序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇稅務(wù)局加強(qiáng)契稅征管措施范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、協(xié)管單位及征收任務(wù)

1、縣規(guī)劃局：負(fù)責(zé)新開(kāi)基建工程建筑安裝稅收和新建住宅樓契稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為150萬(wàn)元。具體是：在各類(lèi)基建工程開(kāi)工放線(xiàn)前，縣規(guī)劃局應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算向縣地稅局和契稅征收管理所開(kāi)具納稅通知單，督促施工企業(yè)向地稅局先期繳納50%的基建工程建筑安裝稅(包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、印花稅、城建稅)，同時(shí)，督促建設(shè)單位按工程預(yù)算的3%向契稅征收管理所交納契稅（工程完工后再由建設(shè)單位將契稅分解到每個(gè)住戶(hù)），縣地稅局、契稅征收管理所依此向施工企業(yè)和建設(shè)單位開(kāi)具相關(guān)稅收完稅憑證，縣規(guī)劃局憑縣地稅局、契稅征收管理所出具的完稅憑證給予放線(xiàn)和簽發(fā)開(kāi)工通知書(shū)。對(duì)總投資在50萬(wàn)元以下的小型工程，縣規(guī)劃局要在開(kāi)工放線(xiàn)前督促施工企業(yè)一次性繳清全部應(yīng)納稅款。

2、縣城建局：負(fù)責(zé)各類(lèi)基建工程欠稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為75萬(wàn)元。具體是：對(duì)尚未竣工驗(yàn)收的基建工程，縣城建局應(yīng)在工程竣工驗(yàn)收時(shí)，對(duì)施工企業(yè)和建設(shè)單位的納稅情況進(jìn)行認(rèn)真核查，在督促欠稅單位繳清全部稅款后，憑征管單位出具的完稅憑證方可進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收；對(duì)以前年度形成的已竣工工程所欠稅款（征管單位應(yīng)及時(shí)向城建局提供欠稅單位名單），應(yīng)在新的工程招投標(biāo)時(shí)，督促施工企業(yè)和建設(shè)單位向征管單位繳納稅款，在繳清全部欠稅后，憑征管單位出具的完稅憑證，方可準(zhǔn)予施工企業(yè)和建設(shè)單位參加新的工程招投標(biāo)，否則，取消其招投標(biāo)資格，拒絕其參與新的工程招投標(biāo)。

3、縣水務(wù)局：負(fù)責(zé)全縣各類(lèi)水利工程建筑安裝營(yíng)業(yè)稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為35萬(wàn)元。具體是：在各類(lèi)水利工程開(kāi)工前，縣水務(wù)局應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算向縣地稅局開(kāi)具納稅通知單，督促施工企業(yè)(個(gè)人)向地稅局先期繳納50%的建筑安裝營(yíng)業(yè)稅;水利工程完工后，要督促施工企業(yè)(個(gè)人)繳清剩余稅金，憑縣地稅局開(kāi)具的完稅憑證，方可撥付剩余工程款和進(jìn)行工程驗(yàn)收。

4、縣國(guó)土資源局：負(fù)責(zé)全縣土地復(fù)墾整理工程建筑安裝營(yíng)業(yè)稅和耕地占用稅、土地增值稅、契稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為140萬(wàn)元。具體是：在土地復(fù)墾整理工程開(kāi)工前，縣國(guó)土資源局應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算向縣地稅局開(kāi)具納稅通知單，督促施工企業(yè)(個(gè)人)向地稅局先期繳納50%的建筑安裝營(yíng)業(yè)稅;工程完工后應(yīng)督促施工企業(yè)(個(gè)人)繳清剩余稅金，憑縣地稅局出具的完稅憑證，方可撥付剩余工程款和進(jìn)行工程驗(yàn)收。在非農(nóng)用地審批時(shí)(包括土地租賃等)，縣國(guó)土資源局應(yīng)根據(jù)土地占用總量開(kāi)具納稅通知單，督促有關(guān)單位或個(gè)人到縣財(cái)政局繳納耕地占用稅，縣財(cái)政局根據(jù)國(guó)土資源局提供的納稅通知征收耕地占用稅，縣國(guó)土資源局根據(jù)完稅憑證方可審批用地指標(biāo)，否則，不得審批和劃撥用地。在國(guó)有土地使用權(quán)出讓及應(yīng)稅土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ê恋胤课菖馁u(mài)）時(shí)，縣國(guó)土資源局應(yīng)將土地變動(dòng)和增值情況通知縣地稅局和契稅征收管理所，縣地稅局和契稅征收管理所據(jù)此征收土地增值稅和契稅，縣國(guó)土資源局憑征管單位出具的完稅憑證方可審批和劃轉(zhuǎn)土地，否則不得辦理土地轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

5、縣房管局：負(fù)責(zé)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅、房產(chǎn)交易稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為20萬(wàn)元。具體是：在不動(dòng)產(chǎn)(房屋、土地)銷(xiāo)售時(shí)，縣房管局應(yīng)督促出售者到縣地稅局交納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，憑征管單位出具的完稅憑證方可辦理房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，否則，不得辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)?？h房管局在辦理房產(chǎn)證書(shū)時(shí)（包括新辦房產(chǎn)證和因房產(chǎn)交易更換房產(chǎn)證書(shū)等），對(duì)于尚未繳納契稅的，縣房管局應(yīng)督促其向契稅征收管理所繳納契稅，憑征管單位出具的完稅憑證方可辦理房產(chǎn)證書(shū)，否則，不得辦理房產(chǎn)證書(shū)。

6、縣公安局：負(fù)責(zé)房屋租賃營(yíng)業(yè)稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為20萬(wàn)元。具體是：縣公安局應(yīng)根據(jù)《租賃房屋治安管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，以房產(chǎn)證為主要依據(jù)，對(duì)城鄉(xiāng)沿街門(mén)店的租賃行為進(jìn)行認(rèn)真排查審核，建立征管檔案，督促房主到縣地稅局繳納房屋租賃營(yíng)業(yè)稅，對(duì)拒不繳納的按房屋租賃管理辦法和稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

7、縣交警隊(duì)：負(fù)責(zé)全縣車(chē)輛營(yíng)運(yùn)稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為50萬(wàn)元。即：在車(chē)輛年審時(shí)，縣交警隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)車(chē)主車(chē)輛營(yíng)運(yùn)稅的繳納情況進(jìn)行認(rèn)真的審核，督促車(chē)主到縣地稅局一次性繳納車(chē)輛營(yíng)運(yùn)稅，在車(chē)主繳清車(chē)輛營(yíng)運(yùn)稅后，憑縣地稅局出具的完稅證明辦理年審手續(xù)，否則，不得進(jìn)行車(chē)輛年審。

二、征管責(zé)任

1、各協(xié)管單位要認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格按照稅法及其他有關(guān)規(guī)定，切實(shí)把好稅收源頭控制關(guān)，從源頭上杜絕稅款的流失。

2、征管職能部門(mén)要在幫助和指導(dǎo)協(xié)管單位搞好稅收協(xié)管工作的同時(shí)，充分發(fā)揮職能部門(mén)的主體作用，積極主動(dòng)地尋找稅源，切實(shí)抓好稅收征管，保證完成政府下達(dá)的征收任務(wù)。

3、縣內(nèi)各單位在支付涉稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)對(duì)支出票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，把好兩個(gè)關(guān)口,一是單位應(yīng)稅行為所換開(kāi)的稅務(wù)票據(jù)必須是*縣稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的，否則，不得支付款項(xiàng)；二是要按照“款清稅清和款、稅同步”的原則支付款項(xiàng)，不得在未交稅的情況下預(yù)借任何資金，因單位把關(guān)不嚴(yán)造成稅款流失的，由該單位繳納所欠稅款，并按有關(guān)規(guī)定予以處罰。

篇（2）

一、契稅的概念及職能定位

（一）契稅的概念：

契稅，是一種行為稅，是在土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中，對(duì)承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

（二）契稅的職能定位：

1.籌集財(cái)政收入的職能

契稅籌集財(cái)政收入的職能，首先體現(xiàn)在課稅范圍的廣泛性上。凡土地權(quán)屬的出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋權(quán)屬的買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與和交換，均為契稅征稅范圍。其次，體現(xiàn)在取得收入的及時(shí)性上。

2.調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的職能

契稅與房地產(chǎn)市場(chǎng)聯(lián)系緊密，是對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)控的重要手段和措施。近年來(lái)，針對(duì)房?jī)r(jià)上漲過(guò)快，市場(chǎng)發(fā)展不平衡等問(wèn)題，國(guó)家連續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)調(diào)控措施，契稅是其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。契稅在政策上基本體現(xiàn)了“保護(hù)基本居住需求，抑制投資投機(jī)性需求”的差別化調(diào)控思路，對(duì)促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展起到了重要作用。

3.調(diào)節(jié)收入分配的職能

契稅對(duì)不同類(lèi)型的房屋適應(yīng)不同的稅率，即對(duì)于高檔、豪華房屋，適用高稅率，且沒(méi)有減免優(yōu)惠，對(duì)于滿(mǎn)足基本居住需要的房屋，適用低稅率，且符合條件的還可以享受減免優(yōu)惠，間接體現(xiàn)了對(duì)高收入者多收稅，對(duì)中低收入者少收稅或不收稅的思路。

二、契稅風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)分析

稅收風(fēng)險(xiǎn)是由于征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)而引起的稅收征管結(jié)果的不確定性。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理資源的有限性和納稅人涉稅事項(xiàng)的復(fù)雜性加劇了這種不確定性。

（一）契稅風(fēng)險(xiǎn)管理：

是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移繳納契稅過(guò)程中，通過(guò)對(duì)納稅人申報(bào)、征收機(jī)關(guān)管理以及相關(guān)協(xié)稅部門(mén)配合等諸多方面全過(guò)程進(jìn)行分析，結(jié)合契稅征管工作中存在的實(shí)際問(wèn)題和不斷出現(xiàn)的新情況，判斷可能導(dǎo)致契稅政策執(zhí)行偏差、稅收收入流失、影響征收機(jī)關(guān)形象的各種因素，采取相應(yīng)管控措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最大可能減少損失，切實(shí)提高契稅征管質(zhì)量和效率的管理過(guò)程。

（二）契稅風(fēng)險(xiǎn)分析：

契稅風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于：納稅人方面：納稅人提供虛假證明;提供假合同、假發(fā)票、更改合同簽訂日期和發(fā)票金額;更改房屋拆遷補(bǔ)償協(xié)議，騙取國(guó)家稅收優(yōu)惠。征收機(jī)關(guān)方面：未按工作職責(zé)及流程辦理減免稅造成執(zhí)法錯(cuò)誤;稅收征管人員對(duì)稅法及相關(guān)法律理解偏差，或者執(zhí)法過(guò)程中因主觀(guān)過(guò)失未履行（或未完全履行）職責(zé)，造成國(guó)家稅款及其他財(cái)產(chǎn)重大損失。相關(guān)協(xié)作單位：“先稅后證”把關(guān)不嚴(yán)、未稅先證;出具虛假證明材料或評(píng)估報(bào)告，幫助納稅人逃避?chē)?guó)家稅收。

三、海淀地稅局契稅征管工作基本情況、風(fēng)險(xiǎn)探究與思考

（一）海淀地稅局契稅征管工作基本情況

北京市地方稅務(wù)局恢復(fù)契稅直征是從2005年1月1日開(kāi)始，當(dāng)時(shí)契稅征收只設(shè)置一個(gè)直征點(diǎn)，隸屬于地方稅科。隨著房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展和大眾對(duì)住房的剛性需求及投資需求加強(qiáng)，房地產(chǎn)交易日益火爆，從2007年開(kāi)始，為了更好的服務(wù)納稅人，直征點(diǎn)變成獨(dú)立稅務(wù)所。下面是海淀地稅局從2006年到2014年的契稅征收情況：

圖3-2中可以清晰的看到契稅增長(zhǎng)的過(guò)程，2006年至2013年，增幅達(dá)到203.99%，2006年至2014年，增幅達(dá)到93.92%。

目前海淀區(qū)的契稅申報(bào)繳納主要分兩種情況：由購(gòu)房者個(gè)人自行申報(bào)繳納契稅或由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)統(tǒng)一辦理繳納契稅。北京市的房地產(chǎn)交易契稅是在辦理產(chǎn)權(quán)證前開(kāi)始申報(bào)，即“先稅后證”，有利于發(fā)揮契稅的“把手”作用，充分體現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化的優(yōu)勢(shì)。契稅在整個(gè)稅收體系中的作用越來(lái)越突出，在地方財(cái)政收入的比重也逐年上升，大概10%左右，在所有稅種中，契稅是增幅最快、潛力最大的稅種。

（二）海淀地稅局契稅征管業(yè)務(wù)流程

我局契稅征收工作主要按以下流程辦理：

收件。采取個(gè)人申報(bào)和集體申報(bào)兩種契稅申報(bào)方式。

審理。專(zhuān)管員根據(jù)申報(bào)資料，確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額、實(shí)納金額，并錄入系統(tǒng)，打印。對(duì)城市拆遷戶(hù)、出售已購(gòu)公房初審抵扣稅所需資料，出具契稅核定通知書(shū)。

復(fù)核。復(fù)核員根據(jù)已錄入契稅申報(bào)表，核對(duì)原件、核對(duì)適用計(jì)稅政策是否準(zhǔn)確（包括地區(qū)指導(dǎo)價(jià)的查詢(xún)等）、核對(duì)實(shí)納稅額、核對(duì)繳款單、開(kāi)票。

歸檔。各種涉稅資料、票據(jù)等歸檔，序時(shí)裝訂。

（三）海淀地稅局契稅征收風(fēng)險(xiǎn)探究

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

a）日收管理方面：

核心征管系統(tǒng)方面――個(gè)人契稅減免的核心征管系統(tǒng)存在風(fēng)險(xiǎn)。 契稅減免，指國(guó)家相繼出臺(tái)的一些契稅優(yōu)惠政策，其中涉及到個(gè)人的主要包括拆遷后再購(gòu)房契稅減免、已購(gòu)公房出售后再購(gòu)房契稅減免的不征契稅等減免政策。近年來(lái)，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的高速發(fā)展和稅收政策調(diào)整步伐的加快，個(gè)人契稅減免在錄入過(guò)程中，逐漸暴露出核心征管系統(tǒng)存在某些與實(shí)際脫節(jié)的問(wèn)題，雖然發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)已啟動(dòng)了應(yīng)急措施，但核心征管系統(tǒng)如不改進(jìn)，會(huì)嚴(yán)重影響窗口人員的受理速度，延長(zhǎng)納稅人等候時(shí)間，導(dǎo)致投訴等納稅服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，影響整個(gè)契稅減免電子檔案與紙質(zhì)檔案的一致性，也制約了電子化辦公的進(jìn)程。當(dāng)前個(gè)人契稅減免錄入工作中的突出問(wèn)題在公房減免契稅核定通知書(shū)方面。根據(jù)文件規(guī)定：自2003年3月1日起，居民出售已購(gòu)公有住房前后一年內(nèi)，其本人或者直系親屬新購(gòu)各類(lèi)商品房的，均可享受按房屋交換差額征收契稅的優(yōu)惠政策。基層稅務(wù)人員在受理減免契稅錄入過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不夠免且退稅， 不夠免稅且補(bǔ)稅的情況下核心征管系統(tǒng)存在不能自動(dòng)帶出核定通知書(shū)的問(wèn)題。

b）稅收政策銜接方面：

二手房交易土地增值稅有關(guān)扣除項(xiàng)目政策規(guī)定與契稅減免辦理程序的銜接問(wèn)題。實(shí)際工作中，若納稅人欲出售非住宅房產(chǎn)，先辦理購(gòu)房環(huán)節(jié)的契稅減免手續(xù)，還是先繳納售房環(huán)節(jié)的土增稅，其繳納稅款截然不同。

第一種辦稅方法：購(gòu)房――辦理契稅減免手續(xù)――辦產(chǎn)權(quán)證――賣(mài)房――繳納土地增值稅（不可抵減契稅減免金額）――結(jié)果多繳納土地增值稅。

第二種辦稅方法：購(gòu)房――繳納契稅――辦產(chǎn)權(quán)證――賣(mài)房――繳納土地增值稅（可抵減契稅金額）――辦理契稅減免退稅手續(xù)――結(jié)果可少繳納土地增值稅。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)

特殊商品房地區(qū)指導(dǎo)價(jià)“項(xiàng)目”界定范圍不清晰甚至錯(cuò)誤，核定的計(jì)稅價(jià)格有誤，急需部門(mén)協(xié)作，提升征管質(zhì)效。

許多小區(qū)計(jì)稅軟件規(guī)定不準(zhǔn)確，范圍過(guò)寬或過(guò)窄很難判斷是否特殊小區(qū)，造成計(jì)稅價(jià)格過(guò)高或過(guò)低，導(dǎo)致多征或少征稅款。

（四）海淀地稅局契稅風(fēng)險(xiǎn)的措施與對(duì)策

為正確處理上述契稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)征管工作的影響，防止多征少征，化解契稅風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化稅收環(huán)境，進(jìn)一步提高征管質(zhì)效，工作中主要采取以下措施及對(duì)策：

1.措施――自制“契稅核定通知書(shū)”格式

2.對(duì)策：

a）上級(jí)完善核心征管系統(tǒng)迫在眉睫：目前只在D盤(pán)反復(fù)使用自制文書(shū)格式，且不能保存于核心征管系統(tǒng)中。凡是公房不夠免戶(hù)，“契稅核定通知書(shū)”稅務(wù)機(jī)關(guān)只有一份打印件在檔案中備查，在該戶(hù)契稅申報(bào)中查詢(xún)不到“契稅核定通知書(shū)”，造成電子檔案與紙質(zhì)檔案不一致，反映出契稅減免工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

b）系統(tǒng)升級(jí)方案的思考

根據(jù)以上分析及實(shí)際工作情況，系統(tǒng)升級(jí)方案是：公免情況下，“計(jì)稅依據(jù)”項(xiàng)目，改系統(tǒng)默認(rèn)“差額”為“全額”，增加“公房減免金額”，這樣，讓系統(tǒng)自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，“應(yīng)征稅額”或有“差額”，或“無(wú)差額”即為0.00元。此時(shí)“契稅核定通知書(shū)”系統(tǒng)自動(dòng)帶出。同時(shí)增加“公房減免金額”、“已納稅額”、“應(yīng)補(bǔ)退稅額” 等項(xiàng)目，形成一種邏輯關(guān)系：

計(jì)稅依據(jù)全額*契稅稅率-減免金額=應(yīng)征稅額 （3―1）

應(yīng)征稅額-已納稅額=應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 （3―2）

這樣，無(wú)論是公免夠免不夠免，都為同一種邏輯關(guān)系，最好這種邏輯關(guān)系能在“契稅核定通知書(shū)”中體現(xiàn)出來(lái)。

C）稅收政策的銜接。稅收政策的制定，各稅種之間要有高度的協(xié)調(diào)性，不能過(guò)于片面，相互脫節(jié)。無(wú)論先辦契稅減免，還是先辦售房環(huán)節(jié)土增稅，其征稅結(jié)果應(yīng)一致。

D）為了更加準(zhǔn)確的核定房屋價(jià)格，減少人為因素，建議市建委完善市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)軟件功能，同時(shí)準(zhǔn)確表達(dá)特殊商品房項(xiàng)目名稱(chēng)，將計(jì)稅價(jià)格軟件實(shí)現(xiàn)和單點(diǎn)系統(tǒng)連接，將核定后的價(jià)格帶入到系統(tǒng)中計(jì)算稅款，降低窗口受理人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論及建議

（一）上級(jí)機(jī)關(guān)加強(qiáng)調(diào)研力度，出臺(tái)合理的稅收政策，解決目前突出的問(wèn)題。

針對(duì)目前房地產(chǎn)交易量不斷擴(kuò)大的事實(shí)，現(xiàn)有的一些文件政策已經(jīng)不能完全解決日益凸顯的矛盾。因此，上級(jí)部門(mén)應(yīng)該多做調(diào)研，研究制定出一些符合當(dāng)前形勢(shì)和事實(shí)的政策，減輕基層人員的工作壓力，緩解征納雙方的矛盾，共同構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

（二）整合資源，優(yōu)化系統(tǒng)。

針對(duì)目前出現(xiàn)的流程設(shè)置問(wèn)題，系統(tǒng)分散問(wèn)題，應(yīng)該利用科學(xué)的手段，完善系統(tǒng)，整合資源，與相關(guān)部門(mén)做到信息共享。軟件隨時(shí)更新，隨時(shí)升級(jí)，規(guī)范數(shù)據(jù)，做到邏輯關(guān)系對(duì)應(yīng)，減少納稅人排隊(duì)等候時(shí)間，提高辦稅效率，更好地提高納稅服務(wù)質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)各稅種之間聯(lián)動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化發(fā)展。

篇（3）

全市地稅系統(tǒng)廣大干部職工要迎難而上，堅(jiān)定信心，把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到全省、全市財(cái)稅和經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神上來(lái)，統(tǒng)一到市委、市政府對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析判斷和決策部署上來(lái)，圍繞上級(jí)總體要求，采取切實(shí)有效措施，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收政策、加強(qiáng)征管、提升服務(wù)上找稅源，全力抓好組織收入工作不動(dòng)搖。堅(jiān)決貫徹組織收入原則，切實(shí)加強(qiáng)稅收征收管理，努力提升稅種管理水平，深入推進(jìn)信息管稅，以更加堅(jiān)定的信心，更加有力的措施，更加務(wù)實(shí)的作風(fēng)，確保我市地稅收入平穩(wěn)增長(zhǎng)。

2.守住底線(xiàn)，堅(jiān)持依法治稅的組織收入原則

認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅收征管秩序提高稅收收入質(zhì)量的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于堅(jiān)持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見(jiàn)》文件精神，進(jìn)一步規(guī)范稅收征管秩序，提高稅收收入質(zhì)量。切實(shí)加強(qiáng)稅收征管，及時(shí)足額地組織稅收收入，做到應(yīng)收盡收，不收過(guò)頭稅。堅(jiān)持組織收入原則，依法依規(guī)組織收入。堅(jiān)決防止采取空轉(zhuǎn)、財(cái)政墊付稅款、違規(guī)調(diào)庫(kù)、轉(zhuǎn)引稅款等非法手段虛增收入，堅(jiān)決避免突擊收稅、預(yù)征稅款，正確處理組織收入與收入質(zhì)量的關(guān)系，切實(shí)保證稅收收入質(zhì)量。

3.深入基層，加強(qiáng)組織收入工作的領(lǐng)導(dǎo)和調(diào)度

一是全面摸清稅源狀況，切實(shí)掌握稅源動(dòng)態(tài)。按照2015年稅源調(diào)查，認(rèn)真進(jìn)行分析，以做到“心中有數(shù)”。二是進(jìn)一步加大工作督導(dǎo)力度。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子成員要帶隊(duì)赴掛點(diǎn)單位督導(dǎo)組織收入工作，了解各征收單位組織收入工作進(jìn)度、當(dāng)?shù)囟愒唇Y(jié)構(gòu)狀況及發(fā)展趨勢(shì)、影響組織收入的重大因素、完成收入目標(biāo)的具體措施等，幫助解決和合理督導(dǎo)各地的組織收入工作，力爭(zhēng)完成全年地稅收入任務(wù)。三是加強(qiáng)收入均衡入庫(kù)，要求各單位及時(shí)上報(bào)組織收入異常情況，以便市局及時(shí)掌握稅源變化情況，促進(jìn)全市地方稅收收入均衡入庫(kù)。

4.多管齊下，強(qiáng)化稅收征管和挖潛增收措施

一是繼續(xù)加強(qiáng)國(guó)地稅聯(lián)合辦稅工作。切實(shí)落實(shí)總局《國(guó)地稅合作工作規(guī)范（1.0版）》，強(qiáng)化合作，建立聯(lián)席會(huì)議制度，完善信息交換機(jī)制；狠抓落實(shí)，推進(jìn)涉稅共享，積極推行互設(shè)窗口、共同進(jìn)駐、委托代征、信息共享等模式，力爭(zhēng)在營(yíng)改增之前地稅派駐國(guó)稅大廳全部到位。

二是深入推進(jìn)綜合治稅工作。認(rèn)真貫徹落實(shí)市政府下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步全面推進(jìn)綜合治稅工作的通知》，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管控力度。同時(shí)，對(duì)各縣（市、區(qū)）綜合治稅信息平臺(tái)上線(xiàn)運(yùn)行提出了時(shí)限要求，確保年底前實(shí)現(xiàn)綜合治稅平臺(tái)由市本級(jí)向全市范圍覆蓋。

三是有序推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。我市借鑒上饒等市局風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)上線(xiàn)經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，下半年將加快風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)上線(xiàn)工作；貫徹省、市局全員查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)工作方案，培養(yǎng)全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

四是做好營(yíng)改增清理工作。盡早做好準(zhǔn)備工作，全面摸清稅源，按照《XX市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)擬“營(yíng)改增”行業(yè)地方稅收清理工作的通知》的要求，有序開(kāi)展“營(yíng)改增”行業(yè)的“三清”工作。

五是積極推進(jìn)“以地控稅”工作。主動(dòng)向政府匯報(bào)，爭(zhēng)取高位推動(dòng)，加強(qiáng)與國(guó)土部門(mén)的溝通聯(lián)系，摸清地籍情況，按照與國(guó)土部門(mén)聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于開(kāi)展“以地控稅以稅節(jié)地”推廣工作實(shí)施方案》的文件要求，有效加強(qiáng)稅源監(jiān)控，促進(jìn)地方稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)。

篇（4）

加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理，是中央實(shí)施房地產(chǎn)宏觀(guān)調(diào)控政策的一項(xiàng)重要舉措，也是貫徹落實(shí)建設(shè)部等八部委《關(guān)于開(kāi)展房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整治的通知》（建稽[]87號(hào)）的重要舉措。實(shí)施房地產(chǎn)業(yè)諸稅種間的有機(jī)銜接，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)在稅收征管中的具體體現(xiàn)。財(cái)政、規(guī)劃（房管）、國(guó)土資源、工商、國(guó)稅和地稅等部門(mén)都要緊緊圍繞服從和服務(wù)于僑區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)大局，共同推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，以促進(jìn)我區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)規(guī)范、健康、持續(xù)發(fā)展。

二、加強(qiáng)配合，明確職責(zé)，建立健全房地產(chǎn)稅收管理協(xié)稅保稅網(wǎng)絡(luò)。

財(cái)政、規(guī)劃（房管）、國(guó)土資源、工商、國(guó)稅和地稅等部門(mén)要明確工作職責(zé)和任務(wù)，積極溝通，加強(qiáng)配合，建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，大力推進(jìn)我區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理。

（一）國(guó)土資源、房管部門(mén)在辦理土地、房屋權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，實(shí)行“先稅后證”制度，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)；對(duì)于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地、房屋權(quán)屬登記后，應(yīng)按完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。

財(cái)政部門(mén)、國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理完稅或減免稅手續(xù)并開(kāi)具完稅或減免稅憑證。在開(kāi)具完稅憑證、減免稅憑證或證明時(shí)，應(yīng)注明申請(qǐng)標(biāo)的權(quán)屬證號(hào)或特征。對(duì)申請(qǐng)人申請(qǐng)土地或房屋的產(chǎn)權(quán)登記事項(xiàng)不屬于納稅范圍的，由申請(qǐng)人出具不屬于納稅范圍的相關(guān)證明材料。

（二）健全信息共享制度。房地產(chǎn)稅收一體化管理的核心是信息的一體化應(yīng)用，關(guān)鍵是建立部門(mén)信息定期傳遞機(jī)制，通過(guò)房地產(chǎn)諸方面、諸環(huán)節(jié)信息的順暢收集、傳遞和共享，為稅源監(jiān)控、申報(bào)審核以及稅務(wù)稽查服務(wù)。因此，各部門(mén)要建立完善的房地產(chǎn)信息資源提供的正常通道和信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)地籍資料、基準(zhǔn)地價(jià)資料、房屋產(chǎn)權(quán)資料、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、交易登記信息、房地產(chǎn)稅收征收情況等的信息共享。具體而言：

國(guó)土資源部門(mén)應(yīng)向財(cái)政、國(guó)稅、地稅部門(mén)提供：土地出讓信息，包括項(xiàng)目名稱(chēng)、供地批復(fù)文號(hào)、項(xiàng)目用地批準(zhǔn)日期、受讓人名稱(chēng)、供地面積、土地用途、供地方式、出讓金價(jià)款等；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，包括轉(zhuǎn)讓方和受讓方名稱(chēng)、轉(zhuǎn)讓方式、轉(zhuǎn)讓價(jià)款、原土地使用權(quán)取得方式、土地用途、使用年限、取得費(fèi)用等；基準(zhǔn)地價(jià)、出讓土地最低價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等；地籍登記信息。

規(guī)劃（房管）部門(mén)應(yīng)向財(cái)政、國(guó)稅、地稅部門(mén)提供：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本信息，包括項(xiàng)目名稱(chēng)、坐落、開(kāi)發(fā)企業(yè)名稱(chēng)、聯(lián)系方式、項(xiàng)目總建筑面積、容積率、建筑用途、施工單位、開(kāi)工時(shí)間、預(yù)計(jì)竣工時(shí)間等；房屋交易信息，包括商品房預(yù)售許可證信息，含項(xiàng)目名稱(chēng)、坐落、建筑用途、批準(zhǔn)預(yù)售面積、批準(zhǔn)預(yù)售時(shí)間等；交易標(biāo)的房屋情況，包括坐落、建筑面積、權(quán)利來(lái)源、合同價(jià)格等。

財(cái)政部門(mén)應(yīng)向地稅部門(mén)提供：納稅人交納契稅的信息，包括轉(zhuǎn)讓方、中介方和承受方的名稱(chēng)、識(shí)別號(hào)碼（組織機(jī)構(gòu)代碼或身份證號(hào)），房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格、轉(zhuǎn)讓時(shí)間、面積、坐落地等信息；存量房交易過(guò)程中納稅人的房屋價(jià)格評(píng)定表。

國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從以上有關(guān)部門(mén)取得的信息資料，只能用于征稅目的，并有責(zé)任按有關(guān)部門(mén)的要求予以保密。同時(shí)，根據(jù)有關(guān)部門(mén)的管理工作需要，提供房地產(chǎn)稅收征收情況等信息。

三、整合資源，創(chuàng)新方式，扎實(shí)推進(jìn)我區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作。

財(cái)政、規(guī)劃（房管）、國(guó)土資源、工商、國(guó)稅和地稅等部門(mén)要在開(kāi)發(fā)區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整治領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，積極主動(dòng)地加強(qiáng)與開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)的匯報(bào)溝通，合力構(gòu)建部門(mén)配合、司法保障、社會(huì)參與的綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，不斷創(chuàng)新管理方式，全面加強(qiáng)和落實(shí)我區(qū)房地產(chǎn)稅收“一體化”管理。

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。定期召開(kāi)財(cái)政、國(guó)土資源、規(guī)劃（房管）、工商、國(guó)稅、地稅等部門(mén)專(zhuān)題會(huì)議，研究制定加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管的具體措施和解決實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題，建立部門(mén)間的協(xié)作配合長(zhǎng)效機(jī)制，形成“政府監(jiān)督、部門(mén)配合、財(cái)稅征收”的稅收協(xié)作管理模式。同時(shí)，各部門(mén)要明確分管領(lǐng)導(dǎo)和牽頭單位，加強(qiáng)內(nèi)部各職能部門(mén)協(xié)作與配合。

（二）整合社會(huì)資源。財(cái)稅部門(mén)應(yīng)建立涉稅信息內(nèi)部傳遞制度，應(yīng)將定期從國(guó)土、規(guī)劃（房管）、工商等部門(mén)取得的信息資源進(jìn)行整合，傳遞至稅源管理部門(mén)和征管部門(mén)，全面運(yùn)用于日常管征、稅收分析和納稅評(píng)估工作。同時(shí)，地稅部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票管理，實(shí)現(xiàn)“以票控稅”；全面落實(shí)存量房地產(chǎn)交易相關(guān)稅收政策，加快“一窗式”征收模式進(jìn)程。

（三）創(chuàng)新管理方式。開(kāi)發(fā)全區(qū)統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅收管理軟件，充分運(yùn)用部門(mén)信息資源和相關(guān)信息，建設(shè)“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的綜合數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)應(yīng)用功能模塊細(xì)化商品房銷(xiāo)售、二手房交易、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋出租、房地產(chǎn)保有等各個(gè)環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅收管理，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化、房地產(chǎn)交易計(jì)稅價(jià)格、土地增值稅清算以及納稅評(píng)估等管理功能。

四、明確房地產(chǎn)一級(jí)、二級(jí)市場(chǎng)交易契稅、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅價(jià)格。

篇（5）

（一）橫向崗責(zé)體系建設(shè)取得階段性成果。全區(qū)地稅系統(tǒng)立足于打基礎(chǔ)、建平臺(tái)、管長(zhǎng)遠(yuǎn)，把建立橫向崗責(zé)體系作為貫徹實(shí)踐工作主線(xiàn)和創(chuàng)新機(jī)制的突破口，認(rèn)真研究破解工作中動(dòng)力不足、責(zé)任不清、落實(shí)不夠、監(jiān)督不力等難題，通過(guò)明晰崗位職責(zé)、規(guī)范工作流程、強(qiáng)化評(píng)議考核等工作，使得干部職工的思想觀(guān)念、思維方式、工作方法實(shí)現(xiàn)較大轉(zhuǎn)變，責(zé)任意識(shí)、互動(dòng)意識(shí)和工作的壓力感、責(zé)任感、積極性和主動(dòng)性明顯增強(qiáng)，促進(jìn)了各項(xiàng)工作責(zé)任的落實(shí)。

（二）學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀(guān)活動(dòng)卓有實(shí)效。自治區(qū)地方稅務(wù)局作為第一批深入開(kāi)展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀(guān)活動(dòng)的試點(diǎn)單位，以局黨組確定的“服務(wù)科學(xué)發(fā)展，創(chuàng)新發(fā)展機(jī)制”為主題，在集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)、深入調(diào)查研究、開(kāi)展解放思想大討論和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，召開(kāi)專(zhuān)題民主生活會(huì)，認(rèn)真總結(jié)*以來(lái)地稅事業(yè)發(fā)展的基本經(jīng)驗(yàn)，深入分析查找影響和制約稅收事業(yè)發(fā)展的突出問(wèn)題，總結(jié)提煉學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)形成的共識(shí)，統(tǒng)籌謀劃推動(dòng)地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展的思路和措施，明確加強(qiáng)黨組自身建設(shè)的主要任務(wù)，著力解決當(dāng)前工作中存在的問(wèn)題，增強(qiáng)了推動(dòng)地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展的自覺(jué)性和堅(jiān)定性。

（三）稅收管理基礎(chǔ)全面加強(qiáng)。全系統(tǒng)廣泛推行《稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量評(píng)價(jià)體系》，認(rèn)真規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為和征管流程，統(tǒng)一了區(qū)、地、縣三級(jí)稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量考核管理體系，健全了納稅申報(bào)、稅源管理、納稅評(píng)估、稅收分析、稅收預(yù)警等工作體制機(jī)制，征管質(zhì)量和效率普遍提高。認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度，大力推行分層次、分行業(yè)的專(zhuān)業(yè)化管理措施，較好地解決了稅收管理粗放的問(wèn)題。全區(qū)房地產(chǎn)稅收收入實(shí)現(xiàn)歷史最好水平，二手房交易和土地出讓、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的契稅征管實(shí)現(xiàn)了新突破。推行多元化納稅申報(bào)方式，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)展順利，匯算查補(bǔ)企業(yè)所得稅近5億元。年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)人數(shù)增長(zhǎng)28%，人均扣（繳）稅款同比增長(zhǎng)96%。稅收信息化建設(shè)全面提速，全系統(tǒng)征管信息數(shù)據(jù)省級(jí)集中和綜合征管軟件推廣上線(xiàn)工作進(jìn)展順利。

（四）依法治稅工作扎實(shí)推進(jìn)。新的企業(yè)所得稅法、自治區(qū)耕地占用稅實(shí)施辦法和城鎮(zhèn)土地使用稅稅額調(diào)整政策平穩(wěn)實(shí)施。關(guān)于調(diào)整、取消和限制礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的建議，得到自治區(qū)人民政府的采納；關(guān)于協(xié)調(diào)解決西氣東輸二線(xiàn)稅收問(wèn)題的建議得到落實(shí)，中石油西部管道公司已在烏魯木齊注冊(cè)登記并開(kāi)始申報(bào)納稅，預(yù)計(jì)每年可給自治區(qū)帶來(lái)2億元以上的稅收收入；自治區(qū)地方稅務(wù)局與財(cái)政廳、交通廳協(xié)商，提出由各級(jí)運(yùn)管機(jī)構(gòu)協(xié)助加強(qiáng)道路運(yùn)輸業(yè)稅收征管的意見(jiàn)，經(jīng)自治區(qū)人民政府批轉(zhuǎn)執(zhí)行。經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)，明確了礦產(chǎn)勘察、開(kāi)發(fā)和礦山轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅若干稅收政策。個(gè)人住房交易稅收調(diào)整政策執(zhí)行到位。全國(guó)第17個(gè)稅收宣傳月活動(dòng)推陳出新，增強(qiáng)了公民的稅法遵從度。充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能，對(duì)平安保險(xiǎn)、煙草、中國(guó)工商銀行和房地產(chǎn)及建筑行業(yè)實(shí)施重點(diǎn)檢查，查辦了一批重大涉稅違法案件；發(fā)票打假專(zhuān)項(xiàng)整治取得階段性成果，查處制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票案件85起，打掉違法犯罪團(tuán)伙21個(gè)，追繳稅款和罰款3241.57萬(wàn)元，促進(jìn)了納稅秩序和稅收環(huán)境的好轉(zhuǎn)。

（五）干部隊(duì)伍建設(shè)取得新的進(jìn)展。研究制定加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)和管理的“一個(gè)意見(jiàn)，十一個(gè)辦法”，為規(guī)范全系統(tǒng)的干部教育、培訓(xùn)和管理提供了制度保障。深入貫徹干部選拔任用條例，積極營(yíng)造公道正派的選人用人環(huán)境，全系統(tǒng)77名處級(jí)干部調(diào)整補(bǔ)缺工作反響良好。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部思想政治建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)，舉辦地、縣局黨組書(shū)記民主集中制研討班，有力地推動(dòng)了各級(jí)黨組班子對(duì)民主集中制的學(xué)習(xí)實(shí)踐。開(kāi)展大規(guī)模干部教育培訓(xùn)，全年舉辦各類(lèi)培訓(xùn)班26期，受訓(xùn)2156人次。開(kāi)展“南干北學(xué)”掛職學(xué)習(xí)，召開(kāi)“漢語(yǔ)標(biāo)兵”現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)摩會(huì)，組織全系統(tǒng)崗位技能大練兵、大比武活動(dòng)，對(duì)提高各族干部崗位技能和綜合素質(zhì)起到明顯的促進(jìn)作用。

（六）反腐糾風(fēng)工作不斷深入。召開(kāi)案例分析通報(bào)會(huì)，并結(jié)合第十個(gè)黨風(fēng)廉政建設(shè)教育月活動(dòng)，以案為鑒，深入開(kāi)展警示教育、地稅核心價(jià)值理念教育和預(yù)防職務(wù)犯罪專(zhuān)題教育，增強(qiáng)了地稅干部的政策觀(guān)念、組織觀(guān)念和紀(jì)律觀(guān)念。認(rèn)真貫徹中央建立懲防體系《工作規(guī)劃》，黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制深入落實(shí)。積極創(chuàng)新監(jiān)督制約機(jī)制，加大巡視檢查工作力度，對(duì)地（州、市）局領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理更加嚴(yán)格。開(kāi)展稅款過(guò)渡賬戶(hù)清理和稅收票證專(zhuān)項(xiàng)檢查，及時(shí)糾正違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。積極開(kāi)展民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)工作，24個(gè)單位被命名為自治區(qū)級(jí)“政風(fēng)行風(fēng)示范窗口”。

（七）精神文明建設(shè)再創(chuàng)佳績(jī)。廣泛開(kāi)展公民道德建設(shè)月和民族團(tuán)結(jié)教育月活動(dòng)，組織進(jìn)行“維護(hù)祖國(guó)統(tǒng)一、反對(duì)民族分裂、加強(qiáng)民族團(tuán)結(jié)、維護(hù)法律尊嚴(yán)”的大討論。組織干部職工向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款和交納特殊黨費(fèi)254萬(wàn)元。全系統(tǒng)有46家單位榮獲自治區(qū)級(jí)以上集體榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)，自治區(qū)地方稅務(wù)局機(jī)關(guān)工會(huì)成為自治區(qū)各廳局首家被全國(guó)總工會(huì)表彰的“模范職工之家”，全區(qū)地稅系統(tǒng)跨入自治區(qū)級(jí)文明行業(yè)。

二、存在問(wèn)題及改進(jìn)措施

用科學(xué)發(fā)展觀(guān)觀(guān)審視全區(qū)地稅工作，雖然取得了一定成績(jī)，但也存在一些不符合科學(xué)發(fā)展和制約科學(xué)發(fā)展的問(wèn)題。一是對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的稅收管理全面認(rèn)識(shí)研究不夠，經(jīng)濟(jì)稅收的理念不足。一些基層單位和干部存在單純的稅收任務(wù)觀(guān)點(diǎn)，考慮問(wèn)題不全面，發(fā)展思路不寬闊。二是切合*民族區(qū)域?qū)嶋H的稅收管理體制機(jī)制不完善，工作動(dòng)力不足、責(zé)任落實(shí)不到位、平均主義的問(wèn)題還程度不同地存在。三是一些基層地稅部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)班子貫徹民主集中制還有差距，特別是黨組集體領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制還需進(jìn)一步完善。四是干部隊(duì)伍建設(shè)需要繼續(xù)加強(qiáng)，隊(duì)伍素質(zhì)能力還需進(jìn)一步提高。五是開(kāi)拓創(chuàng)新能力有待進(jìn)一步提高。有的干部對(duì)創(chuàng)新體制機(jī)制存在畏難情緒和觀(guān)望思想。六是一些影響地稅事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)性問(wèn)題，如：基本建設(shè)滯后、編制不夠、人手緊缺、一些機(jī)構(gòu)設(shè)置和隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題，期待在自治區(qū)黨委、政府的關(guān)心下協(xié)調(diào)解決。

針對(duì)以上問(wèn)題，自治區(qū)地方稅務(wù)局黨組通過(guò)開(kāi)展深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀(guān)活動(dòng)，進(jìn)行了廣泛深入的調(diào)查研究和討論分析，并在認(rèn)真總結(jié)以往工作成績(jī)、借鑒寶貴經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，形成了做好今后稅收工作，推動(dòng)地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展的思路和共識(shí)。

（一）堅(jiān)持貫徹創(chuàng)新機(jī)制的發(fā)展思路，以崗責(zé)體系建設(shè)為根本抓手，破解地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展中的難題。創(chuàng)新機(jī)制是全區(qū)地稅系統(tǒng)“工作主線(xiàn)”的核心，它的突破口是建立崗責(zé)體系，特別是建立橫向崗責(zé)體系。要進(jìn)一步堅(jiān)定信心，把加強(qiáng)崗責(zé)體系建設(shè)作為地稅系統(tǒng)必須長(zhǎng)期堅(jiān)持的基本工作方針和重大舉措，用崗責(zé)體系來(lái)推進(jìn)工作、檢驗(yàn)成效，保證稅收任務(wù)完成和各項(xiàng)工作的發(fā)展。同時(shí)，要努力實(shí)現(xiàn)崗責(zé)體系建設(shè)和貫徹落實(shí)核心價(jià)值理念“雙輪驅(qū)動(dòng)、兩翼齊飛”，全面實(shí)施文化管理，系統(tǒng)、協(xié)調(diào)地解決“責(zé)任缺失”問(wèn)題。

（二）堅(jiān)持以組織收入為中心不動(dòng)搖，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)稅收理念，努力實(shí)現(xiàn)稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展平穩(wěn)較快增長(zhǎng)。要正確把握經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系，把稅收工作擺在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局中思考、謀劃、推進(jìn)和考量，堅(jiān)持以組織稅收收入為中心，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)強(qiáng)化征收管理等各方面工作，充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的職能作用，更好地為自治區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局服務(wù)。

（三）堅(jiān)持依法治稅，把稅收?qǐng)?zhí)法體系建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略任務(wù)，貫穿于稅收工作的始終。要認(rèn)真堅(jiān)持組織收入原則，妥善處理好局部與全局、當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)、稅收與經(jīng)濟(jì)等方面的關(guān)系，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，推進(jìn)和諧稅務(wù)建設(shè)，提升納稅服務(wù)水平，切實(shí)把依法治稅貫穿于稅收工作全過(guò)程。

（四）堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)、精神文明建設(shè)。堅(jiān)持以民主集中制為核心，加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子自身建設(shè)；以思想政治工作為動(dòng)力，團(tuán)結(jié)凝聚全體干部力量；以“三能”為基本要求，促進(jìn)干部綜合能力素質(zhì)的提升；以“三風(fēng)”為正確導(dǎo)向，弘揚(yáng)隊(duì)伍清風(fēng)正氣；以“三嚴(yán)”為管理理念，從嚴(yán)治隊(duì)，打造過(guò)硬的干部隊(duì)伍；以落實(shí)“地稅核心價(jià)值理念”為基礎(chǔ)，推動(dòng)系統(tǒng)文明建設(shè)、文化建設(shè)上新水平。

篇（6）

一、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政和國(guó)土資源管理部門(mén)，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家土地稅收和土地管理的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，共同研究強(qiáng)化土地稅收征管的辦法和措施，通過(guò)信息共享、情況通報(bào)、聯(lián)合辦公、聯(lián)席會(huì)議等多種形式溝通情況和信息，加強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)作配合。各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)要主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐膰?guó)土資源管理部門(mén)取得聯(lián)系，積極研究強(qiáng)化征管的措施、信息共享方式、協(xié)作配合辦法。

二、各級(jí)國(guó)土資源管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)、財(cái)政部門(mén)的需要，提供現(xiàn)有的地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，包括權(quán)利人名稱(chēng)、土地權(quán)屬狀況、等級(jí)、價(jià)格等情況資料，以便稅務(wù)部門(mén)掌握土地的占有和使用情況，加強(qiáng)土地稅收的管理。

對(duì)于通過(guò)征用或者出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得的土地，以及出租土地使用權(quán)或變更土地登記的，國(guó)土資源管理部門(mén)在辦理用地手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)把有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)、財(cái)政部門(mén)。

各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)對(duì)從國(guó)土資源管理部門(mén)獲取的地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，只能用于征稅之目的，并有責(zé)任按照國(guó)土資源管理部門(mén)的要求予以保密。

三、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)要充分利用地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，加強(qiáng)土地稅收的管理。建立健全土地稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和土地稅收數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)的信息。要定期將從國(guó)土資源管理部門(mén)取得的地籍資料等相關(guān)信息與房地產(chǎn)稅收征管的有關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征稅的土地，分析征管中存在的問(wèn)題及原因，提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和辦法，并進(jìn)一步規(guī)范土地稅收的征收管理辦法，做到應(yīng)收盡收。

各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)在征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人沒(méi)有辦理用地手續(xù)或未進(jìn)行土地登記的，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)貒?guó)土資源管理部門(mén)，以便國(guó)土資源管理部門(mén)加強(qiáng)土地管理。

四、各級(jí)國(guó)土資源管理部門(mén)在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續(xù)；對(duì)于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地登記后，應(yīng)將完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。

五、為了方便納稅人，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)和國(guó)土資源管理部門(mén)要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在土地登記、審批場(chǎng)所設(shè)立稅收征收窗口。

各級(jí)國(guó)土資源管理部門(mén)在進(jìn)行用地情況檢查和查處土地違法案件中，發(fā)現(xiàn)擅自轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄊ茏專(zhuān)┩恋氐模从嘘P(guān)規(guī)定進(jìn)行處理外，還應(yīng)查驗(yàn)土地使用人的完稅（或減免稅）憑證，對(duì)于不能出具完稅（或減免稅）憑證的，應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)通報(bào)地方稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)。要切實(shí)做好地價(jià)評(píng)估動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)及基準(zhǔn)地價(jià)確定更新等基礎(chǔ)工作，規(guī)范土地市場(chǎng)交易行為和涉稅評(píng)估行為，防止國(guó)家稅收流失。地方稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)應(yīng)積極配合國(guó)土資源管理部門(mén)開(kāi)展土地管理方面的檢查。

六、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)要充分利用國(guó)土資源管理部門(mén)已有的城鎮(zhèn)土地分等定級(jí)、基準(zhǔn)地價(jià)成果，合理劃分和調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅的等級(jí)和稅額標(biāo)準(zhǔn)，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和土地收益的作用。要大力支持國(guó)土資源管理部門(mén)做好土地分等定級(jí)與基準(zhǔn)地價(jià)更新工作，及時(shí)提供現(xiàn)有稅源登記檔案及稅源數(shù)據(jù)庫(kù)中有關(guān)房地產(chǎn)價(jià)值等信息。

省級(jí)地方稅務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)國(guó)土資源管理部門(mén)提供的土地分等的資料，對(duì)全省范圍內(nèi)的城鎮(zhèn)土地使用稅分等定級(jí)和確定適用稅額的情況進(jìn)行研究分析，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，對(duì)各市、縣、鎮(zhèn)的稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合平衡，使城鎮(zhèn)土地使用稅的分等定級(jí)和確定的稅額標(biāo)準(zhǔn)能夠客觀(guān)反映各地間地價(jià)和土地收益的差別。

篇（7）

1、建立會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理。財(cái)務(wù)部根據(jù)房地產(chǎn)項(xiàng)目核算的需要、根據(jù)納稅申報(bào)的需要、根據(jù)資金預(yù)算的需要，設(shè)計(jì)了一套會(huì)計(jì)科目表，制定了詳細(xì)的二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，并且對(duì)各個(gè)科目的核算范圍進(jìn)行了清晰的約定。同時(shí)還啟用一本房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的教科書(shū)做為財(cái)務(wù)部做帳的參考書(shū)。有了這一套會(huì)計(jì)科目表和參考書(shū)就保證了會(huì)計(jì)核算口徑的統(tǒng)一性、一貫性和連續(xù)性;有了這套會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范可以使我公司的帳務(wù)不管什么時(shí)候去看這套帳都象是一個(gè)人做出來(lái)的，有了這套會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范也使得新的會(huì)計(jì)人員能快速上手公司的帳務(wù)。值得一提的是，按照我們?cè)O(shè)的明細(xì)科目和項(xiàng)目輔助核算能直接快速地計(jì)算出某個(gè)房開(kāi)細(xì)項(xiàng)的收入、成本、費(fèi)用，相關(guān)稅金，迅速地計(jì)算出土地增值稅的增值額，使得土地增值稅和所得稅清算工作變得輕松、快捷、明了。我公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置得到了集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。

2、重新對(duì)原有的會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行了梳理和制定，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)核算流程更加突出了內(nèi)部控制，明確了各個(gè)流程所占用的時(shí)間，對(duì)什么時(shí)候出什么表、出什么帳、出什么憑證，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規(guī)定。保證了財(cái)務(wù)信息能有序地、按時(shí)、按質(zhì)地提供出來(lái)。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現(xiàn)象減少了，財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性得到了有效地保障。使我公司上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的各類(lèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性均達(dá)到集團(tuán)財(cái)務(wù)部的要求。

3、加強(qiáng)各業(yè)務(wù)單位及往來(lái)單位帳目的清理核對(duì)工作，定時(shí)與各單位打電話(huà)或發(fā)傳真來(lái)清理核對(duì)帳目，使得我公司xx戶(hù)客戶(hù)往來(lái)和xx戶(hù)的供應(yīng)商往來(lái)帳目清楚準(zhǔn)確。同時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收往來(lái)款的追討，在年內(nèi)追回了xx的往來(lái)款xx萬(wàn)元。

4、除此之外，財(cái)務(wù)部組織全體員工在20xx年共完成了：收取xx二期回籠房款xx億元，契稅維修基金xx萬(wàn)，審核原始憑證x萬(wàn)多張，填制、復(fù)核，整理裝訂記帳憑證xx張。出具統(tǒng)計(jì)報(bào)表xx份出具納稅申報(bào)表xx張，稅源統(tǒng)計(jì)表xx張。出具xx集團(tuán)、xx集團(tuán)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表xx張，出具預(yù)算報(bào)表xx張等。

二、 融資、預(yù)算與資金管理工作

資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，就如“血液”對(duì)于人體一樣重要。特別是房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了新一輪行業(yè)周期的歷史時(shí)刻，國(guó)家為調(diào)控房地產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)泡沫，通過(guò)各種貨幣政策、信貸政策、稅收政策、土地政策來(lái)進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控，目的就是為了抬高房地產(chǎn)業(yè)的資金門(mén)檻，對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行重新洗牌。再加上我公司要按計(jì)劃完成xx改制投產(chǎn)、工業(yè)項(xiàng)目的全面掛牌啟動(dòng)，xx的前期開(kāi)發(fā)。最嚴(yán)重的是xx年樓市低迷，今年的銷(xiāo)售大大低于預(yù)期，使得我公司的資金“造血”功能極為不暢。使得我公司隨時(shí)面臨“缺血”的風(fēng)險(xiǎn)。所以對(duì)于20xx年財(cái)務(wù)部來(lái)說(shuō)，如何做好融資?如何做好資金預(yù)算?如何做好資金管理成了財(cái)務(wù)部擺在第一位的頭等大事。為此，財(cái)務(wù)部也投入了大量的時(shí)間和精力去做好相關(guān)資金管理工作，盡最大努力去幫助企業(yè)渡過(guò)資金難關(guān)。

1、財(cái)務(wù)部加強(qiáng)與七家商業(yè)銀行的聯(lián)系，與各家銀行逐一進(jìn)行談判和溝通，不斷尋找和觸碰各商業(yè)銀行的底線(xiàn)?？捎捎谑艿絿?guó)家貨幣政策的宏觀(guān)調(diào)控的影響，商業(yè)銀行自身的資金流動(dòng)性大大降低，這使得商業(yè)銀行為降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在核準(zhǔn)貸款的時(shí)候會(huì)顯得更加小心謹(jǐn)慎，特別是對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)是慎之又慎。20xx年xx市各商業(yè)銀行對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的貸款總量較去年已經(jīng)下降xx%。就是在這樣一個(gè)非常惡劣的融資環(huán)境下，財(cái)務(wù)部并沒(méi)有被眼前的困難所嚇倒，反而在我公司資產(chǎn)總額和實(shí)收資本不足的情況下運(yùn)用智慧、勇于創(chuàng)新與各家銀行展開(kāi)艱苦的商業(yè)談判。這其中與銀行的各級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)洽談、會(huì)餐、應(yīng)酬，跑了多少次銀行、復(fù)印準(zhǔn)備了多少授信資料，加了多少次班，犧牲了多少業(yè)余時(shí)間，財(cái)務(wù)人員已經(jīng)無(wú)法用數(shù)字去統(tǒng)計(jì)了。值得高興的是，最終財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，憑借在工作中總結(jié)出來(lái)的談判技巧在公司最有利的時(shí)點(diǎn)完成了在x行的x億元房開(kāi)貸款、xx萬(wàn)元工業(yè)項(xiàng)目貸款和xx萬(wàn)元額度的承兌匯票，完成了xx行的xx萬(wàn)元的工業(yè)貸款，完成了一個(gè)個(gè)看似不可能完成的任務(wù)，因?yàn)槲夜镜馁Y產(chǎn)負(fù)債率和項(xiàng)目實(shí)收資本占總投比例均沒(méi)有完全達(dá)到銀行的信貸條件。同時(shí)為公司爭(zhēng)取了最大的土地抵押率和最低的銀行利率。毫無(wú)疑問(wèn)，xx財(cái)務(wù)部可以驕傲地說(shuō)，在融資方面，xx年xx財(cái)務(wù)部走在了同行業(yè)財(cái)務(wù)部的前面。

2、預(yù)算執(zhí)行方面，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力推動(dòng)下，在財(cái)務(wù)部的積極組織下，目前公司的全面預(yù)算管理工作已經(jīng)融入到各個(gè)部門(mén)的日常工作當(dāng)中，各個(gè)部門(mén)已經(jīng)能熟練的運(yùn)用全面預(yù)算這一管理工具來(lái)管理各個(gè)部門(mén)的資金流。財(cái)務(wù)部還定期組織預(yù)算差異分析會(huì)議，總結(jié)討論預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，提高了各個(gè)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重視程度。目前各個(gè)部門(mén)在財(cái)務(wù)部的組織下積極投入地參與全面預(yù)算管理，為來(lái)年的全面預(yù)算的編制和推行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。也正是因?yàn)橛辛巳骖A(yù)算，才使得公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金調(diào)度能做到心中有數(shù)，提前對(duì)資金進(jìn)行合理的統(tǒng)籌安排。

3、在年初資金充裕時(shí)，根據(jù)已編制的預(yù)算，在較短時(shí)間內(nèi)比較各家銀行的理財(cái)產(chǎn)品，從各家銀行中選出與x行簽訂了購(gòu)買(mǎi)xx萬(wàn)理財(cái)產(chǎn)品，六個(gè)月利率為xx%，為公司獲得理財(cái)收益94.6萬(wàn)元。另外利用閑散資金，在x行理財(cái)x次每次分別為x萬(wàn)元(x天)、x萬(wàn)元(x天)、x萬(wàn)元(x天)，共獲得理財(cái)收益xx元。在x行理財(cái)x次，每次xx萬(wàn)元分別為xx天和xx天，獲得理財(cái)收益xx。1月開(kāi)始ipo打新股，投入xx萬(wàn)元，獲得理財(cái)收益xx萬(wàn)元。使得公司全年獲得理財(cái)收益為xxx萬(wàn)元。為公司在一定程度上降低了資金使用成本。

4、充分使用承兌匯票支付工程款，降低資金使用成本。20xx年財(cái)務(wù)部共辦理承兌匯票xx筆，充分用足商行xx萬(wàn)的承兌匯票的授信額度。

5、在日常資金管理上，財(cái)務(wù)部重點(diǎn)加強(qiáng)了以下工作：與各家銀行開(kāi)通了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，幫助公司實(shí)時(shí)了解公司的銀行存款狀況;建立了資金日?qǐng)?bào)體系，每日向公司領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)頭天的公司資金狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行資金調(diào)度提供了依據(jù);每月定期編制各家銀行的銀行余額調(diào)節(jié)表，保證了公司資金的準(zhǔn)確性和安全性;不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn);在大量收款的幾天，每天核對(duì)收款收據(jù)與銀行繳款單和進(jìn)帳單，保證了資金收取的準(zhǔn)確性;在付款流程上增加了資金經(jīng)理對(duì)出納填制的支票和進(jìn)帳單的復(fù)核程序;通過(guò)這一系列的工作，使得公司資金的收取和使用上的準(zhǔn)確性和安全性大大提高，使財(cái)務(wù)部在資金管理的規(guī)范化管理方面上了一個(gè)新的臺(tái)階。

三、涉稅管理工作

由于房地產(chǎn)企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)特別多，相關(guān)稅收政策也非常繁雜，征稅較重，這使得納稅成為企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出。在國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行合理的納稅籌劃，減少納稅支出，是財(cái)務(wù)部涉稅管理的首要工作。這要求財(cái)務(wù)部在事先、事中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核、籌劃將各項(xiàng)納稅支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低納稅支出的同時(shí)還要規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)是涉稅管理的另一項(xiàng)重要工作。公司在接受稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)面臨三種不同性質(zhì)的稽查：1、日?；?。日常稽查是指稽查部門(mén)主要負(fù)責(zé)的對(duì)管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)日常情況進(jìn)行的檢查，要求被檢查的公司數(shù)量一般不得低于一定比例。2、專(zhuān)項(xiàng)稽查。專(zhuān)項(xiàng)稽查是指根據(jù)上級(jí)稅務(wù)部門(mén)的部署，對(duì)某個(gè)行業(yè)、某個(gè)地區(qū)、某個(gè)產(chǎn)品、某項(xiàng)減免稅政策進(jìn)行全面的清理檢查。3、舉報(bào)稽查。舉報(bào)稽查是指任何單位和個(gè)人根據(jù)征管法的規(guī)定，都可以舉報(bào)納稅人偷稅漏稅的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到舉報(bào)以后，采取一些措施對(duì)納稅人進(jìn)行檢查。下面就對(duì)財(cái)務(wù)部xx年所做的主要涉稅管理工作進(jìn)行回顧。

1、審核各類(lèi)收入和付款合同。由于將財(cái)務(wù)審核加入到了各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂訂環(huán)節(jié)，使得財(cái)務(wù)部在業(yè)務(wù)發(fā)生之初就能進(jìn)行納稅評(píng)估和納稅籌劃。xx年財(cái)務(wù)部共審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同xx份。

2、xx月，財(cái)務(wù)部與稅務(wù)局充分溝通后認(rèn)為我公司必須主動(dòng)進(jìn)行土地增值稅清算，因?yàn)槟壳皣?guó)家對(duì)土地增值稅的征收管理力度一年比一年大，將查得更細(xì)。如果等到明年清算條件成立由稅務(wù)局進(jìn)場(chǎng)進(jìn)行土地增值稅清算很可能會(huì)增加納稅支出。財(cái)務(wù)部征求公司領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)財(cái)務(wù)部的同意后組織人員進(jìn)行了xx項(xiàng)目的土地增值稅清算工作。

3、通過(guò)分析國(guó)家增值稅的發(fā)展趨勢(shì)，工業(yè)項(xiàng)目的所有購(gòu)進(jìn)設(shè)備均未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，將設(shè)備的增值稅開(kāi)票時(shí)間拖到xx年，這樣就可以在XX年享受新的消費(fèi)型增值稅的好處，為公司爭(zhēng)取了xx萬(wàn)元的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的好處。

4、通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售部員工年終獎(jiǎng)金的發(fā)放方式進(jìn)行合理籌劃，不僅使公司按按稅收法規(guī)履行了代扣代繳義務(wù)，又保障了員工的利益，使公司的大部門(mén)員工少交了xx元個(gè)人所得稅，增加了員工的稅后收益，得到了廣大員工的稱(chēng)贊和好評(píng)。

5、定期將各類(lèi)大額的工程發(fā)票送到稅局進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)舞b定。由于房地產(chǎn)公司收到的發(fā)票金額巨大、數(shù)量和種類(lèi)繁多，一旦收到假票將給公司帶來(lái)巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為控制這一風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部定期組織人員將相關(guān)發(fā)票送往稅局進(jìn)行真?zhèn)舞b定。

6、x月x日—x日xx市稽查局對(duì)我公司進(jìn)行稅務(wù)稽查，要求我公司填寫(xiě)xx-xx各稅種稅款交納明細(xì)，再根據(jù)情況進(jìn)行實(shí)地稅務(wù)檢查。財(cái)務(wù)部立即組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全面稅務(wù)自查，一方面積極與征管稅務(wù)局溝通，取得征管稅務(wù)局的理解和幫助，另一方面主動(dòng)與稽查局相關(guān)人員聯(lián)系，建立了良好的人際關(guān)系。最后，由于及時(shí)將未交足的稅款補(bǔ)交到征管地稅局，避免了稽查局到公司進(jìn)行實(shí)地稅務(wù)檢查的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7、x月份xx國(guó)稅局來(lái)到我公司就我公司xx年的所得稅申報(bào)表列示的銷(xiāo)售收入xx萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的成本只有xx萬(wàn)元提出質(zhì)疑，要求立即出具收入確認(rèn)的證明，即文件xx區(qū)的主體竣工證明，否則xx區(qū)對(duì)應(yīng)的收入xx萬(wàn)元不能予以確認(rèn)。由于涉及調(diào)減我公司申報(bào)的所得稅xx萬(wàn)元，財(cái)務(wù)部立刻將這一潛在的巨大涉稅風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)給集團(tuán)財(cái)務(wù)部，因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定偷稅金額超過(guò)全年納稅總額的10%將被定為偷稅罪。根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的指示，財(cái)務(wù)部立即組織財(cái)務(wù)人員重新對(duì)xx年的所得稅重新進(jìn)行清算和填報(bào)申報(bào)表，另一方面積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商并取得稅局相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的理解，只是調(diào)整了納稅申報(bào)表，并沒(méi)有認(rèn)為我們惡意提前確認(rèn)收入、濫用所得稅優(yōu)惠政策。這也證明了財(cái)務(wù)部平時(shí)與稅務(wù)局的溝通做得比較到位，才不至于發(fā)生重大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

8、通過(guò)與地稅主管稅務(wù)局主管領(lǐng)導(dǎo)的良好溝通，財(cái)務(wù)部積極爭(zhēng)取納稅a級(jí)企業(yè)，目前稅局的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)承諾明年將會(huì)將我公司申報(bào)納稅a級(jí)企業(yè)。如果申請(qǐng)納稅a級(jí)企業(yè)成功，就將意味著稅局將二年內(nèi)不來(lái)公司查帳，一是為為公司營(yíng)造良好、寬松的納稅環(huán)境。二是為公司獲得了榮譽(yù)，為公司與xx政府部門(mén)溝通談判增添了一項(xiàng)重要法碼。

9、加強(qiáng)了涉稅管理的資料收集和檔案管理工作。在崗位職責(zé)中加入了稅收政策的收集、整理、匯編工作，每月定期到稅局網(wǎng)站上更新下載與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收政策，并進(jìn)行整理匯編。財(cái)務(wù)部在進(jìn)行土地增值稅清算、所得稅申報(bào)、稅務(wù)自查、日常申報(bào)時(shí)，將各工作底稿進(jìn)行整理，把過(guò)程列出來(lái)，做為公司的涉稅相關(guān)文件進(jìn)行歸檔。為了以后進(jìn)行涉稅管理時(shí)提供一份原始參考資料，也為了以后新的財(cái)務(wù)管理人員能夠快速地了解了公司的相關(guān)涉稅管理工作提供備查。

四、財(cái)務(wù)分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作

財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專(zhuān)門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它為了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。

過(guò)去我公司的財(cái)務(wù)分析幾乎是一片空白。但是企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，資金調(diào)度也越來(lái)越大，如果沒(méi)有財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行一個(gè)理性的評(píng)價(jià)和分析是非常危險(xiǎn)的。所以公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此非常的重視，對(duì)財(cái)務(wù)部也提出了殷切的期望。有要求才有提高，財(cái)務(wù)部在編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析經(jīng)驗(yàn)不足的情況下在網(wǎng)上大量收集相關(guān)資料，包括房地產(chǎn)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)比分析各房地產(chǎn)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，在x月份出了一份xx公司上半年的財(cái)務(wù)分析。所幸得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和其他各部門(mén)同仁的認(rèn)可。

篇（8）

（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）的規(guī)定，制定本細(xì)則。

第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細(xì)則；稅收征管法及本細(xì)則沒(méi)有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第三條任何部門(mén)、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無(wú)效。

第四條國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。

地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的共享。

第五條稅收征管法第八條所稱(chēng)為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第六條國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正；下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)改正。

下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門(mén)報(bào)告。

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)所需資金列入稅務(wù)部門(mén)年度預(yù)算，單項(xiàng)核定。獎(jiǎng)勵(lì)資金具體使用辦法以及獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制定。

第八條稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：

（一）夫妻關(guān)系；

（二）直系血親關(guān)系；

（三）三代以?xún)?nèi)旁系血親關(guān)系；

（四）近姻親關(guān)系；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

第九條稅收征管法第十四條所稱(chēng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱?zhuān)司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。

第二章稅務(wù)登記

第十條國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享。

稅務(wù)登記的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第十一條各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開(kāi)業(yè)、變更、注銷(xiāo)登記以及吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況。

通報(bào)的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家工商行政管理總局聯(lián)合制定。

第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。

前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

稅務(wù)登記證件的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第十三條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

第十五條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷(xiāo)登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

第十六條納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：

（一）開(kāi)立銀行賬戶(hù)；

（二）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；

（三）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；

（四）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；

（五）申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（七）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。

第二十條納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

第三章賬簿、憑證管理

第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

前款所稱(chēng)賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。

第二十三條生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

第二十七條賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。

民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

第二十八條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十九條賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第四章納稅申報(bào)

第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話(huà)語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專(zhuān)用信封，并以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

第三十四條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；

（三）稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

（四）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

（五）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

第三十六條實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

第五章稅款征收

第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅款征收的管理，建立、健全責(zé)任制度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定。

第三十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)?、挪用、截留，不得繳入國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶(hù)以外的任何賬戶(hù)。

已繳入國(guó)庫(kù)的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個(gè)人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。

第四十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。

第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱(chēng)特殊困難：

（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之日起加收滯納金。

第四十三條法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿(mǎn)，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

第四十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書(shū)。受托單位和人員按照代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四十五條稅收征管法第三十四條所稱(chēng)完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書(shū)、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。

未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧臁?/p>

完稅憑證的式樣及管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第四十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)具完稅憑證。納稅人通過(guò)銀行繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托銀行開(kāi)具完稅憑證。

第四十七條納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：

（一）參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（二）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作。納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第四十九條承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。

第五十條納稅人有解散、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。

第五十一條稅收征管法第三十六條所稱(chēng)關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：

（一）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第五十二條稅收征管法第三十六條所稱(chēng)獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來(lái)。

第五十三條納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

第五十四條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：

（一）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)；

（二）融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率；

（三）提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；

（四）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用；

（五）未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的其他情形。

第五十五條納稅人有本細(xì)則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：

（一）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；

（二）按照再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；

（三）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；

（四）按照其他合理的方法。

第五十六條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

第五十七條稅收征管法第三十七條所稱(chēng)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，包括到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)而未向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的納稅人。

第五十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款。

對(duì)扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。

第五十九條稅收征管法第三十八條、第四十條所稱(chēng)其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。

機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱(chēng)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第六十條稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱(chēng)個(gè)人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無(wú)生活來(lái)源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。

第六十一條稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱(chēng)擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。

納稅保證人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。

法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒(méi)有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人，不得作為納稅擔(dān)保人。

第六十二條納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)納稅擔(dān)保書(shū)，寫(xiě)明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。擔(dān)保書(shū)須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，方為有效。

納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)財(cái)產(chǎn)清單，并寫(xiě)明財(cái)產(chǎn)價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng)。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，方為有效。

第六十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。

第六十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，參照同類(lèi)商品的市場(chǎng)價(jià)、出廠(chǎng)價(jià)或者評(píng)估價(jià)估算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)所發(fā)生的費(fèi)用。

第六十五條對(duì)價(jià)值超過(guò)應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無(wú)其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣(mài)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)等費(fèi)用。

第六十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶(hù)手續(xù)。

第六十七條對(duì)查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。

繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過(guò)錯(cuò)造成的損失，由被執(zhí)行人承擔(dān)。

第六十八條納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

第六十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)拍賣(mài)；無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷(xiāo)售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無(wú)法委托商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售，納稅人也無(wú)法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理，具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。國(guó)家禁止自由買(mǎi)賣(mài)的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格收購(gòu)。

拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第七十條稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱(chēng)損失，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。

第七十一條稅收征管法所稱(chēng)其他金融機(jī)構(gòu)，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)等批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)。

第七十二條稅收征管法所稱(chēng)存款，包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶(hù)的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶(hù)中的資金等。

第七十三條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū)，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日。

第七十四條欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同公安部制定。

第七十五條稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

第七十六條縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

對(duì)納稅人欠繳稅款的情況實(shí)行定期公告的辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第七十七條稅收征管法第四十九條所稱(chēng)欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬(wàn)元以上。

第七十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。

稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。

第七十九條當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

第八十條稅收征管法第五十二條所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。

第八十一條稅收征管法第五十二條所稱(chēng)納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指非主觀(guān)故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤。

第八十二條稅收征管法第五十二條所稱(chēng)特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的。

第八十三條稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。

第八十四條審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)、檢查時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計(jì)、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計(jì)、檢查單位下達(dá)決定、意見(jiàn)書(shū)，責(zé)成被審計(jì)、檢查單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見(jiàn)書(shū)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)的決定、意見(jiàn)書(shū)之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書(shū)面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)。

有關(guān)機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫(kù)或者以其他款項(xiàng)的名義自行處理、占?jí)骸?/p>

第六章稅務(wù)檢查

第八十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負(fù)責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。

稅務(wù)檢查工作的具體辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第八十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項(xiàng)職權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

第八十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（六）項(xiàng)職權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

檢查存款賬戶(hù)許可證明，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶(hù)余額和資金往來(lái)情況。

第八十八條依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

第八十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及本細(xì)則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。

稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)；無(wú)稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書(shū)。

稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的式樣、使用和管理的具體辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第七章法律責(zé)任

第九十條納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

第九十一條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第九十二條銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

第九十三條為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第九十四條納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

第九十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：

（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；

（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的；

（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

第九十七條稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第九十八條稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

第九十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒(méi)收違法所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)付罰沒(méi)憑證；未開(kāi)付罰沒(méi)憑證的，納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。

第一百條稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭(zhēng)議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議。

第八章文書(shū)送達(dá)

第一百零一條稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書(shū)，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。

受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。

受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有人的，可以送交其人簽收。

第一百零二條送達(dá)稅務(wù)文書(shū)應(yīng)當(dāng)有送達(dá)回證，并由受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達(dá)。

第一百零三條受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書(shū)的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見(jiàn)證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書(shū)留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。

第一百零四條直接送達(dá)稅務(wù)文書(shū)有困難的，可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)，或者郵寄送達(dá)。

第一百零五條直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書(shū)的，以簽收人或者見(jiàn)證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期；郵寄送達(dá)的，以?huà)焯?hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。

第一百零六條有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書(shū)，自公告之日起滿(mǎn)30日，即視為送達(dá)：

（一）同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多；

（二）采用本章規(guī)定的其他送達(dá)方式無(wú)法送達(dá)。

第一百零七條稅務(wù)文書(shū)的格式由國(guó)家稅務(wù)總局制定。本細(xì)則所稱(chēng)稅務(wù)文書(shū)，包括：

（一）稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)；

（二）責(zé)令限期改正通知書(shū)；

（三）稅收保全措施決定書(shū)；

（四）稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)；

（五）稅務(wù)檢查通知書(shū)；

（六）稅務(wù)處理決定書(shū)；

（七）稅務(wù)行政處罰決定書(shū)；

（八）行政復(fù)議決定書(shū)；

（九）其他稅務(wù)文書(shū)。

第一百零八條稅收征管法及本細(xì)則所稱(chēng)“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿(mǎn)”均含本數(shù)。

第一百零九條稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第一百一十條稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費(fèi)，納入預(yù)算管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人。

篇（9）

（一）、積極開(kāi)展稅法宣傳

土地增值稅與其他稅種相比，納稅環(huán)節(jié)復(fù)雜，對(duì)納稅人而言，較為陌生，在納稅申報(bào)等方面不易引起重視。我局針對(duì)這一情況，充分利用報(bào)紙、電視、宣傳材料等媒體進(jìn)行廣泛的稅法宣傳。20__年，我局印發(fā)了1000份關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化管理實(shí)施辦法及二手房交易相關(guān)涉稅事宜的宣傳材料發(fā)放給納稅人，并把房地產(chǎn)交易的相關(guān)稅收政策在修水電視臺(tái)進(jìn)行了為期一個(gè)月的播映，在修水報(bào)辦了一期專(zhuān)版。通過(guò)廣泛的稅法宣傳，讓廣大納稅人認(rèn)識(shí)了土地增值稅這一稅種，知道了該怎樣繳納，什么時(shí)候繳納土地增值稅。

（二）、推進(jìn)社會(huì)綜合治稅，加強(qiáng)部門(mén)配合，實(shí)現(xiàn)土地增值稅的一體化管理。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求和省局的統(tǒng)一安排，我們以契稅征管為把手，推進(jìn)社會(huì)綜合治稅體系，全面推行土地增值稅一體化管理。一是取得政府支持，建立社會(huì)綜合治稅體系。20__年8月，縣政府全文轉(zhuǎn)發(fā)了《修水縣地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收一體化管理操作辦法》，明確了財(cái)政、房管、建設(shè)、土管等單位的相關(guān)責(zé)任，制定了加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的具體措施及獎(jiǎng)勵(lì)措施，并由分管財(cái)稅的副縣長(zhǎng)牽頭，定期召開(kāi)相關(guān)部門(mén)聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)情況，反饋信息，研究土地增值稅的征管政策。二是加強(qiáng)與財(cái)政部門(mén)的配合，在修水，契稅由財(cái)政部門(mén)征收，為了加強(qiáng)土地增值稅的源泉控管，做到先稅后證，我局多次與財(cái)政局協(xié)商，由財(cái)政局專(zhuān)門(mén)成立契稅征稅所，并派駐六名干部長(zhǎng)年在我局的征收大廳上班，凡辦理契稅證的，必須先到地稅窗口開(kāi)具稅票和房地產(chǎn)銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票。一定要憑地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的稅票及房地產(chǎn)銷(xiāo)售發(fā)票。三是加強(qiáng)與房產(chǎn)管理部門(mén)的配合協(xié)作。房產(chǎn)交易和發(fā)放房產(chǎn)證是土地增值稅控管的核心環(huán)節(jié)，我局通過(guò)與房產(chǎn)管理部門(mén)聯(lián)系，以政府發(fā)文、會(huì)議紀(jì)要的形式，確定了聯(lián)合控管的方式。在房產(chǎn)交易中心設(shè)立房地產(chǎn)稅收審核崗，實(shí)地參與房地產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值的評(píng)估認(rèn)定工作，并與房管部門(mén)實(shí)現(xiàn)了信息交換制度。四是取得國(guó)土資源部門(mén)支持配合。對(duì)土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的土地增值稅在過(guò)去管理上存在的一個(gè)最大障礙就是信息不通、征繳滯后。因此，我局根據(jù)國(guó)土資源管理部門(mén)的土地管理特點(diǎn)，與國(guó)土資源部門(mén)協(xié)商，只要國(guó)土資源部門(mén)將用地通知書(shū)一下發(fā)給用地人，國(guó)土資源部門(mén)就迅速將存量地和非存量地的信息傳遞給地稅部門(mén)，地稅部門(mén)對(duì)相關(guān)用地人的有關(guān)稅收及時(shí)進(jìn)行跟蹤介入，實(shí)現(xiàn)了土地增值稅的前置管理。

（三）、實(shí)行土地增值稅的精細(xì)化管理

我局將土地增值稅的管理細(xì)化到每一個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的每一個(gè)商住小區(qū)、每一棟樓、每一套住房及鋪面，根據(jù)每一個(gè)小區(qū)的平面圖設(shè)立了房地產(chǎn)銷(xiāo)售明細(xì)帳、發(fā)票開(kāi)具明細(xì)帳，及時(shí)掌握了土地增值稅的稅源情況。形成了“以行業(yè)管理為主、按項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控、房源控制稅源、管理增加稅收”的基本思路，積累了房地產(chǎn)稅收精細(xì)化管理的有效經(jīng)驗(yàn)，找到了潛在稅源向現(xiàn)實(shí)稅收轉(zhuǎn)化的最佳著力點(diǎn)。

（四）、嚴(yán)格執(zhí)行土地增值稅預(yù)征及項(xiàng)目完成清算制度

我局在納稅人辦理的納稅申報(bào)和發(fā)票開(kāi)具環(huán)節(jié)，嚴(yán)格審核納稅人取得的房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入、預(yù)售收入是否按鋪面1、住房0.5預(yù)繳了土地增值稅。在省局20__年7月對(duì)土地增值稅預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整后，我們嚴(yán)格按照文件的執(zhí)行時(shí)間，對(duì)各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的收入在文件執(zhí)行的前后進(jìn)行了清理，分別適用不同的稅率進(jìn)行了土地增值稅的補(bǔ)征、補(bǔ)繳。對(duì)完工的項(xiàng)目，我們嚴(yán)格按《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定進(jìn)行了清算。

（五）、持之以恒地進(jìn)行納稅評(píng)估工作

我們視納稅評(píng)估工作為該項(xiàng)稅源管理的主要手段。20__年，針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)普遍存在成本管理混亂、重費(fèi)輕稅的現(xiàn)象，進(jìn)行了一次納稅評(píng)估，通過(guò)評(píng)估，共追繳土地增值稅127890元，基本改變了房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅申報(bào)質(zhì)量不高、欠稅較大的現(xiàn)狀。

（六）、精細(xì)組織，深入開(kāi)展房地產(chǎn)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查

根據(jù)市局的部署，我局高度

重視房地產(chǎn)行業(yè)的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。通過(guò)檢查，我們發(fā)現(xiàn)一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收房款、銀行按揭房款、房地置換、安置回遷超面積售房款、商品房自用不按收入確定原則確定收入，有虛列開(kāi)發(fā)成本、多轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本、多列產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用的現(xiàn)象。對(duì)檢查出來(lái)的問(wèn)題，嚴(yán)格《征管法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。20__年，共查補(bǔ)土地增值稅78100元，罰款18900元。

二、土地增值稅管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)，在計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額時(shí)，涉及收入的確定和成本費(fèi)用的扣除，稅務(wù)人員和納稅人都難以掌握。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，難以監(jiān)控。由于房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)率高，而土地增值稅預(yù)征率相對(duì)較低，一些開(kāi)發(fā)企業(yè)故意拖延項(xiàng)目竣工決算和完工時(shí)間，躲避土地增值稅的結(jié)算。

（三）轉(zhuǎn)讓形式多樣化，難以正確計(jì)稅。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓形式多種多樣，有一次性銷(xiāo)售一次性收款的，有采用預(yù)收款方式的，有采用“返本”方式銷(xiāo)售建筑物的，有采用“以地?fù)Q房”形式銷(xiāo)售的，由于房地產(chǎn)銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓形式多樣、復(fù)雜多變，給地稅部門(mén)確認(rèn)納稅人、正確計(jì)算應(yīng)納稅款帶來(lái)了很大的難度。

（四）稅務(wù)人員參差不齊，跟不上管理的要求。由于土地增值稅具有收益性質(zhì)的特征，要求稅務(wù)人員既要熟悉稅收法律、法規(guī)，又要熟悉掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要懂房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，這對(duì)稅務(wù)人員提出了很高的要求，給土地增值稅的管理帶來(lái)了一定的難度。

三、加強(qiáng)土地增值稅管理的措施

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳，強(qiáng)化實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)。由于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓形式多樣化，計(jì)稅過(guò)程比較煩瑣，我們應(yīng)進(jìn)一步加大稅法宣傳力度，對(duì)稅收管理人員、企業(yè)辦稅人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)就土地增值稅的收入確定、扣除項(xiàng)目計(jì)算、申報(bào)方式和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行講解，使稅收管理員和企業(yè)辦稅人員能熟練掌握土地增值稅的計(jì)算和申報(bào)方式，消除納稅人的抵觸情緒，取得納稅人的廣泛理解和支持。

（二）實(shí)行以票控稅。房地產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售房屋收取預(yù)收款時(shí)，須向購(gòu)房者開(kāi)具“房地產(chǎn)業(yè)預(yù)收款專(zhuān)用收據(jù)”；購(gòu)房者在繳齊房款后，憑專(zhuān)用收據(jù)索要機(jī)開(kāi)“房地產(chǎn)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票”；財(cái)政、房管部門(mén)看到專(zhuān)用發(fā)票，才給購(gòu)房者辦理契稅證及房屋產(chǎn)權(quán)證。

篇（10）

這兩起案件有著驚人的相似，它們反映出二手房交易稅收征管中存在的諸多問(wèn)題，其中，中介參與、與稅務(wù)部門(mén)工作人員勾結(jié)規(guī)避稅收的問(wèn)題非常值得注意。

“陰陽(yáng)合同”現(xiàn)象普遍

房屋中介為了獲得客戶(hù)，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存，在二手房稅收中采取不法手段，與房產(chǎn)交易當(dāng)事人、稅務(wù)人員勾結(jié)規(guī)避稅收。

房屋中介偷逃稅款的手段主要有三種：一是對(duì)新購(gòu)買(mǎi)的住房未辦理產(chǎn)權(quán)證就再次轉(zhuǎn)讓?zhuān)康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)公司與購(gòu)房者重新簽訂合同，使二手房轉(zhuǎn)讓變成新房銷(xiāo)售，不僅使原購(gòu)房者未繳納契稅，而且逃避了再上市轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納的其他各稅。二是房屋中介唆使買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂兩份合同，一份為實(shí)際成交合同，另一份為辦理相關(guān)稅費(fèi)的合同，從中逃避稅款。三是對(duì)不足兩年進(jìn)行上市交易的房屋實(shí)施“以租代售”，即房屋中介在為買(mǎi)賣(mài)雙方時(shí)將原購(gòu)房合同改簽為租賃合同等。

據(jù)了解，二手房交易中“陰陽(yáng)合同”規(guī)避稅費(fèi)現(xiàn)象普遍。據(jù)犯罪嫌疑人交代，做低房屋價(jià)格申報(bào)納稅已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)公開(kāi)的“秘密”。為了達(dá)成促進(jìn)交易和少繳稅費(fèi)的目的，房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)組織與上下家惡意串通，申報(bào)納稅價(jià)格與實(shí)際成交價(jià)相差甚遠(yuǎn)，造成國(guó)家稅收損失。

究其原因，一方面，二手房交易是以交易金額為計(jì)稅依據(jù)，買(mǎi)賣(mài)雙方合同價(jià)格的真?zhèn)沃苯佑绊懚愂帐杖?。但是，目前，二手房的交易價(jià)格沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，二手房的成交價(jià)格也很難核實(shí)。一些納稅人為了逃避稅收，合謀降低合同成交價(jià)格。房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)組織為促成二手房交易成功，最大限度地壓低納稅申報(bào)價(jià)格是有效的手段。

中介與稅務(wù)人員串通逃稅

按照法律規(guī)定，計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定征收。因此，具體負(fù)責(zé)的稅務(wù)人員就成為被拉攏腐蝕的重點(diǎn)對(duì)象，形成中介與稅務(wù)人員串通偷逃稅款的現(xiàn)象。

按照規(guī)定，征稅有受理、審核和審批三個(gè)環(huán)節(jié)，分別由三個(gè)崗位辦理，但實(shí)際操作中，存在一人受理、審核，事后由他人在納稅申報(bào)表上補(bǔ)簽意見(jiàn)的現(xiàn)象。由于二手房交易的價(jià)格不需要房管部門(mén)審核、備案，賣(mài)方在保證實(shí)際成交價(jià)格的前提下，在向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)納稅時(shí)，多數(shù)愿意幫助買(mǎi)方壓低納稅價(jià)格，偷逃稅收。稅務(wù)部門(mén)在審核上流于形式，或省略審核環(huán)節(jié)，或顛倒審核順序，極易引發(fā)瀆職犯罪。

另外，對(duì)自由裁量權(quán)的濫用也給了稅務(wù)工作人員權(quán)力尋租的空間。現(xiàn)行稅收征管法律、法規(guī)、規(guī)章賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員寬泛的自由裁量權(quán)。但在實(shí)際操作中，由于稅收?qǐng)?zhí)法人員千差萬(wàn)別，個(gè)人素質(zhì)和價(jià)值取向的不同會(huì)導(dǎo)致對(duì)法律規(guī)范的理解偏差，從而產(chǎn)生自由裁量權(quán)濫用的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在二手房交易稅收行使自由裁量權(quán)時(shí)，普遍存在的問(wèn)題是對(duì)房產(chǎn)交易的價(jià)格處理存在任意性。由于目前相關(guān)法律的內(nèi)容操作性不強(qiáng)，在價(jià)格認(rèn)定上標(biāo)準(zhǔn)不明確，給稅務(wù)人員以可乘之機(jī)，或與中介機(jī)構(gòu)、房屋買(mǎi)賣(mài)雙方串通壓低價(jià)格、或者放寬區(qū)域價(jià)格的最低標(biāo)準(zhǔn)適用。導(dǎo)致房產(chǎn)交易中課稅對(duì)象價(jià)格失真，影響國(guó)家稅收，而工作人員卻利用房產(chǎn)交易機(jī)會(huì)獲得非法利益。

二手房交易反避稅建議

嚴(yán)格審批流程，健全監(jiān)督機(jī)制

為防止人為操作擅自減免稅現(xiàn)象的發(fā)生，應(yīng)制定嚴(yán)格的審批制度和審批流程。嚴(yán)格審核程序關(guān)和事后監(jiān)督也是重要環(huán)節(jié)。程序公正是行政行為公正的前提和保證，也是控制濫用自由裁量權(quán)最有效的手段。應(yīng)建立房屋交易鏈條體系，“先稅后證”。實(shí)行稽查約談和重點(diǎn)稽查，幫助和促進(jìn)納稅人提高自核自繳的能力和納稅遵從度。

采取有效措施控制虛假交易

對(duì)合同銷(xiāo)售價(jià)格與測(cè)定價(jià)接近的實(shí)行查驗(yàn)征收。對(duì)合同銷(xiāo)售價(jià)明顯低于市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)又無(wú)正當(dāng)理由的，實(shí)行核定征收。加強(qiáng)部門(mén)間信息共享，將稅收征管信息和房產(chǎn)部門(mén)的權(quán)屬登記信息進(jìn)行比較、分析，防止漏征漏管。

此外，還可以加大群眾的舉報(bào)力度，并對(duì)舉報(bào)人實(shí)施一定獎(jiǎng)勵(lì)。

加強(qiáng)對(duì)中介組織的監(jiān)管

目前，對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)組織的監(jiān)管，無(wú)論是政府主管部門(mén)的直接監(jiān)管，還是由行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行的自律性監(jiān)管，都存在監(jiān)管不力的問(wèn)題。