序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、礦產(chǎn)地質(zhì)勘查技術(shù)原則

地質(zhì)礦產(chǎn)勘查工作比較的復(fù)雜，技術(shù)含量比較高，因此進(jìn)行此類活動(dòng)時(shí)要遵照一定的原則，這樣才能對(duì)整個(gè)地質(zhì)勘查工作進(jìn)行合理科學(xué)的知道，這對(duì)促進(jìn)整個(gè)勘查工作的順利完成有很大的積極意義：

1.不斷創(chuàng)新勘查技術(shù)

近年來，隨著科技的不斷發(fā)展，創(chuàng)新成為時(shí)代進(jìn)步的重要標(biāo)志，進(jìn)行地質(zhì)勘查工作的過程中，對(duì)勘查技術(shù)進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，能夠保證勘查活動(dòng)更好的進(jìn)行，同時(shí)保證環(huán)境保護(hù)理念的才能更加的深入人心，因此對(duì)勘查的技術(shù)要進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，保證在地質(zhì)勘查工作進(jìn)步的過程中，其環(huán)保型、創(chuàng)新性不斷的增加，對(duì)找礦的技術(shù)等進(jìn)行不斷發(fā)展，對(duì)其信息化建設(shè)不斷的加強(qiáng)，對(duì)人才進(jìn)行培養(yǎng)，這樣才能保證地質(zhì)勘查工作更好的進(jìn)行。

2.擴(kuò)大合作領(lǐng)域

進(jìn)行勘查的過程中，對(duì)兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源的國(guó)內(nèi)資源潛力要進(jìn)行充分發(fā)掘，與國(guó)外企業(yè)的合作要不斷的加強(qiáng)，要保證地質(zhì)勘察不斷的成熟，保證國(guó)內(nèi)資源的開發(fā)，保證其能夠適應(yīng)資源全球化和經(jīng)濟(jì)全球化的需求。

3.遵循規(guī)律合理布局

土地是地質(zhì)勘查工作的主要對(duì)象，尋找礦產(chǎn)和資源是其主要目的。但是在地質(zhì)中資源分布的情況是不同的，因此要根據(jù)人口分布、地質(zhì)條件、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國(guó)土利用等方面保證勘查工作的合理布局，保證勘查工作能夠順利的進(jìn)行。

二、礦產(chǎn)地質(zhì)勘查風(fēng)險(xiǎn)和成因

進(jìn)行地質(zhì)礦產(chǎn)資源勘查的過程中，由于氣候多變，地質(zhì)條件比較復(fù)雜，進(jìn)行勘查的過程找那個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，有的情況甚至導(dǎo)致勘查工作的失敗，只有對(duì)勘查中的分析進(jìn)行具體的分析，對(duì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因及西寧分析，才能找到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的辦法，保證其能夠有效的實(shí)施。

1.礦產(chǎn)地質(zhì)勘察行業(yè)的管理職能不夠明確

如今，加強(qiáng)地質(zhì)勘察行業(yè)的管理是礦產(chǎn)行業(yè)需要重視的問題，然而，政府并沒有授予國(guó)土資源行政管理部門進(jìn)行礦產(chǎn)地質(zhì)勘察管理的職能，法律上也沒有規(guī)定政府能夠?qū)Φ刭|(zhì)勘察行業(yè)進(jìn)行管理。管理主體和目標(biāo)不夠明確，影響了地質(zhì)勘察管理工作的順利進(jìn)行。

2.管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

礦產(chǎn)資源對(duì)于社會(huì)的發(fā)展起著重要作用，礦產(chǎn)資源的管理是一項(xiàng)重要工作。然而，各地國(guó)土資源管理部門在礦政管理人員上的配置不夠合理，管理人員的數(shù)量少，而且專業(yè)素質(zhì)不高，通常缺乏專業(yè)的管理知識(shí)和技能，導(dǎo)致管理規(guī)范無法得到落實(shí)。

3.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)榧夹g(shù)原因?qū)е碌?，屬于自然風(fēng)險(xiǎn)的一種，在地質(zhì)勘查工作不斷進(jìn)行的過程中，千層的資源會(huì)逐漸的被開發(fā)，因此深礦區(qū)就成為礦產(chǎn)資源開鏟的新目標(biāo)，但是深礦區(qū)的地質(zhì)條件比較復(fù)雜，目前我國(guó)的勘查技術(shù)還存在一定的缺陷，在深礦區(qū)中無法適應(yīng)，勘查的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)提高，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。

4.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)體制變革可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，隨著經(jīng)濟(jì)體制的變革，在不同的礦床地質(zhì)下，地質(zhì)勘查收益會(huì)受到經(jīng)濟(jì)體制改革的影響，其輸出值和輸入值會(huì)產(chǎn)生很大的偏差，礦業(yè)經(jīng)濟(jì)就有可能造成退步，有的礦企就會(huì)面臨破產(chǎn)的情況。

5.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

出現(xiàn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)礦產(chǎn)資源的市場(chǎng)價(jià)格長(zhǎng)期或短期的波動(dòng)都有可能導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，但由于價(jià)格的波動(dòng)存在不穩(wěn)定性，因此礦產(chǎn)地質(zhì)勘查的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)無形中生長(zhǎng)起來。

三、礦產(chǎn)地質(zhì)勘查風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

1.加快技術(shù)創(chuàng)新與應(yīng)用

對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行有效的規(guī)避，看就要對(duì)所勘查的地質(zhì)項(xiàng)目的研判技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用和創(chuàng)新，根據(jù)具體的礦化地質(zhì)特征、成礦地質(zhì)條件等進(jìn)行具體的分析，在現(xiàn)有地質(zhì)工作程度上，對(duì)礦床的規(guī)?？刂?、礦化強(qiáng)度、各種示礦要素要進(jìn)行綜合的提取，保證對(duì)其找礦的前景做出科學(xué)的預(yù)測(cè)，對(duì)其具體潛在的價(jià)值要進(jìn)行挖掘。進(jìn)行地質(zhì)勘查項(xiàng)目的研判時(shí)，要保證其有投資開發(fā)的價(jià)值，確定合理的開發(fā)計(jì)劃，同時(shí)，對(duì)相關(guān)的勘查技術(shù)要進(jìn)行創(chuàng)新和應(yīng)用，具體勘查的過程中，相關(guān)的各環(huán)節(jié)的量化標(biāo)準(zhǔn)要按照具體嚴(yán)格的要求進(jìn)行，避免出現(xiàn)因人為出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行有效的抑制。相關(guān)的勘查技術(shù)規(guī)程要嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，這樣才能實(shí)現(xiàn)真正風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。同時(shí)要保證具體的安全操作的流程等的創(chuàng)新，這樣對(duì)可能出現(xiàn)的事故能進(jìn)行有效的控制，進(jìn)一步控制成本，保證其對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

2.積極推進(jìn)地質(zhì)勘查市場(chǎng)化建設(shè)

目前地質(zhì)勘探單位還是以國(guó)家撥款事業(yè)單位性質(zhì)存在居多，這就造成勘查行業(yè)市場(chǎng)化不足，大量地質(zhì)資料、技術(shù)成果、地質(zhì)勘探信息都掌握在少數(shù)單位手中，技術(shù)、信息、資料的壟斷，不利于勘查行業(yè)資源共享和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。實(shí)際上，建立國(guó)家級(jí)省級(jí)資料、技術(shù)、信息共享平臺(tái)既可以避免行業(yè)重復(fù)投資，亦可以為新上項(xiàng)目獲得規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的大量資源。同時(shí)，應(yīng)積極探索建立專門服務(wù)于勘查業(yè)的資本市場(chǎng)、規(guī)范的礦產(chǎn)交易市場(chǎng)，盡可能降低礦產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格的短期波動(dòng)和長(zhǎng)期走勢(shì)預(yù)測(cè)的不準(zhǔn)確性。

3.加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管力度

在政策方面，應(yīng)規(guī)范礦業(yè)權(quán)出讓和礦業(yè)開采審批制度，謹(jǐn)慎監(jiān)管礦業(yè)投資者礦業(yè)開采進(jìn)度，設(shè)置更嚴(yán)格的資質(zhì)和行業(yè)準(zhǔn)入門檻，同時(shí)進(jìn)一步加大財(cái)政投資勘查力度并鼓勵(lì)和拉動(dòng)社會(huì)投入。避免地質(zhì)勘查項(xiàng)目盲目上馬，就要從提高礦業(yè)開采門檻和地質(zhì)勘查資質(zhì)門檻上下功夫。風(fēng)險(xiǎn)的源頭是利益的驅(qū)動(dòng)，國(guó)家應(yīng)對(duì)礦業(yè)開發(fā)執(zhí)行嚴(yán)格的審批制度，加強(qiáng)礦產(chǎn)開發(fā)的宏觀管理，提高礦業(yè)集中度及礦業(yè)產(chǎn)值。還要對(duì)地質(zhì)勘查隊(duì)伍資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審定，保存實(shí)力雄厚的力量，杜絕不具備資質(zhì)的單位追逐利益而造成大的風(fēng)險(xiǎn)。

4.培養(yǎng)專業(yè)的地質(zhì)技術(shù)人員

篇（2）

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因較多，從宏觀角度來看有經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)政策及企業(yè)自身機(jī)制對(duì)籌資和投資的影響；金融市場(chǎng)因素，主要是指金融市場(chǎng)的發(fā)育完善程度以及利率和匯率的變化；政治環(huán)境和法律環(huán)境因素，如政治是否穩(wěn)定、有關(guān)法律如何變化等。

從微觀角度來看，企業(yè)收益分析分為三個(gè)層次：

一是經(jīng)營(yíng)收入扣除經(jīng)營(yíng)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、銷售稅金及附加等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用后的經(jīng)營(yíng)收益。

二是在經(jīng)營(yíng)收益基礎(chǔ)上扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用后為經(jīng)常收益。

三是在經(jīng)常收益基礎(chǔ)上與營(yíng)業(yè)外收支凈額的合計(jì)，也就是期間收益。對(duì)這三個(gè)層次的收益進(jìn)行認(rèn)真分析，就可以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

這其中分三種情況：

一是如果經(jīng)營(yíng)收益為盈利，而經(jīng)常收益為虧損，說明企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，舉債規(guī)模大，利息負(fù)擔(dān)重，是產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的重要原因；

二是如果經(jīng)營(yíng)收益、經(jīng)常收益均為盈利，，而期間收益為虧損，可能出現(xiàn)了災(zāi)害及出售資產(chǎn)損失等，若問題嚴(yán)重可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，必須十分警惕；

三是如果從經(jīng)營(yíng)收益開始就已經(jīng)虧損，這是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最根本原因，說明企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)已很難避免。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的。所以，企業(yè)在確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)時(shí)不能一味追求低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)本著成本效益原則把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的、可接受的范圍之內(nèi)。

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制

(1)建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制。企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)要負(fù)總責(zé)，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，重點(diǎn)把握重大財(cái)務(wù)收支決策。

(2)發(fā)揮總會(huì)計(jì)師的監(jiān)控作用，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。總會(huì)計(jì)師作為第一管理者的參謀和助手，財(cái)務(wù)管理是總會(huì)計(jì)師的重要職責(zé)。要嚴(yán)格履行《總會(huì)計(jì)師條例》，注重調(diào)查研究，參與重大經(jīng)營(yíng)決策，完善財(cái)務(wù)制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控作用。規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，制定切實(shí)可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，完善資金管理，控制貸款和擔(dān)保規(guī)模。

(4)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)察約束機(jī)制，認(rèn)真審查簽證制度，經(jīng)濟(jì)合同須經(jīng)合同管理部門和法律咨詢單位審查簽證后，才能加蓋合同章。要嚴(yán)格簽約資格，嚴(yán)格法人委托制，嚴(yán)禁無授權(quán)、無資格簽約。

2.建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。建立短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，首先是編制現(xiàn)金流量預(yù)算，現(xiàn)金流量預(yù)算的編制主要是通過現(xiàn)金流量分析來完成。通過現(xiàn)金流量分析?？梢詫⑵髽I(yè)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流動(dòng)情況全面地反映出來。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目或存貨大幅度減少時(shí)，則表明企業(yè)貸款回籠情況較好，產(chǎn)品積壓少，企業(yè)具有較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)能力；相反，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于凈利潤(rùn)時(shí)，則應(yīng)引起投資者的高度警惕，這種情況下，由于應(yīng)收款項(xiàng)及存貨的大幅度上升，將使企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力下降，同時(shí)也易形成潛在損失。應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)及存貨項(xiàng)目中的任何一項(xiàng)失衡，均會(huì)引起企業(yè)危機(jī)，可將這三個(gè)項(xiàng)目作為短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警源。同時(shí)為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。

從根本上講，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債等導(dǎo)致的，對(duì)企業(yè)而言，在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益即獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧址婪敦?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從資產(chǎn)獲利能力分析，監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：

總資產(chǎn)報(bào)酬率(息稅前利潤(rùn)資產(chǎn)平均總額)，表示每元資本的獲利水平，反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力；成本費(fèi)用利潤(rùn)率(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)成本費(fèi)用總額)，反映每耗費(fèi)一元所得利潤(rùn)水平越高，企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。

從償債能力分析，監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：

流動(dòng)比率(流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債)，該指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，該比率越高，償債能力就越強(qiáng)；資產(chǎn)負(fù)債率，資產(chǎn)負(fù)債率一般為40％-60％，在投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí)，借款越多，利息越多，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大。

從經(jīng)濟(jì)效率分析，監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：

反映資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與產(chǎn)銷平衡率。

從發(fā)展?jié)摿Ψ治?，監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：

總資產(chǎn)凈現(xiàn)率＝(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量＋分得股利或利潤(rùn)所收到現(xiàn)金-現(xiàn)金利息支出-所得稅付現(xiàn))/平均總資產(chǎn)；

銷售凈現(xiàn)率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量/銷售收入凈額；

所有者權(quán)益收益率＝凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益。

3.決策程序和方法科學(xué)化

在財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，要嚴(yán)格領(lǐng)導(dǎo)決策制度和程序，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防止企業(yè)因違背經(jīng)營(yíng)原則導(dǎo)致決策失誤，使企業(yè)遭受損失。同時(shí)，要采取科學(xué)的決策方法，如差量分析法、量本利分析法、凈現(xiàn)值法、回收期法、銷售無差別點(diǎn)等，可以幫助企業(yè)作出正確的決策。避免因決策失誤而造成的損失。

4.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常采取回避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)策略?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。

從籌資角度來講，企業(yè)要正確選擇籌資方式，選擇標(biāo)準(zhǔn)是方案的可行性、經(jīng)濟(jì)性和安全性；合理確定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，合理確定債務(wù)資金與自有資金、短期資金與長(zhǎng)期資金的比例關(guān)系，控制負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

從投資角度來講，投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益成正比，投資風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越小，收益越低，企業(yè)在投資決策中應(yīng)加強(qiáng)可行性研究，從客觀和微觀兩個(gè)方面對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真分析，追求一種收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、穩(wěn)健性的最佳組合。

篇（3）

企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)又稱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它是指企業(yè)因借入資金而給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。一般企業(yè)籌集資金的主要目的是為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)為了取得更多的經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行籌資，必然會(huì)增加按期還本付息的籌資負(fù)擔(dān)，由于企業(yè)資金利潤(rùn)率和借款利息率都具有不確定性（都可能提高或降低），從而會(huì)使企業(yè)資金利潤(rùn)率可能高于或低于借款利息率。

一、籌資風(fēng)險(xiǎn)的成因

（1）資本結(jié)構(gòu)不合理。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系，是企業(yè)籌資決策的核心。資本結(jié)構(gòu)不合理，資金周轉(zhuǎn)慢，當(dāng)債務(wù)到期時(shí)，無法償還到期債務(wù)，從而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的融資方式、融資金額、融資期限等都影響著企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，從而決定了企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定以及未來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。（2）籌資方式選擇不當(dāng)。目前在我國(guó)，可供企業(yè)選擇的籌資方式主要有銀行貸款、發(fā)行股票、發(fā)行債券、融資租賃和商業(yè)信用。不同的籌資方式在不同的時(shí)間會(huì)有各自的優(yōu)點(diǎn)與弊端，如果選擇不恰當(dāng)，就會(huì)增加企業(yè)的額外費(fèi)用，減少企業(yè)的應(yīng)得利益，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身所固有的風(fēng)險(xiǎn)，其直接表現(xiàn)為企業(yè)息稅前利潤(rùn)的不確定性。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不同于籌資風(fēng)險(xiǎn)，但又影響籌資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)完全采用股權(quán)融資時(shí)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)即為企業(yè)的總風(fēng)險(xiǎn)，完全由股東均攤。當(dāng)企業(yè)采用股權(quán)融資和債務(wù)融資時(shí)，由于財(cái)務(wù)杠桿對(duì)股東收益的擴(kuò)張性作用，股東收益的波動(dòng)性會(huì)更大，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)將大于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其差額即為籌資風(fēng)險(xiǎn)。只有在企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的條件下，才有可能導(dǎo)致企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)，而且負(fù)債比率越大，負(fù)債利息越高，負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)越不合理，企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)越大。另一方面，雖然企業(yè)的負(fù)債比率較高，但企業(yè)已進(jìn)入平穩(wěn)發(fā)展階段，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較低，且金融市場(chǎng)的波動(dòng)不大，那么企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)就較小。

二、籌資風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

（1）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。最佳資本結(jié)構(gòu)是指在企業(yè)可接受的最大籌資風(fēng)險(xiǎn)以內(nèi)，總資本成本最低的資本結(jié)構(gòu)。這個(gè)最大的籌資風(fēng)險(xiǎn)可以用負(fù)債比例來表示。所以確定最佳資本結(jié)構(gòu)最重要的問題是如何確定適度的負(fù)債數(shù)額，保持合理的負(fù)債比率，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的最優(yōu)組合。因此，企業(yè)應(yīng)自覺地調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)中權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例關(guān)系，確定一個(gè)最佳資本結(jié)構(gòu)。在資產(chǎn)利潤(rùn)率上升時(shí)，調(diào)高負(fù)債比率，提高財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效益；當(dāng)資產(chǎn)利潤(rùn)率下降時(shí)，適時(shí)調(diào)低負(fù)債比率，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）合理安排籌資期限。按資金運(yùn)用期限的長(zhǎng)短來安排和籌集相應(yīng)期限的負(fù)債資金，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策之一。企業(yè)必須采取適當(dāng)?shù)幕I資政策，即盡量用所有者權(quán)益和長(zhǎng)期負(fù)債來滿足企業(yè)永久性流動(dòng)資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的需要，而臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要?jiǎng)t通過短期負(fù)債來滿足。（3）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系。企業(yè)必須立足市場(chǎng)，建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制和財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范，對(duì)事態(tài)發(fā)展的形式、狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，定量測(cè)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)，及時(shí)對(duì)可能發(fā)生的或已發(fā)生的與預(yù)期不符的變化進(jìn)行反映。制定適合企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，通過合理的籌資結(jié)構(gòu)來分散風(fēng)險(xiǎn)；采用總資本成本比較法選擇總資本成本最小的融資組合，進(jìn)行現(xiàn)金流量分析，保證償還債務(wù)所需資金的充足；通過控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)按市場(chǎng)需要組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，不斷提高企業(yè)的盈利水平，避免由于決策失誤而造成的財(cái)務(wù)危機(jī)，把風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度。

總之，企業(yè)若要籌資就必須承擔(dān)籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)在正確認(rèn)識(shí)籌資風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，充分重視籌資風(fēng)險(xiǎn)的影響，掌握籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，使企業(yè)既獲得籌資經(jīng)營(yíng)帶來的收益，同時(shí)又將籌資風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度，使其更有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]劉根虎.企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].遼寧經(jīng)濟(jì).2008（7）

[2]王化成，張新洪.現(xiàn)代企業(yè)籌資實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)審計(jì)出版社，1997

篇（4）

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,要完全消除風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)形式就是支付風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)未來現(xiàn)金流量的不確定性與債務(wù)的到期日之間的矛盾引起的。許多企業(yè)正是沒有處理好二者的關(guān)系,影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),甚至最終破產(chǎn)。所以如何減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),就成了企業(yè)財(cái)務(wù)部門一項(xiàng)重要的工作。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源

(一)風(fēng)險(xiǎn)

理論認(rèn)為,在兩權(quán)分離的體制下,企業(yè)的所有者委托人經(jīng)營(yíng)他們的財(cái)產(chǎn),形成委托-關(guān)系。由于委托人與人目標(biāo)是不一致的,而這種目標(biāo)不一致加上信息不對(duì)稱、信息失真、信息遲緩等使得人為了自身利益而可能利用權(quán)限惡意、無責(zé)任,造成風(fēng)險(xiǎn),或者說道德風(fēng)險(xiǎn)。而兩權(quán)分離使得委托人對(duì)人監(jiān)控比較困難,從而加大了風(fēng)險(xiǎn)管理的成本。

(二)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)

供應(yīng)鏈涵蓋了從供應(yīng)商到用戶、從生產(chǎn)至成品交貨的各種工作。這種基于價(jià)值鏈的業(yè)務(wù)流程管理能帶來諸多單個(gè)企業(yè)所不能提供的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。但由于供應(yīng)鏈上不同企業(yè)目標(biāo)并不一致,甚至是相互沖突的,由此帶來了合作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)由于信息在不同企業(yè)與部門傳遞過程中發(fā)生扭曲,并沿著供應(yīng)鏈流程逐級(jí)放大,導(dǎo)致了信息獲得、理解和處置的風(fēng)險(xiǎn)。

資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的根本來源是企業(yè)與各方利益相關(guān)者之間的錯(cuò)綜復(fù)雜的財(cái)務(wù)關(guān)系。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)當(dāng)在正確處理好與利益相關(guān)者之間財(cái)務(wù)關(guān)系的前提下進(jìn)行。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多,既有企業(yè)外部的原因,也有企業(yè)自身的原因,而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同?？傮w來看,主要有以下原因:

(一)規(guī)模擴(kuò)張

無論是企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)都有一個(gè)資源合理配置的問題,一個(gè)企業(yè)在做出規(guī)模擴(kuò)張的決策時(shí),首先要考慮生產(chǎn)規(guī)模是否適度,同時(shí)還要考慮是否構(gòu)建了與企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張相配套的有效的內(nèi)部管理制度。否則,如果一個(gè)企業(yè)無限度擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、盲目擴(kuò)張,終將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失敗。

(二)內(nèi)部控制不力

公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善,有利于內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)各司其職,協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),相互制衡,保證了內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。同時(shí),公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的組織保障,它具有權(quán)力配置、激勵(lì)約束和協(xié)調(diào)功能,從而影響內(nèi)部控制的效率。

(三)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤

財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前,我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象,由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)上述產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)情況,制定適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略,從而規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)避措施

(一)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展,一方面要依靠外部環(huán)境,另一方面則要靠企業(yè)自身的努力。為此,企業(yè)應(yīng)注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化,從董事長(zhǎng)、各級(jí)職能部門及每個(gè)員工都要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、憂患意識(shí),將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)文化建設(shè)的全過程,營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍,采取多種途徑和形式,加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控等內(nèi)容的培訓(xùn),培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才,培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

(二)完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

建立健全公司法人治理結(jié)構(gòu),股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)依法履行職責(zé),形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、相互制衡的監(jiān)督約束機(jī)制。健全的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。

(三)利用信息系統(tǒng)來幫助企業(yè)識(shí)別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的應(yīng)用,都需要靠技術(shù)手段來實(shí)施。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和由此導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的微觀環(huán)境的變化,信息系統(tǒng)必將發(fā)揮重要作用。企業(yè)可以借助信息系統(tǒng)提供的有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行分析比較,判斷是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)出現(xiàn)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時(shí),能預(yù)先發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警告,提前采取預(yù)防性措施,避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是貫穿于整個(gè)企業(yè)的,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是用來識(shí)別可能影響企業(yè)生存、發(fā)展和獲利的潛在事件,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供合理保證的過程。建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)態(tài)度、選擇最優(yōu)風(fēng)險(xiǎn)管理方法、風(fēng)險(xiǎn)管理方案的執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理的反饋與控制等內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是非常有必要的。

參考文獻(xiàn):

1、湯谷良.試論企業(yè)增長(zhǎng)盈利風(fēng)險(xiǎn)三維平衡戰(zhàn)略管理[J].會(huì)計(jì)研究,2004(11).

篇（5）

一、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)的特殊性

相對(duì)于一般的保險(xiǎn)產(chǎn)品而言，商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)具有自身的特殊性，表現(xiàn)為保險(xiǎn)服務(wù)過程涉及到保險(xiǎn)人、投保人（被保險(xiǎn)人）和醫(yī)療機(jī)構(gòu)三方。投保人（被保險(xiǎn)人）通過向保險(xiǎn)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)而獲得醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)，保險(xiǎn)人通過向投保人收取保險(xiǎn)費(fèi)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)償，醫(yī)療機(jī)構(gòu)則通過向被保險(xiǎn)人提供醫(yī)療服務(wù)而獲得保險(xiǎn)人的補(bǔ)償。保險(xiǎn)人、投保人（被保險(xiǎn)人）和醫(yī)療機(jī)構(gòu)處于同一個(gè)醫(yī)療服務(wù)和保險(xiǎn)運(yùn)行系統(tǒng)當(dāng)中。一方面，保險(xiǎn)人、醫(yī)療機(jī)構(gòu)均以保障被保險(xiǎn)人（病人）的醫(yī)療需求為社會(huì)目標(biāo)；另一方面，又要維持各自的生存與發(fā)展，以利潤(rùn)（或價(jià)值）最大化為內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，產(chǎn)生相互利益制約。商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)獨(dú)特的市場(chǎng)關(guān)系，使得保險(xiǎn)人除與被保險(xiǎn)人關(guān)系緊密外，與醫(yī)療機(jī)構(gòu)的關(guān)系也非常緊密。

在保險(xiǎn)公司沒有介入之前，醫(yī)患矛盾可謂由來已久。在醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)生的收入與其所提供的醫(yī)療服務(wù)數(shù)量相聯(lián)系的情況下，由于利益的驅(qū)動(dòng)，醫(yī)生給患者開大處方、小病大醫(yī)的情況司空見慣。一方面，由于信息的不對(duì)稱，醫(yī)生和病人在醫(yī)療過程中處于不同的信息層面上。病人對(duì)醫(yī)療診斷和治療，與醫(yī)生相比顯然知之甚少，而醫(yī)療是人命關(guān)天的大事，病人不可能冒生命危險(xiǎn)對(duì)醫(yī)生的診斷治療方案提出質(zhì)疑。從表面上看病人可以自由選擇醫(yī)生、醫(yī)院以及醫(yī)療處理方案。而事實(shí)上，病人在就診時(shí)往往只能任醫(yī)生擺布。另一方面，醫(yī)生既是患者的顧問又是醫(yī)療服務(wù)提供者，這種雙重角色是一個(gè)矛盾。醫(yī)生不可能完全從患者利益出發(fā)提供治療方案，醫(yī)生在決定提供哪種治療方案上存在經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)病人缺乏醫(yī)療知識(shí)時(shí)，醫(yī)生為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，很可能利用其特殊身份，創(chuàng)造醫(yī)療服務(wù)的額外需求。

醫(yī)療保險(xiǎn)的介入，改變了醫(yī)療服務(wù)供需雙方的關(guān)系，切斷了醫(yī)患雙方直接的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，大大化解了兩者之間的矛盾?；颊卟惶诤踽t(yī)療費(fèi)用的多少，醫(yī)院也沒有了財(cái)路變窄的危機(jī)，患者和醫(yī)院都皆大歡喜?？墒聦?shí)上矛盾并沒有消失，而是將大部分轉(zhuǎn)移到了保險(xiǎn)公司。保險(xiǎn)公司的介入使得醫(yī)療服務(wù)雙方的直接經(jīng)濟(jì)關(guān)系消失或退居次要地位，而保險(xiǎn)人和醫(yī)療機(jī)構(gòu)、被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)關(guān)系上升到了主導(dǎo)地位。此時(shí)保險(xiǎn)公司作為醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的外行，作為支付醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用的第三方，不僅要控制醫(yī)療機(jī)構(gòu)的過度服務(wù)行為，而且還要面對(duì)眾多的被保險(xiǎn)人在投保之后濫用醫(yī)療服務(wù)的現(xiàn)實(shí)，以及醫(yī)患雙方合謀騙取保險(xiǎn)賠償?shù)目赡?。所以，保險(xiǎn)公司介入醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域，表面上是解決了醫(yī)患雙方的矛盾，而事實(shí)上只是把原來的雙方交易關(guān)系演變成了保險(xiǎn)公司－被保險(xiǎn)人－醫(yī)療機(jī)構(gòu)的三方關(guān)系，這只是矛盾存在的另一種形式而已。

二、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)

（一）投保人(被保險(xiǎn)人)的道德風(fēng)險(xiǎn)

投保人的道德風(fēng)險(xiǎn)可以分為事前道德風(fēng)險(xiǎn)和事后道德風(fēng)險(xiǎn)，事前道德風(fēng)險(xiǎn)是指投保后，被保險(xiǎn)人受傷或生病之前，他們可能會(huì)以一種更為危險(xiǎn)的方式生活。例如，被保險(xiǎn)人將更有可能抽煙，或者繼續(xù)保持更易患病或受傷的生活方式。當(dāng)然這種道德風(fēng)險(xiǎn)在醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域并不是特別明顯，畢竟人的身體（或生命）是無法用貨幣來衡量的。一個(gè)理性的人是不會(huì)因?yàn)橥侗６辉诤踝约旱慕】档模虼?，本文將事前道德風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)。事后道德風(fēng)險(xiǎn)是指被保險(xiǎn)人患病或受傷以后，對(duì)醫(yī)療服務(wù)的過度利用。事后道德風(fēng)險(xiǎn)在醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域表現(xiàn)得尤為突出，服務(wù)付費(fèi)方式下的醫(yī)療保險(xiǎn)意味著投保人患病時(shí)基本不承擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用。結(jié)果，在不需要特別關(guān)注成本的情況下，投保人傾向于要求更多的醫(yī)療服務(wù)，使得醫(yī)療費(fèi)用極度膨脹。

來自被保險(xiǎn)人的事后道德風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：（1）醫(yī)療服務(wù)消費(fèi)的選擇性問題。一般來說，疾病發(fā)生之后，使患者恢復(fù)健康的治療方案可以有多種選擇，這要取決于醫(yī)生的偏好和患者個(gè)人的意愿，就患者個(gè)人而言，當(dāng)然都希望在醫(yī)療保險(xiǎn)的賠付限額之內(nèi)享受盡可能多的醫(yī)療服務(wù)，而且我國(guó)有不少投保人有“如果繳了費(fèi)，用不完賠付額度就吃虧”的想法。所以被保險(xiǎn)人往往放棄“便宜”的治療方案而選擇“昂貴”的治療方案。事實(shí)上，對(duì)于治療方案的選擇并非越貴越好。這種形式的道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于醫(yī)療費(fèi)用的影響非常大。（2）被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)欺詐行為。在商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域，保險(xiǎn)欺詐率一直居高不下，被保險(xiǎn)人故意制造假門診、假住院來騙取保險(xiǎn)公司的賠付，給保險(xiǎn)公司造成了巨大的損失。在我國(guó)，商業(yè)保險(xiǎn)公司在理賠的時(shí)候不易得到醫(yī)療機(jī)構(gòu)的配合，取證調(diào)查困難，難以制止被保險(xiǎn)人騙取保險(xiǎn)賠付的行為。

（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)

來自醫(yī)療機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的“過度供給”行為，也就是“小病大醫(yī)”和“開大處方”等隨意加大醫(yī)療費(fèi)用的行為。從經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)分析，醫(yī)療機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)人的目標(biāo)是不一致的。在傳統(tǒng)的按實(shí)際服務(wù)收費(fèi)制度下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入與它提供服務(wù)的多少成正比，為了追求更多的經(jīng)濟(jì)利益，醫(yī)療機(jī)構(gòu)自然愿意提供更多、更昂貴的醫(yī)療服務(wù)。很顯然，這和保險(xiǎn)人控制被保險(xiǎn)人過多的濫用醫(yī)療花費(fèi)的目標(biāo)是不一致的。來自醫(yī)療機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上與“第三方支付”的制度設(shè)計(jì)有關(guān)，也就是醫(yī)療服務(wù)的費(fèi)用不是由被保險(xiǎn)人直接支付，而是由保險(xiǎn)人來買單。從心理上來講，患者（被保險(xiǎn)人）和醫(yī)生在交易過程中的感受都是“免費(fèi)的”。從被保險(xiǎn)人的角度來看，在保險(xiǎn)賠付額度范圍之內(nèi)，接受醫(yī)療服務(wù)都是免費(fèi)的；從醫(yī)療機(jī)構(gòu)的角度來看，在被保險(xiǎn)人出現(xiàn)過度消費(fèi)的同時(shí)，醫(yī)生及其所在醫(yī)療機(jī)構(gòu)都能夠得到更多的經(jīng)濟(jì)利益。因此，在這樣的機(jī)制下，被保險(xiǎn)人的過度消費(fèi)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)的過度供給都是一種必然。在“第三方支付”制度下，醫(yī)生事實(shí)上既是被保險(xiǎn)人的人，也是保險(xiǎn)人的人，在這復(fù)雜的三角的委托—關(guān)系中，由于信息不對(duì)稱，保險(xiǎn)人根本無法全面掌握被保險(xiǎn)人的健康信息和醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療信息，加上醫(yī)療服務(wù)的特殊性，保險(xiǎn)人很難有足夠的證據(jù)證明醫(yī)療機(jī)構(gòu)的過度供給行為。

三、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）投保人道德風(fēng)險(xiǎn)的防范

遏制投保人道德風(fēng)險(xiǎn)較為有效的方式是建立醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用的共付制。當(dāng)參保者分擔(dān)了部分醫(yī)療費(fèi)用后，相應(yīng)也加強(qiáng)了其醫(yī)療費(fèi)用成本意識(shí)，促使其關(guān)注醫(yī)療費(fèi)用，合理有效地使用醫(yī)療服務(wù)。而且，參保者對(duì)醫(yī)療服務(wù)的理性消費(fèi)客觀上也形成了一種對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)道德風(fēng)險(xiǎn)的制約機(jī)制。具體操作上可采用免賠條款、共保條款和保單限額等方法。通過醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用的共付制將風(fēng)險(xiǎn)在投保人與保險(xiǎn)人之間進(jìn)行合理分擔(dān)，可以有效降低投保人產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)的程度。

（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)防范

目前，醫(yī)療費(fèi)用的控制已經(jīng)是世界性的難題，而在所有導(dǎo)致醫(yī)療費(fèi)用上漲的因素中，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)可以說是最重要的因素。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的支付方式從付費(fèi)的時(shí)間上來看，可分為預(yù)付制和后付制。雖然預(yù)付制可以降低醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)，但也有不足。另外保險(xiǎn)公司通過對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供給病人的醫(yī)療服務(wù)的審查，可以減少保險(xiǎn)公司與醫(yī)療機(jī)構(gòu)二者之間的信息不對(duì)稱程度，增加對(duì)醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)全過程的了解，在一定程度上抑制醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

在醫(yī)療機(jī)構(gòu)道德風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建上，筆者認(rèn)為最為根本的問題在于借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，改變我國(guó)目前的買單式醫(yī)療保險(xiǎn)模式，建立和發(fā)展管理型醫(yī)療保險(xiǎn)模式。買單式醫(yī)療保險(xiǎn)模式是我國(guó)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)目前采用的經(jīng)營(yíng)模式。所謂買單式醫(yī)療保險(xiǎn)就是投保人向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)后被保險(xiǎn)人到醫(yī)療服務(wù)提供者那里接受醫(yī)療服務(wù)，醫(yī)療服務(wù)提供者按照提供的醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)，被保險(xiǎn)人付費(fèi)后用付費(fèi)憑據(jù)到保險(xiǎn)公司那里報(bào)銷索賠，保險(xiǎn)公司間接地按照醫(yī)療服務(wù)提供者的服務(wù)進(jìn)行付費(fèi)。買單式醫(yī)療保險(xiǎn)模式導(dǎo)致醫(yī)療服務(wù)和保險(xiǎn)服務(wù)是兩個(gè)獨(dú)立的過程，保險(xiǎn)公司作為支付醫(yī)療費(fèi)用的第三方，僅僅參與了保險(xiǎn)服務(wù)，沒有介入醫(yī)療服務(wù)，導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的控制無法得到醫(yī)療機(jī)構(gòu)的配合。因此，現(xiàn)有的買單式醫(yī)療保險(xiǎn)模式是導(dǎo)致保險(xiǎn)公司難以控制道德風(fēng)險(xiǎn)的根本原因。管理型醫(yī)療是把醫(yī)療服務(wù)的提供與提供醫(yī)療服務(wù)所需資金的供給結(jié)合起來的一種系統(tǒng)，通過保險(xiǎn)公司參股醫(yī)院或投資醫(yī)院及醫(yī)療費(fèi)用包干模式將保險(xiǎn)公司和醫(yī)療機(jī)構(gòu)形成利益共同體，就可以最大程度地避免被保險(xiǎn)人被動(dòng)受制于醫(yī)院、醫(yī)院與被保險(xiǎn)人合謀的道德風(fēng)險(xiǎn)。管理型醫(yī)療保險(xiǎn)是一種集醫(yī)療服務(wù)提供和經(jīng)費(fèi)管理為一體的醫(yī)療保險(xiǎn)模式，具體做法是將投保人交納給保險(xiǎn)公司的保費(fèi)的一定比例預(yù)先支付給醫(yī)院，然后由醫(yī)院完全承擔(dān)被保險(xiǎn)人的健康風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)療費(fèi)用超支的部分由醫(yī)院自己承擔(dān)，贏余歸醫(yī)院所有，從而達(dá)到控制醫(yī)療費(fèi)用的目的。

參考文獻(xiàn)：

篇（6）

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-02

經(jīng)濟(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)，通常被定義為“發(fā)生損失的概率和程度不確定”。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常指金融機(jī)構(gòu)在其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，由于會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤等因素而導(dǎo)致企業(yè)決策上的失誤，從而使金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)效益、資產(chǎn)、信譽(yù)等方面遭遇損失的可能性。

從會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的角度來講，我國(guó)的金融金鉤目前還不具備足以抵擋大范圍金融危機(jī)的成熟的核算監(jiān)管機(jī)制，不能完全實(shí)現(xiàn)信息反饋客觀公正、問題處理果斷高效的金融風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控的目標(biāo)。加強(qiáng)我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范刻不容緩。

一、引發(fā)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.金融監(jiān)管模式不健全。如今，我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)管整體水平尚低，沒有足夠的防范與控制金融會(huì)計(jì)危險(xiǎn)的能力。一方面，某些地方政府的政治干預(yù)手段使得一些金融機(jī)構(gòu)在制度保護(hù)下運(yùn)行，這在一定程度上擾亂了市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，不利于金融市場(chǎng)的健康有序發(fā)展；另一方面，在宏觀監(jiān)管模式下，仍有個(gè)別的金融機(jī)構(gòu)鉆空子，在監(jiān)管體制的真空地帶謀生，這種鋌而走險(xiǎn)的做法對(duì)現(xiàn)行的金融監(jiān)管體制的貫徹力度造成了影響。

2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻莫測(cè)。改革開放以來，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的成就是有目共睹的。然而，經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展也帶來一些實(shí)際問題：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自身的缺陷不斷暴露，經(jīng)濟(jì)體制的滯后制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全面性和徹底性，在現(xiàn)有的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)偏低的情況下，各地的金融機(jī)構(gòu)在各項(xiàng)政策的扶持下如雨后春筍般涌現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度超越了經(jīng)濟(jì)體制和會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制所能掌控的范圍，這也直接引發(fā)了金融風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)處理手段滯后。雖然我國(guó)已經(jīng)具備一批具有專業(yè)技能和先進(jìn)理念的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，但是綜合來講，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員整體學(xué)歷、資歷以及技能尚且落后與國(guó)際水平。而人為因素對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生存在最直接的聯(lián)系。同時(shí)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)操作手段仍然沒有被取代，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還面臨滯后的會(huì)計(jì)處理手段的信息總結(jié)不科學(xué)、信息分析不到位、信息掌控力度不足等情況。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型分析

1.信息失真型風(fēng)險(xiǎn)。一切金融活動(dòng)都是以會(huì)計(jì)信息為基準(zhǔn)的，也是通過會(huì)計(jì)信息來反映的。為謀求自身利益，很多金融機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)信息上大做文章，直接引發(fā)了會(huì)計(jì)信息失實(shí)、收支科目隨意更改等問題，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)，從而使外界，特別是投資者對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的效益作出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)，由此引發(fā)更嚴(yán)重的金融安全問題。

2.操作管理型風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)信息錄入、傳輸、控制，或負(fù)責(zé)人員職業(yè)道德缺失、責(zé)任心不夠等因素所造成的財(cái)產(chǎn)損失，通常稱為操作型的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。淡薄的法制觀念和懈怠的工作態(tài)度往往會(huì)是這類風(fēng)險(xiǎn)的直接引發(fā)因素。

3.會(huì)計(jì)創(chuàng)新型風(fēng)險(xiǎn)。如今，創(chuàng)新已然成為時(shí)代的口號(hào)，任何領(lǐng)域都主張創(chuàng)新，鼓勵(lì)創(chuàng)新。從金融角度來講，創(chuàng)新既是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，也是企業(yè)進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)的必然之舉，但是，創(chuàng)新的基本前提是能夠滿足金融機(jī)構(gòu)的生存與發(fā)展需要，否則，不顧實(shí)際、甚至帶來重重后顧之憂的創(chuàng)新反而會(huì)適得其反。例如，盲目照搬先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)的最直接結(jié)果就是先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與落后的管理水平之間的沖突，這反而不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

4.決策失誤型風(fēng)險(xiǎn)。很多時(shí)候，由于會(huì)計(jì)部門的管理職能未能充分發(fā)揮，或者未能及時(shí)準(zhǔn)確地向決策者提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，往往會(huì)引發(fā)一系列的決策失誤問題。可以說，這種會(huì)計(jì)人員的失誤所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的。如果不能將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系落到實(shí)處，那么會(huì)計(jì)信息參與決策的職能將形同虛設(shè)，不但不能夠促成決策的科學(xué)周密性，反而會(huì)導(dǎo)致無法彌補(bǔ)的損失。

三、規(guī)避金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

1.健全金融信息審批機(jī)制

首先，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該聘用具備從業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，提供符合要求的會(huì)計(jì)報(bào)表，從根本上杜絕會(huì)計(jì)信息失真的情況。在融資接洽過程中，應(yīng)該加大對(duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)的審力度，將會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的考核列為與企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)考核同等重要的地位。

其次，建立應(yīng)急機(jī)制，為了彌補(bǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目不全、信息不準(zhǔn)等造成的損失，監(jiān)管部門應(yīng)該結(jié)合金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，單獨(dú)制定一份能夠真實(shí)反映備付金比率、逾期貸款平均額以及其他資產(chǎn)狀況的補(bǔ)充報(bào)表，以期在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，更加全面、客觀地反映與金融風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的首要目標(biāo)就是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要想達(dá)到這一目的，就要以統(tǒng)計(jì)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)取代分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算制度，推行集中管理的三級(jí)核算體制。加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先要推行獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)制。例如，采取高效、安全的會(huì)計(jì)核算軟件，這樣可以促進(jìn)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料的自動(dòng)生成，大大地減少了人為操作過程中的隨意性。其次，應(yīng)該把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制。這就要求金融機(jī)構(gòu)健全授信審查流程，及時(shí)檢查并更新信息披露制度中的盲點(diǎn)，確保金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制既有針對(duì)性又有時(shí)效性。

3.創(chuàng)新金融會(huì)計(jì)體系

一方面，要及時(shí)完善會(huì)計(jì)核算體系，積極整頓基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，盡力促成統(tǒng)一管理與分級(jí)授權(quán)的有機(jī)結(jié)合，完善會(huì)計(jì)工作程序，從細(xì)節(jié)入手，全面提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。另一方面，抵制“賬外經(jīng)營(yíng)”的情況，規(guī)范會(huì)計(jì)管理體制，全面提高金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，推行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系，從細(xì)微處化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

4.推行責(zé)任會(huì)計(jì)理念

明確的責(zé)任劃分可以從源頭上避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如今，很多企業(yè)推行分級(jí)、分部門管理制度，這樣有利于績(jī)效考核和責(zé)任追究。分散責(zé)任制度的推行可以將每一個(gè)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到具體崗位、具體員工身上，這有利于會(huì)計(jì)從業(yè)人員秉著求真務(wù)實(shí)的精神進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。同時(shí)，如果能輔之以獎(jiǎng)懲明確的制度，那么將積極調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作情緒和工作熱情，促使其變壓力為動(dòng)力，推進(jìn)會(huì)計(jì)工作的順利開展。

5.建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

通常，風(fēng)險(xiǎn)防控工作由事前防范、事中監(jiān)督與事后控制三部分組成。這樣，可以使風(fēng)險(xiǎn)控制工作貫徹風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的前后，在每一個(gè)環(huán)節(jié)預(yù)防損失的發(fā)生。這項(xiàng)預(yù)警系統(tǒng)主要由資本充足率等資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系、備付金比率等流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系、逾期貸款率等資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系，以及資產(chǎn)盈利率等損益狀況指標(biāo)的反映體系等構(gòu)成。

將預(yù)警與核算統(tǒng)一于一個(gè)平臺(tái)，確保預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)地跟蹤分析錄入的會(huì)計(jì)信息，比如，賬證、賬賬與賬表是否勾稽一致，會(huì)計(jì)科目是否能夠互相匹配，等等。不要忽視任何一個(gè)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素，適時(shí)報(bào)警，有效監(jiān)測(cè)會(huì)計(jì)信息的安全性。

在會(huì)計(jì)工作進(jìn)行過程中，要進(jìn)行金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)工作的監(jiān)控，首先是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)，其次，要及時(shí)監(jiān)督各個(gè)會(huì)計(jì)部門的工作狀況，及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大和惡化。

當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)后，要仔細(xì)核查原始憑證和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息，復(fù)審金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)狀況，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任指標(biāo)的貫徹力度，適時(shí)提出完善的整改意見，盡力將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃。

6.升級(jí)金融核算制度

在遵循科學(xué)謹(jǐn)慎原則的基礎(chǔ)上，要及時(shí)升級(jí)金融核算制度，規(guī)定動(dòng)態(tài)的呆賬壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，決定計(jì)提比例的變化。同時(shí)，要及時(shí)對(duì)比分析可用成本與市價(jià)，將可供出售的金融資產(chǎn)更加合理地記錄并反饋于財(cái)務(wù)報(bào)表上。每個(gè)會(huì)計(jì)周期結(jié)束時(shí)，要逐一對(duì)比企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期股權(quán)投資等資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值之間的差異，當(dāng)差異較大時(shí)，要分析是否屬于資產(chǎn)保值部分，如果不是，那么就要及時(shí)作出調(diào)整，并妥將差額部分計(jì)入當(dāng)期損益處理中。

可以說，當(dāng)代金融活動(dòng)面臨著越來越多的形式各異的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何有效地防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使其在可控范圍內(nèi)，已經(jīng)成為關(guān)乎我國(guó)金融市場(chǎng)穩(wěn)定的重要問題。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是貫穿于金融活動(dòng)始終的，可謂無處不在。要想防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將其控制在可以掌控的范圍內(nèi)，就必須時(shí)刻加以防范、多方面、深層次地準(zhǔn)備，以其將金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率降到最低。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于多種因素的作用，使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，無疑會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,并對(duì)其規(guī)避的措施和方法進(jìn)行研究，具有十分重要的意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)適應(yīng)宏觀環(huán)境的滯后性

目前，我國(guó)許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不健全，管理基礎(chǔ)工作不完善等原因，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對(duì)外部環(huán)境的不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管好用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

3、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤

財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、有些企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因，企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理在不同階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例過高

在我國(guó)，資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來源中權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系。由于籌資決策失誤等原因，我國(guó)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，具體表現(xiàn)在負(fù)債資金占全部資金的比例過高。很多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到70%以上。資金結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致投資失誤

在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因，投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，為企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、對(duì)外投資決策失誤，導(dǎo)致大量投資損失

企業(yè)對(duì)外投資包括有價(jià)證券投資、聯(lián)營(yíng)投資等。有價(jià)證券投資風(fēng)險(xiǎn)包括系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。由于投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，決策失誤及盲目投資導(dǎo)致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、企業(yè)賒銷比重大，應(yīng)收帳款缺乏控制

由于我國(guó)市場(chǎng)已成為買方市場(chǎng)，企業(yè)普遍存在產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象。一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收帳款大量增加。同時(shí)，由于企業(yè)在賒銷過程中，對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠，盲目賒銷，造成應(yīng)收帳款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收帳款長(zhǎng)期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人無償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、企業(yè)存貨庫(kù)存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高

目前我國(guó)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重相對(duì)較大，且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓存貨。存貨流動(dòng)性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升，利潤(rùn)下降。長(zhǎng)期庫(kù)存存貨，企業(yè)還要承擔(dān)市價(jià)下跌所產(chǎn)生的存貨跌價(jià)損失及保管不善造成的損失，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

1、規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)。本人認(rèn)為，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)抓好以下幾項(xiàng)工作。

（1）認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化情況，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析研究，把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律，制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和改變管理方法；建立和完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要使財(cái)務(wù)管理人員明白，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。

（3）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策會(huì)使決策失誤的可能性大大增加。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計(jì)算及分析方法并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。對(duì)各種可行方案要認(rèn)真進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，從中選擇最優(yōu)的決策方案，切忌主觀臆斷。

（4）理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，要明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并賦予其相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)。另外，在利益分配方面，應(yīng)兼顧企業(yè)各方利益，以調(diào)動(dòng)各方面參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性，從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了。

2、企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)方法

（1）分散法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資，以實(shí)現(xiàn)收益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)，避免因企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)需求具有不確定性、易變性，企業(yè)為分散風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采用多種經(jīng)營(yíng)方式，即同時(shí)經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品。在多種經(jīng)營(yíng)方式下，某些產(chǎn)品因滯銷而產(chǎn)生的損失，可能會(huì)被其它產(chǎn)品帶來的收益所抵銷，從而避免經(jīng)營(yíng)單一產(chǎn)生的無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外投資多元化是指企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)將資金投資于不同的投資品種，以分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

（2）回避法。即企業(yè)在選擇理財(cái)方案時(shí)，應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）轉(zhuǎn)移法。即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)采用不同的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式。

（4）降低法。即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。例如，企業(yè)可以在保證資金需要的前提下，適當(dāng)降低負(fù)債資金占全部資金的比重。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場(chǎng)等手段，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，降低因產(chǎn)品滯銷、市場(chǎng)占有率下降而產(chǎn)生的不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)也可以通過付出一定代價(jià)的方式來降低產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性。例如建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，配備專門人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并化解風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可建立風(fēng)險(xiǎn)基金，如對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債建立專項(xiàng)償債基金，以此降低風(fēng)險(xiǎn)損失對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。

3、不同的財(cái)務(wù)活動(dòng)階段，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)方法

（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的技術(shù)方法。首先，充分利用自有資金，加強(qiáng)對(duì)自有資金的控管，對(duì)各種借支款項(xiàng)要嚴(yán)格審批并及時(shí)催收。其次，選擇合理的資本結(jié)構(gòu)，即債務(wù)資本和自有資本的比例要適當(dāng)，充分利用債務(wù)資本的財(cái)務(wù)杠桿作用，選擇總風(fēng)險(xiǎn)較低的最佳融資組合。第三，注意長(zhǎng)短期債務(wù)資本的搭配，避免債務(wù)資本的還本付息期過于集中。第四，選擇多種籌資渠道。第五，提高資金的使用效益。無論是自有資金，還是債務(wù)資金，只有資金使用效益提高，才能保障企業(yè)的償債能力和贏利能力。

（2）投資風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的技術(shù)方法。首先，要謹(jǐn)慎投資，在資金運(yùn)轉(zhuǎn)良好或有剩余資金的情況下，才去考慮獲取額外報(bào)酬的對(duì)外投資。第二，如果投資是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必須環(huán)節(jié)或是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性投資，必須擬定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐顿Y計(jì)劃，進(jìn)行科學(xué)的投資回收評(píng)估和論證，選擇最佳的資金投入時(shí)間，以避免造成資金短缺或運(yùn)轉(zhuǎn)不靈。第三，合理進(jìn)行投資組合。投資組合包括不同投資品種組合、不同行業(yè)或部門的投資項(xiàng)目組合，長(zhǎng)短期限不同的投資組合等，以追求一種收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、穩(wěn)健性最佳組合。第四，加強(qiáng)對(duì)證券投資的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的研究，以減輕和抵消對(duì)證券投資收益的影響。

（3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的技術(shù)方法。資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指資金不能及時(shí)周轉(zhuǎn)或資金流出后不能及時(shí)收回的風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)避資金回收風(fēng)險(xiǎn)必須做好資金來源、資金占用、資金分配和資金回收的測(cè)算和平衡，以保證資金的安全性、效益性和流動(dòng)性。應(yīng)收賬款回收控制風(fēng)險(xiǎn)可以通過以下方法加以規(guī)避：一是利用“五C”系統(tǒng)對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，對(duì)不同的客戶給予不同的信用期間、信用額度和不同的現(xiàn)金折扣，制定合理的資信等級(jí)和信用政策；二是在現(xiàn)銷和賒銷之間權(quán)衡，當(dāng)賒銷所增加的贏利超過所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷；三是定期編制賬齡分析表，確定合理的應(yīng)收賬款比例，對(duì)應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)壞賬損失事先做好準(zhǔn)備；四是針對(duì)不同的客戶、不同的階段采取不同的收賬政策，既要保證賬款的有效收回，又要注意避免傷及客戶關(guān)系，同時(shí)，制定收賬政策時(shí)要考慮收賬費(fèi)用與壞賬損失的大小。

（4）收益分配風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的技術(shù)方法。收益分配風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避要從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩方面著手。一方面要對(duì)現(xiàn)金流入實(shí)施控制，另一方面要考慮收益分配政策。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，制定合理的收益留存和利潤(rùn)分配政策，采取適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)和現(xiàn)金分配方式，保障現(xiàn)金流入與流出的相互配合、協(xié)調(diào)，以降低風(fēng)險(xiǎn)。

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[3] 葉弟豪：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避.知識(shí)出版社,1994。

篇（8）

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-0-01

現(xiàn)代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理情況的有效掌握和監(jiān)督，審計(jì)是重要的手段，同時(shí)這也是促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理改善、經(jīng)濟(jì)效益提升的重要保證。為此，企業(yè)一定要從自身情況出發(fā)，開展好審計(jì)工作。但目前來看，我國(guó)的審計(jì)機(jī)制還存在很多的弊端，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)中普遍存在風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，企業(yè)必須對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)知，對(duì)其中的成因細(xì)致分析并建立針對(duì)性的防范機(jī)制，才能進(jìn)一步完善審計(jì)工作，為企業(yè)的的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及特點(diǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指，財(cái)務(wù)信息由于財(cái)務(wù)人員的誤報(bào)出現(xiàn)的不恰當(dāng)?shù)囊庖姸纬傻娘L(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)單位中一旦形成了這種風(fēng)險(xiǎn)，其合法權(quán)益就會(huì)受到嚴(yán)重?fù)p害，還會(huì)在很大程度上使審計(jì)單位產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，這種風(fēng)險(xiǎn)二產(chǎn)生的責(zé)任應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員來承擔(dān)[1]。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，這也成為財(cái)務(wù)人員無法避及的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。鑒于此，企業(yè)務(wù)必要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具備的客觀性、不確定性、經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重性、可控性等特征熟悉掌握，才能制定針對(duì)性措施實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低

人員是任何企業(yè)單位運(yùn)行的關(guān)鍵要素，對(duì)于財(cái)務(wù)工作來說，高素質(zhì)的專業(yè)人才是保證財(cái)務(wù)工作順利開展的基礎(chǔ)，能有效降低財(cái)務(wù)工作的出錯(cuò)率。但目前的很多企業(yè)，為了控制人工成本或關(guān)照私人，聘用了很多沒有專業(yè)技能的人員來從事財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致工作出現(xiàn)混亂狀態(tài)，形成了很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也給企業(yè)埋下了眾多隱患，影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

2.審計(jì)人員素質(zhì)較低

審計(jì)人員是影響審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵性要素。要使審計(jì)能夠高質(zhì)量的完成，就要建立起一支優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍，真實(shí)、客觀的審計(jì)報(bào)告是重要工作良好開展的重要指導(dǎo)，如果審計(jì)人員素質(zhì)太低，審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性是難以得到保證的。市場(chǎng)環(huán)境逐漸復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速化都向執(zhí)業(yè)審計(jì)人員提出了新的要求，也是使得更多專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所意識(shí)到了人員的素質(zhì)問題，因此更加青睞于高素質(zhì)的專業(yè)人員，一旦選擇了未取得執(zhí)業(yè)資質(zhì)的人員，很容易會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作中眾多環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

良好的監(jiān)管性是內(nèi)部審計(jì)順利開展的重要保證和支持。鑒于此，務(wù)必要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)直接服務(wù)最高層而不收其他部門干擾，這樣才能確保考核的客觀和準(zhǔn)確，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的真正作用。但從目前來看，我國(guó)還有很大一部分公司沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，很多制度也是由其他部門代勞制定，內(nèi)審人員工資也沒有實(shí)現(xiàn)獨(dú)立核算，完全掛靠在公司業(yè)績(jī)上，這樣給審計(jì)人員留有了造假和偷懶的空隙，使得很多財(cái)務(wù)報(bào)表中不真實(shí)的內(nèi)容被疏忽或視而不見，這樣自然就形成了虛假的信息和報(bào)告，為公司迷惑更多投資者購(gòu)買公司股票創(chuàng)造條件。

4.外部審計(jì)獨(dú)立性較差

獨(dú)立性是審計(jì)工作開展必須具備的一個(gè)要素，只有這個(gè)要素具備了，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職能和作用才能真正發(fā)揮出來，幫助公司實(shí)現(xiàn)糾錯(cuò)，真實(shí)可靠的審計(jì)報(bào)告才會(huì)自然產(chǎn)生。從目前來看，企業(yè)在環(huán)境復(fù)雜的市場(chǎng)中往往都是自負(fù)盈虧的，這就使很多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所被利益蒙蔽眼睛忽視其他，而制作具有虛假信息的報(bào)告。甚至于，有些會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)開通多項(xiàng)非鑒證業(yè)務(wù)，這些行為的發(fā)生直接影響了事務(wù)所的獨(dú)立性。這樣就使外部審計(jì)失去了獨(dú)立性，使得很多實(shí)質(zhì)性的測(cè)試無法到位，在公司賬戶產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的情況下，錯(cuò)報(bào)難以被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)，造成審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)較高的局面。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.提高審計(jì)獨(dú)立性，健全三級(jí)復(fù)核制度

從目前情況來對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行分析，我們發(fā)F：要全面提升審計(jì)質(zhì)量，首先就要保證審計(jì)的獨(dú)立性，這項(xiàng)工作可以從三個(gè)方面入手開展：第一，從宏觀上來說，社會(huì)要保證審計(jì)事務(wù)的獨(dú)立性[2]。第三，有效創(chuàng)建三級(jí)復(fù)核制度，來健全審計(jì)機(jī)構(gòu)的制度管理，從而全面提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量，以消除或減少現(xiàn)象的發(fā)生，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（1）審計(jì)具備的專業(yè)性和技術(shù)性、獨(dú)立性和高層次都給審計(jì)人員提出了較高的職業(yè)要求，同時(shí)要求必須具備較強(qiáng)的責(zé)任心，這樣的人員才能擔(dān)起責(zé)任，做好工作。（2）審計(jì)人員要與時(shí)俱進(jìn)的對(duì)法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，并能熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，做到綜合知識(shí)的融會(huì)貫通。（3）累積實(shí)踐知識(shí)、觸類旁通是提升業(yè)務(wù)能力的重要途徑；（4）審計(jì)事務(wù)所等審計(jì)機(jī)構(gòu)要重視人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，以此來進(jìn)一步提升在職人員的執(zhí)業(yè)能力。并經(jīng)常性組織審計(jì)案例分析，全面分析審計(jì)要點(diǎn)，提升審計(jì)人員的素質(zhì)同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，強(qiáng)化審計(jì)人員解決和協(xié)調(diào)問題的能力。

2.規(guī)范審計(jì)程序，優(yōu)化審計(jì)方法

審計(jì)程序是審計(jì)開展中工作人員必須嚴(yán)格遵循的一個(gè)重要程序，并將審計(jì)方案作為審計(jì)活動(dòng)開展的重要依據(jù)。（1）規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)程序；（2）從實(shí)際出發(fā)設(shè)計(jì)審計(jì)方案；（3）要優(yōu)化審計(jì)方法，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（4）積極有效的利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，將量化風(fēng)險(xiǎn)水平其中的關(guān)鍵點(diǎn)，來進(jìn)一步確定實(shí)質(zhì)性性測(cè)試的范圍及程度；（5）堅(jiān)持不斷創(chuàng)新，優(yōu)化審計(jì)技術(shù)，利用信息電子技術(shù)等高科技手段新全面優(yōu)化審計(jì)效率及質(zhì)量，從根本上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位，引入風(fēng)險(xiǎn)管理模式

對(duì)大量的審計(jì)訴訟案例進(jìn)行分析和總結(jié)，我們發(fā)現(xiàn)：被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)狀況是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵性因素。為此，審計(jì)業(yè)務(wù)的開展務(wù)必要要堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)性和全面性，只有充分收集了被審計(jì)單位的相關(guān)審計(jì)資料及信息，考慮客戶的信譽(yù)，并熟悉掌握委托單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況等，才有利于審計(jì)工作的良好開展。針對(duì)經(jīng)營(yíng)情況差、存在惡化情況的企業(yè)，要重點(diǎn)關(guān)注。除此之外，要合理、科學(xué)的引入風(fēng)險(xiǎn)管理，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇（9）

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生動(dòng)因，從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)指稅務(wù)籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因分析

從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因來看，稅務(wù)籌劃主要包括以下風(fēng)險(xiǎn)。

1.政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃者利用國(guó)家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)以達(dá)到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性?？傮w來看，政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

第一，政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)即錯(cuò)誤選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家的政策或法規(guī)，但實(shí)際上會(huì)由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn)，因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二，政策變化風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家政策不僅具有時(shí)空性，且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，其時(shí)效性也日益顯現(xiàn)出來。政策變化風(fēng)險(xiǎn)即政策變動(dòng)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在蓬勃發(fā)展，為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要，舊的政策必須不斷地被改變乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。但并不是說政策變化就一定有風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)使得稅務(wù)籌劃失敗，如果政策變化沒有超出預(yù)測(cè)的范圍和程度，稅務(wù)籌劃還是完全可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)。無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，受稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，可能存在稅收政策執(zhí)行偏差。

3.經(jīng)營(yíng)損益風(fēng)險(xiǎn)。政府課稅（尤其是所得稅）體現(xiàn)政府對(duì)企業(yè)既得利益的分享，但政府并未承諾承擔(dān)經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)在一定期限內(nèi)可以用以后實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（稅前利潤(rùn)）補(bǔ)償前期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。

4.投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。建立現(xiàn)代稅制的一項(xiàng)主要原則應(yīng)是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應(yīng)因國(guó)家征稅而改變其既定的投資方向。但事實(shí)上卻不是這樣，納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業(yè)帶來機(jī)會(huì)損失的可能性，即為投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源于稅收的非中立性，可以說，稅收非中立性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是稅務(wù)籌劃的預(yù)先策劃性與策劃方案執(zhí)行中的不確定性和不可控制因素之間的矛盾。這種矛盾的產(chǎn)生與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策和企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化密切相關(guān)。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范：

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)通過學(xué)習(xí)稅收政策，可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然稅務(wù)籌劃方案主要來自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出對(duì)納稅人最有利的稅收決策；反之，如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測(cè)多種納稅方案，稅務(wù)籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。

2.提高籌劃人員素質(zhì)。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項(xiàng)工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個(gè)人的發(fā)展，另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才能對(duì)稅務(wù)籌劃提出更多的要求。實(shí)踐也證明，稅務(wù)籌劃的普遍程度與一個(gè)國(guó)家的科教水平關(guān)系密切。

3.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，會(huì)不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實(shí)際情況，不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案，適時(shí)更新策劃內(nèi)容，評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，比較風(fēng)險(xiǎn)與收益，使稅務(wù)籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

4.搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，稅務(wù)籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。

三、結(jié)論

由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

中圖分類號(hào)：U45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

鐵路隧道施工具有施工環(huán)境較差、地質(zhì)狀況復(fù)雜等特點(diǎn)，這給隧道工程的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。目前，對(duì)隧道及地下工程中風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)沒有統(tǒng)一，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與危險(xiǎn)的區(qū)別沒有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)。對(duì)于地下工程及隧道來說，風(fēng)險(xiǎn)是在以工程項(xiàng)目正常施工為目標(biāo)的行動(dòng)過程中，假如某項(xiàng)活動(dòng)或客觀存在在一定程度上導(dǎo)致承險(xiǎn)體系統(tǒng)發(fā)生各類間接或直接損失的可能性，那么就稱這個(gè)項(xiàng)目是存在風(fēng)險(xiǎn)的，而這項(xiàng)活動(dòng)或客觀存在所引發(fā)的后果就成為風(fēng)險(xiǎn)事故。風(fēng)險(xiǎn)管理者只有通過一個(gè)全方位的識(shí)別、科學(xué)、合理的評(píng)判，才會(huì)使整個(gè)工程避免重大損失的發(fā)生，從真正的保證了工程的效益。

一、鐵路隧道工程施工存在的風(fēng)險(xiǎn)

鐵路隧道工程施工極其復(fù)雜，所遇到的隧道施工風(fēng)險(xiǎn)問題也是很多的，總體來講，鐵路隧道工程施工風(fēng)險(xiǎn)問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、地質(zhì)狀況風(fēng)險(xiǎn)

鐵路隧道工程施工對(duì)于地質(zhì)狀況要求比較高，復(fù)雜的工程地質(zhì)狀況，將對(duì)隧道工程施工極其不利，也是鐵路隧道工程施工中常見的問題。

2、施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)

施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)比較多，包括現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，至施工人員的素質(zhì)也影響著鐵路隧道工程施工風(fēng)險(xiǎn)。另外，施工材料的質(zhì)量以及現(xiàn)場(chǎng)使用數(shù)量也在一定程度上影響著鐵路隧道工程施工風(fēng)險(xiǎn)管理。

3、施工工期風(fēng)險(xiǎn)

施工工期風(fēng)險(xiǎn)主要包括建設(shè)環(huán)境、業(yè)主、設(shè)計(jì)方、承包方的因素，成為影響鐵路隧道工程施工風(fēng)險(xiǎn)管理的重要因素。

4、投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)主要來自于因其經(jīng)濟(jì)投資而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，包括不可抗力風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)政治風(fēng)險(xiǎn)、宏觀經(jīng)濟(jì)變化、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、工程完工風(fēng)險(xiǎn)以及參建方的信用風(fēng)險(xiǎn)。

5、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

包括運(yùn)營(yíng)期和施工期的電磁、振動(dòng)、固體廢棄物、噪聲、空氣污染及其水污染等對(duì)周邊環(huán)境所帶來的影響。

6、鐵路隧道工程運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

包括了隧道結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)，隧道防水可的靠性風(fēng)險(xiǎn)，盾構(gòu)隧道結(jié)構(gòu)侵蝕環(huán)境、耐久性對(duì)隧道結(jié)構(gòu)損傷風(fēng)險(xiǎn)、消防設(shè)施可靠性風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)通風(fēng)系統(tǒng)的可靠性風(fēng)險(xiǎn)以及典型災(zāi)害事故風(fēng)險(xiǎn)，如地震、火災(zāi)等等。

二、影響鐵路隧道施工的主要風(fēng)險(xiǎn)因素

1、隧道施工風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

(1) 因?yàn)樗淼朗┕?duì)場(chǎng)地周圍土體的擾動(dòng)大，造成了對(duì)場(chǎng)地周圍環(huán)境、居民生活和建筑物的影響，除了自身的技術(shù)因素影響以外，隧道施工還不可以與外部環(huán)境發(fā)生關(guān)系，這樣就會(huì)使得隧道施工風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是具有內(nèi)部因素的多樣性，而且還具有一個(gè)鮮明的層次性；

(2) 在隧道的施工過程之中，因?yàn)樵囼?yàn)數(shù)據(jù)離散性比較大，其勘察報(bào)告所提供的場(chǎng)地性質(zhì)資料又很有限以及地下情況的不可預(yù)知性，施工風(fēng)險(xiǎn)的可變性就會(huì)更加的明顯；

(3) 因?yàn)榭辈煸O(shè)計(jì)資料非常有限，設(shè)計(jì)計(jì)算理論不完善和在隧道施工中會(huì)不可避免地發(fā)生一些突發(fā)事件等的原因，就會(huì)使得隧道施工的風(fēng)險(xiǎn)具有大量發(fā)生的必然性和發(fā)生的偶然性；

(4)因?yàn)樗淼拦こ痰乃牡刭|(zhì)、地基巖土性質(zhì)的條件比較復(fù)雜，隧道施工的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。

2、隧道工程施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素

2.1、水文地質(zhì)條件的復(fù)雜性導(dǎo)致的自然風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

工程水文地質(zhì)條件是隧道設(shè)計(jì)和施工最重要的基礎(chǔ)資料。其復(fù)雜性主要表現(xiàn)在：

(1) 地層中的其他障礙物，主要包括:建筑或其他構(gòu)筑物基礎(chǔ)、各種管線設(shè)施、廢棄構(gòu)筑物、其他孤立物，如孤石或江底沉船等。

(2) 水文資料方面，主要包括：水的流向與流速、含水量、巖土的滲透性、水壓和水的沖刷、水位、水的腐蝕性、補(bǔ)給來源等等。

(3) 地層方面體現(xiàn)在乳性和變形以及各種不良地質(zhì)、巖土介質(zhì)在切削攪拌后的流動(dòng)性、不同巖土介質(zhì)材料的物理力學(xué)性質(zhì)與參數(shù)、地層層次分布情況等等。2.2、建設(shè)中的機(jī)械設(shè)備、技術(shù)人員和技術(shù)方案的復(fù)雜性引起的施工風(fēng)險(xiǎn)

隧道及地下工程建設(shè)中，施工操作技術(shù)水平、機(jī)械設(shè)備、建設(shè)隊(duì)伍等對(duì)工程的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)都有直接的影響。因?yàn)楣こ淌┕ぜ夹g(shù)方案與工藝流程復(fù)雜，且不同的工法又有不同的適用條件，貿(mào)然的采取某種設(shè)備、技術(shù)和方案勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。2.3.1、進(jìn)度施工管理及人員素質(zhì)

施工控制計(jì)劃不完善、施工控制計(jì)劃可操作性差、施工控制計(jì)劃組織機(jī)構(gòu)人員不落實(shí)、施工控制信息不暢通、有效控制方法落后、管理人員素質(zhì)差以及承包商和監(jiān)理工程師不合作等。

2.3.2、原材料和成品半成品材料風(fēng)險(xiǎn)因素

成品、半成品和原材料質(zhì)量和規(guī)格不合格；成品、半成品和原材料的品種和數(shù)量的差錯(cuò)；成品、半成品和原材料的訂貨或供應(yīng)不足；運(yùn)輸存儲(chǔ)和施工損耗以及特殊材料或新材料質(zhì)量的穩(wěn)定性等等。

2.3.3、設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)因素

包括機(jī)電設(shè)備安裝事故、設(shè)備安裝調(diào)試失誤、施工設(shè)備維修不當(dāng)、施工設(shè)備備件短缺、刀具磨損過快以及隧道掘進(jìn)機(jī)損壞等等。

2.3.4、施工現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素

地質(zhì)資料的安全措施不力、通訊不暢、施工用電事故、洞口滑坡、山體偏壓、洞外危崖落石、突涌水、巖溶、有毒氣體釋放(硫化氫氣體等)、瓦斯爆炸、巖爆、密封漏損、工作面塌方、不確定性等等。

2.3.5、施工技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素

質(zhì)量檢測(cè)技術(shù)失誤、隧道施工中初支的收斂變形超出控制、隧道軸線定位偏差、爆破控制不當(dāng)、隧道施工技術(shù)問題的不確定性、現(xiàn)場(chǎng)工作不均衡系數(shù)大、施工進(jìn)度不合理、施工技術(shù)與方案不合理、施工工藝的落后以及新方法新技術(shù)的應(yīng)用困難或是失敗等等。

三、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

1、建設(shè)一支懂管理、精技術(shù)、高素質(zhì)的人才隊(duì)伍是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的智力保障

首先，應(yīng)在隧道工程項(xiàng)目上配足各類專業(yè)技術(shù)人員。要想建設(shè)一支懂管理、精技術(shù)、高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，專業(yè)技術(shù)人員必須也只有在隧道工程項(xiàng)目中經(jīng)受磨練，才能成才，所以專業(yè)技術(shù)人員的配備非常關(guān)鍵。其次，要賦予現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目管理上的工程師足夠的決策處理權(quán)力。正確地判斷現(xiàn)場(chǎng)反饋的信息，果斷地采取措施，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)管理又是那么重要。另外，不僅要加強(qiáng)內(nèi)部管理，而且要加強(qiáng)與設(shè)計(jì)、監(jiān)理的溝通；動(dòng)態(tài)管理?xiàng)l件下不僅要精通專業(yè)技術(shù)，而且要熟知合同內(nèi)容；一些定量的信息可能通過先進(jìn)測(cè)試技術(shù)取得，但由經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)組合成的定性的信息則需要在實(shí)踐中不斷總結(jié)才能得到。

2、選擇科學(xué)、合理的施工方法，為化解風(fēng)險(xiǎn)提供有力的保證

《鐵路隧道施工規(guī)范》規(guī)定:“選擇施工方法，應(yīng)以地質(zhì)條件為主，結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益、機(jī)械設(shè)備情況、施工技術(shù)力量、工期要求、結(jié)構(gòu)類型、斷面、隧道長(zhǎng)度等等，綜合確定，并優(yōu)先的采用噴錨構(gòu)筑法。對(duì)地質(zhì)變化較大的隧道，來選擇的施工方法要有較多的適應(yīng)性，以便于在圍巖變化的時(shí)候就容易變換施工方法而較少地影響施工的進(jìn)度。在變換施工方法的時(shí)候，應(yīng)該要有其過渡的措施?！?/p>

3、采用先進(jìn)測(cè)試技術(shù)，及時(shí)反饋信息，以防范風(fēng)險(xiǎn)提高信息保證

隧道工程界在長(zhǎng)期的工程實(shí)踐中，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)識(shí)到“動(dòng)態(tài)化設(shè)計(jì)，信息化施工”的必然性和重要性。在一些地質(zhì)條件復(fù)雜或重要的隧道，監(jiān)理、施工、廠商和設(shè)計(jì)、科研、學(xué)校等單位來一起開展技術(shù)的攻關(guān)，進(jìn)而研制出了實(shí)用的測(cè)試儀器，開發(fā)出先進(jìn)的測(cè)試技術(shù)，為隧道工程施工實(shí)施信息管理提供了技術(shù)支持，為防范風(fēng)險(xiǎn)提供一個(gè)可靠的信息保證。

總之，鐵路隧道施工具有施工環(huán)境較差、地質(zhì)狀況復(fù)雜等特點(diǎn)，這給隧道工程的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。所以說，風(fēng)險(xiǎn)管理者只有通過全面的識(shí)別、合理的評(píng)判，才能使工程免受重大損失，保證工程效益。