期成本費(fèi)用，用以虛抬本期利潤(rùn)。有的未用材料不退庫(kù)，有的車間對(duì)領(lǐng)用的原材料全部計(jì)入產(chǎn)品成本，或者材料已經(jīng)全部領(lǐng)用，賬務(wù)上不作處理，

（三）存貨日常管理水平不高

存貨日常管理是存貨內(nèi)部控制管理的核心，一是入庫(kù)后存貨保管不善，因風(fēng)吹雨淋、偷盜或因長(zhǎng)期存置等原因造成損失。二是有的產(chǎn)品由于不能適應(yīng)市場(chǎng)，造成閑置，形成潛虧因素，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展十分不利。三是有的存貨沒(méi)有合理規(guī)劃儲(chǔ)備數(shù)量，存貨庫(kù)存過(guò)大，容易造成積壓，長(zhǎng)期滯壓，容易發(fā)生貶值、毀損、失竊，從而直接形成損失。也影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，造成資金的浪費(fèi)。如果存貨庫(kù)存過(guò)小，容易造成企業(yè)缺少生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，也容易失去市場(chǎng)的銷售機(jī)會(huì)，造成缺貨損失或者是信譽(yù)損失。四是存貨盤點(diǎn)流于形式。存貨盤點(diǎn)工作對(duì)存貨內(nèi)部管理起到一個(gè)驗(yàn)收的作用，但很多企業(yè)由于存貨品種繁多，為減少工作量或認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)企業(yè)存貨盤點(diǎn)流于形式，有的以估代盤，有的沒(méi)有實(shí)行永續(xù)盤點(diǎn)法，甚至有的企業(yè)實(shí)行“倒扒”的辦法盤點(diǎn)存貨，既以存代耗。不科學(xué)或不嚴(yán)格的存貨盤點(diǎn)，容易造成企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)，給貪污舞弊留下了“空間”。

二、企業(yè)加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制管理的對(duì)策和建議

（一）要提高存貨管理的認(rèn)識(shí)

存貨管理的關(guān)鍵是要實(shí)行全員參與，而不能單單某個(gè)部門和個(gè)人去完成。要明確存貨管理的鏈條價(jià)值觀念，存貨不僅僅是存貨管理部門的事情，而應(yīng)該發(fā)生在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全部過(guò)程，需要全體員工的參與管理。在培養(yǎng)員工的存貨管理責(zé)任意識(shí)和合作精神，理解存貨管理是一項(xiàng)集體活動(dòng)，要員工認(rèn)識(shí)到存貨管理對(duì)企業(yè)的重要程度。同時(shí)建立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，最大的限度的管理好企業(yè)存貨，不斷降低企業(yè)的成本。

（二）做好內(nèi)部控制的分工控制

首先，建立存貨管理的，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，如采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和清查；銷售與收款；存貨處置的申請(qǐng)與審批；審批與執(zhí)行等。其次，要嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施的權(quán)限責(zé)任，不得越權(quán)審批；要明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求，對(duì)于超越權(quán)限的業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理，并向上級(jí)報(bào)告；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)人員辦理存貨業(yè)務(wù)。再次，制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)與保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，做好相應(yīng)的記錄與憑證保管。

（三）要加強(qiáng)存貨的日常管理

一是，在采購(gòu)環(huán)節(jié)上對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)大宗物資、大型技改項(xiàng)目實(shí)行公開招標(biāo)，盡力避免“暗箱操作”。對(duì)零星物資采購(gòu)盡量選擇信譽(yù)好、有實(shí)力的廠家實(shí)行定點(diǎn)采購(gòu)，盡量減少中間環(huán)節(jié)。對(duì)進(jìn)廠材料質(zhì)量進(jìn)行有效的檢驗(yàn)，大宗材料進(jìn)廠后要有計(jì)劃地組織供應(yīng)、檢驗(yàn)、使用部門共同抽查，以進(jìn)一步完善存貨管理。

二是對(duì)預(yù)付賬款的掛戶進(jìn)行關(guān)注。對(duì)長(zhǎng)期不動(dòng)的客戶著重調(diào)查了解，若條件允許，可派人去對(duì)賬；對(duì)大宗材料供應(yīng)戶應(yīng)先進(jìn)貨后支付貨款，預(yù)付款應(yīng)有嚴(yán)格的審批手續(xù)，以免資金被挪用。

三是對(duì)材料入庫(kù)程序應(yīng)規(guī)范。材料采購(gòu)入庫(kù)，應(yīng)按已批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃辦理，材料入庫(kù)單要填寫齊全，材料發(fā)票應(yīng)規(guī)范需要化驗(yàn)的材料要附有化驗(yàn)單，對(duì)品種雜、數(shù)量多的材料要進(jìn)行開箱抽檢，以查實(shí)數(shù)量。只要發(fā)票正規(guī)、入庫(kù)規(guī)范、檢驗(yàn)準(zhǔn)確、制約機(jī)制健全、倉(cāng)庫(kù)保管員責(zé)任心強(qiáng)，才能堵住缺斤少兩、以次充好、計(jì)劃采購(gòu)數(shù)量少而實(shí)際采購(gòu)數(shù)量多等損公肥私現(xiàn)象發(fā)生。

四是應(yīng)不定期抽檢存貨。企管、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門應(yīng)不定期對(duì)單位所屬各廠存貨進(jìn)行抽檢，保管員要對(duì)存貨的完好性負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)損失要查明原因及時(shí)處理，對(duì)破壞整機(jī)的要進(jìn)行處罰，以保證材料及產(chǎn)成品賬實(shí)相符。對(duì)滯銷的產(chǎn)成品及長(zhǎng)期不用的原材料，要按一定的比例計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備金，并在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上及時(shí)降價(jià)處理，盤活資金，減少損失。

五是對(duì)沒(méi)實(shí)現(xiàn)銷售的已發(fā)商品應(yīng)定期清理。對(duì)超過(guò)一定時(shí)期不能實(shí)現(xiàn)銷售的已發(fā)商品，應(yīng)要求經(jīng)辦人清理，對(duì)確實(shí)不能銷售的已發(fā)商品要求完整清理回廠；有望實(shí)現(xiàn)銷售的已發(fā)商品，需繼續(xù)存置的，要重新訂立合同交回一份備查，保證已發(fā)商品的安全完整。

參考文獻(xiàn)

篇（8）

    存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品,或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品,以及將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),具體來(lái)講,包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。

    存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)重要組成部分之一,存貨數(shù)量龐大,種類繁多,存放地點(diǎn)不一,計(jì)價(jià)方法較多,容易產(chǎn)生舞弊行為,為了確保資產(chǎn)的安全和使用效率,這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)存貨的管理,建立存貨管理的崗位責(zé)任制,特別是要建立和完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度,對(duì)存貨的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

    一、存貨內(nèi)控現(xiàn)狀

    (一)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

    存貨實(shí)物控制存在缺陷,存貨管理制度也存在缺陷,哪里出問(wèn)題,哪里補(bǔ),對(duì)存貨盤點(diǎn)制度,感覺(jué)有問(wèn)題就盤,沒(méi)問(wèn)題就不盤,沒(méi)有形成制度化,崗位職責(zé)不清晰,只注重存貨的購(gòu)買環(huán)節(jié)控制,對(duì)其他環(huán)節(jié)往往忽視,造成大量的浪費(fèi)。很多企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié),往往由一個(gè)人完成。采購(gòu)價(jià)格,只有采購(gòu)員一人掌握,增加了營(yíng)私舞弊的可能性。出庫(kù)隨意,接觸存貨人員授權(quán)不明。

    (二)內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)

    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已在企業(yè)實(shí)行,有的企業(yè)管理者仍然認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無(wú),不能帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益,反而增加崗位,增加成本,抓好管理制度就可以了,有了內(nèi)控還增加了管理的難度,管理者的這些認(rèn)識(shí),直接導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)控重視不夠,員工更不理解內(nèi)控,認(rèn)為有了內(nèi)控增加工作的難度,變得不自由。也有的企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控的重要性,但執(zhí)行不力,形同虛設(shè)。

    (三)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

    企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)信息,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,關(guān)注內(nèi)外部主要風(fēng)險(xiǎn)因素,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行分析,經(jīng)過(guò)分析后,采取進(jìn)一步應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)為對(duì)存貨只要管住兩頭,哪里還會(huì)有風(fēng)險(xiǎn),也不愿意花時(shí)間和精力去研究每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

    (四)整體框架體系有缺失

    內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5大方面,企業(yè)在內(nèi)控方面更多重視控制活動(dòng),內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉及較少,信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督更是缺少。存貨內(nèi)控作為整個(gè)內(nèi)控的一部分,同樣面臨這樣的情況,內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面,設(shè)計(jì)出的存貨內(nèi)控就會(huì)缺失,缺少信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督,會(huì)使存貨內(nèi)控帶病工作,何來(lái)成效。

    二、改進(jìn)整體設(shè)計(jì)理念

    (一)體現(xiàn)整個(gè)內(nèi)部控制體系

    內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。這種目標(biāo)包括:合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)控目標(biāo)可通過(guò)內(nèi)控要素實(shí)現(xiàn),內(nèi)控要素包括5個(gè)方面。存貨內(nèi)控設(shè)計(jì)要融入整個(gè)體系,不可孤立。這樣才能使存貨內(nèi)控運(yùn)行良好,效果明顯,達(dá)到目的。

    (二)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛c(diǎn)

    風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織管理的關(guān)鍵所在。存貨的交易數(shù)量龐大,存貨項(xiàng)目的種類繁多,存貨計(jì)價(jià)方法多樣化,業(yè)務(wù)復(fù)雜,涉及環(huán)節(jié)較多,占資產(chǎn)比重大,存貨放置地點(diǎn)不同,實(shí)物控制不便。由于存貨的這些特點(diǎn),增加了存貨管理中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的控制點(diǎn)。企業(yè)對(duì)存貨面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),收集相關(guān)信息,采用定量與定性相結(jié)合的方法,進(jìn)行識(shí)別;對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采用科學(xué)的方法進(jìn)行分析,確定主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的控制點(diǎn);對(duì)分析出的重點(diǎn)控制風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合企業(yè)的具體情況,確定應(yīng)對(duì)策略。

    (三)充分考慮企業(yè)具體情況

    內(nèi)部控制涉及范圍大,內(nèi)容多,人員多,應(yīng)充分考慮企業(yè)的具體情況,制定出切實(shí)可行的存貨內(nèi)控制度。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,設(shè)置相應(yīng)崗位

,建立崗位責(zé)任制,確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。

    (四)理清關(guān)鍵控制點(diǎn)

    企業(yè)存貨涉及多個(gè)環(huán)節(jié),多個(gè)部門,對(duì)存貨業(yè)務(wù)運(yùn)用流程圖法,列表法等進(jìn)行全面梳理,理清各個(gè)環(huán)節(jié),找出關(guān)鍵控制點(diǎn),與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)相結(jié)合,設(shè)計(jì)出存貨內(nèi)部控制。存貨關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有采購(gòu),驗(yàn)收,倉(cāng)儲(chǔ),發(fā)出,盤點(diǎn)。采購(gòu)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有采購(gòu)計(jì)劃,請(qǐng)購(gòu),確定供應(yīng)商,訂立采購(gòu)合同,供應(yīng)過(guò)程管理。驗(yàn)收環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn),驗(yàn)收程序,驗(yàn)收記錄。倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有設(shè)立存放區(qū)域,保管方法,接觸存貨人員授權(quán),建立臺(tái)賬,信息化系統(tǒng)。發(fā)出環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有領(lǐng)用審批,消耗定額,銷售單,存貨計(jì)價(jià)。盤點(diǎn)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有盤點(diǎn)流程,盤點(diǎn)方法,盤點(diǎn)報(bào)告。

    三、具體設(shè)計(jì)措施

    (一)采購(gòu)環(huán)節(jié)

    生產(chǎn)計(jì)劃部門可根據(jù)銷售預(yù)測(cè)、庫(kù)存情況,制訂采購(gòu)計(jì)劃,經(jīng)過(guò)審批后,嚴(yán)格執(zhí)行。由存貨具體使用人提出申請(qǐng),填制請(qǐng)購(gòu)單,計(jì)劃內(nèi)的采購(gòu),嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)度由采購(gòu)部執(zhí)行,對(duì)于零星物資,經(jīng)部門主管審批,財(cái)務(wù)部門同意后,由采購(gòu)部直接執(zhí)行,對(duì)于緊急需求可辦理特批手續(xù)執(zhí)行。采購(gòu)部門根據(jù)收到的請(qǐng)購(gòu)單,編制訂購(gòu)單,并連續(xù)編號(hào)。企業(yè)評(píng)估小組對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估,評(píng)估時(shí)可從信譽(yù)、質(zhì)量、價(jià)格、供貨能力、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行,確定供應(yīng)商名單,建立供應(yīng)商信息庫(kù),建立長(zhǎng)期合作關(guān)系,爭(zhēng)取價(jià)格及付款方面的優(yōu)惠,不可由采購(gòu)部門、請(qǐng)購(gòu)部門直接確定。對(duì)重大采購(gòu)項(xiàng)目企業(yè)可采用公開招投標(biāo)的形式進(jìn)行。根據(jù)批準(zhǔn)的訂購(gòu)單,及時(shí)與符合條件的供應(yīng)商簽訂符合國(guó)家法規(guī)的采購(gòu)合同,對(duì)簽訂的重大采購(gòu)合同,要組織技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律相關(guān)人員共同參與評(píng)審。采購(gòu)合同履行過(guò)程中,采取跟蹤制度,獲取供貨質(zhì)量、價(jià)格、及時(shí)性、出現(xiàn)異議的解決信息,對(duì)供應(yīng)商適時(shí)評(píng)估,完善供應(yīng)商信息庫(kù)。

    (二)驗(yàn)收環(huán)節(jié)

    存貨驗(yàn)收是按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn),驗(yàn)收程序進(jìn)行。外購(gòu)存貨首先檢查采購(gòu)合同、收料單、供貨企業(yè)提供的材料證明、合格證、運(yùn)單、提供通知單等原始單據(jù)與收到的貨物是否相符,其次,檢查實(shí)際交貨期與訂購(gòu)單中的交貨日期是否一致,再者,對(duì)收到的貨物進(jìn)行數(shù)量、技術(shù)規(guī)格復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn),最后,對(duì)于經(jīng)驗(yàn)收合格的貨物辦理入庫(kù)手續(xù)。對(duì)于不合格的貨物,應(yīng)及時(shí)辦理退貨、換貨或索賠。驗(yàn)收部門建立臺(tái)賬,做好驗(yàn)收記錄。

    (三)倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)

    設(shè)立倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)域,對(duì)接觸存貨人員授權(quán),未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨,建立存貨明細(xì)賬,根據(jù)入庫(kù)單、出庫(kù)單、退庫(kù)單分別登記供貨單位、領(lǐng)用單位、出入庫(kù)日期、出入庫(kù)數(shù)量、存放地點(diǎn)等祥細(xì)信息,按照存貨的儲(chǔ)存條件進(jìn)行儲(chǔ)存,經(jīng)常巡查存貨狀況,安裝攝像頭監(jiān)管存貨,用erp系統(tǒng)對(duì)存貨實(shí)施適時(shí)管理。與財(cái)務(wù)部門、驗(yàn)收部門、領(lǐng)用部門建立定期對(duì)賬制度。

    (四)發(fā)出環(huán)節(jié)

    存貨發(fā)出分兩種情況:一是生產(chǎn)領(lǐng)用,二是銷售出庫(kù)。

    對(duì)于生產(chǎn)領(lǐng)用,制訂消耗定額,按照定額和計(jì)劃實(shí)施雙重控制,生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需要填寫一式多聯(lián)的出庫(kù)單,由部門領(lǐng)導(dǎo)、生產(chǎn)部按照定額、計(jì)劃、庫(kù)存情況審批,經(jīng)批準(zhǔn)的出庫(kù)單交給倉(cāng)儲(chǔ)部門,倉(cāng)儲(chǔ)部門審核無(wú)誤后,嚴(yán)格按照出庫(kù)單上的內(nèi)容發(fā)料,當(dāng)面點(diǎn)清,領(lǐng)料人辦理簽字手續(xù),將出庫(kù)單分別傳遞給生產(chǎn),財(cái)務(wù)部門,登記臺(tái)賬,對(duì)于超出定額或計(jì)劃的領(lǐng)料,應(yīng)經(jīng)過(guò)更高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)特批,否則不預(yù)發(fā)料。

    對(duì)于銷售出庫(kù),銷售部門根據(jù)銷售合同、訂貨單、銷售發(fā)票或賒銷審批單編制銷售通知單,銷售通知單由特別授權(quán)人員簽字審批,倉(cāng)儲(chǔ)部門收到銷售通知單后,審核手續(xù)是否齊全,關(guān)注銷售的真實(shí)性,審核后按照銷售通知單內(nèi)容填寫出庫(kù)單,發(fā)貨,當(dāng)面點(diǎn)清,經(jīng)辦人簽字,將出庫(kù)單分別傳遞給銷售部門,財(cái)務(wù)部門,登記臺(tái)賬。

    結(jié)合單位的實(shí)際情況,選擇符合單位情況的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法。

    (五)盤點(diǎn)環(huán)節(jié)

篇（9）

一、存貨管理控制流程及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

煤機(jī)企業(yè)存貨基本控制流程有：存貨采購(gòu) 存貨入庫(kù) 登記存貨賬簿、表 存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管 存貨出庫(kù) 存貨盤點(diǎn) 存貨處置 存貨核算。

煤機(jī)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：首先，明確權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工，煤機(jī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮煤機(jī)企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。煤機(jī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱，職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系，并形成相應(yīng)的制度及文件，煤機(jī)企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)及考核部門的作用，做好內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)存貨驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用及銷售情況進(jìn)行監(jiān)管，核對(duì)相關(guān)手續(xù)、憑據(jù)等是否齊備、正確，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。其次，存貨請(qǐng)購(gòu)的依據(jù)做到充分而且適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序明確，并形成相應(yīng)的制度及文件。再次，存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)做到清晰、明了，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序建立明確的規(guī)章制度。最后，存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法要符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

二、存貨管理各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

1.存貨購(gòu)買及入庫(kù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

（1）煤機(jī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與完善采購(gòu)申請(qǐng)制度，原材料在煤機(jī)產(chǎn)品成本中占到60%以上比例，科學(xué)合理的請(qǐng)購(gòu)制度及適當(dāng)?shù)牟少?gòu)批量尤其重要，要明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，杜絕無(wú)預(yù)算采購(gòu)所造成的浪費(fèi)。

（2）煤機(jī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與完善科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，貨比三家，在經(jīng)過(guò)系統(tǒng)調(diào)查和評(píng)估之后，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。

（3）煤機(jī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃，合理選擇招標(biāo)采購(gòu)、詢價(jià)或定向采購(gòu)、直接購(gòu)買等方式；建立與完善采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、談判采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)等多種方式合理確定采購(gòu)價(jià)格，建立獨(dú)立性好的市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)格詢價(jià)比價(jià)機(jī)構(gòu)，及時(shí)追究采購(gòu)過(guò)程中的各種商業(yè)賄賂及不法謀利行為當(dāng)事人的責(zé)任，確保招標(biāo)采購(gòu)等采購(gòu)方式不流于形勢(shì)及所采購(gòu)存貨價(jià)格經(jīng)濟(jì)合理；根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況擬訂采購(gòu)合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，并按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購(gòu)合同。

（4）煤機(jī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與完善嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方式，由獨(dú)立于采購(gòu)部門與倉(cāng)儲(chǔ)部門之外的專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對(duì)購(gòu)買物資進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明，驗(yàn)收應(yīng)包括對(duì)數(shù)量與質(zhì)量?jī)煞矫娴暮藢?duì)與確認(rèn)。驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，查明原因并及時(shí)處理。煤機(jī)企業(yè)的自制半成品完工后，為降低不必要的內(nèi)部搬運(yùn)費(fèi)及準(zhǔn)確核算自制半成品的成本，除直接對(duì)外出售的自制半成品實(shí)物要進(jìn)行入庫(kù)外，其余的自制半成品只辦理入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，實(shí)物不入半成品庫(kù)，而應(yīng)在各車間各工序之間直接流轉(zhuǎn)，同時(shí)控制好自制半成品的實(shí)物流、單據(jù)流、交接確認(rèn)程序、相關(guān)部門及崗位人員的職責(zé)權(quán)限，確保實(shí)物流、業(yè)務(wù)流與信息流相互一致。

（5）煤機(jī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程的管理，做好采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保采購(gòu)業(yè)務(wù)的可追溯性。及時(shí)跟蹤合同履行情況，對(duì)有可能影響生產(chǎn)進(jìn)度的異常情況，出具書面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案。

篇（10）

一、前言

企業(yè)存貨主要是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的商品或產(chǎn)成品，以及處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、耗用的物料、材料等。存貨與固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)相比，有著明顯的不同之處，企業(yè)存貨最終目的是用來(lái)出售，以此來(lái)獲得資金，而企業(yè)固定資產(chǎn)多是指價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。由此也可看出，企業(yè)存貨管理的好壞，直接影響著企業(yè)資金運(yùn)作的質(zhì)量。

二、風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的概念

1.風(fēng)險(xiǎn)

從廣義上來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的角度來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)多是指某種不利因素產(chǎn)生并導(dǎo)致?lián)p失，使企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，或是降低實(shí)現(xiàn)目標(biāo)效率的可能性。從我國(guó)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，其主要存在的風(fēng)險(xiǎn)有日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等，其中又以日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為常見。

2.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制多是針對(duì)企業(yè)而言，主要是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及全體員工共同實(shí)施的控制活動(dòng)，最終目的是保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)基本的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括控制活動(dòng)、控制環(huán)境、控制監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通等。通過(guò)一系列內(nèi)部控制措施的落實(shí)，才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及信息的安全、真實(shí)與可靠，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果。

三、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定

企業(yè)存貨根據(jù)經(jīng)濟(jì)用途，可分為商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料等五大類，在企業(yè)存貨內(nèi)部控制工作中，必須充分考慮到各類型存貨的特點(diǎn)，對(duì)其實(shí)施系統(tǒng)、綜合、整體的控制策略。而企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定，主要體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：

1.基本目標(biāo)

提高企業(yè)與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；緊密聯(lián)合企業(yè)戰(zhàn)略，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)使命；幫助企業(yè)改善存貨的經(jīng)營(yíng)效率；維護(hù)并促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。

2.具體目標(biāo)

促進(jìn)企業(yè)存貨采購(gòu)的規(guī)范性、合理性，提高企業(yè)存貨運(yùn)營(yíng)效率；保證企業(yè)存貨會(huì)計(jì)核算的信息質(zhì)量，規(guī)避企業(yè)存貨業(yè)務(wù)的差錯(cuò)及舞弊行為，盡可能保證企業(yè)存貨的完整性與安全性；使企業(yè)存貨的收、發(fā)、存各環(huán)節(jié)及各職位能夠互相牽制。

四、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

1.存貨預(yù)算

針對(duì)企業(yè)存貨的種類、總量、批量的預(yù)算工作進(jìn)行控制，首先由企業(yè)計(jì)劃部門確認(rèn)存貨品種，然后由管理部門審核并批準(zhǔn)，最后由計(jì)劃部門確定存貨的總量與批量等。

2.存貨采購(gòu)

企業(yè)存貨采購(gòu)包括計(jì)劃控制、合同訂立、材料驗(yàn)收以及付款、審核、賬實(shí)核對(duì)等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)存貨采購(gòu)計(jì)劃、合同以及審批制度的建立，制定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的采購(gòu)流程，并建立相應(yīng)的信息記錄制度。

3.存貨入庫(kù)、儲(chǔ)存及發(fā)出

首先，企業(yè)倉(cāng)管人員根據(jù)采購(gòu)訂單對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，保證存貨質(zhì)量與數(shù)量；其次，做好存貨儲(chǔ)存過(guò)程的管理控制工作，保證存貨無(wú)破損、無(wú)變質(zhì)問(wèn)題；再次，存貨在發(fā)出及領(lǐng)用時(shí)，領(lǐng)料單需由審核部門審核簽字，存貨出庫(kù)前認(rèn)真清點(diǎn)，確保無(wú)誤。

4.存貨處置與盤點(diǎn)

存貨處置主要是根據(jù)相關(guān)的內(nèi)控制度，對(duì)存貨定期盤點(diǎn)，了解存貨毀損情況并記錄，編制存貨處置單，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)存貨處理單進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。此外，通過(guò)盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)作業(yè)、盤點(diǎn)報(bào)告、盤盈盤虧處理、賬務(wù)處理等內(nèi)部控制對(duì)策，保證企業(yè)存貨的質(zhì)量。

5.存貨退回

企業(yè)存貨退回主要指生產(chǎn)領(lǐng)用退回與銷售退回，此方面的內(nèi)部控制，主要體現(xiàn)在退貨驗(yàn)收及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告編制、退貨原因調(diào)查分析、批準(zhǔn)退貨等方面。退貨后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門再根據(jù)退貨報(bào)告對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)處理。

6.存貨賬務(wù)處理

存貨賬務(wù)處理所涉及內(nèi)容較多，包括采購(gòu)入庫(kù)、產(chǎn)成品入庫(kù)、存貨盤點(diǎn)、存貨銷售、存貨減值等環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理，對(duì)存貨賬務(wù)處理環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是為了避免差錯(cuò)的產(chǎn)生，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

五、企業(yè)存貨內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)分析

COSO委員會(huì)于2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》中，將內(nèi)部控制由“過(guò)程觀”提升到了“風(fēng)險(xiǎn)觀”的層面，由此可見，在風(fēng)險(xiǎn)背景下的內(nèi)部控制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要組成部分。這種形勢(shì)下，也逐漸突顯出企業(yè)存貨內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，主要體現(xiàn)在如下幾方面：

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱體現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、制度不健全、內(nèi)控意識(shí)不足等方面，由此也導(dǎo)致了企業(yè)存貨內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

從現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查機(jī)制較為弱化，甚至有些企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，由此導(dǎo)致存貨實(shí)物控制存在嚴(yán)重缺陷，造成存貨的大量浪費(fèi)。

3.內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度應(yīng)該包含存貨預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收，保管、出庫(kù)、盤點(diǎn)、退回、賬務(wù)處理等全部流程的管理制度，但企業(yè)存貨由于環(huán)節(jié)較多，很容易疏漏某一環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善、不健康，造成存貨風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

六、存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

1.完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制環(huán)鏡

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的好壞，直接影響著企業(yè)存貨內(nèi)部控制的貫徹與執(zhí)行效訂，影響著企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制環(huán)境極為重要。其一，深入分析內(nèi)控環(huán)境的要點(diǎn)。企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化情況，對(duì)內(nèi)部控控制環(huán)境形成的過(guò)程、條件以及作用等內(nèi)容進(jìn)行深入分析，總結(jié)當(dāng)前內(nèi)控環(huán)境中存在的不足之處，給予針對(duì)性的措施進(jìn)行優(yōu)化處理，保證內(nèi)部控制環(huán)境的效果。其二，加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。企業(yè)管理層人員應(yīng)該對(duì)存貨的內(nèi)部控制工作提高重視，結(jié)合企業(yè)實(shí)情，健全結(jié)織結(jié)構(gòu)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，提高企業(yè)基層員工的素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，為提高企業(yè)存貨內(nèi)部環(huán)境的質(zhì)量打好基礎(chǔ)。

2.建構(gòu)內(nèi)部控制的信息與溝通系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)建構(gòu)存貨內(nèi)部控制的信息與溝通系統(tǒng)，通過(guò)智能化、自動(dòng)化的信息系統(tǒng)，定期為企業(yè)的不同管理層提供詳細(xì)、可靠、真實(shí)的存貨收、發(fā)、結(jié)存信息數(shù)據(jù)，使各管理層人員能夠?qū)崟r(shí)掌握企業(yè)的存貨內(nèi)控情況。企業(yè)的管理層人員還應(yīng)該與基層員工就存貨管理事項(xiàng)達(dá)到共識(shí)，例如，企業(yè)存貨的輸入、輸出等環(huán)節(jié)均需有相應(yīng)的手續(xù)作為約束，以保證存貨內(nèi)部控制的效果與質(zhì)量。此外，企業(yè)管理層與基層員工應(yīng)該經(jīng)?；?dòng)交流，使員工能夠明白存貨內(nèi)控工作的重要性，同時(shí)管理層也有深入了解到員工的實(shí)際業(yè)績(jī)與工作能力，以便能隨時(shí)掌握企業(yè)存貨的狀況以及可能發(fā)生的問(wèn)題，進(jìn)而及時(shí)、有效地調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針與策略，糾正錯(cuò)誤或不當(dāng)之處，防范存貨風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.建立健全存貨內(nèi)部控制體系

建立健全存貨內(nèi)部控制體系，應(yīng)該從如下幾點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)：其一，存貨采購(gòu)控制體系。編制完善的存貨采購(gòu)管理制度，授權(quán)批準(zhǔn)控制，嚴(yán)格控制標(biāo)準(zhǔn)的流程進(jìn)行采購(gòu)，同時(shí)保證采購(gòu)合同無(wú)漏洞，合理簽訂后，供貨方能夠按時(shí)、按量、按質(zhì)發(fā)貨。其二，存貨驗(yàn)收檢查控制體系。采購(gòu)貨物運(yùn)達(dá)后，遵循存貨驗(yàn)收檢查控制體系展開驗(yàn)收檢查工作，驗(yàn)收必須細(xì)化到每一環(huán)節(jié)、每一步驟，驗(yàn)收完畢填寫合格單，及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，并建立合理、有效的保管責(zé)任制。其三，存貨領(lǐng)用與發(fā)出控制體系。存貨領(lǐng)用與發(fā)出必須通過(guò)審核、合同、授權(quán)批準(zhǔn)與手續(xù)進(jìn)行管控，以避免亂領(lǐng)亂用、領(lǐng)用不當(dāng)?shù)膯?wèn)題發(fā)生。其四，賬務(wù)處理控制體系。完善存貨的賬務(wù)處理控制體系，使企業(yè)業(yè)務(wù)部門開具的存貨出庫(kù)單、銷售發(fā)票準(zhǔn)確、詳細(xì)，以保證企業(yè)能夠按照購(gòu)銷雙方約定的方式，及時(shí)收回貨款。其五，不相容職務(wù)分離控制體系。企業(yè)還應(yīng)該建立不相容職務(wù)分離控制體系，對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督、相互制衡的機(jī)制。

4.加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)發(fā)展實(shí)際，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果不斷完善優(yōu)化。從存貨采購(gòu)與存貨領(lǐng)用兩方面加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，通過(guò)對(duì)存貨采購(gòu)合理、在途存貨、存貨盤點(diǎn)、存貨領(lǐng)用、財(cái)務(wù)日常核算等方面的監(jiān)督檢查，確保存貨管理效果，規(guī)避存化違法行為與舞弊行為的發(fā)生。

綜上所述，基于風(fēng)險(xiǎn)背景下對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容與主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后提出相應(yīng)的策略進(jìn)行完善與加強(qiáng)，才能進(jìn)一步提高內(nèi)控水平，確保企業(yè)存貨管理的效果。

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