序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅收征管業(yè)務(wù)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

關(guān)鍵字：基礎(chǔ)開征物業(yè)我國(guó)幾個(gè)理論問題

要在我國(guó)開征物業(yè)稅，最早是在2003年的中央文件中提出來的。開征物業(yè)稅的問題一直是學(xué)術(shù)界和政界關(guān)注的熱點(diǎn)，研究論文頗多，見仁見智。本文從基礎(chǔ)理論的角度探討在我國(guó)開征物業(yè)稅的問題。物業(yè)稅實(shí)際上和財(cái)產(chǎn)稅的含義是相同的，前者在東南亞國(guó)家和我國(guó)的香港地區(qū)使用；后者則是英語國(guó)家“propertytax”的中文翻譯。因此，“物業(yè)稅”和“財(cái)產(chǎn)稅”是同一概念的不同表述。物業(yè)稅并不是一個(gè)具體的稅種名稱，而是稅收分類中的一個(gè)類別，其基本含義是對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅。那么，什么是財(cái)產(chǎn)？凡是對(duì)人有用的東西都是財(cái)產(chǎn)，包括可用于消費(fèi)或可用于取得收入。對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅和對(duì)財(cái)產(chǎn)的收入征稅是兩個(gè)不同的概念：前者是對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值存量征稅；后者是對(duì)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的價(jià)值流量征稅。財(cái)產(chǎn)稅不可能對(duì)所有財(cái)產(chǎn)普遍征收，而只能是選擇性征收，通?？晒┻x擇的財(cái)產(chǎn)稅稅種有：房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和饋贈(zèng)稅。有些學(xué)者或政府官員認(rèn)為印花稅也屬于財(cái)產(chǎn)稅的一種，這是可以商榷的。從印花稅的制度安排來看，是對(duì)合法權(quán)利的征稅?！皺?quán)利”也是財(cái)產(chǎn)，但印花稅中征稅對(duì)象的“權(quán)利”是由政府認(rèn)定的，因此印花稅雖然有“稅”的形式，實(shí)際上卻是政府對(duì)提供公共勞務(wù)收取的使用者費(fèi)。印花稅可以大大節(jié)約商品勞務(wù)交易稅和生產(chǎn)要素收入稅的征管成本，對(duì)減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)是有利的。而財(cái)產(chǎn)稅的征管成本是很高的，也不存在降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)的功能。開征財(cái)產(chǎn)稅的目的是使稅收制度和財(cái)政體制更能體現(xiàn)效率和公平，理由如下：（1）房產(chǎn)稅有利于房產(chǎn)轉(zhuǎn)移到更能創(chuàng)造價(jià)值者的手里。物業(yè)稅屬于對(duì)物稅，并不考慮納稅人的納稅能力，因此當(dāng)納稅人缺乏負(fù)擔(dān)能力的時(shí)候，只能把房產(chǎn)轉(zhuǎn)移到更有納稅能力者的手里，有利于社會(huì)價(jià)值財(cái)富的增加，從而提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率；（2）遺產(chǎn)稅和饋贈(zèng)稅有利于實(shí)現(xiàn)“人”的公平。一個(gè)人一生中擁有的財(cái)產(chǎn)分兩種：一種是靠自己掙得的財(cái)產(chǎn)；另一種是靠繼承遺產(chǎn)和饋贈(zèng)獲得的財(cái)產(chǎn)。因此對(duì)后者征稅更能體現(xiàn)“人”的公平；（3）房產(chǎn)稅有利于提高政府的資源配置效率。公共受益和公共成本負(fù)擔(dān)對(duì)稱原則是構(gòu)建效率財(cái)政體制的要求，房產(chǎn)稅通常是地方稅，以房產(chǎn)作為居民公共受益的成本分?jǐn)傄罁?jù)可以較好地貫徹對(duì)稱原則。這正如對(duì)高速公路的收費(fèi)可以由汽油稅和輪胎稅替代一樣，因?yàn)橐云秃洼喬サ南膩碛?jì)算使用高速公路的費(fèi)用是符合效率原則的。當(dāng)然，財(cái)產(chǎn)稅也經(jīng)常遭到批評(píng)。因?yàn)榉慨a(chǎn)稅是對(duì)物稅，所以不符合稅收量能負(fù)擔(dān)的基本原則，有失公平，同時(shí)遺產(chǎn)被征稅卻會(huì)挫傷財(cái)產(chǎn)所有者創(chuàng)造價(jià)值的積極性。財(cái)產(chǎn)稅雖然有利有弊，而且也是一些實(shí)施國(guó)家爭(zhēng)論的熱點(diǎn)之一，但基本傾向是認(rèn)為利大于弊，也沒有更好的政府收入形式來替代財(cái)產(chǎn)稅。因此，房產(chǎn)稅一直是地方財(cái)政收入的重要來源。例如英國(guó)，平均要占財(cái)政收入的30-40％，高的可達(dá)70-80％，低的也有10-15％。但我國(guó)卻有另一種觀點(diǎn)，認(rèn)為開征物業(yè)稅的主要目的是理順房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或者說有利于改善房產(chǎn)價(jià)格過高的態(tài)勢(shì)。由于這種觀點(diǎn)開始是由官方人員說出來的，因此影響很大，以致于對(duì)物業(yè)稅的研究主要集中在房產(chǎn)稅，甚至使居民產(chǎn)生要通過增加稅收的辦法來降低房產(chǎn)價(jià)格的印象。這無論是在理論上還是在實(shí)踐上都是有問題的。從理論上看，房產(chǎn)稅和房產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格是兩個(gè)不同領(lǐng)域的問題。前者屬于公共勞務(wù)的成本分?jǐn)倖栴}；后者則屬于私人商品的資源配置問題。因此，前者屬于公共財(cái)政的范疇；后者則屬于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的范疇。把不同性質(zhì)的問題相混不利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善。從實(shí)踐上看，將會(huì)產(chǎn)生“劫貧濟(jì)富”的不良效果。因?yàn)樵谖覈?guó)購買得起房產(chǎn)的只是極少數(shù)人，但人人都要有房居住，因此人人都成為降低房?jī)r(jià)的負(fù)擔(dān)者。這顯然是極不公平的。應(yīng)該說，房產(chǎn)價(jià)格過高與土地非農(nóng)業(yè)利用的政府壟斷和其他政府壟斷有關(guān)，和房產(chǎn)稅并沒有直接的關(guān)系。而前者的問題是公有制國(guó)家建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一，是全局性的問題，不是靠房產(chǎn)稅可以解決得了的。如果要開征物業(yè)稅，那么要了解中國(guó)的現(xiàn)狀，然后再考慮如何通過物業(yè)稅來改善我國(guó)的稅收制度和財(cái)政體制。在我國(guó)的稅收制度中，物業(yè)稅安排了房產(chǎn)稅，但沒有遺產(chǎn)稅和饋贈(zèng)稅。我國(guó)的“房產(chǎn)稅”究竟是不是真正意義上的財(cái)產(chǎn)稅這個(gè)問題是需要進(jìn)一步研究的。我國(guó)的房產(chǎn)稅只是對(duì)盈利性企業(yè)的房產(chǎn)和出租的房產(chǎn)征稅，而對(duì)非盈利組織、政府公共部門、居民自有住房的房產(chǎn)都是免稅的。在征稅房產(chǎn)中，計(jì)稅依據(jù)也是不統(tǒng)一的，盈利性企業(yè)房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值而對(duì)出租的房產(chǎn)則采用租金。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，房產(chǎn)價(jià)值是被不斷折現(xiàn)的過程，因此從效率的角度看應(yīng)該對(duì)房產(chǎn)的現(xiàn)值征稅而不是對(duì)房產(chǎn)的原值征稅。對(duì)原值征稅失去了財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì)，更有點(diǎn)象投資方向調(diào)節(jié)稅。以租金為計(jì)稅依據(jù)雖然是對(duì)房產(chǎn)現(xiàn)值征稅的一種方法，但我國(guó)的計(jì)量辦法卻失去了房產(chǎn)估值的特征。房產(chǎn)的租金是房產(chǎn)的利率回報(bào)，要使其反映房產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格，就必須是市場(chǎng)利率而不是個(gè)別利率。但我國(guó)的計(jì)稅辦法是房產(chǎn)的實(shí)際租金而不是市場(chǎng)租金。這樣，對(duì)出租房產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)租金征稅實(shí)際上成了“營(yíng)業(yè)稅

”而不是財(cái)產(chǎn)稅。因此，我國(guó)稅收制度中雖然有房產(chǎn)稅名稱的稅種，實(shí)際上卻并不是真正的財(cái)產(chǎn)稅。在我國(guó)的稅制安排中，征稅對(duì)象涉及到“土地”財(cái)產(chǎn)的稅種有三個(gè)城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅。它們是不是屬于財(cái)產(chǎn)稅的問題需要研究。為什么叫“城鎮(zhèn)土地使用稅”而不叫“城鎮(zhèn)土地稅”或“城鎮(zhèn)地產(chǎn)稅”？主要原因可能是：我國(guó)的城鎮(zhèn)土地都是國(guó)有（公有）的，國(guó)家征稅也是代表國(guó)家的，因此不存在國(guó)家對(duì)國(guó)有土地征稅的問題。但我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)重要指導(dǎo)思想是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，因此對(duì)“分離”出去的“土地使用權(quán)”而不是所有權(quán)進(jìn)行征稅。土地使用權(quán)是國(guó)家認(rèn)定的，從這個(gè)意義上說屬于政府對(duì)公共勞務(wù)收取使用者費(fèi)。但城鎮(zhèn)土地使用稅是按土地面積定額征收的，因此還具有國(guó)有土地租金的性質(zhì)。因此，現(xiàn)有的城鎮(zhèn)土地稅并不是財(cái)產(chǎn)稅。耕地占用稅是對(duì)農(nóng)用土地轉(zhuǎn)為非農(nóng)利用的一次性征稅。在我國(guó)的稅制安排中，對(duì)農(nóng)用土地形式上是免稅的，但土地使用方式的轉(zhuǎn)變可以看作是一種“交易”，因此實(shí)際上是對(duì)土地交易設(shè)置的一種特別稅，屬于商品交易稅范疇。農(nóng)用土地轉(zhuǎn)為非農(nóng)利用是政府壟斷的，最初改變使用方向的是政府，因此政府似乎應(yīng)該是納稅人。然而，政府只是土地非農(nóng)利用的“批租人”，因?yàn)樽罱K非農(nóng)利用的是社會(huì)其他組織和個(gè)人，所以后者是真正的納稅人。由此，政府可以獲得大量的“批租”凈收入。土地批租凈收入由兩部分構(gòu)成：一是政府批租土地使用權(quán)的價(jià)格和政府征用農(nóng)用土地的價(jià)格之間的差額；二是政府利用土地這一特殊商品的交易獲得的稅收收入。因此，土地批租收入實(shí)際上是政府土地經(jīng)營(yíng)收入和土地交易的稅收收入集于一身的收入，并沒有財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì)。這種處理方式在邏輯上似乎是有疑問的，原因就在于土地所有權(quán)、國(guó)家征稅權(quán)、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)等一些基礎(chǔ)理論問題并沒有完全搞清楚。土地增值稅是按土地使用權(quán)可以交易的原則設(shè)置的稅種，因此屬于商品交易稅的特殊稅種。政府認(rèn)定使用權(quán)的費(fèi)用一般說來不會(huì)有很大的增加，增加的實(shí)際上是土地的價(jià)格。土地價(jià)格為什么會(huì)上升，一般說來和該地方段的投資密集度和消費(fèi)密集度有正相關(guān)。這是政府和市場(chǎng)共同作用的結(jié)果。按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的方式思維，那么屬于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的增值收入應(yīng)該屬于經(jīng)營(yíng)者；屬于政府投入引起的增值額應(yīng)該由真正意-義上的房產(chǎn)稅解決。但該稅的設(shè)置可能是從所有權(quán)角度考慮的，認(rèn)為土地所有權(quán)是國(guó)家的，因此應(yīng)該把土地增值的一部分收歸國(guó)有。因此這也不屬于財(cái)產(chǎn)稅。上述分析表明，我國(guó)確實(shí)沒有真正意義上的物業(yè)稅。在我國(guó)開征物業(yè)稅的問題應(yīng)該提上議事日程。上述分析也同樣表明，應(yīng)該從完善稅制和財(cái)政體制的角度研究物業(yè)稅的開征問題。當(dāng)然，國(guó)有資產(chǎn)（包括土地）市場(chǎng)化的制度安排是必要的前提條件。在我國(guó)開征物業(yè)稅的討論，主要集中在如何開征房產(chǎn)稅的問題，因此下文主要討論與此相關(guān)的理論問題。由于我國(guó)目前存在房產(chǎn)稅名稱的稅種，為了區(qū)別新開征的具有財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的房產(chǎn)稅，因此把后者稱為“物業(yè)房產(chǎn)稅”。上述分析表明，我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅并不是真正意義上的財(cái)產(chǎn)稅。要把我國(guó)的房產(chǎn)稅改造為物業(yè)房產(chǎn)稅需要進(jìn)行三個(gè)方面的改造：以房產(chǎn)現(xiàn)值為稅基、對(duì)房產(chǎn)普遍征稅，以及房產(chǎn)稅的優(yōu)惠設(shè)置。以房產(chǎn)現(xiàn)值為稅基是物業(yè)稅特征的關(guān)鍵，對(duì)房產(chǎn)現(xiàn)值的評(píng)估有兩種方式：按房產(chǎn)市場(chǎng)交易的效率價(jià)格估值；或按房產(chǎn)的效率租金估值。前者稱之為房產(chǎn)交易法；后者稱之為房產(chǎn)收入法。理論上說，如果能正確認(rèn)定房產(chǎn)市場(chǎng)交易的效率價(jià)格或房產(chǎn)出租的效率租金，那么兩者的現(xiàn)值評(píng)估應(yīng)該是一致的。但房產(chǎn)的市場(chǎng)交易頻率和出租頻率都不是很高的，而且市場(chǎng)制度總是有缺陷的，因此評(píng)估方法的選擇對(duì)房產(chǎn)現(xiàn)值的評(píng)估會(huì)產(chǎn)生很大的差異。由于房產(chǎn)稅是地方稅種，國(guó)外通常的作法是由地方政府確定評(píng)估方法，原則是使評(píng)估更接近市場(chǎng)的效率價(jià)格。在我國(guó)開征物業(yè)房產(chǎn)稅，盡管效率價(jià)格和效率租金價(jià)格的市場(chǎng)條件都不具備，但筆者認(rèn)為采用房產(chǎn)收入法評(píng)估稅基有利于稅負(fù)的設(shè)計(jì)。我國(guó)的房產(chǎn)已經(jīng)進(jìn)行了私有化改革，但這一政策只適用于199g年底以前參加工作的國(guó)有職工，享受了按工齡和職級(jí)為計(jì)算依據(jù)的房?jī)r(jià)補(bǔ)貼。這種補(bǔ)貼可以理解為以往的工資中不含住房費(fèi)用，因此相當(dāng)于專用于房產(chǎn)投資的工資補(bǔ)發(fā)。也可理解為房產(chǎn)投資的收益補(bǔ)助，因?yàn)槁毠べ彿康姆慨a(chǎn)價(jià)格即使按銀行貸款利率計(jì)算也大大超過了改革前支付的租金。開征物業(yè)房產(chǎn)稅意味著減少補(bǔ)貼，因此以收入法評(píng)估稅基有利于稅負(fù)設(shè)計(jì)。1999年底以后參加工作的國(guó)有職工，按政策應(yīng)享受房租補(bǔ)貼，但至今并未真正落實(shí)，以收入法評(píng)估稅基也有利于房租補(bǔ)貼額的確定；同時(shí)也有利于1999年底以前參加工作但房改政策沒有落實(shí)到位者的補(bǔ)助。如果按上述思路設(shè)計(jì)物業(yè)房產(chǎn)稅的稅負(fù)，意味著和工薪制度的改革是聯(lián)動(dòng)的。另一個(gè)方面應(yīng)該考慮的是稅率，即開征物業(yè)房產(chǎn)稅以后，居民總稅負(fù)有所增加還是保持目前的水平？如果是前者，那么意味著將增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。如果是后者，那么意味著將調(diào)整我國(guó)的政府收入制度，包

括稅收制度和非稅收入制度。筆者主張后者。目前我國(guó)的預(yù)算支出占gdp的比例在23％左右；預(yù)算外和制度外支出占gdp的比例估計(jì)不會(huì)少于預(yù)算內(nèi)的50％，兩者合計(jì)占gdp的比例高達(dá)35％左右。這個(gè)總負(fù)擔(dān)率是很高的，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求以及歷史的經(jīng)驗(yàn)來看，總負(fù)擔(dān)率的水平是不宜再提高的。但開征物業(yè)房產(chǎn)稅需要對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行全面的重估，征管成本是非常之高的。如果總負(fù)擔(dān)相對(duì)穩(wěn)定，那么意味著將會(huì)減少政府的可支配財(cái)力。這是靜態(tài)地看問題，從完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的態(tài)勢(shì)來看，將有利于效率、公平原則的貫徹。但這需要思想觀念上的轉(zhuǎn)變，即效率和公平原則的貫徹并不意味著一定要提高政府收入的比例。減少政府的收入比例，意味著增加市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮作用的空間。因此，非但不會(huì)增加財(cái)政困難，還能促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)房產(chǎn)普遍征稅，意味著所有房產(chǎn)都是征稅對(duì)象。對(duì)非盈利組織和政府公共部門房產(chǎn)征稅的依據(jù)是什么？這主要涉及國(guó)家征稅權(quán)和財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的關(guān)系問題。在國(guó)家征稅權(quán)中，“國(guó)家”是公眾（全民）的代表；在我國(guó)的公有制中，“國(guó)家”又是“全民所有制”的代表。因此，似乎不存在“國(guó)家”對(duì)自身征稅的問題。我國(guó)房產(chǎn)稅中的免稅制度可能是出于這種考慮。盡管“利改稅”突破了這一思路，但仍然在其他領(lǐng)域頑強(qiáng)地表現(xiàn)出來。其實(shí)，國(guó)家征稅權(quán)應(yīng)該高于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)?！皣?guó)家”是“市民社會(huì)”和“政權(quán)社會(huì)”的統(tǒng)一體。市民社會(huì)由家庭、企業(yè)和非盈利組織構(gòu)成；政權(quán)社會(huì)是凌駕于市民社會(huì)之上的組織。市民社會(huì)從事物質(zhì)財(cái)富或貨幣表達(dá)的價(jià)值財(cái)富的再生產(chǎn)，政權(quán)社會(huì)從事精神財(cái)富或非貨幣表達(dá)的價(jià)值財(cái)富的再生產(chǎn)。兩類社會(huì)中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)雖然是由政權(quán)社會(huì)界定的，但目的是為了規(guī)范市民社會(huì)和政權(quán)社會(huì)的行為。國(guó)家征稅權(quán)雖然也表現(xiàn)為政權(quán)的行為，但卻是為了維護(hù)市民社會(huì)和政權(quán)社會(huì)的存在而設(shè)定的，因此高于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。這表明，不論是市民社會(huì)的財(cái)產(chǎn)，還是政權(quán)社會(huì)的財(cái)產(chǎn)都在國(guó)家征稅權(quán)的覆蓋之下。我國(guó)現(xiàn)有的房產(chǎn)稅對(duì)非盈利組織和政權(quán)組織占用的房產(chǎn)免稅，相當(dāng)于對(duì)這些組織的運(yùn)行費(fèi)用的補(bǔ)助。這會(huì)扭曲資源配置效率。因此，如果我國(guó)開征物業(yè)房產(chǎn)稅，對(duì)“國(guó)家”內(nèi)部的所有房產(chǎn)征稅是符合效率原則的。但這需要重新核定上述組織的經(jīng)常費(fèi)用和政府預(yù)算的支出額，這涉及到預(yù)算制度和財(cái)政體制的改革。在物業(yè)房產(chǎn)稅的優(yōu)惠問題上涉及到納稅人的負(fù)擔(dān)能力和房產(chǎn)的性質(zhì)問題。物業(yè)房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，并沒有考慮納稅人的負(fù)擔(dān)能力，因此從負(fù)擔(dān)能力方面考慮優(yōu)惠是必要的。有一種觀點(diǎn)主張對(duì)居民住房?jī)?yōu)惠一定的面積，即把一定面積作為物業(yè)房產(chǎn)稅的免征額或起征點(diǎn)。這種觀點(diǎn)是可以商榷的。以面積為免征額或起征點(diǎn)形式上似乎很公平，實(shí)際上是有利于富人的。一般說來，富人房產(chǎn)的單位面積的租金較高，窮人房產(chǎn)的單位面積的租金較低，這意味著對(duì)富人的優(yōu)惠高于窮人。因此，這種優(yōu)惠政策是不可取的。筆者主張?jiān)O(shè)立包括住房租金在內(nèi)的最低生活標(biāo)準(zhǔn)，家庭收入達(dá)不到的應(yīng)予免稅，差額部分還應(yīng)該得到政府的社會(huì)救濟(jì)或房租補(bǔ)助，后者相當(dāng)于物業(yè)房產(chǎn)稅應(yīng)設(shè)置負(fù)稅率。家庭住房形式上是消費(fèi)品，但從人的再生產(chǎn)角度看應(yīng)該屬于投資品。而且，住房建筑是納入城市建設(shè)規(guī)劃的，從社會(huì)發(fā)展的角度看也屬于投資品。對(duì)于社會(huì)價(jià)值財(cái)富的增長(zhǎng)來說，投資是應(yīng)該受到鼓勵(lì)的。因此，如果住房出售收入用于住房再投資的話，相應(yīng)的交易稅應(yīng)該返回，即只對(duì)改變用途的交易收入部分征稅，這表明優(yōu)惠還涉及到其他稅種之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系。

篇（2）

1.納稅意識(shí)淡薄，不按規(guī)定開具發(fā)票。部分物業(yè)管理公司對(duì)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章不甚了解，認(rèn)為其提供的物業(yè)管理服務(wù)與居民生活息息相關(guān)，取得的收入也主要是用于支付管理人員的工資和對(duì)房屋及配套設(shè)施、公共場(chǎng)地的維修養(yǎng)護(hù)，以及用于物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)環(huán)境衛(wèi)生的維護(hù)，所以認(rèn)為物業(yè)管理收入無需納稅。同時(shí)，收取的物業(yè)管理費(fèi)存在不按規(guī)定開具發(fā)票的現(xiàn)象，往往通過使用自制收據(jù)收取物業(yè)管理費(fèi)、綜合服務(wù)費(fèi)等，從而達(dá)到不申報(bào)或少申報(bào)營(yíng)業(yè)收入的目的。

2.產(chǎn)權(quán)底子不清，形成帳外收入。不少物業(yè)管理公司是由房地產(chǎn)開發(fā)商自行組建的，在房地產(chǎn)開發(fā)完成后，門面或?qū)ν獬鍪刍虺鲎?。?shí)際操作中，開發(fā)商通常將銷售房屋收入記入“其他應(yīng)付款—某物業(yè)管理公司”，一方面，物業(yè)管理公司對(duì)資產(chǎn)的減少存在沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理的現(xiàn)象，造成產(chǎn)權(quán)底子不清、資產(chǎn)不實(shí)；另一方面，對(duì)房屋銷售收入存在未作應(yīng)稅收入入賬的現(xiàn)象，從而埋下稅收的漏洞。

3.混淆應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入。多數(shù)物業(yè)管理公司除了收取物業(yè)管理費(fèi)、停車費(fèi)、租金外，還代收水電費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、電視收視費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)等項(xiàng)目。部分物業(yè)管理公司將本身收取的費(fèi)用與代收費(fèi)用相混淆，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅或非稅項(xiàng)目，將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)，造成稅款的少繳或不繳。

4.適用會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則錯(cuò)誤。很多物業(yè)管理公司對(duì)于收入是按照“收付實(shí)現(xiàn)制”確認(rèn)收入，即只有實(shí)際收到物業(yè)費(fèi)才計(jì)入收入，而不是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)這一原則，而對(duì)于費(fèi)用卻往往采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記賬，由此造成營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅不能準(zhǔn)確計(jì)算。

5.成本、費(fèi)用沖減應(yīng)稅收入。部分物業(yè)管理公司因工作需要，有時(shí)會(huì)在該物業(yè)管理公司所轄的出租戶中購買相關(guān)商品。而在賬務(wù)處理時(shí)，物業(yè)管理公司往往將其購物發(fā)生的費(fèi)用直接抵減出租戶租金及相關(guān)物業(yè)管理費(fèi)，而賬面卻不作記錄，從而達(dá)到逃避繳納稅款的目的。

6.混淆收入種類，少繳稅款。部分物業(yè)管理公司將業(yè)主委員會(huì)或產(chǎn)權(quán)人提供的房屋進(jìn)行出租，收取的“物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入”除需繳納營(yíng)業(yè)稅外，還需繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅等。但部分物業(yè)公司將此類收入歸入到物業(yè)管理收入中，存在僅繳納營(yíng)業(yè)稅少繳房產(chǎn)稅和土地使用稅等現(xiàn)象。

二、強(qiáng)化物業(yè)管理行業(yè)稅收征管的對(duì)策建議

1.加大宣傳輔導(dǎo)力度，提高依法納稅意識(shí)。針對(duì)物業(yè)管理行業(yè)納稅意識(shí)淡薄的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取多種形式的稅法宣傳活動(dòng)，進(jìn)一步強(qiáng)化物業(yè)管理企業(yè)的納稅意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)該行業(yè)企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其財(cái)務(wù)核算水平，使其不僅懂財(cái)務(wù)而且懂稅法，引導(dǎo)納稅人自覺申報(bào)納稅。針對(duì)物業(yè)管理的不同收費(fèi)項(xiàng)目，在稅法宣傳中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格分清物業(yè)管理費(fèi)收入、房屋租金收入、服務(wù)收入和廣告費(fèi)收入等。同時(shí)，積極開展稅收知識(shí)宣傳進(jìn)小區(qū)的活動(dòng)，向小區(qū)業(yè)主宣傳相關(guān)稅收政策，提高小區(qū)業(yè)主的協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)和主動(dòng)索取發(fā)票的積極性。

2.嚴(yán)格“以票控稅”，規(guī)范扣除項(xiàng)目管理。一方面，督促幫助物業(yè)管理公司按照稅法和行業(yè)財(cái)務(wù)制度的要求建賬建制，進(jìn)一步規(guī)范物業(yè)管理公司各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用的核算。對(duì)物業(yè)管理公司各項(xiàng)收費(fèi)按項(xiàng)目分類使用服務(wù)行業(yè)發(fā)票，避免將高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目套用低稅率稅目開具發(fā)票。另一方面，對(duì)物業(yè)管理公司嚴(yán)格堅(jiān)持“以票控稅”，要求使用稅控機(jī)為業(yè)主開具機(jī)打發(fā)票。對(duì)公司規(guī)模小、未安裝稅控機(jī)的物業(yè)管理公司，要求其到主管地稅機(jī)關(guān)為業(yè)主代開發(fā)票，并轉(zhuǎn)交業(yè)主。同時(shí)，對(duì)納稅人發(fā)票開具是否規(guī)范進(jìn)行定期檢查，并加大對(duì)違規(guī)使用自制收據(jù)行為的處罰力度。

篇（3）

一、房地產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)征收范圍及有關(guān)規(guī)定

凡在安遠(yuǎn)縣行政區(qū)劃內(nèi)征用土地，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，從事建筑安裝工程業(yè)務(wù)等行為，應(yīng)分別按下列不同情形繳納稅費(fèi)。

（一）境內(nèi)征用、占用耕地用于建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，應(yīng)按規(guī)定的稅額一次性繳納耕地占用稅。

（二）境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬（包括土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈(zèng)與、交換、抵債、作價(jià)投資、入股），承受土地使用權(quán)，房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。

（三）境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)（指建筑物或構(gòu)筑物、其他土地附著物）的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅（轉(zhuǎn)讓方為企業(yè)）和個(gè)人所得稅（轉(zhuǎn)讓方為個(gè)人）。

（四）境內(nèi)從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其它工程作業(yè)的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅（企業(yè)）和個(gè)人所得稅（個(gè)人）。

（五）縣城、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、工礦區(qū)）范圍內(nèi)公民、法人和其他組織擁有土地使用權(quán)，將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)移的行為，劃撥土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按規(guī)定繳納土地出讓金和土地登記費(fèi)，出讓土地使用權(quán)的應(yīng)按規(guī)定繳納土地登記費(fèi)，改變土地用途或容積率的還應(yīng)按規(guī)定繳納土地出讓金。

（六）劃撥土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)補(bǔ)辦出讓手續(xù)，補(bǔ)交土地出讓金，出讓方要按規(guī)定補(bǔ)繳契稅。

（七）縣城、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、村、工礦區(qū)）范圍內(nèi)公民，法人和其他組織將擁有產(chǎn)權(quán)的房屋買賣、租賃、抵押、典當(dāng)和其他有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅、契稅和房產(chǎn)交易的相關(guān)費(fèi)用。

二、房地產(chǎn)業(yè)計(jì)征稅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)

(一)屬地稅部門征收的

1、建筑業(yè)

按下列稅目和標(biāo)準(zhǔn)繳納稅款：

（1）營(yíng)業(yè)稅（建筑業(yè)）：按工程造價(jià)的3％申報(bào)繳納；

（2）所得稅：經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核，符合查帳征收條件的，一律實(shí)行查帳征收，不符合查帳征收條件的，按工程造價(jià)的3％（裝飾工程4％）申報(bào)納稅；

（3）城建稅；工程項(xiàng)目在縣城、建制鎮(zhèn)的，按應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額的5％申報(bào)納稅；在鄉(xiāng)的，按應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額的1％申報(bào)納稅；

（4）教育費(fèi)附加：按應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額的3％申報(bào)納稅；

（5）印花稅：按合同金額的萬分之三申報(bào)繳納；

（6）縣外建筑公司除按上述規(guī)定向我縣主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅（建筑業(yè)）、城建稅、印花稅及教育費(fèi)附加外，應(yīng)按下列規(guī)定繳納所得稅:在工程開工前持《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》（簡(jiǎn)稱《外經(jīng)證》）向我縣主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)驗(yàn)登記的納稅人，必須按季提供所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按完工進(jìn)度或完成的工作量等據(jù)以計(jì)算繳納所得稅的完稅證明并經(jīng)縣地稅局審批同意后，才可按規(guī)定在其機(jī)構(gòu)所在地繳納所得稅，對(duì)未按規(guī)定持《外經(jīng)證》向我縣主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記，或未按時(shí)提供所得稅完稅證明的，以及雖提供《外經(jīng)證》,在我縣經(jīng)營(yíng)累計(jì)超過180天,但不能同時(shí)符合下列三項(xiàng)條件的：①合法取得《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》；②按國(guó)家規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)帳簿且在經(jīng)營(yíng)地屬非獨(dú)立核算單位；③未實(shí)行承包或掛靠經(jīng)營(yíng),每月按工程完工進(jìn)度或完成的工作量的3%繳納所得稅，由我縣主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

2、銷售不動(dòng)產(chǎn)（含房屋轉(zhuǎn)讓）

按下列稅目和標(biāo)準(zhǔn)繳納稅款：

（1）營(yíng)業(yè)稅（銷售不動(dòng)產(chǎn)）：按不動(dòng)產(chǎn)銷售額（或差額）的5%申報(bào)繳納；

（2）所得稅：經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核，符合查帳征收條件的，一律實(shí)行查帳征收，不符合查帳征收條件的，按不動(dòng)產(chǎn)銷售額的4.95%申報(bào)繳納(個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的按1.5%征收)。

（3）土地增值稅：銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的，按銷售額的1%預(yù)征；銷售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅及別墅、度假村的，按銷售額的3%預(yù)征，其中店面按銷售額的5%預(yù)征。

（4）城建稅：不動(dòng)產(chǎn)在縣城、建制鎮(zhèn)的，按應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額的5%申報(bào)繳納，在鄉(xiāng)的，按應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額的1%申報(bào)繳納；

（5）印花稅：按不動(dòng)產(chǎn)銷售額的萬分之五申報(bào)繳納。

（6）教育費(fèi)附加：按應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額的3%申報(bào)繳納。

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

按如下稅目和標(biāo)準(zhǔn)繳納稅款：

（1）營(yíng)業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）：按轉(zhuǎn)讓額（或差額）的5%申報(bào)繳納；

（2）所得稅：2002年1月1日前設(shè)立的企業(yè)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核，符合查帳征收條件的，一律實(shí)行查帳征收；不符合查帳征收條件的企業(yè)和個(gè)人，按轉(zhuǎn)讓額的4.95%申報(bào)納稅；

（3）土地增值稅：?jiǎn)渭冝D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按土地增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)征收；

（4）城建稅：轉(zhuǎn)讓的土地在縣城，建制鎮(zhèn)的，按應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額的5%申報(bào)納稅；在鄉(xiāng)的，按應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額的1%申報(bào)繳納；

（5）教育費(fèi)附加：按應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額的3%申報(bào)繳納。

（6）印花稅：按轉(zhuǎn)讓額的萬分之五申報(bào)繳納；

單位和個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)中涉及到按差額征稅或減免稅的，按規(guī)定予以減免，但納稅人必須提供合法有效憑證（上次辦證或購買時(shí)的稅收完稅證、發(fā)票或國(guó)土、房管部門開具的財(cái)政收費(fèi)收據(jù)的原件等有效證明），經(jīng)主管地稅分局審核后按規(guī)定計(jì)征稅款。不能提供合法有效憑證的，或交易價(jià)格明顯偏低的，按主管地稅分局依法核定的收入計(jì)稅。

4、凡有新的稅收政策規(guī)定的，適用新的稅收政策規(guī)定。

（二）屬財(cái)政部門征收的

1、征（占）用耕地（含水田、旱地）、果園、菜地、苗地、花圃、茶園、魚塘、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地用于非農(nóng)建設(shè)。

耕地占用稅：按欣山鎮(zhèn)5元/平方米，塘村鄉(xiāng)、雙蕪鄉(xiāng)3.6元/平方米，其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)4.3元/平方米標(biāo)準(zhǔn)納稅，由征用地的建設(shè)單位和個(gè)人申報(bào)繳納。農(nóng)民在本村內(nèi)占用耕地建自用房的，減半征收。

2、銷售不動(dòng)產(chǎn)（含房屋轉(zhuǎn)讓）

契稅：由受讓人按不動(dòng)產(chǎn)銷售額的4%申報(bào)繳納，個(gè)人購買容積率在1.0以上，面積在144平方以下的普通住宅享受減半征收的優(yōu)惠政策。對(duì)拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對(duì)購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格中超過補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

契稅：由受讓人按實(shí)際成交額的4%申報(bào)繳納。以劃撥方式取得土地使用權(quán)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方先按該土地轉(zhuǎn)讓價(jià)的4%補(bǔ)繳劃撥土地契稅后，再由受讓方按該房地產(chǎn)總體轉(zhuǎn)讓價(jià)的4%繳納房地產(chǎn)交易契稅。

（三）屬國(guó)稅部門征收的

1、企業(yè)所得稅

（1）納稅人：凡2002年1月1日后按國(guó)家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級(jí)工商行政管理部門新設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，在我縣境內(nèi)取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建設(shè)并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目或者銷售、出租商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（不含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)），均需向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

（2）征收標(biāo)準(zhǔn)：能準(zhǔn)確核算經(jīng)營(yíng)成果，實(shí)行查帳征收的，按應(yīng)納稅所得法定稅率征收企業(yè)所得稅。不能準(zhǔn)確核算經(jīng)營(yíng)成果的，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式。

（3）外來房地產(chǎn)企業(yè)的管理：對(duì)外來房地產(chǎn)企業(yè)來本縣開發(fā)房地產(chǎn)的，如屬于國(guó)稅部門征管的企業(yè)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，對(duì)不能出示企業(yè)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。如果外來房地產(chǎn)企業(yè)在本縣開發(fā)房地產(chǎn)，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)經(jīng)營(yíng)時(shí)間累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，同時(shí)向經(jīng)營(yíng)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本，加強(qiáng)控管。

2、建筑安裝工程用材料的稅收管理

一項(xiàng)建筑安裝工程完工之后，建筑安裝耗用材料單位和個(gè)人必須在工程決算編制完成之日起5日內(nèi)，及時(shí)、完整報(bào)送有關(guān)納稅資料（建筑安裝耗用材料明細(xì)表、轉(zhuǎn)讓建筑材料納稅申報(bào)表、工程決算書以及外購建筑安裝耗用材料發(fā)票等資料，以下統(tǒng)稱納稅資料）。凡未按規(guī)定報(bào)送納稅資料或拒不提供納稅資料以及提供的納稅資料不完整、不合理的，國(guó)稅機(jī)關(guān)可按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定其耗用材料金額，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定處理。

（四）屬國(guó)土、房管部門征收

1、土地出讓金：原劃撥土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，按不低于標(biāo)定地價(jià)的40%征收；出讓土地轉(zhuǎn)讓時(shí)改變土地用途或改變土地容積率的，按規(guī)定繳納土地出讓金。

2、土地使用權(quán)登記費(fèi)、房屋所有權(quán)登記費(fèi)按件收取，具體標(biāo)準(zhǔn)按國(guó)務(wù)院有關(guān)部門標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

三、房地產(chǎn)業(yè)計(jì)征稅費(fèi)價(jià)格的確定

(一)據(jù)實(shí)征收。房地產(chǎn)市場(chǎng)交易計(jì)稅價(jià)格為實(shí)際成交價(jià)格，含支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

（二）核定征收。根據(jù)土地、房屋地理位置、基礎(chǔ)設(shè)施及級(jí)差收益狀況，縣城土地、房屋劃分為五類區(qū)域（具體標(biāo)準(zhǔn)見附件1）；對(duì)未建賬或賬務(wù)不實(shí)的房地產(chǎn)交易行為或成交價(jià)格偏低且無正當(dāng)理由的，由主管財(cái)稅部門，根據(jù)有關(guān)房地產(chǎn)政策，實(shí)行計(jì)稅依據(jù)下限管理。（具體標(biāo)準(zhǔn)見附件2）。

(三)建筑安裝營(yíng)業(yè)稅最低計(jì)稅價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)未建帳或帳務(wù)不實(shí)建筑工程按最低計(jì)稅價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)征收。建筑最低計(jì)稅價(jià)格：框架結(jié)構(gòu)400--430元/平方米，磚混結(jié)構(gòu)300--330元/平方米。

（四）建立房地產(chǎn)計(jì)稅價(jià)格定期調(diào)整機(jī)制。鑒于房地產(chǎn)交易價(jià)格變化較大，為適應(yīng)市場(chǎng)價(jià)格變化，建立依市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整變化機(jī)制，每年年初由各主管部門對(duì)房地產(chǎn)交易價(jià)格開展調(diào)查，然后報(bào)縣政府辦公室備案，通過媒體進(jìn)行公告后執(zhí)行。

四、房地產(chǎn)業(yè)稅收的發(fā)票管理

（一）房地產(chǎn)稅收納稅人在收取款項(xiàng)時(shí)，必須按規(guī)定開具地稅發(fā)票，憑地稅發(fā)票收取轉(zhuǎn)讓款或銷售款。

（二）建筑業(yè)納稅人預(yù)付工程款時(shí)，必須開具地稅統(tǒng)一印制的建筑業(yè)預(yù)付工程款專用收據(jù)，待工程完工后統(tǒng)一結(jié)算，開具正式地稅發(fā)票。預(yù)收購房款必須開具地稅統(tǒng)一印制的預(yù)收款專用收據(jù)，待所有款項(xiàng)付齊后，分戶開具正式地稅發(fā)票。

五、房地產(chǎn)業(yè)稅收征管流程

（一）縣財(cái)政局、地稅局、國(guó)稅局指派專人駐縣辦證服務(wù)（收費(fèi)）大廳，負(fù)責(zé)房地產(chǎn)稅費(fèi)征管臺(tái)帳登記監(jiān)管、辦證前完稅情況的審核等稅收監(jiān)管有關(guān)工作，并及時(shí)將財(cái)政、地稅、國(guó)稅征管部門征稅情況與國(guó)土、建設(shè)、房管部門辦證情況進(jìn)行比對(duì)。

（二）對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的單位和個(gè)人，由建設(shè)單位和個(gè)人攜帶有關(guān)資料先到財(cái)政、地稅、國(guó)稅派駐縣辦證服務(wù)（收費(fèi)）大廳工作人員處進(jìn)行申報(bào)登記（合伙（聯(lián)合）開發(fā)的必須注明每個(gè)合伙人名稱，以作為今后稅收管理的依據(jù)），然后憑財(cái)政、地稅、國(guó)稅管理機(jī)關(guān)公章和經(jīng)辦人簽字齊全的《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目稅收管理登記表》到國(guó)土、房管、建設(shè)部門辦理用地許可證、開發(fā)許可證和規(guī)劃許可證，無《登記表》的，國(guó)土、建設(shè)、房管等部門不予受理。

（三）對(duì)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的，納稅人須攜帶相關(guān)資料先到財(cái)政、地稅派駐縣辦證服務(wù)（收費(fèi)）大廳工作人員處審核，審查人員根據(jù)審核情況分別做出征稅、減免稅、不予征稅決定。凡屬征稅的,憑《應(yīng)繳稅款通知單》，到財(cái)政、地稅辦稅服務(wù)廳繳納稅款，然后憑《房地產(chǎn)完稅證明通知單》、契稅完稅證，由縣辦證服務(wù)（收費(fèi)）大廳財(cái)政、地稅人員錄入辦證系統(tǒng)，國(guó)土、房管部門據(jù)此辦理房地產(chǎn)權(quán)證；經(jīng)審核屬于減免稅的，憑《辦理房地產(chǎn)免稅證明通知單》，由辦證大廳地稅、財(cái)政人員錄入辦證系統(tǒng)，國(guó)土、房管部門據(jù)此辦理房地產(chǎn)權(quán)證；經(jīng)審核不屬征稅范圍的，憑《房地產(chǎn)不予征稅證明通知單》，辦證大廳地稅、財(cái)政人員錄入辦證系統(tǒng)，國(guó)土、房管部門據(jù)此辦理房地產(chǎn)權(quán)證。

六、強(qiáng)化部門協(xié)作，健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，嚴(yán)格稅費(fèi)征管責(zé)任

（一）在縣辦證服務(wù)（收費(fèi)）大廳設(shè)立房地產(chǎn)交易稅費(fèi)征收及辦證窗口，實(shí)行財(cái)政、地稅、國(guó)稅、國(guó)土、建設(shè)、房管等部門專職辦證（辦稅）人員集中辦公，實(shí)行一條龍服務(wù)，統(tǒng)一辦理有關(guān)證照和收取有關(guān)稅費(fèi)，國(guó)土、建設(shè)、房管部門不得手工制證和在縣辦證服務(wù)（收費(fèi)）大廳以外地方辦證。

（二）嚴(yán)格實(shí)行“先稅后證、以證控稅”管理制度。1、對(duì)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的，國(guó)土、房管部門要憑財(cái)政、地稅機(jī)關(guān)出具的完稅證明（或銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅務(wù)發(fā)票，免稅審批表）相應(yīng)給予辦理和發(fā)放《土地使用證》和《房屋所有權(quán)證》；2、實(shí)行聯(lián)合審核制度。辦理規(guī)劃許可證、《土地使用證》、《房產(chǎn)證》必須由建設(shè)、國(guó)土、房管、財(cái)政、地稅等部門聯(lián)合審核。3、聯(lián)合審核中發(fā)現(xiàn)應(yīng)稅未稅或應(yīng)補(bǔ)稅的，財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人依法履行一次性告知，下達(dá)相關(guān)法律催繳文書，告知納稅人在法定期限內(nèi)繳清稅款。4、對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，實(shí)行登記制度，在國(guó)土、房管、建設(shè)辦理用地許可證、開發(fā)許可證和規(guī)劃許可證之前，要求建設(shè)單位和個(gè)人先到財(cái)政、地稅、國(guó)稅機(jī)關(guān)登記，憑財(cái)政、地稅、國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的審核證明材料給予辦理；5、建立健全稅源臺(tái)帳管理。在縣辦證服務(wù)（收費(fèi)）大廳房地產(chǎn)辦證（辦稅）窗口建立規(guī)范和統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅費(fèi)征收臺(tái)帳，國(guó)土、房管、建設(shè)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅在同一本臺(tái)帳上進(jìn)行序時(shí)登記，互相審核、監(jiān)督。

（三）縣國(guó)土、房管、建設(shè)等部門要積極配合和協(xié)助財(cái)政、地稅、國(guó)稅等部門的征管工作，要嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”制度辦理證照，對(duì)財(cái)政、地稅、國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的資料，不得以任何借口拒絕提供，也不得提供虛假資料，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)“未稅辦證”行為導(dǎo)致國(guó)家稅款流失的，將嚴(yán)厲追究發(fā)證單位和經(jīng)辦人的責(zé)任，并責(zé)成其10日內(nèi)追回流失稅款，對(duì)逾期無法追回的，由縣財(cái)政直接從發(fā)證單位經(jīng)費(fèi)（含責(zé)任人工資）或預(yù)算外資金扣繳稅款，直至扣足為止。對(duì)于以上單位直接代征的稅款，縣財(cái)政另給予代征手續(xù)費(fèi)。

（四）縣財(cái)政、地稅、國(guó)稅、國(guó)土、建設(shè)、房管等部門要各司其職、相互配合，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅費(fèi)征收管理法律法規(guī)政策宣傳，落實(shí)便民利民措施，依法征收稅費(fèi)，嚴(yán)禁“吃、拿、卡、要、拖”。在稅費(fèi)征管辦證工作中，造成惡劣影響的，將嚴(yán)厲追究相關(guān)人員責(zé)任。

（五）縣財(cái)政、地稅、國(guó)稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅收的稽查工作，嚴(yán)格按稅法規(guī)定征收稅款，要完善好有關(guān)代扣代繳手續(xù)，加強(qiáng)稅款的跟蹤管理，嚴(yán)格內(nèi)部監(jiān)督，每月10日前聯(lián)合組織一次對(duì)辦證和完稅情況的審核，杜絕“人情稅”和“關(guān)系稅”，對(duì)征管員擅自減免稅的，要嚴(yán)肅查處，對(duì)在房地產(chǎn)稅收征管和稽查中發(fā)現(xiàn)的各部門和工作人員的違法違規(guī)行為，要及時(shí)匯報(bào)，不得隱瞞。

（六）縣監(jiān)察、審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅費(fèi)的監(jiān)管，嚴(yán)厲查處國(guó)家工作人員在房地產(chǎn)稅費(fèi)征收中出現(xiàn)的違法亂紀(jì)、、不征或少征稅費(fèi)行為；*部門要積極配合，指定專人協(xié)助地稅、財(cái)政部門，嚴(yán)厲查處和打擊房地產(chǎn)開發(fā)交易中的偷、逃、抗稅行為，維護(hù)稅收征管秩序；公證部門也要積極支持稅收征管工作，如實(shí)提供房地產(chǎn)的交易和公證信息。

篇（4）

人們一般認(rèn)為稅務(wù)管理屬于政府行為，實(shí)際上企業(yè)同樣需要稅務(wù)管理。企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)通過稅務(wù)決策、計(jì)劃、組織實(shí)施、控制和創(chuàng)新等環(huán)節(jié)使其稅收成本最小化的管理活動(dòng)。傳統(tǒng)理論模糊企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)籌劃的界限，把兩者視為同一體。實(shí)際上企業(yè)稅務(wù)籌劃（tax Dlanning）只是企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)中的一個(gè)方面、一個(gè)組成部門、一個(gè)步驟。國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）對(duì)稅務(wù)籌劃的定議為，稅務(wù)籌劃是納稅人通過經(jīng)營(yíng)和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃側(cè)重于規(guī)劃如何使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，忽視或不重視企業(yè)稅務(wù)遵從成本。企業(yè)為減少其稅收成本僅僅停留在稅務(wù)籌劃階段是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)還必須通過后續(xù)一系列的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)。一個(gè)好的稅務(wù)籌劃如果得不到有效的執(zhí)行和實(shí)施也無法使企業(yè)達(dá)到目的。古典管理理論認(rèn)為，應(yīng)該用科學(xué)的工作方法取代經(jīng)驗(yàn)工作方法，把計(jì)劃職能同執(zhí)行職能分開，由專門的部門和組織承擔(dān)計(jì)劃職能，由另一部分人承擔(dān)執(zhí)行職能。因此，傳統(tǒng)理念必須改變或糾正，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)籌劃上升到稅務(wù)管理這樣一個(gè)更高的層次來實(shí)現(xiàn)其稅務(wù)方面的目標(biāo)。

企業(yè)稅務(wù)管理主要應(yīng)關(guān)注稅務(wù)籌劃和組織環(huán)節(jié)，控制和創(chuàng)新環(huán)節(jié)與一般企業(yè)管理活動(dòng)具有相同的性質(zhì)。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)將企業(yè)成長(zhǎng)與減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)結(jié)合考慮，企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)是通過減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)使企業(yè)利潤(rùn)極大化。依據(jù)彭羅斯的資源決定論，企業(yè)為依據(jù)一個(gè)管理框架結(jié)合在一起的資源聚合體，其邊界由管理協(xié)調(diào)范圍及權(quán)威溝通決定；企業(yè)成長(zhǎng)的內(nèi)部誘因主要來源于企業(yè)存在著剩余生產(chǎn)、資源和特別知識(shí)，企業(yè)成長(zhǎng)的內(nèi)部障礙主要是缺乏足夠的擴(kuò)張所必需的專業(yè)化服務(wù)，尤其是缺乏規(guī)則，實(shí)施一個(gè)新項(xiàng)目所必須的管理能力與技術(shù)時(shí)，擴(kuò)張就受到限制。企業(yè)稅務(wù)籌劃可以視為企業(yè)的一種特別知識(shí)，當(dāng)它從企業(yè)的總體目標(biāo)入手時(shí)，它能使企業(yè)獲得范圍經(jīng)濟(jì)效果。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)分析外部因素與內(nèi)部因素兩方面。外部因素主要分析稅制變化與動(dòng)向、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等。在稅制一定的條件下，企業(yè)使用方法可減輕稅收負(fù)擔(dān)，但如果稅制發(fā)生變化，這種方法不一定有效。比如，目前中國(guó)在企業(yè)所得稅制方面實(shí)行內(nèi)外兩套不同稅制，按企業(yè)性質(zhì)不同給予企業(yè)不同的稅收待遇，企業(yè)可以根據(jù)這種外部稅制環(huán)境，采取與外資合資成立中外合資企業(yè)獲取優(yōu)于國(guó)有企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但中國(guó)企業(yè)所得稅稅制未來的發(fā)展趨勢(shì)是內(nèi)外兩套稅制合并。企業(yè)就必須考慮這種變化趨勢(shì)作出相應(yīng)調(diào)整，從產(chǎn)業(yè)方面而不是從企業(yè)性質(zhì)方面來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。內(nèi)部分析主要包括企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、企業(yè)目前所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)發(fā)展前景、企業(yè)研發(fā)能力等因素。

此外，企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中還應(yīng)該分清主次以做到有的放矢。比如，對(duì)工業(yè)企業(yè)、加工修理業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)而言，其稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)應(yīng)放在增值稅和企業(yè)所得稅上。

企業(yè)稅務(wù)管理組織是指企業(yè)在稅務(wù)管理活動(dòng)中確定所要完成的任務(wù)、由誰完成任務(wù)以及如何管理和協(xié)調(diào)這些任務(wù)的過程。企業(yè)可以通過組織活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)稅制遵從或執(zhí)行成本最小化。企業(yè)在組織環(huán)節(jié)主要考慮兩個(gè)方面的選擇。一是在企業(yè)組織內(nèi)部是否單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)事宜?，F(xiàn)在不少企業(yè)所有的稅務(wù)事宜全部交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，企業(yè)究竟采取哪種組織結(jié)構(gòu)主要應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身資源而定。二是企業(yè)辦理稅務(wù)事項(xiàng)是否交由稅務(wù)中介組織辦理，如果由企業(yè)自己辦理，則又有多種選擇，比如是上門辦理納稅申報(bào)，還是郵寄申報(bào)納稅等等。

按照美國(guó)艾迪思的企業(yè)生命周期理論，企業(yè)生命周期包括成長(zhǎng)階段、成熟階段和老化階段。與此相對(duì)應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)創(chuàng)立階段稅務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段稅務(wù)管理和企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組或清算階段稅務(wù)管理。企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)除使其稅收成本極小化以外，還有另一個(gè)目標(biāo)就是如何使其稅收風(fēng)險(xiǎn)值降為零。依據(jù)行為經(jīng)濟(jì)學(xué)提出的“損失規(guī)避”理論，相對(duì)于某一參照點(diǎn)，人們對(duì)損失的厭惡程度，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于相同量的所得所帶來的高興程度。這一理論，與傳統(tǒng)的連續(xù)凹向原點(diǎn)的效用函數(shù)理論相比，更真實(shí)刻畫了人們對(duì)財(cái)富總量及其變化的心理感受。企業(yè)采取非法途徑減輕其稅收成本存在潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查實(shí)，將面臨處罰，有的企業(yè)還因稅務(wù)問題破產(chǎn)。從長(zhǎng)期看，企業(yè)應(yīng)通過科學(xué)的稅務(wù)管理活動(dòng)減少其稅收成本，同時(shí)又使其稅收風(fēng)險(xiǎn)值降為零。

企業(yè)稅務(wù)管理與政府稅務(wù)管理

一般認(rèn)為稅務(wù)管理屬于政府或公共部門行為，與企業(yè)或私人部門行為無關(guān)。事實(shí)上，企業(yè)同樣存在稅務(wù)管理問題。從現(xiàn)實(shí)看，企業(yè)稅務(wù)管理由來已久，只不過隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化人們對(duì)它的重視程度不同而已。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理問題會(huì)越來越重視。企業(yè)利用非法途徑減輕其稅收負(fù)擔(dān)的做法，比如偷稅、騙稅、抗稅等，風(fēng)險(xiǎn)越來越大，有的企業(yè)因偷稅、騙稅被查處以后倒閉破產(chǎn)，企業(yè)只有依靠合法途徑減輕其稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)非常重視稅務(wù)管理活動(dòng)，其中一個(gè)重要原因是稅務(wù)部門打擊偷稅力度大，企業(yè)一旦被發(fā)現(xiàn)存在偷稅行為，則將受到嚴(yán)厲處罰。另外，雖然從長(zhǎng)期看，稅制簡(jiǎn)單化，比如單一稅（the fqat tax）的提出，是未來世界稅制變遷的趨勢(shì)，但要經(jīng)歷相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期，在一定時(shí)期內(nèi)，稅制仍然相當(dāng)復(fù)雜，給企業(yè)理解稅制、遵從稅制和執(zhí)行稅制帶來困難，不少企業(yè)不自覺地違反稅法，招致?lián)p失，這就必然使企業(yè)越來越重視稅務(wù)管理，比如，選擇稅務(wù)中介組織幫助其解決稅務(wù)問題。

企業(yè)稅務(wù)管理與政府稅務(wù)管理之間既存在區(qū)別又存在聯(lián)系。二者的區(qū)別在三個(gè)方面：一是主體不同。企業(yè)稅務(wù)管理的主體是企業(yè)，是私人部門；政府稅務(wù)管理的主體是政府，是公共部門；二是隸屬范圍不同。企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)其他管理相銜接，隸屬企業(yè)管理范疇，而政府公共稅務(wù)管理隸屬于公共管理范疇；三是出發(fā)點(diǎn)不同。企業(yè)稅務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)是降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)遵從或執(zhí)行成本、降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，而政府稅務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)是在既定稅法或稅制框架內(nèi)使稅收收入極大化、降低公共部門征稅成本，降低政府稅收風(fēng)險(xiǎn)。兩者的聯(lián)系在于：一是有效的政府稅務(wù)管理會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生策略引導(dǎo)效應(yīng)。如果政府稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)偷稅、騙稅行為發(fā)現(xiàn)能力提高，控管能力增強(qiáng)，將促使企業(yè)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)稅務(wù)管理。如果政府稅務(wù)管理混亂，稅源監(jiān)控能力、稅務(wù)稽查能力差，稅務(wù)部門內(nèi)部存在大量腐敗，則企業(yè)采取的策略是弱化稅務(wù)管理，轉(zhuǎn)向采取非法途徑降低其稅收成本。比如，在有的國(guó)家，一些企業(yè)不向稅務(wù)部門申報(bào)納稅，并最終通過洗稅使其所偷、所騙稅款脫離稅務(wù)部門控管范圍，同時(shí)，企業(yè)長(zhǎng)期不申報(bào)納稅，不設(shè)置賬簿，其納稅成本也趨近于零；二是有效的政府稅務(wù)管理有利于企業(yè)降低稅收?qǐng)?zhí)行成本，有利于企業(yè)提高稅務(wù)管理檔次。如果政府部門稅務(wù)管理能提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德修養(yǎng)、文化素質(zhì)好，稅收征管制度簡(jiǎn)明、透明、公開，稅收征管手段技術(shù)含量高，則有利于企業(yè)降低稅務(wù)管理成本，提升其稅務(wù)管理檔次；三是有效的企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)政府部門稅務(wù)管理效率的提高有刺激作用。企業(yè)稅務(wù)管理水平提高的一個(gè)直接后果是“逼迫”政府提高稅務(wù)管理水平，加強(qiáng)稅務(wù)人力資源管理。企業(yè)進(jìn)行科學(xué)稅務(wù)管理的一個(gè)直接后果就是企業(yè)向政府有關(guān)部門指出政府稅務(wù)管理存在的問題，通過合理途徑要求政府部門改進(jìn)稅務(wù)管理。比如，企業(yè)為了節(jié)約稅制遵從成本，會(huì)要求稅務(wù)部門提供多樣化的納稅申報(bào)方式，提供更多更好的納稅服務(wù)；四是有效的企業(yè)稅務(wù)管理有利于政府部門降低稅收管理成本。如果企業(yè)稅務(wù)管理水平高，企業(yè)不采取或較少采取非法手段減輕其納稅負(fù)擔(dān)，則稅務(wù)部門反偷稅、反避稅、反騙稅成本會(huì)相應(yīng)降低，稅務(wù)管理部門將把重點(diǎn)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新稅收管理制度，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，研發(fā)和利用稅務(wù)管理新技術(shù)。

企業(yè)稅務(wù)管理與政府態(tài)度

在傳統(tǒng)上，有的地方政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃基本持否定態(tài)度，甚至持?jǐn)骋晳B(tài)度，認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是鉆稅法空子，是非道德行為，應(yīng)當(dāng)反對(duì)或制止有的則對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃持中立態(tài)度，既不贊成也不反對(duì)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的主體，是企業(yè)稅務(wù)管理的核心構(gòu)成要素。政府對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的否定或中立態(tài)度實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的否定，這兩種態(tài)度都應(yīng)該摒棄，政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的態(tài)度應(yīng)當(dāng)改變，政府應(yīng)鼓勵(lì)并引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理提供便利。

在一國(guó)范圍內(nèi)，企業(yè)利益與政府利益在根本上是一致的。一個(gè)國(guó)家的發(fā)展主要依靠企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的源泉和動(dòng)力。從某種意義上看，沒有強(qiáng)大的企業(yè)就沒有強(qiáng)大的國(guó)家，企業(yè)成長(zhǎng)狀況或經(jīng)營(yíng)水映一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。企業(yè)是國(guó)家或政府稅收來源的主體，雖然西方發(fā)達(dá)國(guó)家主要依靠個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅作為政府來源，但個(gè)人收入主要來自企業(yè)。所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況好就能為國(guó)家提供穩(wěn)定可靠的稅源。作為政府，應(yīng)當(dāng)采取有效措施支持和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的提高來自其科學(xué)的管理，而稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。從這個(gè)角度看，政府應(yīng)當(dāng)采取積極態(tài)度，鼓勵(lì)、支持并引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，這應(yīng)是納稅服務(wù)的重要內(nèi)容。

篇（5）

一、電子商務(wù)的業(yè)務(wù)模式對(duì)稅收征收管理的影響

根據(jù)交易主體劃分，電子商務(wù)主要有B2B、B2C和C2C三種業(yè)務(wù)模式。B2B模式是在企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行的，主要指在企業(yè)、公司、商業(yè)機(jī)構(gòu)相互之間通過電子信息技術(shù)進(jìn)行的訂貨、定購、付款、結(jié)算等交易行為。B2C模式是在企業(yè)與消費(fèi)者之間進(jìn)行的，主要指消費(fèi)者利用電子信息技術(shù)直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它基本等同于電子零售商業(yè)，消費(fèi)者可以利用各種電子交易平臺(tái)，使自己的需求得到滿足。C2C模式是指消費(fèi)者之間通過電子交易平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)買賣溝通，達(dá)成交易。

（一）B2B模式對(duì)稅收征收管理的影響

企業(yè)對(duì)企業(yè)的電子商務(wù)模式（B2B）。根據(jù)易觀國(guó)際B2B市場(chǎng)年度綜合報(bào)告顯示，2011年中國(guó)線上B2B電子商務(wù)市場(chǎng)總收入規(guī)模達(dá)85.0億。艾瑞咨詢中國(guó)中小企業(yè)B2B電子商務(wù)行業(yè)年度監(jiān)測(cè)報(bào)告（2011-2012年）中提到，2011年中國(guó)使用第三方B2B電子商務(wù)服務(wù)的中小企業(yè)數(shù)量為2260萬家占中小企業(yè)的比例為51.5%，而中小企業(yè)B2B在線交易額達(dá)到1.13萬元，占中小企業(yè)B2B總交易額的6.6%?？梢姡贐2B電子商務(wù)中中小企業(yè)所占的比例不大，大型企業(yè)才是B2B電子商務(wù)應(yīng)用的重點(diǎn)。B2B模式電子商務(wù)主要有如下特點(diǎn)：其一，企業(yè)對(duì)B2B電子商務(wù)的應(yīng)用規(guī)模比起B(yǎng)2B總體規(guī)模仍只是很小的一部分，其中主要以大型企業(yè)為主，而且B2B電子商務(wù)的應(yīng)用層次仍停留在比較低級(jí)水平，多數(shù)企業(yè)只將網(wǎng)絡(luò)作為推廣營(yíng)銷的手段和工具――線上信息線下交易。也就是說，B2B電子商務(wù)模式目前主要以互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)平臺(tái)產(chǎn)品和服務(wù)信息為主要模式，電子商務(wù)網(wǎng)站只促成交易雙方聯(lián)系，而報(bào)價(jià)、簽訂合同、下訂單、生產(chǎn)、發(fā)貨、結(jié)算貨款等行為都與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)無關(guān)，交易方式和傳統(tǒng)商務(wù)沒有太大的區(qū)別。其二，參與買賣的企業(yè)，絕大多數(shù)是具有依法經(jīng)營(yíng)的實(shí)體，對(duì)這些企業(yè)而言電子商務(wù)僅僅是營(yíng)銷手段之一，而并非全部，企業(yè)并未完全虛擬化，交易雙方主體明確，交易活動(dòng)較為規(guī)范，成本核算要求嚴(yán)格，交易一般需要提供發(fā)票，這對(duì)企業(yè)隱瞞交易會(huì)帶來一定的困難；其三，企業(yè)受財(cái)務(wù)制度約束，必須建立完整的財(cái)務(wù)核算體系，可透過其賬務(wù)系統(tǒng)對(duì)其應(yīng)納稅義務(wù)進(jìn)行認(rèn)定，比如稽核企業(yè)的貨幣資金帳戶、有關(guān)商品賬戶、成本收入賬戶以及企業(yè)的發(fā)票購領(lǐng)記錄等。此外，企業(yè)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)一般涉及大宗交易，引起的資金變化和物資進(jìn)出量大較大，較容易通過監(jiān)控企業(yè)資金流和物流的變化動(dòng)向來確定企業(yè)的納稅義務(wù)。可見，企業(yè)對(duì)企業(yè)的電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)的差異較小，基本可以依照現(xiàn)行稅制，確定納稅主體、納稅客體、納稅地及應(yīng)稅行為等稅收征管要素。

（二）B2C模式對(duì)稅收征收管理的影響

企業(yè)對(duì)消費(fèi)者的電子商務(wù)模式（B2C）。在B2C模式下，企業(yè)和消費(fèi)者可以直接進(jìn)行交易，也許是出于消費(fèi)習(xí)慣，或者是出于對(duì)價(jià)格優(yōu)惠的追求，消費(fèi)者往往很少在交易中索要發(fā)票。此外，消費(fèi)者的購買能力相對(duì)于企業(yè)來說實(shí)在是太有限了，所以單筆的交易量和交易金額一般較小，因此交易方式更為靈活多樣。根據(jù)中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）的《第30次中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》顯示，截至2012年6月，中國(guó)使用網(wǎng)上支付的用戶規(guī)模達(dá)到1.87億人，在網(wǎng)民中的滲透率為34.8%，網(wǎng)絡(luò)交易資金流監(jiān)管也有一定的難度。故B2C模式的隱蔽性較大，不排除有些企業(yè)可能會(huì)利用C2C模式來掩蓋B2C的實(shí)質(zhì)，采用諸如交易不入賬，資金通過帳外帳戶收付等手段，來達(dá)到隱瞞交易，逃避稅收的目的。

（三）C2C模式對(duì)稅收征收管理的影響

消費(fèi)者對(duì)消費(fèi)者的電子商務(wù)模式（C2C）。電子商務(wù)中介交易平臺(tái)能夠作為交易的第三方受到買賣雙方的信任，所以這是C2C交易普遍采用的方式。在傳統(tǒng)商業(yè)模式下，經(jīng)營(yíng)者需要得到工商行政管理部門審批，才可以取得合法的經(jīng)營(yíng)資格，個(gè)體工商戶也不例外，而個(gè)人在網(wǎng)上開店則通常沒有進(jìn)行任何工商、稅務(wù)登記，自覺申報(bào)納稅更無從談起。個(gè)人網(wǎng)店甚至沒有固定的機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)地址，也沒有完整的帳務(wù)系統(tǒng)，所以要查賬征收比較難實(shí)現(xiàn)。雖然在電子商務(wù)中介平臺(tái)上開辦網(wǎng)店需要提供個(gè)人身份信息和銀行賬戶資料，但由于這些資料涉及個(gè)人隱私，網(wǎng)站在核查時(shí)權(quán)限受限，所以通常只能進(jìn)行形式上的審核，而不能真正驗(yàn)證用戶的身份和帳戶資料的真實(shí)性，無法確認(rèn)電子商務(wù)中介平臺(tái)中的經(jīng)營(yíng)者在現(xiàn)實(shí)中的身份。同時(shí)，交易雙方交易時(shí)可以使用虛擬的信息，虛擬信息與真實(shí)信息之間并無必然的聯(lián)系，因而難以將交易和某個(gè)特定的真實(shí)的主體聯(lián)系在一起。除此以外，C2C交易一般也不開具發(fā)票，并且交易具有頻繁、分散，交易額小，交易形式靈活多變等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)都不利于稅收監(jiān)管。

綜上所述，電子商務(wù)條件下，企業(yè)與企業(yè)之間的交易一般比較規(guī)范，對(duì)稅收征收管理的影響不大，適用于傳統(tǒng)商務(wù)企業(yè)的稽查征管手段同樣也適用于電子商務(wù)企業(yè)。但如果消費(fèi)者或者個(gè)人參與到電子商務(wù)交易中的話，稅收征管情況就變得復(fù)雜了，主要原因在于：1.交易主體的身份不容易確認(rèn)；2.應(yīng)稅行為與交易主體之間的內(nèi)在聯(lián)系不容易確認(rèn)；3.無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，無法認(rèn)定納稅地，無法劃分稅收管轄范圍；4.無交易憑據(jù)，無完整的帳務(wù)系統(tǒng)，征管稽查失去基礎(chǔ)。從電子商務(wù)的業(yè)務(wù)模式對(duì)稅收征管的影響來看，從C2C的征管難度最大，其次是B2C，難度最小的是B2B，所以，如何對(duì)電子商務(wù)中的C進(jìn)行有效的管理是解決問題的關(guān)鍵所在。

二、電子商務(wù)交易方式和結(jié)算方式對(duì)稅收征收管理的影響

在傳統(tǒng)稅收征管中，企業(yè)的信息流和資金流是重要的依據(jù)，商務(wù)活動(dòng)的交易方式和支付方式是影響交易信息流和資金流形成的重要因素，掌握電子商務(wù)條件下所使用的交易方式和支付方式，可以為探索電子商務(wù)稅收征管對(duì)策提供有益的思路。

電子商務(wù)的交易方式主要有兩種：“線上交易”和“線下交易”。線上交易又稱在線交易，是指在互聯(lián)網(wǎng)上達(dá)成的交易，甚至交易的標(biāo)的可以通過互聯(lián)網(wǎng)交付。在線交易，需要借助網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)或電子商務(wù)交易平臺(tái)，在系統(tǒng)確認(rèn)交易雙方達(dá)成交易的同時(shí)，交易被記錄在系統(tǒng)中，但一般不形成紙質(zhì)的交易憑證，交易信息被儲(chǔ)存在交易系統(tǒng)中。線下交易則是脫離網(wǎng)絡(luò)環(huán)境所達(dá)成的交易，也叫離線交易。離線交易情況下，網(wǎng)絡(luò)僅僅充當(dāng)營(yíng)銷推廣的一種方式，宣傳和推廣商品及勞務(wù)，擴(kuò)大影響力，而不充當(dāng)交易工具，成交依然需要面對(duì)面簽訂交易合同并完成交易，這與傳統(tǒng)商務(wù)的交易形式并沒有本質(zhì)區(qū)別。從這個(gè)角度看來，電子商務(wù)的新挑戰(zhàn)在于網(wǎng)絡(luò)本身具備交易功能，而網(wǎng)絡(luò)交易規(guī)則極為寬松，任何人都可以在網(wǎng)上進(jìn)行交易，尤其是允許匿名交易，使得交易者的身份不易確認(rèn)，而無法確認(rèn)納稅主體。網(wǎng)絡(luò)交易一旦達(dá)成便記錄在案（服務(wù)器），從征管的角度來看這反倒是個(gè)可以加以利用的有利條件，但網(wǎng)絡(luò)交易記錄的查詢涉及加密和授權(quán)的問題，不是隨便什么人都可以獲得交易的相關(guān)信息的。此外，交易信息的電子化、數(shù)字化、無紙化，使得通過網(wǎng)絡(luò)交易標(biāo)的的性質(zhì)不易辨認(rèn)，因而導(dǎo)致課稅對(duì)象無法確定。若能夠解決加密技術(shù)、授權(quán)問題和還原數(shù)字型交易信息，那么也就可以對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管了。根據(jù)前面所引用的數(shù)據(jù)，目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用“線上宣傳，線下交易”的方式，但隨著電子商務(wù)的發(fā)展，在線交易的規(guī)模會(huì)越來越大，稅款流失的情況也將越來越嚴(yán)重。

在交易款項(xiàng)結(jié)算方面，電子商務(wù)可以采用在線或離線的方式來支付交易款。在線支付是通過互聯(lián)網(wǎng)發(fā)出支付指令來完成付款的方式，這種方式需要借助網(wǎng)絡(luò)支付平臺(tái)，通過第三方轉(zhuǎn)賬支付（中國(guó)人民銀行，2005[32]）或通過網(wǎng)絡(luò)銀行直接支付款項(xiàng)?？梢?，無論是第三方支付平臺(tái)還是網(wǎng)絡(luò)銀行支付平臺(tái)都是獨(dú)立于交易雙方的，資金流的經(jīng)過必然會(huì)留下記錄，而且記錄并不受交易雙方左右，這樣資金流在理論上是可控的。中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）的《2012年中國(guó)網(wǎng)絡(luò)支付安全狀況報(bào)告》顯示，當(dāng)前我國(guó)網(wǎng)上支付用戶最主要使用的網(wǎng)上支付類型是第三方支付賬戶余額支付和網(wǎng)上銀行支付，分別覆蓋了79.2%和75.7%的支付用戶?？旖葜Ц逗涂ㄍㄖЦ兑渤蔀樾碌闹Ц囤厔?shì)，網(wǎng)民使用比例也達(dá)到了40.4%，個(gè)人用戶的資金流追查起來比企業(yè)用戶的難度更大，而且就目前網(wǎng)上交易匿名的情況來看，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)上的資金流和網(wǎng)上收付帳戶并不一定就能追溯到企業(yè)或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。離線支付指脫離網(wǎng)絡(luò)，采用諸如現(xiàn)金、貨到付款、匯款、銀行轉(zhuǎn)賬等傳統(tǒng)方式來結(jié)算貨款，這些傳統(tǒng)的結(jié)算方式各有特點(diǎn)，受監(jiān)管的程度也不一樣，通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)比較利于監(jiān)控，現(xiàn)金交易的監(jiān)管難度則相對(duì)較大，但不管采用哪種傳統(tǒng)結(jié)算方式都要面臨結(jié)算賬戶和帳外現(xiàn)金流的管理問題。

三、電子商務(wù)的物流方式對(duì)稅收征收管理的影響

根據(jù)電子商務(wù)交易標(biāo)的的特點(diǎn)可將電子商務(wù)分為兩種類型：有形電子商務(wù)和無形電子商務(wù)。所謂有形電子商務(wù)指有形貨物的電子交易，交易可能在線上達(dá)成，也可能在線下達(dá)成，但有形的貨物必須通過傳統(tǒng)的物流渠道來交付。從貨物流轉(zhuǎn)的渠道來看，這種類型的電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)在物流方面沒有本質(zhì)區(qū)別，除大型企業(yè)可能會(huì)配備自己的物流部門以外，一般企業(yè)大多采用第三方物流，而對(duì)物流的監(jiān)管一般要結(jié)合存貨的倉儲(chǔ)變動(dòng)情況，但由于電子商務(wù)企業(yè)虛擬化的特點(diǎn)，倉儲(chǔ)的情況一般不容易掌握。所謂無形電子商務(wù)是指無形商品（如數(shù)字化產(chǎn)品等）和服務(wù)（如在線提供咨詢等）的電子交易。對(duì)這種類型的交易而言，交易對(duì)象被數(shù)字化后在互聯(lián)網(wǎng)中進(jìn)行傳遞和交換，交易的場(chǎng)所也變成了虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間，在虛擬的空間交易虛擬的數(shù)字信息，一定程度上改變了產(chǎn)品的性質(zhì)，使產(chǎn)品的提供由原來的有形形式轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，商品、勞務(wù)和特許權(quán)難以區(qū)分（鄧子基，2001[35]），無疑對(duì)現(xiàn)行稅制以實(shí)物流為主來定義和控制征稅對(duì)象的（程海鷹，2000[36]）的原則提出了挑戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn)：

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房屋租賃業(yè)是指自然人、法人及非法人單位以其擁有所有權(quán)或處置權(quán)的房屋建筑物在合同規(guī)定期內(nèi)讓渡使用權(quán)，并獲取一定經(jīng)濟(jì)利益的行為。從用途上可

分為營(yíng)業(yè)用房出租、辦公用房出租和住宅用房出租；從租賃方式上可分為直接出租、中介出租、變相出租、轉(zhuǎn)租和再轉(zhuǎn)租等類型；從權(quán)屬性質(zhì)上可分為私房出租、公房出租、公房私租等。其主要特點(diǎn)：

1、隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。它在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，城市化和大量富余勞動(dòng)力涌入城市經(jīng)商和就業(yè)的情況下，迅猛興起，日趨活躍。

2、點(diǎn)多面廣、隱蔽性強(qiáng)。個(gè)人私房出租戶在現(xiàn)有的房屋出租戶構(gòu)成群體中占主體地位，私下交易多；變相出租現(xiàn)象大量存在，如以親戚免費(fèi)使用為名私下出租、以提供場(chǎng)地合作經(jīng)營(yíng)為名實(shí)際并不承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)卻按期收取固定的租金；以合作建房為名，承租方以基建款沖抵租金等等，租金支付方式具有較大的隱蔽性和不確定性，稅收征管難度較大。

3、所涉及的地方稅種多。經(jīng)營(yíng)性房屋應(yīng)收房產(chǎn)稅、土地使用稅（法律規(guī)定建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以上）等，租賃業(yè)房屋還包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、印花稅等。

4、名義稅收貢獻(xiàn)率較高。以個(gè)體出租門點(diǎn)為例：某人于2002年元月1日出租一縣城商業(yè)門點(diǎn)，合同確定租期為一年，年租金收入30000元，根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，該人應(yīng)納地方各稅如下：房產(chǎn)稅30000×12%=3600元，營(yíng)業(yè)稅3000×5%=1500元，城建稅1500×5%=75元，教育費(fèi)附加1500×3%=45元；印花稅30000×1‰=30元；個(gè)人所得稅（每月）[30000/12-800-(3600+1500+75+45+30)/12]×10%=126.25元(現(xiàn)行房屋租賃業(yè)個(gè)人所得稅減10%稅率征收)。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅1515元；各種稅費(fèi)相加得出該人全年應(yīng)納地方各稅（t）為6765元。即稅收貢獻(xiàn)絕對(duì)值為6765元；該納稅人的收入（c）為30000元，其稅收貢獻(xiàn)率pt=t/c×100%=6765/30000×100%=22.55%。

二、當(dāng)前房屋租賃業(yè)稅收征管中存在的問題

1、房屋出租戶納稅意識(shí)淡薄，主動(dòng)申報(bào)納稅少。近年來，各地房屋出租戶主動(dòng)申報(bào)納稅的人數(shù)雖然逐年有所增加，但總體而言，納稅人自覺申報(bào)納稅的比例仍然不高，特別是個(gè)人房屋出租戶依法納稅的意識(shí)仍有待于進(jìn)一步增強(qiáng)。

2、個(gè)人私房出租業(yè)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)重，征管難度大。在開征房產(chǎn)稅的地區(qū)，房屋出租收入的名義稅收負(fù)擔(dān)高，其中個(gè)人最高可達(dá)27.65%以上（其中房產(chǎn)稅12%，租賃營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加5.5%，印花稅0.1%，個(gè)人所得稅10%，另外還有土地使用稅、政府有關(guān)基金、費(fèi)用），并且個(gè)人的同一出租收入既要征房產(chǎn)稅，又要征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅，明顯存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象。這種高稅負(fù)的名義負(fù)擔(dān)率不但增加了該項(xiàng)稅收征收管理工作的難度，同時(shí)也催生了一部分房屋出租人偷逃稅收的動(dòng)機(jī)。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收監(jiān)控手段較落后，稅收漏洞多。房屋租賃業(yè)納稅主體多元化、課稅對(duì)象多樣化、租金標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜化、現(xiàn)金交易普遍化，大大增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)稅收的征管難度；同時(shí)，由于征收成本高，征收效率低，在“任務(wù)至上”的稅收考核計(jì)劃管理體制下，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)面廣量小、稅源分散的房屋出租稅收沒能給予足夠重視，在監(jiān)控手段落后，國(guó)家稅收法規(guī)相對(duì)滯后情況下，造成許多業(yè)戶游離于稅收監(jiān)管之外，使稅收增長(zhǎng)速度大大低于其稅源增長(zhǎng)速度。

4、涉及稅種過多且計(jì)稅依據(jù)不同，操作上不便。有關(guān)房屋租賃業(yè)所涉及的稅種最少有3種，多則7—8種，甚至上10種。這不僅使稅收征管帶來諸多不便，不便于征納雙方的理解和執(zhí)行；不同行政區(qū)劃適用稅種的多寡，造成征納矛盾的激化，同時(shí)有損稅收法律公允、公正和嚴(yán)肅性；出租和自營(yíng)房產(chǎn)稅收計(jì)稅依據(jù)不同以及分別適用不同稅率，納稅人抵觸情緒較強(qiáng)。

5、有關(guān)政策法規(guī)法律效力欠缺，易引起稅務(wù)糾紛。如國(guó)家稅務(wù)總局1998年下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知》文件規(guī)定“對(duì)出租房屋征收房產(chǎn)稅，出租房屋的單位和個(gè)人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在清理檢查時(shí)，可規(guī)定承租人為房產(chǎn)稅的代扣代繳義務(wù)人”。在征管工作中具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)操作性，但將承租人規(guī)定為代扣代繳義務(wù)人與現(xiàn)行《征管法》相違背，同時(shí)縱容了應(yīng)納稅義務(wù)人逃避納稅、不主動(dòng)申報(bào)納稅，并在具體工作中，由于法律效力不夠，容易引起稅務(wù)糾紛。

三、加強(qiáng)房屋租賃業(yè)稅收征管的對(duì)策和建議

1、加強(qiáng)稅法宣傳，增強(qiáng)人們依法納稅意識(shí)

大力進(jìn)行稅法宣傳既是稅務(wù)部門政務(wù)公開的內(nèi)容，也是房屋租賃業(yè)稅收征收工作順利開展的保證。由于房屋租賃業(yè)稅收涉及稅種多，征收起步晚，個(gè)人私本文章共2頁，當(dāng)前在第2頁上一頁[1][2]房出租戶多且納稅意識(shí)普遍較差。為此，要加大投入，擴(kuò)大宣傳效果，做到征收與宣傳相結(jié)合，做好各項(xiàng)服務(wù)，使房屋租賃業(yè)稅收深入人心，引導(dǎo)大家自覺申報(bào)納稅。

2、提高立法層次，提升有關(guān)政策法規(guī)效力

進(jìn)一步完善稅收法律體系，提高稅收征管辦法政策的立法層次，使有關(guān)房屋租賃業(yè)稅收管理的行政規(guī)章有足夠的法律效力。同時(shí)，積極借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，

堅(jiān)持“寬稅基、少稅種，低稅率”的原則，將房屋租賃業(yè)稅收如房產(chǎn)稅、土地使用稅統(tǒng)一征收營(yíng)業(yè)稅，設(shè)計(jì)合理的房屋租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率，建議選擇18%—20%之間較為適宜。

3、完善稅收管理辦法，健全稅收監(jiān)控機(jī)制

(1)建立健全以房屋租賃合同（協(xié)議）為主要內(nèi)容的房屋租賃業(yè)稅務(wù)登記管理制度，租賃雙方必須在《房屋租賃合同》簽訂后30日內(nèi)持合同文本向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)貼花，并在規(guī)定期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記。

(2)探索和建立由付租方代扣代繳房屋出租稅款的征管辦法，嚴(yán)格實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《房屋租賃業(yè)發(fā)票》，承租方憑發(fā)票支付租金的制度，如果出租方未提供發(fā)票，承租方有權(quán)拒收。出租方不在當(dāng)?shù)氐?，由承租方扣留相?dāng)于應(yīng)付租金30%的款項(xiàng)，于房屋租賃合同規(guī)定付款期到期之日15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(3)實(shí)行房屋租賃業(yè)稅收征繳情況的定期公布和舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)于各類出租房屋，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行定期普查，摸清稅源，掌握底數(shù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，并在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，根據(jù)房屋的地段、樓層、用途，分門別類進(jìn)行管理，及時(shí)制定相對(duì)合理又與市場(chǎng)租金比較接近的最低租金標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于所提供租金收入明顯低于計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)又無正不當(dāng)理由的，則按計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)征稅，規(guī)范租賃行為。

(4)建立健全以公安、房管、房屋租賃中介機(jī)構(gòu)、居委會(huì)、村委會(huì)、物業(yè)管理等為依托的房屋租賃業(yè)稅收代征網(wǎng)絡(luò)和協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步提高對(duì)房屋租賃業(yè)稅源監(jiān)控水平。

4、堅(jiān)持依法治稅、加大違法行為打擊力度

篇（7）

引言

合理的稅收政策有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的快速發(fā)展，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造更多價(jià)值，營(yíng)改增稅收政策在很大程度上促進(jìn)了服務(wù)業(yè)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為服務(wù)業(yè)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了很大空間，有利于為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造出更多價(jià)值。

1、營(yíng)改增政策在服務(wù)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展中的意義與影響

目前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與以往相比已經(jīng)變得非常完善，世界經(jīng)濟(jì)逐漸朝著全球化的方向發(fā)展，原有的稅收政策已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展的需求，且以往的稅收政策讓服務(wù)業(yè)中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重，給服務(wù)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展帶來很大阻礙，因此，稅收政策急需進(jìn)行改革。

營(yíng)改增稅收政策的實(shí)施是我國(guó)市場(chǎng)發(fā)展的必然要求，它具備兩大特點(diǎn)，第一，實(shí)施這一政策，可以避免出現(xiàn)重復(fù)收稅的現(xiàn)象，使服務(wù)業(yè)中小企業(yè)成本大大降低，同時(shí)還能夠?yàn)榉?wù)業(yè)中小企業(yè)帶來更加豐厚的利潤(rùn)。第二，增值稅的主要計(jì)稅基礎(chǔ)以增值額為依據(jù)，增值額與服務(wù)業(yè)中小企業(yè)所繳納的稅款成正比，如果增值額數(shù)量很大，則服務(wù)業(yè)中小企業(yè)所繳納的稅款也就越多。這表明若服務(wù)業(yè)中小企業(yè)性質(zhì)之間存在差異，那么實(shí)施營(yíng)改增政策對(duì)服務(wù)業(yè)中小企業(yè)所帶來的影響也不相同。營(yíng)改增政策對(duì)服務(wù)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響具體表現(xiàn)如下：

1.1、營(yíng)改增政策對(duì)服務(wù)業(yè)的影響

在以往稅收政策中規(guī)定，服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅必須全額繳納，不存在相關(guān)抵扣，營(yíng)改增對(duì)服務(wù)業(yè)而言，理論上避免了出現(xiàn)重復(fù)收稅的現(xiàn)象，服務(wù)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕，其發(fā)展朝著更加細(xì)分化、專業(yè)化方向進(jìn)步，同時(shí)，也有利于使其盈利能力得到提升。服務(wù)行業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)時(shí)，需要承擔(dān)外購勞務(wù)等相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅，若經(jīng)過核算發(fā)現(xiàn)，服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的增加成本超過了服務(wù)業(yè)中小企業(yè)實(shí)際收入，但目前由于沒有全面實(shí)行營(yíng)改增，服務(wù)業(yè)取得的能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有限，所以要實(shí)現(xiàn)將稅負(fù)降成本，還有待于營(yíng)改增的全面實(shí)施。

1.2、資產(chǎn)運(yùn)輸行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重

增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)主要以增值額為依據(jù)，在實(shí)施營(yíng)增改政策時(shí)，它對(duì)某些行業(yè)具有促進(jìn)作用，不過同時(shí)，如果服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的增值稅抵扣太少，那么這一政策的實(shí)施便會(huì)阻礙該類服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的發(fā)展。

從我國(guó)的交通運(yùn)輸業(yè)上看，在稅收政策尚未改革之前，交通運(yùn)輸業(yè)以小企業(yè)為主，且在管理方面存在很多漏洞，由于中小型企業(yè)資金受到很大限制，無法及時(shí)對(duì)運(yùn)輸工具進(jìn)行更新，致使其運(yùn)輸工具至今還非常單調(diào)。目前，在中小型運(yùn)輸公司中，仍然存在很多不規(guī)范現(xiàn)象。

1.3、營(yíng)改增政策對(duì)建筑行業(yè)的影響

營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惡?，?duì)我國(guó)的建筑業(yè)也產(chǎn)生了較大的影響，首先，對(duì)建筑企業(yè)收入、利潤(rùn)帶來的變化：實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，由于受到一些流通環(huán)節(jié)部分購置貨物很難取得增值稅稅票和外協(xié)勞務(wù)成本及假發(fā)票等因素的影響，不能抵扣這部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，出現(xiàn)企業(yè)多繳增值稅的現(xiàn)象，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額將有所下降。

稅收政策改革后，建筑公司現(xiàn)金流量有很大影響：由于我國(guó)建筑行業(yè)不規(guī)范，工程款支付比例低，建設(shè)單位在每期驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，往往扣除10-20%質(zhì)量保證金、暫留金、墊資款等，有的項(xiàng)目更低，這些暫扣款往往要到工程竣工決算后才能支付，但增值稅當(dāng)期必須要繳，這樣必將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量支出增加，加大企業(yè)資金緊張的局面。

2、關(guān)于服務(wù)業(yè)中小企業(yè)對(duì)營(yíng)改增政策的稅收策劃

2.1、建立合理有效的財(cái)政管理制度

財(cái)政管理制度是否合理主要從三個(gè)方面可以看出，首先是崗位設(shè)置的科學(xué)性，崗位的設(shè)置必須要以服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r為依據(jù)。其次是財(cái)政制度，財(cái)政制度建設(shè)要根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定來制定。最后是會(huì)計(jì)核算政策，實(shí)施營(yíng)增改政策后，服務(wù)業(yè)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容得到擴(kuò)展。

2.2、實(shí)現(xiàn)增值稅納稅規(guī)范化

進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額兩者是相對(duì)的，下游進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際上所指的就是上游銷項(xiàng)稅額，增值稅以抵扣制為依據(jù)，征收增加值稅費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅額分為兩種類型，分別為不允許抵扣與允許抵扣。增值稅的發(fā)票由開票系統(tǒng)發(fā)出，納稅單位的必須要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)后才可開始進(jìn)行相關(guān)工作。增值稅納稅額人擁有相關(guān)資格后，便可開始進(jìn)行增值稅開票系統(tǒng)的安裝。

2.3、善于關(guān)注稅收政策的變化

國(guó)家經(jīng)常會(huì)推出一些相關(guān)的優(yōu)惠政策，服務(wù)業(yè)中小企業(yè)需要密切關(guān)注稅收政策的變化情況，并對(duì)相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行申請(qǐng)，便于實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。其申請(qǐng)流程比較繁瑣，首先需要服務(wù)業(yè)中小企業(yè)提出申請(qǐng)，申請(qǐng)于網(wǎng)上填寫即可，并將申請(qǐng)發(fā)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。然后是資金劃撥，最后要對(duì)后續(xù)內(nèi)容進(jìn)行跟進(jìn)，財(cái)政部門要以具體的情況為依據(jù)，分析后續(xù)跟進(jìn)的具體情況。

3、結(jié)束語

由于服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的性質(zhì)存在差異，營(yíng)改增政策在實(shí)施過程中對(duì)服務(wù)業(yè)中小企業(yè)所造成的影響也存在很大差異，其中既有有利因素，也存在很多不利因素，其中，有利因素大于不利因素。這表明，稅收政策的改革非常有必要進(jìn)行。

篇（8）

1基層企業(yè)所得稅征管的當(dāng)前現(xiàn)狀

1.1戶籍難以理清,稅源難以掌控。主要表現(xiàn)為:與工商、地稅等部門信息共享程度低等原因,納稅人開業(yè)、變更、注銷等信息難以及時(shí)掌握,戶籍管理往往不能及時(shí)到位;企業(yè)所得稅征管范圍和管轄權(quán)界定存在理解上的分歧,國(guó)、地稅兩家爭(zhēng)搶稅源的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,甚至出現(xiàn)重征重管或漏征漏管;兩元化管理的存在往往造成稅負(fù)不公,特別是采取核定征收方式很容易出現(xiàn)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)不一,有的同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)差異較大。有時(shí)還出現(xiàn)納稅人隨稅負(fù)波動(dòng)而不斷改變管轄歸屬的“跳槽”現(xiàn)象,影響了稅收秩序。

1.2所得稅政策較為繁雜,政策執(zhí)行不夠到位。新的企業(yè)所得稅法配套政策多為陸續(xù)到位,企業(yè)所得稅稅前列支規(guī)定存在著稅法依附于會(huì)計(jì)制度現(xiàn)象,有些稅法規(guī)定的稅前列支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)不夠具體、全面、明確,且多變,可操作性差。具體為:現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅制決定了企業(yè)所得稅核算存在較大的彈性,稅前扣除規(guī)定缺乏剛性,操作起來彈性較大,因此,對(duì)政策理解程度不同,計(jì)算方法不同,都可能在無意識(shí)的情況下出現(xiàn)不同的應(yīng)納稅所得額。稅前列支費(fèi)用規(guī)定不具體,扣除標(biāo)準(zhǔn)不夠明確,正確審核稅前扣除十分困難。對(duì)已取消和下放管理的稅前審批項(xiàng)目,如納稅人財(cái)產(chǎn)損失、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)以及預(yù)繳期限、工效掛鉤等缺乏跟蹤管理。

目前,稅收政策規(guī)定與企業(yè)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)準(zhǔn)則差異過大,存在企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收政策有差異時(shí)不能按照稅收規(guī)定處理,導(dǎo)致申報(bào)質(zhì)量不高,從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策的難度。

1.3納稅人納稅意識(shí)淡薄,財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)失真?，F(xiàn)階段企業(yè)所得稅納稅人中新辦企業(yè)大多為中小民營(yíng)企業(yè),種種原因,不少企業(yè)法人及財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)較為薄弱,且受利益驅(qū)使,企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)核算體系不完備、財(cái)務(wù)制度不健全、賬面信息真實(shí)度低、現(xiàn)金交易賬外經(jīng)營(yíng)等問題,不能依法據(jù)實(shí)申報(bào)納稅,往往利用企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法的差異,千方百計(jì)地不繳或少繳國(guó)家稅收。同時(shí),在我國(guó)現(xiàn)階段法制體系和貨幣金融監(jiān)管水平下,缺乏有效的手段監(jiān)控企業(yè)的資金流和貨物流,使所得稅的稅源監(jiān)控變得異常艱難。

1.4管理人員認(rèn)識(shí)不足,存在畏難情緒。目前,基層國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅征管仍存在認(rèn)識(shí)不足問題,有的仍處在“收入擺不上計(jì)劃、管理擺不上日程、工作擺不上位置”這一被動(dòng)局面,未能像流轉(zhuǎn)稅征管一樣實(shí)施一系列有效的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理,日常管理工作散亂、粗放,缺乏制度化。此外,由于多年較少接觸所得稅業(yè)務(wù),部分一線管理人員業(yè)務(wù)技能和管理水平有所下降,畏難情緒較大。

2解決現(xiàn)狀的對(duì)策

2.1合理設(shè)置機(jī)構(gòu),提升管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

目前,縣(區(qū))級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)未設(shè)所得稅管理專職機(jī)構(gòu)和一線專職管理人員,多為兼職且素質(zhì)參差不齊,加之深入企業(yè)調(diào)研不夠,對(duì)納稅人的很多納稅調(diào)整項(xiàng)目平時(shí)無暇顧及,只能在匯算清繳時(shí)集中處理,造成一部分企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整,容易造成稅收流失。隨企業(yè)所得稅管理業(yè)務(wù)量增多,管理難度加大,需要培養(yǎng)出一大批懂得會(huì)計(jì)核算、了解企業(yè)管理、熟練微機(jī)操作、精通稅收業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才已迫在眉睫。結(jié)合現(xiàn)狀,筆者認(rèn)為提升稅務(wù)人員的所得稅管理技能和水平可從以下幾個(gè)方面著手:學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理規(guī)定、會(huì)計(jì)核算知識(shí)、稅收政策規(guī)定、稅務(wù)稽查技巧等方面。學(xué)習(xí)培訓(xùn)的方法可以自學(xué)為主、集中輔導(dǎo)、學(xué)以致用、學(xué)用相長(zhǎng),或?qū)嵭袀鹘y(tǒng)“傳幫帶”模式,注重征管實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),以有豐富經(jīng)驗(yàn)、熟悉企業(yè)所得稅管理的人員采取“師傅帶徒弟”等方式,深入企業(yè)就會(huì)計(jì)核算、新的稅收政策落實(shí)、評(píng)估稽查技能進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)踐鍛煉。利用匯算清繳時(shí)機(jī)開展崗位練兵活動(dòng)。采取激勵(lì)機(jī)制,對(duì)不能勝任企業(yè)所得稅管理員崗位的管理人員進(jìn)行崗位輪換或待崗學(xué)習(xí)等。

2.2實(shí)征管基礎(chǔ),積極探索改進(jìn)征管的方法:根據(jù)企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀,從實(shí)際出發(fā),夯實(shí)征管基礎(chǔ):

一是運(yùn)用各類臺(tái)賬促進(jìn)基礎(chǔ)工作提高。建好戶籍臺(tái)賬、稅源臺(tái)賬、所得稅重點(diǎn)稅源監(jiān)控臺(tái)賬、納稅申報(bào)臺(tái)賬、減免稅臺(tái)賬、稅前審批事項(xiàng)臺(tái)賬,強(qiáng)化日常管理,及時(shí)掌握稅源情況。

二是加強(qiáng)已取消、下放管理權(quán)限和備案管理項(xiàng)目的審核和跟蹤管理工作,做好后續(xù)管理項(xiàng)目的審核和備案管理跟蹤監(jiān)管,保證稅基不受侵蝕。

三是深化分類管理,根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)核算狀況對(duì)納稅人進(jìn)行分類,確定不同的稅收管理方式。

四是強(qiáng)化企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作,整合資源,充實(shí)人員,全面掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、投入產(chǎn)出比、存貨等涉稅資料,建立行業(yè)評(píng)估模型,提高企業(yè)所得稅管理的專業(yè)化程度。

五是加大企業(yè)所得稅的稽查打擊力度,同時(shí)督促企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

2.3加強(qiáng)部門協(xié)作,解決征管范圍劃分不清的問題。加強(qiáng)與工商、地稅等部門寫作和配合,提高企業(yè)所得稅納稅人信息共享程度,核對(duì)企業(yè)所得稅納稅人的信息資料,準(zhǔn)確掌握戶籍、稅源動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)信息,開展日常巡查工作,清理漏征漏管戶。協(xié)調(diào)解決征管范圍劃分不清的問題,實(shí)行隨流轉(zhuǎn)稅種確定管轄歸屬的原則,即企業(yè)所得稅以流轉(zhuǎn)稅稅種的歸屬來確定歸國(guó)稅部門或地稅部門管理。

2.4利用社會(huì)中介服務(wù),幫助提高企業(yè)所得稅申報(bào)質(zhì)量。會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)性較強(qiáng),發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)建賬、申報(bào)、鑒證等作用,對(duì)于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算、提高企業(yè)所得稅申報(bào)準(zhǔn)確性以及緩解目前稅務(wù)機(jī)關(guān)管理力量不足有一定的幫助。

參考文獻(xiàn)

篇（9）

建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。

信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙?duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

四、重組征管業(yè)務(wù)流程。

篇（10）

現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式,通過多年的征管工作實(shí)踐和積極探索,效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善,提高了征管質(zhì)量和效率,規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為,實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng),基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而,現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)加入WTO,特別是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行,稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化,迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此,國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》,提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’,建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出,加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式,應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手:

一、鞏固多年征管改革成果,為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式,應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善,通過多年的征管改革,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部,所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富,因此,應(yīng)在調(diào)[！]查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù),以發(fā)揮其應(yīng)有的作用,減少浪費(fèi)和投入,保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革,應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本,堅(jiān)持“科技加管理”的方向,鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的征管模式,在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理,大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、劃清專業(yè)職責(zé),構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位,特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性,沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé),各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此,應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能,并實(shí)行“征管、稽查外分離,征收、管理內(nèi)分離”,一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為:

征收職能主要包括:受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳(窗口提醒)、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析;受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件;負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款;確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括:宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳(指直接面向納稅人的催報(bào)催繳)、發(fā)票管理(包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查)、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng)估(包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì))、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括:選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查,發(fā)票協(xié)查,追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下,稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò),通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此,要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作流程,對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位,以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜,確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門,對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉,必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面:一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有:按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn),正常挑選和隨機(jī)抽取的案件,征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件,舉報(bào)的案件,以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件;征管部門的案件來源主要有:在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查,按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件,如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件,是專業(yè)性的稅務(wù)檢查,主要目的是查處稅務(wù)違法案件;征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要,或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人,既具有檢查的性質(zhì),又具有調(diào)查和審查的性質(zhì),目的是為了加強(qiáng)征管,維護(hù)正常的征管秩序,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)

稽查有嚴(yán)格的稽查程序,堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工,各環(huán)節(jié)互相制約;征管部門的檢查,方式靈活多樣,程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行,只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理;征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然,征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線,為打擊和防范稅收違法,防止稅收流失,維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤;而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作,做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源,征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的,通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門,成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題,將有關(guān)情況反饋給征管部門,征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管,并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn),以提高征管質(zhì)量。因此,征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通,特別是在選定檢查對(duì)象后,要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外,在一個(gè)年度內(nèi),稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查;對(duì)稽查部門已查事項(xiàng),征管部門原則上不得再查,實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬,避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

三、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng),為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件,必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐,正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系,按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè),建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定,建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu),特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前,信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上,加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng),按照“穩(wěn)步推進(jìn),分批實(shí)施,講求實(shí)效”的原則,市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng),縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng),并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái)),接入三級(jí)廣域網(wǎng)中,實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享;同時(shí),還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐,注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性,充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況,逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件,以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng),影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證,是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中,其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理,稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上,為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù);稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào),可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門,各單位的信息管理,包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息,通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫,實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化,基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫,便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享;上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排,及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位,提高稅收征管工作效率。因此,要根據(jù)集中征收的要求,在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心,負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息,特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。