序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇遵守稅法的重要性范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

所謂合理避稅，就是企業(yè)根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)交易活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得合法的稅收利益的活動(dòng)。合理避稅與逃稅、偷稅不同，它不會(huì)對(duì)法律造成踐踏、違背，其所有的活動(dòng)都是以尊重法律、遵守稅法為前提而進(jìn)行的。合理避稅有其自身的特點(diǎn)，首先就是合法性，這也是合理避稅區(qū)別于偷稅、漏稅、逃稅的主要特點(diǎn)，合理避稅只是利用現(xiàn)行稅法制度中的不完善的地方，合理地運(yùn)用納稅籌劃工具減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的賦稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后的利潤(rùn)最大化；其次是籌劃性，我國(guó)現(xiàn)行的稅法制度使得企業(yè)的納稅義務(wù)具有一定的滯后性，是企業(yè)有可能在稅前做好籌劃；第三，目的性，企業(yè)實(shí)施合理避稅，通過(guò)低稅收、稅負(fù)成本取得滯延納稅時(shí)間或者高資本回收率達(dá)到稅收支付的節(jié)約，為企業(yè)節(jié)約資金；第四，風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)的合理避稅具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槟壳笆袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策經(jīng)常變化，今天的優(yōu)勢(shì)有可能就是明天的風(fēng)險(xiǎn)，這些不確定因素導(dǎo)致了企業(yè)合理避稅過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的存在，而且稅收籌劃的時(shí)間越長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)越大。

一、合理避稅對(duì)企業(yè)的重要意義

企業(yè)的合理避稅一般分為順?lè)ㄒ庾R(shí)避稅和逆法意識(shí)避稅，順?lè)ㄒ庾R(shí)避稅指企業(yè)的避稅活動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果符合法律意識(shí)，而逆法意識(shí)避稅指的是企業(yè)的避稅活動(dòng)所產(chǎn)生的后果違背了稅法意圖，一般是企業(yè)利用稅法制度的漏洞，來(lái)減輕或者解除稅負(fù)安排，從本質(zhì)上來(lái)講，這是一種稅收的規(guī)避行為。目前，兩種避稅行為都在企業(yè)中被廣泛地采用，因?yàn)槠鋵?duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要作用：首先，合理避稅可以為企業(yè)節(jié)約資金。贏得稅后利潤(rùn)的最大化，為企業(yè)節(jié)約資金是企業(yè)實(shí)行合理避稅活動(dòng)的根本出發(fā)點(diǎn)和最終目的，因此一般的合理避稅活動(dòng)都能使企業(yè)在按法律規(guī)定實(shí)行納稅義務(wù)的前提下為企業(yè)節(jié)約資金，從而使企業(yè)有更多的活動(dòng)資金來(lái)完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)；其次，合理避稅為企業(yè)帶來(lái)一些機(jī)遇。如果企業(yè)的稅收籌劃工作做得好，在選擇財(cái)務(wù)規(guī)劃的時(shí)候能夠充分預(yù)測(cè)到將來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展前景等因素，就可以通過(guò)合理避稅活動(dòng)為企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展；第三，合理避稅有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施。合理的避稅活動(dòng)都是在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，是充分利用國(guó)家特殊經(jīng)濟(jì)政策的結(jié)果，因此合理的避稅也是擁護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的表現(xiàn)，有利于國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有計(jì)劃按比例的發(fā)展。

二、企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀

目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展及國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行為企業(yè)進(jìn)行合理避稅帶來(lái)了可能性，但是由于現(xiàn)在專家對(duì)合理避稅還比較缺乏研究，而企業(yè)也缺少成功的范例，所以在實(shí)施合理避稅的過(guò)程中還存在著一些不足，這些不足不僅使企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金的目的，而且會(huì)為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)危害。因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)目前合理避稅過(guò)程中所存在的一些問(wèn)題引起重視。

1、缺乏專業(yè)的指導(dǎo)

合理避稅需要對(duì)當(dāng)前國(guó)家的整個(gè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有足夠的了解，對(duì)現(xiàn)行的稅收政策有充分的研究，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的估計(jì)，只有各方面的準(zhǔn)備工作做到位，制定出來(lái)的避稅方案才能既不違背國(guó)家稅法，又能達(dá)到節(jié)稅目的，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。但是，現(xiàn)在大部分企業(yè)制定避稅計(jì)劃的時(shí)候都比較缺乏專業(yè)的指導(dǎo)和依據(jù)，具有很大的盲目性，因此，就算能達(dá)到節(jié)稅目的，還是存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的后期發(fā)展埋下隱患。

2、合理避稅受到企業(yè)財(cái)務(wù)水平的限制

合理避稅的稅務(wù)籌劃是一種高水平、高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是企業(yè)事先的安排和籌劃。但是目前很多企業(yè)制定出來(lái)的避稅方案水平比較低，有的是不能充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后的利潤(rùn)最大化，有的多未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，而有的則對(duì)相關(guān)行為控制不到位，是合理的避稅衍變?yōu)檫`法的偷稅、漏水、逃稅等，使企業(yè)的名聲大受損失。

3、合理避稅對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足

企業(yè)在實(shí)行避稅活動(dòng)的時(shí)候總是伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)的，只是這些風(fēng)險(xiǎn)有的比較明顯，而有的是潛伏在企業(yè)未來(lái)發(fā)展的道路上。目前，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門制定相應(yīng)的避稅計(jì)劃主要是從節(jié)稅的目的出發(fā)，只考慮眼前利益，很少考慮避稅行為帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，非常不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而有的企業(yè)，雖然意識(shí)到了避稅行為中潛在著的風(fēng)險(xiǎn)，但是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)較低等原因，而不能估計(jì)出風(fēng)險(xiǎn)的危害性，這也是非常不利于企業(yè)發(fā)展的。

三、企業(yè)合理避稅有效方式

企業(yè)的避稅需要考慮很多方面的因素，比如企業(yè)自身的實(shí)際情況、國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀等，這些因素都將對(duì)企業(yè)的避稅行為產(chǎn)生重要影響。因此，企業(yè)在選擇合理避稅方式的時(shí)候，可以以這些因素作為參考，具體可以從以下幾方面來(lái)進(jìn)行：

1、稅前進(jìn)行充分研究

影響企業(yè)避稅效果的因素是多方面的，企業(yè)在籌劃避稅方案的時(shí)候應(yīng)該對(duì)各種影響避稅的因素進(jìn)行充分的研究。如對(duì)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)情況的研究，可以作為企業(yè)選擇避稅方案的參考；對(duì)國(guó)家稅法進(jìn)行充分研究，可以避免企業(yè)錯(cuò)把合理避稅變?yōu)檫`規(guī)的逃稅、漏稅等；對(duì)自身實(shí)際情況的詳細(xì)分析，對(duì)比各種方法的優(yōu)劣，從風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、節(jié)稅效果、與國(guó)家稅法的意識(shí)是否違背等方面來(lái)做出科學(xué)、合理的選擇，使選擇出來(lái)的避稅方案能夠幫助企業(yè)達(dá)到避稅的目標(biāo)。

2、企業(yè)合理避稅的基本方法

目前，企業(yè)合理避稅的方法比較多，如固定資產(chǎn)折舊法避稅、材料計(jì)算避稅、投資方案避稅、籌資方案避稅等，這些方法各有優(yōu)劣，而且這些方法下面還有一些具體的不同操作方式。企業(yè)可以從自身的實(shí)際情況出發(fā)來(lái)選擇合理的避稅方法。1.可以選擇投資的方法，如企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模時(shí)，可以采用最佳方式創(chuàng)立新企業(yè)，從而達(dá)到企業(yè)減輕稅負(fù)的目標(biāo)；2.是選擇企業(yè)的類型，因?yàn)閲?guó)家對(duì)一些特別的企業(yè)會(huì)有稅收優(yōu)惠政策，比如國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)有15%的稅收優(yōu)惠。

篇（2）

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)會(huì)計(jì)制度；稅法差異；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法的差異性

（一）原則上的差異

企業(yè)會(huì)計(jì)與稅法在原則上的差異分為四種，分別是：權(quán)利與責(zé)任發(fā)生制的差異；重要性原則上的差異；謹(jǐn)慎性上的差異和輕視形式的差異。其中，權(quán)利與責(zé)任發(fā)生制的差異性主要表現(xiàn)在企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，盡管如此，會(huì)計(jì)估算時(shí)仍然會(huì)由于權(quán)責(zé)制的大量會(huì)計(jì)估計(jì)，造成稅法上的不承認(rèn)現(xiàn)象；在重要性原則上，會(huì)計(jì)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所得利益來(lái)制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)程序，由于稅法并不承認(rèn)這一原則，使得二者在此差異性頗大；謹(jǐn)慎性上的原則，會(huì)計(jì)制度在面臨企業(yè)的諸多不確定因素時(shí)，給予適當(dāng)?shù)念A(yù)計(jì)和估算，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，但稅法并不支持這一行為；輕視性原則，它的主要表現(xiàn)在重視實(shí)質(zhì)而忽略形式，在企業(yè)的融資上，會(huì)計(jì)制度主要是交易與業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行，前提是有法律制度作為依靠，稅法對(duì)其的否定主要是將其制度的形式分開(kāi)對(duì)待，分別繳納各項(xiàng)稅用。

（二）項(xiàng)目規(guī)定差異

項(xiàng)目規(guī)定差異主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。其一是收入差異，由于會(huì)計(jì)與稅法在原則上的差異，使得二者在收入和成本的項(xiàng)目上產(chǎn)生差別。會(huì)計(jì)制度在企業(yè)的規(guī)劃中規(guī)定，收入指的是企業(yè)在生產(chǎn)商品、銷售商品和對(duì)資產(chǎn)使用權(quán)的讓渡上所獲得的經(jīng)濟(jì)總收入，除去企業(yè)商品在生產(chǎn)時(shí)所消耗的勞務(wù)費(fèi)用、商品在銷售時(shí)所付出的流程費(fèi)用。稅法對(duì)于企業(yè)的收入情況則是區(qū)別對(duì)待，基于稅法政策的不同，對(duì)企業(yè)不同的應(yīng)稅收入進(jìn)行簡(jiǎn)單的劃分，所產(chǎn)生的應(yīng)繳稅收超出了會(huì)計(jì)制度估算。其二是成本費(fèi)用上的差異，企業(yè)成本上的費(fèi)用主要是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售產(chǎn)品時(shí)，扣除生產(chǎn)的費(fèi)用，最后所得的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。而稅法中所明確的成本主要指企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)所申報(bào)的產(chǎn)品銷售和生產(chǎn)商品，以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的成本等，這超出了與企業(yè)預(yù)算的成本。

二、會(huì)計(jì)制度與稅法的協(xié)調(diào)

（一）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)章程序

在會(huì)計(jì)制度的估算中，由于估算過(guò)多或者其他的風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致會(huì)計(jì)要素背離了實(shí)際的預(yù)算，在這一過(guò)程中，如果擅自調(diào)整會(huì)計(jì)的估算，會(huì)對(duì)企業(yè)造成不可估量的損失，企業(yè)對(duì)于稅收的繳納原因也不甚了解。所以嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)章程序，在稅收預(yù)算發(fā)生變化時(shí)，能夠針對(duì)估算的具體情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，最終企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)的要素對(duì)此有章可循。年終納稅調(diào)整是解決會(huì)計(jì)制度在進(jìn)行估算時(shí)，稅法與其產(chǎn)生差異進(jìn)而縮小差異的有效方法，但前提是嚴(yán)格遵守了相關(guān)的規(guī)章制度。

（二）處理方法的選擇

會(huì)計(jì)與稅法之間的協(xié)調(diào)，關(guān)鍵要注意兩點(diǎn)。一是嚴(yán)格按照規(guī)定中的依據(jù)進(jìn)行操作。會(huì)計(jì)與稅法之間存在的差異性是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過(guò)程中不可避免的問(wèn)題，采取適當(dāng)?shù)拇胧p少差異，使二者相互協(xié)調(diào)是企業(yè)更好發(fā)展的重要保障。二是備選方案的合理攤銷。企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)的攤銷是有期限的。企業(yè)可以進(jìn)行一次性攤銷，也可以與稅法進(jìn)行協(xié)調(diào)，增加備選方案，與稅法規(guī)定相一致，小型的企業(yè)可以以企業(yè)自身發(fā)展的情況對(duì)此做出選擇。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）依法納稅理念的樹(shù)立

眾所周知，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，國(guó)家依照法律和規(guī)定，依法進(jìn)行收稅，稅收是國(guó)家滿足社會(huì)生存與發(fā)展的需要，這是任何社會(huì)形態(tài)都無(wú)法避免的問(wèn)題。企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須要嚴(yán)格按照法律規(guī)定繳納相關(guān)的稅務(wù)，依法納稅觀念的樹(shù)立，能從根本上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)要進(jìn)行相關(guān)的統(tǒng)籌，會(huì)計(jì)制度在這過(guò)程中起到輔作用，幫助企業(yè)理清納稅的內(nèi)容；其次在規(guī)劃上，企業(yè)要聯(lián)合各部門進(jìn)行明確的規(guī)劃，使納稅的過(guò)程規(guī)范化，減少納稅預(yù)算失誤；最后，在納稅的管理上，要嚴(yán)格進(jìn)行，相關(guān)人員明確自身職責(zé)，對(duì)稅收的統(tǒng)籌進(jìn)行規(guī)范化的操作，使企業(yè)的稅收得到合理性與合法性的審核，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）調(diào)整納稅和核算規(guī)范

調(diào)整好納稅是企業(yè)進(jìn)行依法納稅的首要前提，核算不規(guī)范的現(xiàn)象使得企業(yè)要面臨稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，納稅調(diào)整是以稅收法規(guī)為前提，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)所的所進(jìn)行的調(diào)整，當(dāng)會(huì)計(jì)制度于稅法不協(xié)調(diào)或者不一致的時(shí)候，理應(yīng)以會(huì)計(jì)制度為前提，進(jìn)行相關(guān)的核算，在繳納稅務(wù)的時(shí)候再進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異性在不斷增加時(shí)，企業(yè)應(yīng)在申請(qǐng)納稅報(bào)表時(shí)，進(jìn)行嚴(yán)格的納稅調(diào)整，假如企業(yè)在進(jìn)行納稅的申報(bào)時(shí)，忽視了納稅的調(diào)整，導(dǎo)致少繳納稅款的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)此進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。

（三）完善內(nèi)部控制，把握差異性

在內(nèi)部控制上，企業(yè)要合理進(jìn)行完善，一方面要提高企業(yè)自身的管理水平，各部門相互聯(lián)系且相互監(jiān)督；另一方面要不斷加強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。提高企業(yè)的管理水平，要求企業(yè)在進(jìn)行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的同時(shí)，引用科學(xué)先進(jìn)的現(xiàn)代化管理知識(shí)，建立一個(gè)操作嚴(yán)謹(jǐn)、控制嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息組織系統(tǒng)，這樣，能從根本上杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

（四）加強(qiáng)企業(yè)部門、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)對(duì)科學(xué)技術(shù)和資金技術(shù)的投入，科學(xué)技術(shù)以其強(qiáng)大的影響力時(shí)時(shí)刻刻影響著人們的生活。在企業(yè)的發(fā)展中，無(wú)論是對(duì)內(nèi)還是對(duì)外，溝通渠道至關(guān)重要。為了防范稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)，企業(yè)要加強(qiáng)各部門之間的溝通和聯(lián)系，尤其是會(huì)計(jì)部門，在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)賬單不清或者財(cái)務(wù)不明的情況，要聯(lián)合對(duì)賬，檢查財(cái)務(wù)的去向，在申請(qǐng)稅收?qǐng)?bào)表前及時(shí)解決相關(guān)的問(wèn)題，避免企業(yè)因此造成不可挽回的損失；及時(shí)了解有關(guān)稅務(wù)的最新情況。及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新最全面的稅收法規(guī)，有利于企業(yè)據(jù)此合理調(diào)整應(yīng)繳納的稅收，加強(qiáng)企業(yè)與稅收機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，爭(zhēng)取準(zhǔn)確得理解稅收的具體內(nèi)容和規(guī)范，盡可能的與稅收機(jī)關(guān)的制度相一致。尤其是企業(yè)在重大事項(xiàng)的投資和決策上，對(duì)于不能夠完全理解的稅務(wù)問(wèn)題及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢了解，采納稅務(wù)機(jī)關(guān)給出的合理建議，最后確保企業(yè)能夠誠(chéng)信并依法進(jìn)行稅務(wù)的繳納，維護(hù)企業(yè)自身合法的權(quán)益，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)更快更好地發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)若想得到更好的發(fā)展，在面對(duì)體制化的改革和挑戰(zhàn)機(jī)遇時(shí)，應(yīng)牢牢抓住，創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展模式，依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，做出一系列合理的舉措改善會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異性，使其二者協(xié)調(diào)發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供重要保障和爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

篇（3）

一、稅法教學(xué)的重要性

稅法教學(xué)的重要性是由稅法的重要性和市場(chǎng)對(duì)人才培養(yǎng)的要求決定的。稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，稅法與稅收密不可分。稅收以法律的形式確定下來(lái)以后，便成為人們普遍遵守的行為準(zhǔn)則。稅收活動(dòng)涉及的領(lǐng)域非常廣泛，與社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活息息相關(guān)。從政府管理的角度看，稅收是國(guó)家實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要工具，政府作為社會(huì)管理者，需要通過(guò)制定和實(shí)施具體的稅收政策，保證國(guó)家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)收入分配和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，以促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。從企業(yè)管理的角度看，一個(gè)企業(yè)的管理活動(dòng)，無(wú)外乎是戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理等方面。企業(yè)管理的一個(gè)重要目標(biāo)是以最小的耗費(fèi)獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，而納稅本身是企業(yè)的一項(xiàng)必要支付，如何用好、用準(zhǔn)、用足稅收政策，便成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。從公民個(gè)人的角度看，隨著收入渠道的多樣化和收入總量的增加，納稅日益成為經(jīng)濟(jì)生活中的一件大事，如何做到依法納稅、維護(hù)自身的合法權(quán)益，愈發(fā)顯得非常重要。因此，在高等院校經(jīng)濟(jì)學(xué)類、管理學(xué)類和法學(xué)類各本科專業(yè)普遍開(kāi)設(shè)稅法課程，是非常必要的。通過(guò)稅法教學(xué)，使各專業(yè)學(xué)生掌握一定的稅收法律知識(shí)，這樣，既可以為財(cái)稅部門培養(yǎng)稅收專門人才，也可以為各類企業(yè)、事業(yè)單位培養(yǎng)納稅管理人才，滿足政府管理和企業(yè)管理對(duì)人才的需求。

二、教學(xué)內(nèi)容應(yīng)突出稅收特色，重在應(yīng)用

教學(xué)內(nèi)容是為培養(yǎng)目標(biāo)服務(wù)的。目前本科階段的教育是本著“寬口徑、厚基礎(chǔ)、重應(yīng)用”的原則，培養(yǎng)高級(jí)應(yīng)用型人才，稅法教學(xué)應(yīng)順應(yīng)本科教育的培養(yǎng)目標(biāo)而展開(kāi)。目前，法學(xué)教育界對(duì)財(cái)稅法教學(xué)內(nèi)容的研究比較多。在稅法教學(xué)上，討論的焦點(diǎn)是“法”多一點(diǎn)，還是“稅”多一點(diǎn)。但筆者認(rèn)為，稅法教學(xué)內(nèi)容的選擇應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

1.稅收學(xué)不是稅法。稅收學(xué)是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度研究稅收的基本理論問(wèn)題。稅收學(xué)的內(nèi)容一般包括：稅收的本質(zhì)，稅收的存在形式，稅收職能與原則，稅收水平，稅收負(fù)擔(dān)，稅收與資源配置、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，以及稅收結(jié)構(gòu)等，闡述稅收分配的基本理論，揭示稅收發(fā)展規(guī)律。稅法是稅收征納雙方的行為規(guī)范，解決的是實(shí)際操作問(wèn)題。但是兩者也有聯(lián)系，講授稅法必然涉及到稅收，所以要把握好兩者的“度”，對(duì)于本科階段學(xué)生，主要應(yīng)以實(shí)務(wù)為主，理論為輔。

2.稅法教學(xué)應(yīng)突出稅收特色。從法學(xué)的角度看，稅法的調(diào)整對(duì)象是國(guó)家與納稅人在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。因此，有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，稅法教學(xué)應(yīng)從權(quán)利主體的權(quán)利義務(wù)上展開(kāi)，對(duì)于稅款的計(jì)算問(wèn)題可以一帶而過(guò)。還有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在“稅法”后面冠以“學(xué)”字，使稅法變成稅法學(xué)，似乎就注重了法學(xué)色彩而淡化了稅收特色。實(shí)際上，稅法是由諸多要素構(gòu)成的。從稅收實(shí)體法上看，每個(gè)稅種都要涉及到納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅款計(jì)算、納稅環(huán)節(jié)、減免稅、納稅期限、納稅地點(diǎn)等實(shí)體要素，其核心問(wèn)題是解決稅款的計(jì)算與征收問(wèn)題。國(guó)家要從納稅人那里取得多少收入，納稅人應(yīng)保留多少收入，需要稅收實(shí)體法予以明確。從稅收程序法上看，主要是解決稅務(wù)管理、納稅程序、法律責(zé)任、稅收救濟(jì)等問(wèn)題，所有這些，必然涉及到數(shù)量關(guān)系問(wèn)題。如果拋開(kāi)數(shù)量關(guān)系，一味講究法學(xué)色彩或理論意義，稅法教學(xué)將不能適應(yīng)實(shí)務(wù)工作的需要。

3.稅法教學(xué)應(yīng)重在應(yīng)用。本科階段的教育應(yīng)把通識(shí)教育和職業(yè)教育結(jié)合起來(lái)，培養(yǎng)應(yīng)用型人才，縮短學(xué)校教育與實(shí)際工作的距離。稅法本身是一門專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的課程，如果只注重法學(xué)原理而忽視其實(shí)踐性和應(yīng)用性，則不利于學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)。因?yàn)槭袌?chǎng)需要的并非都是理論家，而是眾多業(yè)務(wù)上的能手。無(wú)論是財(cái)稅部門、企業(yè)單位、稅務(wù)中介組織，還是司法部門、律師行業(yè)，需要的大都是精通稅收業(yè)務(wù)的應(yīng)用型人才。所以，對(duì)稅法教學(xué)內(nèi)容的安排，包括案例分析的選擇，不能忽視實(shí)際操作問(wèn)題。因此，稅法教學(xué)內(nèi)容應(yīng)該包括稅法基本理論、稅收實(shí)體法和稅收程序法。在教學(xué)中，既要注重理論教學(xué)，更要重視業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)。

三、教學(xué)方法應(yīng)以法規(guī)講解為主，并與案例分析有效結(jié)合

講課關(guān)鍵在于“講”，“講”的基本形式包括講解、講述和教學(xué)講演。講解是以解釋、剖析的形式傳授知識(shí)，講述是以敘述的形式講授知識(shí)，教學(xué)講演是以演說(shuō)的形式講授知識(shí)。

1.稅法教學(xué)應(yīng)以講解為主，講述為輔，講解立法背景、立法意圖和實(shí)際操作問(wèn)題。講好稅法課，需要教師具備法學(xué)、稅收、會(huì)計(jì)等相關(guān)知識(shí)，否則，會(huì)出現(xiàn)照本宣科、宣讀法條的現(xiàn)象，或者漫無(wú)邊際地講些所謂理論性的知識(shí)，致使學(xué)生似懂非懂，逐漸失去了對(duì)稅法的學(xué)習(xí)興趣。另外，教師應(yīng)精選講授內(nèi)容，選擇那些帶有普遍指導(dǎo)意義的、重要的內(nèi)容進(jìn)行講解，如稅法基本理論、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及稅收征管法等內(nèi)容。對(duì)于其他稅種，學(xué)生可以憑借已掌握的稅法原理進(jìn)行自學(xué)。

2.稅法教學(xué)應(yīng)采取以法規(guī)講解為主、法規(guī)講解與案例分析相結(jié)合的教學(xué)方法。有些法學(xué)教育者提出，稅法教學(xué)應(yīng)先提出典型案例，然后進(jìn)行法學(xué)理論分析，對(duì)照講解稅法條文；典型案例的選擇要注重稅法與司法的聯(lián)系，突出案例分析的法學(xué)意味和過(guò)程的邏輯性，不要只注重稅款的計(jì)算問(wèn)題。筆者認(rèn)為，這種做法不完全適合稅法教學(xué)，尤其是本科層次的稅法教學(xué)。從法系上看，我國(guó)的法律體系屬于大陸法系(也稱成文法系)，與法國(guó)、德國(guó)等國(guó)家相類似。各項(xiàng)法律以成文法為主要形式，法律結(jié)構(gòu)比較完整，內(nèi)容比較嚴(yán)謹(jǐn)，條款比較原則。不同于以英國(guó)、美國(guó)等國(guó)家為代表的普通法系(亦稱判例法系)，法律條文只提供了一個(gè)法定架構(gòu)，其具體內(nèi)容以大量的法院判例作為補(bǔ)充。這就決定了稅法教學(xué)不宜采取以案例教學(xué)為主的方法，只能采取以法規(guī)講解為主、案例分析為輔，講解與案例相結(jié)合的方法。在講授稅法條文時(shí)，可從立法精神講起，講解稅法的內(nèi)在規(guī)定性和應(yīng)用問(wèn)題。然后，通過(guò)適當(dāng)?shù)陌咐治觯M(jìn)一步理解和應(yīng)用稅法條文，增強(qiáng)實(shí)際操作的能力。如果不先講稅法的基本規(guī)定，直接以案例開(kāi)篇導(dǎo)入教學(xué)過(guò)程，難以使學(xué)生全面、系統(tǒng)地掌握稅法內(nèi)容。就像在講授數(shù)學(xué)時(shí)，如果教師不先講定理和計(jì)算公式而直接講授計(jì)算題的話，學(xué)生很難聽(tīng)懂，教學(xué)效果可想而知。另外，在稅法案例的選擇上應(yīng)貼近實(shí)際，突出稅收業(yè)務(wù)特色，以培養(yǎng)學(xué)生稅收業(yè)務(wù)能力。

四、教師和學(xué)生的知識(shí)儲(chǔ)備是開(kāi)展稅法教學(xué)的基礎(chǔ)

教學(xué)過(guò)程是教師的“教”和學(xué)生的“學(xué)”的統(tǒng)一。有效開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)，需要教師和學(xué)生具備相應(yīng)的知識(shí)儲(chǔ)備。

1.稅法教師應(yīng)具備相應(yīng)的知識(shí)和能力。稅法是國(guó)家法律的重要組成部分，是社會(huì)性、專業(yè)性較強(qiáng)的部門法，需要教師具備一定的法學(xué)知識(shí)。稅收是分配范疇，涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，每一項(xiàng)政策的頒布和實(shí)施，都體現(xiàn)著國(guó)家在一定時(shí)期的社會(huì)政策和經(jīng)濟(jì)政策，需要教師具備一定經(jīng)濟(jì)學(xué)和稅收學(xué)等方面的知識(shí)。稅收產(chǎn)生于納稅人經(jīng)濟(jì)行為及其結(jié)果，需要教師熟悉各行各業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基本常識(shí)。稅收與會(huì)計(jì)密切相關(guān)，企業(yè)應(yīng)納稅款的計(jì)算離不開(kāi)會(huì)計(jì)所提供的資料，需要教師具備一定的會(huì)計(jì)知識(shí)。稅收的征收與繳納是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，需要教師具備較高的政策水平和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。否則，稅法教學(xué)只能停留在稅法條文簡(jiǎn)單解釋的低水平狀態(tài)，不利于應(yīng)用型人才的培養(yǎng)。因此，稅法教學(xué)的特殊性，決定了教師有必要進(jìn)行進(jìn)修、深造和社會(huì)實(shí)踐，擴(kuò)大知識(shí)面，提高學(xué)術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)稅法教學(xué)的需要。

2.學(xué)生應(yīng)具備學(xué)習(xí)稅法的基礎(chǔ)。稅法課程與法學(xué)、稅收學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等課程有一定的關(guān)聯(lián)性。因此，稅法課程應(yīng)在學(xué)生已經(jīng)修完上述課程之后開(kāi)設(shè)。否則，勢(shì)必會(huì)造成教師不知從何處教起、學(xué)生總是處于一知半解的困惑狀態(tài)。尤其是會(huì)計(jì)課程沒(méi)有開(kāi)設(shè)，學(xué)生不懂什么是資產(chǎn)折舊或攤銷，不懂收入、費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量，就無(wú)法深入學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)。由于學(xué)生缺乏必要的會(huì)計(jì)知識(shí)，學(xué)不懂稅法，也使得有些教師不愿講授稅法課程或者只講解稅法原理而避開(kāi)稅款計(jì)算問(wèn)題，直接影響了稅法的教學(xué)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

篇（4）

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2015）07-0152-01

“小微企業(yè)”是小型企業(yè)、微型企業(yè)、個(gè)體工商戶等經(jīng)濟(jì)體的統(tǒng)稱。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2013年底，全國(guó)各類企業(yè)總數(shù)為1 527.84萬(wàn)戶，其中小微企業(yè)1 169.87萬(wàn)戶，占企業(yè)總數(shù)76.57%，可見(jiàn)小微企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性不容忽視。小微企業(yè)是我國(guó)稅收的重要貢獻(xiàn)者，但近年來(lái)小微企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益突出。納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益可能帶來(lái)的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅。在小微企業(yè)中，納稅風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)因少交稅而加大了企業(yè)損失。

一、小微企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

（一）納稅意識(shí)淡薄

小微企業(yè)資本少，經(jīng)營(yíng)規(guī)模有限，法人納稅意識(shí)淡薄，普遍偏好通過(guò)偷稅來(lái)減輕稅負(fù)、節(jié)約資金。目前，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍具有“公司是我家，老板就是家長(zhǎng)”的傳統(tǒng)觀念，在法人的授意與指使下，財(cái)務(wù)人員普遍采取偽造、變?cè)煊涃~憑證，隱匿、擅自銷毀賬簿，或者在賬簿上多列支出、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等偷稅手段來(lái)配合法人達(dá)到少交稅或不交稅的目的。

（二）對(duì)稅法及稅收政策把握不準(zhǔn)

在小微企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，很多財(cái)務(wù)人員主觀上并沒(méi)有偷稅的意愿，卻因?yàn)樽陨韺?duì)相關(guān)稅法及稅收政策內(nèi)容把握不準(zhǔn)，不能及時(shí)跟進(jìn)調(diào)整自己的涉稅業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)合法納稅行為變成違法，加大納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）職業(yè)勝任能力不足

多數(shù)小微企業(yè)不設(shè)置專職財(cái)務(wù)人員，或即便設(shè)置，其業(yè)務(wù)水平也普遍較低，且絕大多數(shù)財(cái)務(wù)人員未受過(guò)系統(tǒng)化專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)掌握不足，工作僅限于做賬、編制報(bào)表、報(bào)稅的簡(jiǎn)易模式，不具備財(cái)務(wù)核算能力，不能參與經(jīng)營(yíng)過(guò)程，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃、監(jiān)督、控制職能。因此，造成補(bǔ)繳稅款與罰款金額往往超過(guò)正常納稅水平，納稅成本加大、風(fēng)險(xiǎn)增加。

（四）小微企業(yè)內(nèi)部控制缺位

當(dāng)前，小微企業(yè)內(nèi)控不健全，沒(méi)有貫穿企業(yè)各部門、例行到各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、操作環(huán)節(jié)?，F(xiàn)多數(shù)小微企業(yè)財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置權(quán)責(zé)不明，一人實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)、出納、審核等多項(xiàng)職能，一人完成材料采購(gòu)、保管、領(lǐng)用全過(guò)程。在經(jīng)營(yíng)管理上高度重視產(chǎn)品生產(chǎn)與營(yíng)銷，忽略財(cái)務(wù)上納稅風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)部審計(jì)制度缺失，導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力薄弱。

二、小微企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）曲解納稅義務(wù)

小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍通過(guò)賬務(wù)處理配合法人調(diào)整納稅，主觀上認(rèn)為納稅義務(wù)由賬務(wù)處理產(chǎn)生，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)關(guān)。從稅收法律關(guān)系視角思考，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)決定?？梢?jiàn)，企業(yè)納稅義務(wù)由企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的法律事實(shí)決定，財(cái)務(wù)人員的職責(zé)、作用是根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生事實(shí)正確核算、報(bào)繳稅款。賬務(wù)處理調(diào)整納稅無(wú)法改變納稅義務(wù)，反而會(huì)加大納稅風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)偷稅。

（二）稅法與稅收政策難于掌握

目前，我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)政出多門，部門規(guī)章和地方法規(guī)繁多，企業(yè)要應(yīng)對(duì)國(guó)、地稅兩套征納系統(tǒng)，又因?yàn)閷?duì)同一方面的要求在國(guó)、地稅規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不同，導(dǎo)致納稅人很難正確劃分業(yè)務(wù)類型、選擇正確計(jì)稅方法。加之，稅法多處界定不明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員很難準(zhǔn)確理解把握，造成依據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不準(zhǔn)、稅率選擇不當(dāng)、使得稅款計(jì)算錯(cuò)誤?，F(xiàn)階段，我國(guó)不具備推進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠的政策體系，大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策為法規(guī)中零散列示條款，形式為通知或補(bǔ)充規(guī)定。多數(shù)政策是為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制定的臨時(shí)規(guī)定，調(diào)整頻繁，缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性、穩(wěn)定性，透明度低，導(dǎo)致小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家及地方出臺(tái)的一系列優(yōu)惠政策不能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌握，不能有效運(yùn)用到實(shí)際中。

（三）會(huì)計(jì)制度與所得稅稅法間存在差異

由于會(huì)計(jì)制度與稅法間的差異，在小微企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生兩方面的問(wèn)題：一是小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員為彌補(bǔ)資金短缺，在實(shí)操中普遍不按照相應(yīng)會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間，拖延納稅。如在賬務(wù)處理時(shí)隨意計(jì)提準(zhǔn)備金，通過(guò)調(diào)低會(huì)計(jì)利潤(rùn)減少預(yù)繳所得稅，匯算清繳時(shí)，據(jù)以不符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件進(jìn)行納稅調(diào)增申報(bào)。依稅法規(guī)定，企業(yè)繳納年度所得稅總額不變，一旦改變預(yù)繳時(shí)間，同樣要繳納滯納金。二是為避稅、減少工作量，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，因此，導(dǎo)致虛增企業(yè)利潤(rùn)與資產(chǎn)。如大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致利潤(rùn)超額分配。即便計(jì)提折舊，在計(jì)提折舊時(shí)，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員大多按照稅法規(guī)定的最低折舊年限進(jìn)行折舊以避免納稅調(diào)整，這樣操作不免會(huì)喪失納稅籌劃帶來(lái)的利益。

（四）小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)缺失

小微企業(yè)內(nèi)控中財(cái)務(wù)制度建設(shè)缺失是引起納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素之一。賬務(wù)處理改變不了納稅，靠財(cái)務(wù)人員調(diào)賬進(jìn)行納稅籌劃，失敗風(fēng)險(xiǎn)較大。財(cái)務(wù)人員脫離企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)沒(méi)有明確的制度建設(shè)，無(wú)法從納稅義務(wù)產(chǎn)生的根源上做到節(jié)稅。財(cái)務(wù)人員有必要針對(duì)稅法中的爭(zhēng)議性問(wèn)題，依據(jù)相應(yīng)的制度建設(shè)參與到經(jīng)營(yíng)過(guò)程管理，做到納稅籌劃節(jié)稅。

篇（5）

隨著時(shí)代的迅速發(fā)展，科技水平的日益提高。我國(guó)的稅收制度也在不斷地健全和完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)從會(huì)計(jì)學(xué)中獨(dú)立出來(lái)并形成一門新興的學(xué)科。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)有著極其重要的作用，企業(yè)也因稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展取得豐厚的經(jīng)濟(jì)效益。這篇文章我們將圍繞稅務(wù)會(huì)計(jì)的涵義、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的作用和稅收會(huì)計(jì)為企業(yè)增加收入的有效措施展開(kāi)積極地討論。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的涵義

稅務(wù)會(huì)計(jì)是指以納稅人作為會(huì)計(jì)的主體，以貨幣為其基本計(jì)量形式，以我國(guó)的現(xiàn)行稅收法為其基本依據(jù)，采用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和方法，對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)督的管理活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是從企業(yè)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來(lái)的一個(gè)特殊領(lǐng)域，是稅務(wù)和會(huì)計(jì)相結(jié)合并組成的一門新的交叉學(xué)科。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不同之處是：它所實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)并充分保障國(guó)家稅收的實(shí)現(xiàn)；和計(jì)稅相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目作為其核算和監(jiān)督的對(duì)象；其核算的主要依據(jù)是國(guó)家稅法；收付實(shí)現(xiàn)制原則為其核算的主要原則。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的作用

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理有著極為的重要性，它能夠有效地確保企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)服從相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行，也能夠有效地監(jiān)督企業(yè)每筆貨幣資金的運(yùn)用情況。企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)管理中的具體體現(xiàn)為：第一，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方面的作用。稅務(wù)籌劃資金的多少與企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益直接掛鉤?；I集資金要通過(guò)科學(xué)合理的方法，不能違背稅法，同時(shí)還要結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)特征進(jìn)行籌劃資金。在企業(yè)的稅收籌劃別要注意的是：要在法律的范圍內(nèi)并且符合稅法的前提下進(jìn)行，偷稅、騙稅、漏稅等做法都是不可取的。除此之外，還要根據(jù)工作人員的經(jīng)驗(yàn)積累，按照利于納稅來(lái)籌劃稅收。第二，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠更好的監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)行。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)要避免因不熟悉稅法致使沒(méi)有履行納稅的義務(wù)或者是多繳納稅金受到的不必要的損失。稅務(wù)會(huì)計(jì)要通過(guò)有效地監(jiān)督手段，來(lái)保障企業(yè)正確的履行納稅的義務(wù)。第三，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠調(diào)節(jié)資金的使用情況。資金對(duì)企業(yè)的生死存亡和是否能夠更快的發(fā)展，具有極其重要的作用。企業(yè)可以根據(jù)在一定的時(shí)間段和一些項(xiàng)目的需求，來(lái)具體的分配資金的使用情況。使資金得到科學(xué)合理的分配，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)為企業(yè)增加收入的有效措施

由于企業(yè)的稅收會(huì)計(jì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上起了重要的作用，我們應(yīng)該結(jié)合公司的自身特點(diǎn)和所面臨的實(shí)際情況，采取必要的措施利用稅收會(huì)計(jì)為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)收入。

（一）使稅務(wù)的核算體系進(jìn)一步的完善

我國(guó)的稅收體制隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的迅速發(fā)展而不斷地完善。創(chuàng)建完善合理的稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算體系，有利于稅收制度更好的適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。會(huì)計(jì)核算在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)之上，其核算體系還應(yīng)該和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致。企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和總分類賬時(shí)，要與自身涉及到的稅種相一致。例如：在使用用友財(cái)務(wù)軟件核算總額時(shí)，要在稅務(wù)會(huì)計(jì)中增加一個(gè)總賬模塊，在核算時(shí)把涉及到的每一筆業(yè)務(wù)都在總賬的表單中標(biāo)注清楚。這樣就能清晰地放映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)核算體系。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的有效管理，以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

第一，用減少成本的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)收入的增加。減小成本要依靠科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃來(lái)達(dá)到目標(biāo)，只有在高效率的管理和籌劃中，以遵守法律、依據(jù)稅法的情況下，減少稅收的成本，才能增加稅收的最大化利益，從而使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上更強(qiáng)大。第二，要保證納稅人在履行義務(wù)的同時(shí)享受相應(yīng)的權(quán)益。稅務(wù)會(huì)計(jì)師要在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)，并且不違背稅法規(guī)定的情況下，幫助納稅人處理好相關(guān)的納稅事件。在符合依法納稅的前提下，做好稅收籌劃工作，并在合理的情況下較少稅收。監(jiān)督企業(yè)的稅收行為。第三，提高企業(yè)納稅人的自覺(jué)性。國(guó)家法律法規(guī)中有依法納稅的明確規(guī)定。國(guó)家公民都應(yīng)該自覺(jué)地履行納稅義務(wù)，不然將會(huì)受到嚴(yán)格的處罰。納稅人應(yīng)該把納稅視為具有榮耀的事情，自覺(jué)地履行。稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)該熟練地掌握稅法的有關(guān)規(guī)定，并確保公司的及時(shí)繳稅。

（三）公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)師的培訓(xùn)力度

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)十分重要的工作，需要從業(yè)人員能夠熟練地掌握會(huì)計(jì)和稅法的相關(guān)知識(shí)，由此看來(lái)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作需要的是全方位的人才。企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益離不開(kāi)稅務(wù)會(huì)計(jì)師辛勤工作。假如說(shuō)保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利實(shí)施是稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要目標(biāo)，則稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作能力的好壞將決定企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的好壞。由此看來(lái)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的影響至關(guān)重要。所以，企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)業(yè)務(wù)提供大力的支持，國(guó)家也應(yīng)該制定相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)準(zhǔn)則來(lái)調(diào)整稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的理論和實(shí)務(wù)培訓(xùn)，取得相應(yīng)的證書后才能上崗從業(yè)，同時(shí)每年要繼續(xù)教育和年檢考核。目前我國(guó)的相應(yīng)措施正在逐步完善。

四、總結(jié)

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)的稅務(wù)制度也在逐步的完善。稅務(wù)會(huì)計(jì)逐步從會(huì)計(jì)學(xué)中分離出來(lái)，并成立自己的體系。稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)和會(huì)計(jì)的一門交叉學(xué)科。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)也是一項(xiàng)重要的任務(wù)，只有人才大軍有了保障，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也就有了保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝轉(zhuǎn)權(quán).當(dāng)代公司管理制度下稅務(wù)與財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2011（01）

篇（6）

企業(yè)稅務(wù)的籌劃和管理是管理企業(yè)過(guò)程中重要的內(nèi)容，他們的最終目的就是通過(guò)以合理、合法的避稅行為降低稅收成本，從而實(shí)現(xiàn)稅收成本的最小化、企業(yè)利益的最大化。企業(yè)合理、合法的避稅，并非是使用違法的偷稅、漏稅行為，這是國(guó)家稅收政策上允許的。而且在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸明顯、激烈，所以，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃和管理時(shí)必要的[1]。

一、稅務(wù)籌劃的意義

合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，充分的了解并利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資有限情況下，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大化，進(jìn)而有效的增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

首先，在進(jìn)行投資前實(shí)行合理且細(xì)致的稅務(wù)籌劃，可以有效的保證企業(yè)正確的投資方向，從而使得企業(yè)可以良性的運(yùn)營(yíng)。

其次，財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，使得企業(yè)在納稅的過(guò)程中，減少納稅額，從而彌補(bǔ)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的虧損資金，形成一個(gè)盈虧互抵的優(yōu)勢(shì)，最終達(dá)到企業(yè)資金調(diào)度靈活運(yùn)用的目的。

最后，合理的稅務(wù)籌劃可以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，從而帶動(dòng)企業(yè)投資行為的合法化和合理化，以及財(cái)務(wù)部門有序且健康的活動(dòng)，達(dá)到提高企業(yè)的管理水平的目的。另外，企業(yè)納稅也是必須遵守稅收法律和法規(guī)的重要內(nèi)容，也是確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序進(jìn)行的保障。企業(yè)只有進(jìn)行合理投資，才能得到相應(yīng)的回報(bào)[2]。

二、稅務(wù)籌劃的實(shí)施方法

首先，要想做好稅收籌劃工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透稅法，并合理的運(yùn)用稅法，做到知法、守法、合理用法，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和投資方向分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的最低化，企業(yè)利潤(rùn)的最大化，加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

其次，要將稅務(wù)籌劃和經(jīng)濟(jì)合同銜接起來(lái)。在進(jìn)行合同的制定時(shí)，雙方都會(huì)注重合同的形式，著重注意法律文書的表達(dá)，從而避免因合同引起的糾紛，但是雙方卻忽略另外一個(gè)重要的問(wèn)題，就是稅收和合同的關(guān)系，由于合同原因多繳稅款或者墊付的問(wèn)題時(shí)常出現(xiàn)，這個(gè)問(wèn)題相關(guān)企業(yè)當(dāng)加以注意。

最后，就是要考慮好稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算之間的差別，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化的最佳方式。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度中的規(guī)定與稅法之間有很大差別，企業(yè)是以會(huì)計(jì)核算的報(bào)表為基礎(chǔ)，但是稅法則是根據(jù)定期做好的會(huì)計(jì)報(bào)表的稅務(wù)調(diào)整進(jìn)行工作的。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算之前，要充分的考慮到其中的利弊方面，從而選擇利于企業(yè)利益的核算方式。

稅務(wù)籌劃在考慮整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)額同時(shí)，還要著重考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，及時(shí)繳納稅收絕對(duì)額增加，但從資本回收率的增長(zhǎng)方面長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮還是可取的。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

（一）企業(yè)稅務(wù)管理可降低企業(yè)稅收成本

為了更好的提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)，必須重視起對(duì)企業(yè)稅務(wù)的管理，納稅是不可避免的，但可以通過(guò)有效的手段進(jìn)行規(guī)避較高的稅收，降低企業(yè)稅收成本?，F(xiàn)階段隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅負(fù)擔(dān)也在不斷加重，尤其是一些大型的企業(yè)集團(tuán)，稅收成本特別高，要想更好的降低且節(jié)約稅收成本，就要更合理的進(jìn)行稅務(wù)管理。

（二）提高企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的配置

通過(guò)有效的稅務(wù)管理，可以更好的根據(jù)國(guó)家稅收優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策以及稅率差異，進(jìn)行科學(xué)合理的籌資和投資。并且企業(yè)在技術(shù)改造和投資的過(guò)程中享受到了最大程度的優(yōu)惠政策，使得企業(yè)的資源得到合理的配置，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)也得到了合理的調(diào)整，最終進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）要求企業(yè)提高稅收管理水平

隨著我國(guó)近年來(lái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷加快，經(jīng)濟(jì)實(shí)體間的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式也在不斷地轉(zhuǎn)換著，這就給稅務(wù)的管理加大了一定的難度，所以就必須去積極的改革現(xiàn)實(shí)中存在的問(wèn)題，這也在要求企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)管理，同時(shí)落實(shí)稅法規(guī)定的內(nèi)容，最終達(dá)到最大化避稅的目的[3]。

四、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

（一）自覺(jué)堅(jiān)持稅法規(guī)定的內(nèi)容

企業(yè)在進(jìn)行納稅的過(guò)程中，要充分的了解稅法的規(guī)定，并要嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定的內(nèi)容，同時(shí)還要自覺(jué)的維護(hù)稅法，不能出現(xiàn)故意的疏忽或者遺漏現(xiàn)象，一定要認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要性，杜絕不正當(dāng)避稅、逃稅和偷稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）配備專業(yè)人員進(jìn)行管理，設(shè)定專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)

企業(yè)可以通過(guò)進(jìn)行設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并且配備好業(yè)務(wù)水平較高且專業(yè)素質(zhì)較高的人員進(jìn)行管理，積極的研究國(guó)家頒發(fā)的各項(xiàng)稅收和法律政策，將稅收優(yōu)惠的政策真正的應(yīng)用到企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中去，從而進(jìn)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一籌劃，盡可能的降低企業(yè)的納稅資金，并且最大程度上的進(jìn)行避稅。

（三）做好相關(guān)的協(xié)調(diào)和預(yù)測(cè)工作

在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)室，由于所經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容不同，征稅對(duì)象和納稅人也是不同的，那么所使用的稅收政策和稅收法律也是不同的，所以，必須在進(jìn)行納稅行為前，和相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部門進(jìn)行相應(yīng)的協(xié)調(diào)，并且合理的安排好各項(xiàng)事宜，在法律所允許的范圍內(nèi)實(shí)施優(yōu)化避稅方案。如果在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容之后再考慮減稅，就會(huì)直接的導(dǎo)致逃稅和偷稅的行為，這是法律所明令禁止的行為。

（四）通過(guò)社會(huì)上的稅務(wù)機(jī)構(gòu)爭(zhēng)取幫助

由于很多的企業(yè)并沒(méi)有專門的機(jī)構(gòu)去實(shí)行避稅，也沒(méi)有專業(yè)的人員去負(fù)責(zé)這項(xiàng)任務(wù)，這時(shí)，社會(huì)上的中介機(jī)構(gòu)就起到了推動(dòng)作用?，F(xiàn)階段，社會(huì)上有很多這類性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，比如稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)事務(wù)所等等，企業(yè)可以聘請(qǐng)這些專業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)方面的咨詢或者管理，從而達(dá)到提升稅務(wù)管理水平的目的。并且，企業(yè)也要與相關(guān)的稅務(wù)部門協(xié)調(diào)好關(guān)系，在稅務(wù)部門得到相應(yīng)的幫助和指導(dǎo)，從而最大程度的得到稅收優(yōu)惠。

篇（7）

雖然，在企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作中，并沒(méi)有對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則進(jìn)行明確定義，但是在企業(yè)的計(jì)量準(zhǔn)則中卻對(duì)確認(rèn)計(jì)量原則進(jìn)行了說(shuō)明?？倓t中規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量、確認(rèn)以及報(bào)告要建立在企業(yè)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生的基礎(chǔ)上，并且，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，采用歷史成本的方式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)計(jì)量進(jìn)行分析和歸納。當(dāng)前，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作中，多以此為原則。

(二)稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門比較復(fù)雜的學(xué)科，它既需要對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)中的方法和理論進(jìn)行有效運(yùn)用，有需要嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)，并在此前提下，對(duì)企業(yè)的稅款的形成、變動(dòng)情況進(jìn)行系統(tǒng)而全面的計(jì)算，確保企業(yè)稅款的及時(shí)合法繳納，以避免出現(xiàn)違法違章問(wèn)題，對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成影響。稅務(wù)會(huì)計(jì)，就是以稅法為準(zhǔn)則的前提下，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量進(jìn)行確認(rèn)、報(bào)告、總結(jié)以及歸納。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量對(duì)比分析

(一)相關(guān)性原則對(duì)比

相關(guān)性原則應(yīng)用的主要目的，是為了對(duì)企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行約束和規(guī)定，要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息不僅要具有準(zhǔn)確性和真實(shí)性，還要與企業(yè)財(cái)務(wù)管理報(bào)告以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)。通過(guò)這種方式，當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理的過(guò)程中，就能夠直接通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理情況進(jìn)行詳細(xì)了解，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理做出合理預(yù)測(cè)和正確決策，進(jìn)而確保整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的高效性。也就是說(shuō)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中，相關(guān)性原則對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的準(zhǔn)確性和真實(shí)性以及其是否滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算需求具有較高要求。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)性原則不同，稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量原則企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中都企業(yè)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行扣除時(shí)，要求所扣除的支出要與企業(yè)收入有直接關(guān)系，而不要求其與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的決策和管理相關(guān)。并且，在稅法中相關(guān)法規(guī)中規(guī)定，與企業(yè)收入直接相關(guān)的支出主要包括兩個(gè)方面。一個(gè)方面，要求其支出要與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)，比如企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本等。另一方面，指的是企業(yè)因?yàn)榭梢詾槠髽I(yè)帶來(lái)更大經(jīng)濟(jì)效益的支出，比如企業(yè)投資支出、廣告支出等?；谝陨咸攸c(diǎn)，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量進(jìn)行確認(rèn)的過(guò)程中，就要對(duì)二者進(jìn)行慎重對(duì)待，以求確保確認(rèn)計(jì)量的高效性和精確性，避免對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的正常進(jìn)行造成影響。

(二)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)比

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的進(jìn)行主要依靠企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、報(bào)告和計(jì)量要在以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為參考的基礎(chǔ)上進(jìn)行，以確保其會(huì)計(jì)工作的有效性?；谄髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量中就存在以下特點(diǎn)：首先，在對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行確認(rèn)的過(guò)程中，所有的收入都要當(dāng)期確認(rèn)，而這些收入中，詳細(xì)包括了企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的或者是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，這些收入的確認(rèn)都需要在當(dāng)期進(jìn)行。其次，如果在當(dāng)期無(wú)法進(jìn)行確認(rèn)或者是已經(jīng)錯(cuò)過(guò)當(dāng)期確認(rèn)就不能夠在當(dāng)期進(jìn)行確認(rèn)，要統(tǒng)一列入非當(dāng)期費(fèi)用和收入款項(xiàng)中。而在稅法中規(guī)定，企業(yè)所要繳納的所得稅的確認(rèn)也要在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上進(jìn)行確認(rèn)。但是，相對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量而言，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)所要參考的權(quán)責(zé)發(fā)生制多是不完全的，如果單純的以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量進(jìn)行確認(rèn)，很容易出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的正常進(jìn)行造成影響，甚至，還會(huì)在不知情的情況下出現(xiàn)違法違章操作，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)隱患。因此，在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量過(guò)程中，在特殊的情況下，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際收入和支出情況，對(duì)企業(yè)所得稅的納稅額進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，并確保其計(jì)算的合理性和科學(xué)性，避免問(wèn)題出現(xiàn)。

(三)重要性原則和法定性原則對(duì)比

重要性原則，指的是企業(yè)要在對(duì)自身業(yè)務(wù)的規(guī)模大小和業(yè)務(wù)本質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和了解的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的會(huì)計(jì)程序以及確認(rèn)計(jì)量方法進(jìn)行選擇。并且，在對(duì)會(huì)計(jì)程序和方法進(jìn)行選擇的過(guò)程中，還要對(duì)其選擇所可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行判斷，進(jìn)而慎重選擇。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的工作中，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門所提供的會(huì)計(jì)信息要能夠充分反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況和現(xiàn)金流量情況，并且，通過(guò)財(cái)務(wù)管理狀況和現(xiàn)金流量情況還要能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成果、經(jīng)濟(jì)決策以及經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行充分體現(xiàn)，進(jìn)而確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作的順利進(jìn)行。而在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作中，則要求一切管理活動(dòng)都要在充分滿足稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行，而不重視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理狀況，也不考慮企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小和性質(zhì)。更為重要的是，在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作中，并不承認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要性原則，而至遵守自身的法定性原則。

篇（8）

為迎合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，滿足國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)參與需求，我國(guó)針對(duì)稅收以及會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了調(diào)整，發(fā)生了變革，開(kāi)始朝著規(guī)范化和科學(xué)化的方向前進(jìn)。與此同時(shí)，為全面彰顯稅收以及會(huì)計(jì)制度的基本原則和主要目標(biāo)，滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，稅收政策和會(huì)計(jì)制度也更加豐富，其復(fù)雜性也隨之提升。本文首先介紹所得稅與會(huì)計(jì)制度的內(nèi)涵，然后剖析這兩者之間的關(guān)聯(lián)，最后探討協(xié)調(diào)原則與策略，希望可促進(jìn)這兩者的統(tǒng)一與整合。

1所得稅制度的內(nèi)涵

稅法指國(guó)家通過(guò)法律進(jìn)行確定，也可借助行政規(guī)章來(lái)確立，針對(duì)納稅人，圍繞納稅所涉及的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行調(diào)整。所得稅法在稅法中占據(jù)主導(dǎo)位置，在廣義層面，主要涵蓋企業(yè)、個(gè)人和外商投資企業(yè)這三方面的所得稅法。本文中所探討的所得稅法具體指代企業(yè)所得稅法。這是國(guó)家躋身企業(yè)利潤(rùn)劃分的主要形式，主要由國(guó)家負(fù)責(zé)頒布制定，進(jìn)而改善與企業(yè)所得稅相關(guān)工作的一項(xiàng)法律規(guī)范。

2會(huì)計(jì)制度的內(nèi)涵

會(huì)計(jì)制度包含廣義與狹義這兩種概念，其中廣義概念指會(huì)計(jì)人員在日常的會(huì)計(jì)工作中需要遵守的標(biāo)準(zhǔn)，由此可知，只要和會(huì)計(jì)存在關(guān)聯(lián)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)均可看作會(huì)計(jì)制度。而狹義概念指政府機(jī)構(gòu)等部門參照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)會(huì)計(jì)核算所編制的制度。

3所得稅與會(huì)計(jì)制度之間的關(guān)聯(lián)

所得稅指國(guó)家依據(jù)法律規(guī)范圍繞企業(yè)收益展開(kāi)的稅收活動(dòng)，是可征的稅收，這作為企業(yè)的純支出，既有強(qiáng)制性，還具有無(wú)償性，從性質(zhì)層面而言為一種費(fèi)用。將其和普通費(fèi)用相比可知，所得稅費(fèi)用較為獨(dú)特，主要為宏觀費(fèi)用支出，且屬于法定費(fèi)用。從理論層面而言，所得稅以及會(huì)計(jì)密切相關(guān)，這一關(guān)系決定所得稅以及會(huì)計(jì)制度相互作用，相互促進(jìn)，共同影響［1］。

3．1會(huì)計(jì)對(duì)所得稅產(chǎn)生的影響

會(huì)計(jì)收益決定著所得稅收入。會(huì)計(jì)分期假定關(guān)乎著計(jì)算應(yīng)稅所得，為其奠定時(shí)間基礎(chǔ)，而會(huì)計(jì)收益核定和計(jì)量也影響著所得稅，可為其奠定計(jì)稅基礎(chǔ)。同時(shí)，會(huì)計(jì)賬簿系統(tǒng)優(yōu)化可促進(jìn)所得稅計(jì)征，為其提供書面參考。從現(xiàn)代所得稅層面而言，只有遵循現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論，方可實(shí)現(xiàn)不斷完善。分析所得稅實(shí)踐現(xiàn)狀可知，所得稅法規(guī)長(zhǎng)期依附在財(cái)會(huì)體制之上。稅法中所涉及的稅收核對(duì)，成本列支、費(fèi)用列支等一系列內(nèi)容均依托會(huì)計(jì)制度，僅僅在特殊項(xiàng)目中進(jìn)行約束和調(diào)整。

3．2所得稅對(duì)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的影響

一方面，所得稅制度可提升會(huì)計(jì)的地位。因所得稅法存在強(qiáng)制性，且和會(huì)計(jì)緊密相連，凸顯了會(huì)計(jì)記錄的重要性。對(duì)于會(huì)計(jì)整體行業(yè)而言，若不存在稅收，則其復(fù)雜度將會(huì)顯著降低;另一方面，所得稅促進(jìn)會(huì)計(jì)發(fā)展，擴(kuò)大會(huì)計(jì)研究范疇［2］。因稅法具有剛性，且和會(huì)計(jì)核算緊密相連，若會(huì)計(jì)方法獲得稅法認(rèn)可，則可大面積推廣與有效運(yùn)用。同時(shí)，所得稅還會(huì)制約會(huì)計(jì)發(fā)展。稅收秉承歷史成基本，不贊成參照實(shí)際情況變動(dòng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，制約會(huì)計(jì)沖破歷史成本的禁錮。會(huì)計(jì)理論通常可有效應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境，但稅收處理卻存在滯后性。

4協(xié)調(diào)原則

所得稅以及會(huì)計(jì)制度分別由不同的部門來(lái)編制，因各方缺少有效的協(xié)調(diào)，進(jìn)而產(chǎn)生差異問(wèn)題。納稅人不僅要遵守落實(shí)新會(huì)計(jì)制度，還應(yīng)堅(jiān)持依法納稅，而差異程度的增加將會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān)，提升財(cái)務(wù)核算成本，多數(shù)納稅人通常不能正確認(rèn)識(shí)這一差異，無(wú)法有效實(shí)施納稅調(diào)整，引發(fā)無(wú)意識(shí)違規(guī)問(wèn)題。

4．1全面性原則

不僅要考慮當(dāng)前正在使用的會(huì)計(jì)制度規(guī)范，還應(yīng)重新評(píng)估所得稅法規(guī)，明確不適應(yīng)之處，同時(shí)，深入研究，進(jìn)而有效協(xié)調(diào)，禁止單純滿足一方標(biāo)準(zhǔn)［3］。

4．2趨同性原則

差異協(xié)調(diào)應(yīng)最大限度地降低對(duì)當(dāng)前正在使用的稅法與所遵循會(huì)計(jì)目標(biāo)的負(fù)面影響，編制法律體制時(shí)，應(yīng)確保趨同，一旦出現(xiàn)差異，立即借助申報(bào)過(guò)程設(shè)定的納稅調(diào)整手段進(jìn)行處理。

4．3效益超出成本原則

若想有效把控分離距離或者掌控統(tǒng)一程度，除不可因統(tǒng)一協(xié)調(diào)可改善會(huì)計(jì)核算工作、促進(jìn)稅收征管便不權(quán)衡所產(chǎn)生的負(fù)面影響外，還不允許由于分離而提升會(huì)計(jì)核算難度，制約稅款計(jì)算，阻礙稅收征管。

4．4多樣性原則

會(huì)計(jì)制度指參照會(huì)計(jì)理論，依照會(huì)計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，應(yīng)全面迎合投資者、經(jīng)營(yíng)者這兩方的需求，切實(shí)達(dá)到優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的目標(biāo)［4］。在處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)事物的過(guò)程，盡可能選擇多種方法。所得稅法規(guī)需要參照經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動(dòng)合理調(diào)整、有效補(bǔ)充、積極完善。

4．5嚴(yán)肅性原則

不管是對(duì)所得稅制度來(lái)說(shuō)，還是從會(huì)計(jì)制度層面而言，在差異協(xié)調(diào)操作中，要求實(shí)施修改時(shí)，一定要小心、謹(jǐn)慎，需進(jìn)行具體規(guī)劃、深入調(diào)查與充分論證，只有找到合適時(shí)機(jī)方可開(kāi)展，進(jìn)而確保具有嚴(yán)肅性。

5協(xié)調(diào)策略

5．1合理設(shè)定所得稅改革目標(biāo)，兼顧差異和聯(lián)系

從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展層面而言，應(yīng)有序構(gòu)建所得稅收入科學(xué)、平穩(wěn)提升的機(jī)制，輔以個(gè)人所得稅，組建雙主體稅制框架。另外，所得稅改革還應(yīng)遵循效率原則，全面協(xié)調(diào)國(guó)家出臺(tái)的產(chǎn)業(yè)政策與頒布的地區(qū)政策，加強(qiáng)技術(shù)進(jìn)步，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)完善，實(shí)現(xiàn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一發(fā)展。并依據(jù)世貿(mào)組織規(guī)則，規(guī)范各個(gè)企業(yè)內(nèi)部的稅負(fù)水平，調(diào)整和改進(jìn)當(dāng)前正在使用的與稅收相關(guān)的政策，構(gòu)建平等、均衡的稅收環(huán)境。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，所得稅改革應(yīng)堅(jiān)守公平稅負(fù)的理念，明確分配關(guān)系，構(gòu)建滿足世貿(mào)組織規(guī)則、符合企業(yè)制度，且可行的所得稅制度［5］。

5．2相互協(xié)調(diào)，加強(qiáng)合作配合

會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅存在差異，要求借助所得稅以及會(huì)計(jì)制度的深入探究來(lái)明確不適應(yīng)點(diǎn)，進(jìn)而統(tǒng)一協(xié)調(diào)，禁止片面滿足一方需求。為此，應(yīng)圍繞所得稅編制合理的稅前扣除體制，也可編制所得稅會(huì)計(jì)體制，參照經(jīng)濟(jì)環(huán)境合理調(diào)整，全面酌量會(huì)計(jì)制度可能帶來(lái)的影響與作用，在遵守稅法原則的基礎(chǔ)上，認(rèn)可會(huì)計(jì)制度的有效規(guī)定，最大限度地降低其和會(huì)計(jì)制度之間的差異。另外，還應(yīng)促進(jìn)這兩方面管理層面的交流、協(xié)作，這不僅可降低差異損失，還可推動(dòng)所得稅以及會(huì)計(jì)制度這兩者之間的協(xié)作，并增加有效性。

5．3實(shí)施信息披露，加大稅收支持

會(huì)計(jì)制度建設(shè)不僅要應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)范編制問(wèn)題，而且應(yīng)重視信息披露建設(shè)，完全、準(zhǔn)確、有效地披露會(huì)計(jì)信息［6］。建議針對(duì)稅收交易活動(dòng)編制信息披露規(guī)范。若披露工作中存在不足，則將會(huì)降低會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，制約稅收工作，同時(shí)，稅收部門無(wú)法在第一時(shí)間反饋信息需求，這一需求不能有效映射至?xí)?jì)信息系統(tǒng)中，這種信息交流障礙會(huì)增加信息獲取成本，不利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)。另外，對(duì)于企業(yè)而言，因其經(jīng)濟(jì)利益密切關(guān)聯(lián)于會(huì)計(jì)政策，針對(duì)會(huì)計(jì)政策所開(kāi)展的選擇和變動(dòng)等活動(dòng)均會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。因此，在不干擾會(huì)計(jì)目標(biāo)與影響會(huì)計(jì)信息的條件下，會(huì)計(jì)制度應(yīng)盡可能縮減會(huì)計(jì)政策選擇領(lǐng)域，不斷簡(jiǎn)化稅款計(jì)算。

5．4重視實(shí)務(wù)協(xié)作，減少差異

所得稅以及會(huì)計(jì)制度不僅要在理論層面實(shí)現(xiàn)協(xié)作統(tǒng)一，在實(shí)務(wù)層面也應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，通?？蓞⒄站唧w的差異類別提出針對(duì)性的標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)向，以此來(lái)減少差異［7］。會(huì)計(jì)處理相對(duì)規(guī)范時(shí)，所得稅以及會(huì)計(jì)制度之間的協(xié)調(diào)應(yīng)讓稅收遵從自身原則，并積極協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)原則，進(jìn)而降低業(yè)務(wù)差異、縮減納稅成本。另外，若會(huì)計(jì)處理尚未規(guī)范，有些可能存在制度盲區(qū)業(yè)務(wù)，則應(yīng)改進(jìn)和優(yōu)化會(huì)計(jì)制度，增加業(yè)務(wù)處理的合理性，趨于規(guī)范化，進(jìn)而規(guī)避硬性協(xié)調(diào)，以免增加日后工作的不確定性。

5．5改進(jìn)納稅調(diào)整，降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)擔(dān)

通過(guò)稅法約束企業(yè)會(huì)計(jì)政策，這一選擇的根本目的是規(guī)避企業(yè)借助會(huì)計(jì)政策選擇實(shí)現(xiàn)偷、減稅款問(wèn)題的出現(xiàn)。然而，當(dāng)前正在使用的稅法圍繞企業(yè)折舊年限以及方法卻提出了苛刻的約束。由此可知，稅法應(yīng)適當(dāng)?shù)亟档鸵?guī)定標(biāo)準(zhǔn)［8］。為規(guī)避企業(yè)借助會(huì)計(jì)政策調(diào)整實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)納稅目標(biāo)，需作出下述規(guī)定:若企業(yè)想要調(diào)整會(huì)計(jì)政策，則一定要提前申報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可備案，同時(shí)，核定通過(guò)后不允許在一年期間出現(xiàn)任何其變更。

6結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)所得稅以及會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度必然會(huì)產(chǎn)生差異，而這一差異可能會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，制約會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展?？茖W(xué)看待與妥善處理這一差異，統(tǒng)一協(xié)調(diào)不僅可促進(jìn)稅收征管，還可提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并可改善會(huì)計(jì)核算工作，提升稅收效率，優(yōu)化會(huì)計(jì)工作。綜上可知，我們應(yīng)明確所得稅以及會(huì)計(jì)制度之間的差異，嚴(yán)格堅(jiān)守協(xié)調(diào)原則，采取可行的協(xié)調(diào)策略，最終實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

參考文獻(xiàn):

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篇（9）

稅務(wù)籌劃最早是出現(xiàn)在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，它主要指的是企業(yè)在國(guó)家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，并且不影響自身正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下，對(duì)企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動(dòng)，它的主要目的是用合理的手段來(lái)降低企業(yè)的稅賦支出，使企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須要在相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，它具有一定的目的性、合法性和計(jì)劃性是稅收籌劃的本質(zhì)。目前我國(guó)關(guān)于企業(yè)稅收策劃的研究還存在著許多問(wèn)題，它過(guò)于考慮短期的利益，忽略了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，它關(guān)系著企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向。

一、我國(guó)目前企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）缺乏稅務(wù)的籌劃意識(shí)且納稅觀念過(guò)于陳舊

近些年來(lái)雖然人們對(duì)于納稅的觀念已經(jīng)逐漸熟知，但在企業(yè)中相關(guān)的財(cái)會(huì)人員對(duì)于偷稅漏說(shuō)以及稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系卻難以界定，而且對(duì)其概念也認(rèn)識(shí)不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財(cái)會(huì)工作的人員對(duì)企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內(nèi)容沒(méi)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)納稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也沒(méi)有進(jìn)行深入的了解，從而在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，依舊采用著以往舊的稅務(wù)籌劃方案措施，這樣一來(lái)就很難使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務(wù)籌劃方案并不符合國(guó)家稅收相關(guān)精神與當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境，一部分的企業(yè)財(cái)會(huì)人員并沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務(wù)籌劃上要認(rèn)清它們?cè)诒举|(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實(shí)的內(nèi)部情況，采取不公開(kāi)和不正當(dāng)?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款；避稅是企業(yè)為了解除稅負(fù)或者減輕稅負(fù)從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當(dāng)?shù)男袨?；漏稅指的是在企業(yè)中會(huì)由于相關(guān)的財(cái)會(huì)人員的粗心大意或者企業(yè)對(duì)于稅法相關(guān)的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務(wù)會(huì)計(jì)籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)精神和稅收的優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)。

（二）相關(guān)財(cái)會(huì)管理人員的稅務(wù)籌劃能力不強(qiáng)

隨著現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力水平，而企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作則對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高起著至關(guān)重要的作用。目前企業(yè)中相關(guān)的財(cái)會(huì)管理人員缺乏對(duì)稅務(wù)策劃的重視，且全面的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力很難滿足新稅法的要求，稅務(wù)策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來(lái)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)就不能減輕，經(jīng)濟(jì)效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要想有效的開(kāi)展，就要求相關(guān)的財(cái)會(huì)人員在精通稅法、會(huì)計(jì)方面的知識(shí)的基礎(chǔ)上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿(mào)易等方面的知識(shí)，然而現(xiàn)實(shí)存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財(cái)會(huì)人員甚至連基本的稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)都沒(méi)有完全精通，且會(huì)計(jì)和稅法相關(guān)的知識(shí)和觀念較為陳舊，不能適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財(cái)會(huì)管理人員缺乏主動(dòng)性和積極性，沒(méi)有主動(dòng)去采取一些措施來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)部門不能夠制定出合理細(xì)致的規(guī)劃，不能使各部門之間達(dá)到很好的配合，這些在一定程度上都大大地影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）沒(méi)有完善的稅務(wù)籌劃體系和相關(guān)的管理機(jī)制

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃達(dá)到一個(gè)理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機(jī)制，一部分企業(yè)由于自身稅務(wù)策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很難順利開(kāi)展下去。首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一個(gè)整體性和目的性很強(qiáng)的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務(wù)籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)具有前瞻性的工作，需要根據(jù)企業(yè)自身的狀況來(lái)制定合理的方案和詳細(xì)的計(jì)劃，從而保障稅務(wù)籌劃在時(shí)間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實(shí)中的一些企業(yè)卻沒(méi)有意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，而是在結(jié)束了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為之后才開(kāi)展了稅務(wù)籌劃工作，這樣不僅使稅務(wù)籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)管理人員專業(yè)綜合素質(zhì)和管理能力的欠缺，再加上其稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)的不足，導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關(guān)要求適應(yīng)。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復(fù)雜，這樣不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。

二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一主要的變化

首先，五個(gè)方面的統(tǒng)一分別為：一是新稅法不再把外資和內(nèi)資企業(yè)區(qū)分開(kāi)來(lái)，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法。二是新稅法將之前原稅法中對(duì)內(nèi)資企業(yè)規(guī)定的稅率降低，并把內(nèi)外資企業(yè)的不同稅率統(tǒng)一為25%。三是新稅法統(tǒng)一了稅前扣除的一些標(biāo)準(zhǔn)和政策，使企業(yè)的稅負(fù)變得更加公平公正。四是新稅法對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策做出了調(diào)整和統(tǒng)一，并且將特惠制取代普惠制。五是新稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅收的征管要求。除了五個(gè)方面的統(tǒng)一之外，新稅法也提出了兩個(gè)方面的過(guò)渡政策，這兩個(gè)方面的過(guò)渡政策使企業(yè)達(dá)到了降低成本的目的，為相關(guān)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的開(kāi)展提供了可操作的空間，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了節(jié)約資源，經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

其次，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一簡(jiǎn)化處理了所得稅的稅率，它把基本的稅率定位25%，這樣的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于不管發(fā)展進(jìn)步還是緩慢的企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)最低的水平和標(biāo)準(zhǔn)，大大地減少了企業(yè)的稅收，一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠在財(cái)務(wù)方面增加一些經(jīng)濟(jì)實(shí)力和效益，進(jìn)而更好地適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

最后，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一進(jìn)一步明確地規(guī)定了稅前的一些扣除項(xiàng)目，如工薪資金和附加項(xiàng)目的扣除。具體表現(xiàn)為其一是對(duì)企業(yè)的相關(guān)工薪、福利、經(jīng)費(fèi)等的發(fā)放進(jìn)行了明確的規(guī)定，其二是對(duì)企業(yè)在業(yè)務(wù)方面的宣傳費(fèi)用和招待費(fèi)用以及一些公益性的捐贈(zèng)費(fèi)用都做出了相關(guān)的規(guī)定，并根據(jù)具體的規(guī)定進(jìn)行稅前的扣除。

三、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的具體策略

（一）培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才隊(duì)伍

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要有一個(gè)明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務(wù)籌劃者不僅需要有稅法和會(huì)計(jì)等相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還要有全面的籌劃能力以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)和專業(yè)能力極強(qiáng)的稅務(wù)籌劃人才，在進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況很好地把控和掌握，并對(duì)企業(yè)中的籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)等詳細(xì)的了解，并通過(guò)企業(yè)自身的實(shí)際情況制定出不同的納稅方案和計(jì)劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)思維型和規(guī)則性極強(qiáng)的工作，要培養(yǎng)一批具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的人才，不斷地?cái)U(kuò)大人才建設(shè)的隊(duì)伍，且在工作中定期地開(kāi)展培訓(xùn)，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的創(chuàng)新意識(shí)和策劃能力，使其能夠不斷地根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定合理的調(diào)整稅務(wù)籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。

（二）完善稅務(wù)籌劃的管理體系

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要尊重稅收籌劃的時(shí)間性、目的性和實(shí)踐性，建設(shè)一個(gè)完善的稅務(wù)管理體系，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責(zé)任制來(lái)確定在稅務(wù)籌劃的時(shí)間，必須要確保在其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前進(jìn)行籌劃，從而設(shè)定一個(gè)合理的財(cái)務(wù)格局。其次是要明確企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃，進(jìn)一步開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。最后是要結(jié)合著企業(yè)自身的實(shí)際情況，在新稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進(jìn)行合理的實(shí)踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來(lái)?？傊髽I(yè)要根據(jù)稅務(wù)籌劃的具體特點(diǎn)，結(jié)合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進(jìn)一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系溝通

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關(guān)的稅法和法律的前提下進(jìn)行的，需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和通過(guò)才能夠?qū)嵭?。因此，企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間保持順暢的溝通，及時(shí)的咨詢并學(xué)習(xí)相關(guān)的國(guó)家政策，如果相關(guān)的籌劃方案沒(méi)有符合國(guó)家政策的要求，沒(méi)有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就是無(wú)效的，嚴(yán)重時(shí)甚至可能觸犯到國(guó)家的法律，從而影響企業(yè)的合法運(yùn)營(yíng)，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時(shí)的溝通，然后根據(jù)相關(guān)的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來(lái)不僅避免了違反國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達(dá)到最理想的效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

就目前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)進(jìn)行有效合理的籌劃具有相當(dāng)重要的影響和意義，新稅法相對(duì)于舊的稅法來(lái)說(shuō)在納稅的內(nèi)容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對(duì)于企業(yè)在稅務(wù)的籌劃工作上產(chǎn)生了有利的影響，在今后的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該更加重視稅務(wù)籌劃工作，不斷地總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開(kāi)展合理有效的稅務(wù)籌劃，進(jìn)而使企業(yè)最大限度地獲取經(jīng)濟(jì)利益和資金時(shí)間價(jià)值，不斷地提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和地位。

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2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)比企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的進(jìn)行主要依靠企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、報(bào)告和計(jì)量要在以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為參考的基礎(chǔ)上進(jìn)行，以確保其會(huì)計(jì)工作的有效性?；谄髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量中就存在以下特點(diǎn)：首先，在對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行確認(rèn)的過(guò)程中，所有的收入都要當(dāng)期確認(rèn)，而這些收入中，詳細(xì)包括了企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的或者是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，這些收入的確認(rèn)都需要在當(dāng)期進(jìn)行。其次，如果在當(dāng)期無(wú)法進(jìn)行確認(rèn)或者是已經(jīng)錯(cuò)過(guò)當(dāng)期確認(rèn)就不能夠在當(dāng)期進(jìn)行確認(rèn)，要統(tǒng)一列入非當(dāng)期費(fèi)用和收入款項(xiàng)中。而在稅法中規(guī)定，企業(yè)所要繳納的所得稅的確認(rèn)也要在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上進(jìn)行確認(rèn)。但是，相對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量而言，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)所要參考的權(quán)責(zé)發(fā)生制多是不完全的，如果單純的以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量進(jìn)行確認(rèn)，很容易出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的正常進(jìn)行造成影響，甚至，還會(huì)在不知情的情況下出現(xiàn)違法違章操作，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)隱患。因此，在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量過(guò)程中，在特殊的情況下，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際收入和支出情況，對(duì)企業(yè)所得稅的納稅額進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，并確保其計(jì)算的合理性和科學(xué)性，避免問(wèn)題出現(xiàn)。

3.重要性原則和法定性原則對(duì)比重要性原則，指的是企業(yè)要在對(duì)自身業(yè)務(wù)的規(guī)模大小和業(yè)務(wù)本質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和了解的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的會(huì)計(jì)程序以及確認(rèn)計(jì)量方法進(jìn)行選擇。并且，在對(duì)會(huì)計(jì)程序和方法進(jìn)行選擇的過(guò)程中，還要對(duì)其選擇所可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行判斷，進(jìn)而慎重選擇。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的工作中，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門所提供的會(huì)計(jì)信息要能夠充分反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況和現(xiàn)金流量情況，并且，通過(guò)財(cái)務(wù)管理狀況和現(xiàn)金流量情況還要能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成果、經(jīng)濟(jì)決策以及經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行充分體現(xiàn)，進(jìn)而確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作的順利進(jìn)行。而在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作中，則要求一切管理活動(dòng)都要在充分滿足稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行，而不重視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理狀況，也不考慮企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小和性質(zhì)。更為重要的是，在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作中，并不承認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要性原則，而至遵守自身的法定性原則。