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時(shí)間：2023-07-16 08:48:43
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇工程部內(nèi)部管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
二、對(duì)工程全過程管理中的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)
內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、綜合性以及經(jīng)常性和及時(shí)性等特點(diǎn),其對(duì)工程全過程管理中的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)通過充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì),對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)管理過程的健全性、及時(shí)性、有效性及科學(xué)性進(jìn)行評(píng)估,找出薄弱環(huán)節(jié),幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素；對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差。內(nèi)部審計(jì)人員通過查清其產(chǎn)生的原因,分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的意見和建議，報(bào)告給企業(yè)管理當(dāng)局，督促有關(guān)部門落實(shí)，促使企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和化解投資風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，為企業(yè)增加價(jià)值。2013年內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)某分公司的工程全過程管理進(jìn)行了專項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其存在著許多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制薄弱環(huán)節(jié)，如：某些項(xiàng)目的立項(xiàng)管理不規(guī)范，存在重復(fù)立項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)；重要的拆舊資產(chǎn)管理流程不完善，存在資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)；部分項(xiàng)目工程材料管理缺失，由非本公司人員操作ERP系統(tǒng)進(jìn)行領(lǐng)料，且工余料不退庫，存在材料流失、系統(tǒng)安全和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；不重視項(xiàng)目資料的檔案管理，部分工程資料未歸檔等。
三、對(duì)工程全過程管理存在的問題提供咨詢服務(wù)
由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)綜合性強(qiáng)，地位相對(duì)獨(dú)立，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況有很細(xì)致的了解，能夠通過獨(dú)特的視角洞察企業(yè)整體工程管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，這就為其提出比較全面、中肯、可行的咨詢建議提供了條件。咨詢服務(wù)是一個(gè)多維、多業(yè)務(wù)、多層次、多環(huán)節(jié)、多角度的業(yè)務(wù)，審計(jì)人員可以主動(dòng)利用獲取的信息提供進(jìn)一步解決問題的思路，這樣就擴(kuò)展了咨詢服務(wù)的范疇，變被動(dòng)為主動(dòng)。這種方式有效整合了現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的能力，從事后檢查轉(zhuǎn)向了事前防范，為公司提供預(yù)警分析，積極關(guān)注并利用各種方法來改善公司的工程管理，達(dá)到企業(yè)價(jià)值增值的目的。如：2011年某地市公司審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理部門對(duì)工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)及監(jiān)理費(fèi)的管理非常薄弱，無法達(dá)到對(duì)這三項(xiàng)費(fèi)用的控制管理要求，應(yīng)管理部門的要求，審計(jì)部門針對(duì)該問題提供了詳盡的咨詢服務(wù)。上述提及的三個(gè)增值途徑并不是孤立存在的，而是相互滲透、互為基礎(chǔ)、互為補(bǔ)充的關(guān)系。在日常的工程結(jié)算審計(jì)中，審計(jì)人員會(huì)隨時(shí)發(fā)現(xiàn)工程管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)問題的大小會(huì)及時(shí)地與工程管理部門進(jìn)行口頭或正式的溝通。一些小的、偶發(fā)的問題可以通過電話或郵件及時(shí)溝通解決掉，一些大的、經(jīng)常性的或影響重大的問題，審計(jì)部門會(huì)與企業(yè)工程管理部門的領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員通過正式會(huì)議進(jìn)行溝通和交流，從審計(jì)的專業(yè)角度為他們提供一些可行的咨詢建議，為各層級(jí)改善工程管理流程提供參考。
一、建設(shè)工程項(xiàng)目管理的概念
建設(shè)工程項(xiàng)目管理，是指運(yùn)用系統(tǒng)的理論和方法，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制等專業(yè)化活動(dòng)，簡稱為項(xiàng)目管理。項(xiàng)目經(jīng)理由法定代表人任命，根據(jù)法定代表人授權(quán)的范圍、期限和內(nèi)容，履行管理職責(zé)，對(duì)工程項(xiàng)目負(fù)有全面管理的責(zé)任。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具備必要的專業(yè)技術(shù)、管理、經(jīng)濟(jì)、法律和法規(guī)知識(shí)，善于進(jìn)行組織協(xié)調(diào)與溝通；還應(yīng)具有良好的職業(yè)道德和團(tuán)結(jié)協(xié)作精神，遵紀(jì)守法，愛崗敬業(yè)，誠信盡責(zé)。可以說，好的項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目管理成功的最關(guān)鍵要素。
項(xiàng)目經(jīng)理部是組織設(shè)置的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，承擔(dān)項(xiàng)目實(shí)施的管理任務(wù)和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全面責(zé)任。項(xiàng)目經(jīng)理部由項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，接受組織職能部門的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查、服務(wù)和考核，并負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目資源進(jìn)行合理使用和動(dòng)態(tài)管理。建筑企業(yè)通常的做法是，精兵強(qiáng)將被派往項(xiàng)目一線，企業(yè)內(nèi)部政策向項(xiàng)目一線傾斜，最大限度調(diào)動(dòng)項(xiàng)目部的積極性。
二、項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容三控制三管理一協(xié)調(diào)
施工方作為工程項(xiàng)目建設(shè)的重要參與者，必須樹立服務(wù)理念，為業(yè)主方提供項(xiàng)目建設(shè)服務(wù)，為項(xiàng)目的整體利益服務(wù)，為所在的施工企業(yè)獲取一定的經(jīng)濟(jì)收益。施工方項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容是按照施工合同的要求，做好三項(xiàng)控制質(zhì)量、進(jìn)度、成本目標(biāo)控制，三項(xiàng)管理安全管理、合同管理、信息管理，在授權(quán)范圍內(nèi)協(xié)調(diào)與項(xiàng)目有關(guān)各方的關(guān)系。
施工方必須按照工程合同規(guī)定工期目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)完成任務(wù)，進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度和成本控制。施工單位作為建設(shè)工程產(chǎn)品的生產(chǎn)者和經(jīng)營者，通過全過程、全面的施工質(zhì)量和進(jìn)度自控，達(dá)到質(zhì)量工期要求。而為了獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，施工方還必須控制好工程施工成本。
建設(shè)工程施工行業(yè)屬于高危行業(yè)，安全生產(chǎn)關(guān)系到人身的健康與生命安全，安全管理是項(xiàng)目管理中最重要的任務(wù)，必須堅(jiān)持“安全第一、預(yù)防為主”的方針。而為了員工健康、社會(huì)文明，必須在施工過程中注意保護(hù)環(huán)境，減少施工對(duì)周圍環(huán)境的影響，做好項(xiàng)目職業(yè)健康安全和環(huán)境管理。
項(xiàng)目合同管理包括合同訂立、履行、變更、索賠、解除、終止、爭議解決及控制、綜合評(píng)價(jià)等內(nèi)容。合同管理應(yīng)設(shè)立專職人員，才能保證合同管理的正常開展。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)與合同管理人員共同參加合同的談判、合同的交底和合同的評(píng)價(jià)等工作。
《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》GB/T 50326-2006要求，建設(shè)工程項(xiàng)目管理應(yīng)全面實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，不斷改進(jìn)和提高項(xiàng)目管理水平，促進(jìn)建設(shè)工程項(xiàng)目管理的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化和國際化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
三、項(xiàng)目內(nèi)部承包責(zé)任制
上世紀(jì)八十年代，受農(nóng)村的啟發(fā),施工企業(yè)內(nèi)部實(shí)行多層次、多形式的內(nèi)部承包經(jīng)營責(zé)任制，把競爭機(jī)制引進(jìn)企業(yè)內(nèi)部, 以合同形式明確企業(yè)與承包者的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系,以調(diào)動(dòng)基層施工單位的積極性，增強(qiáng)企業(yè)活力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
我們公司項(xiàng)目承包責(zé)任制已經(jīng)實(shí)行了多年，承包合同書基本都能圓滿完成。今年，為了更好地適應(yīng)市場，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的管理與考核，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目預(yù)期的安全、質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，公司與各基層單位、駐外機(jī)構(gòu)簽定承包責(zé)任合同書，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行承包經(jīng)營管理。用責(zé)任書的形式，明確各方的責(zé)、權(quán)、利，公司和承包人利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。公司做好財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃、工程合同管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。公司實(shí)行內(nèi)部承包多年來，在項(xiàng)目完成后，按照承包合同及時(shí)兌現(xiàn)，極大地調(diào)動(dòng)了承包人的積極性。
四、項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)與控制
實(shí)行項(xiàng)目承包責(zé)任制，充分發(fā)揮項(xiàng)目經(jīng)理的主觀能動(dòng)性，對(duì)搞活建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，提高工程建設(shè)項(xiàng)目管理水平，提高建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，起到了積極作用。但是，由于該制度比較依賴項(xiàng)目經(jīng)理的個(gè)人能力，往往是項(xiàng)目經(jīng)理的水平，代表了企業(yè)水平。為了控制風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的考核和管理，建立完善的考核制度，建立規(guī)范的項(xiàng)目經(jīng)理信用評(píng)價(jià)機(jī)制，防范由項(xiàng)目經(jīng)理帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
首先，項(xiàng)目經(jīng)理要講誠信，遵紀(jì)守法。項(xiàng)目經(jīng)理在施工行業(yè)里長期從事施工業(yè)務(wù)，具有相對(duì)固定的熟練操作團(tuán)隊(duì)，取得良好的信譽(yù)，沒有投機(jī)取巧偷工減料等不良記錄。第二，項(xiàng)目經(jīng)理多年來的業(yè)績顯著，經(jīng)驗(yàn)豐富，具有很強(qiáng)的項(xiàng)目管理能力，為同行所認(rèn)可，有管理所投標(biāo)工程的經(jīng)驗(yàn)和能力。第三，公司總部做好對(duì)項(xiàng)目部的管理和服務(wù)。公司和項(xiàng)目經(jīng)理共同參加項(xiàng)目投標(biāo)，防止低價(jià)中標(biāo)，避免風(fēng)險(xiǎn)，杜絕偷工減料，公司為項(xiàng)目部提供周到方便的后勤保障服務(wù)。第四，嚴(yán)格合同管理，做好工程索賠。在簽訂工程施工合同時(shí)，合同條文措辭嚴(yán)謹(jǐn)，合同中對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的工作權(quán)限約定明確具體，范圍清楚，責(zé)任明確。合同由法律人士把關(guān)，降低法律風(fēng)險(xiǎn)。第五，統(tǒng)一財(cái)務(wù)賬戶，委派財(cái)務(wù)管理人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目部不設(shè)專門賬戶，資金往來由公司統(tǒng)一管理，并審核監(jiān)督支出。對(duì)工程款材料設(shè)備款使用細(xì)化到用途，防止資金挪用，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。第六，企業(yè)總部定期組織安全生產(chǎn)檢查，消滅安全隱患。企業(yè)定期檢查工程質(zhì)量及工程進(jìn)度。第七，要預(yù)留一定的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)基金，掌握追償主動(dòng)權(quán)。同時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理和經(jīng)理部管理人員需向公司交一定數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)抵押金作為風(fēng)險(xiǎn)基金，公司可掌握內(nèi)部追償?shù)闹鲃?dòng)權(quán)，使項(xiàng)目管理有關(guān)人員與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。第八，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)行“擇業(yè)禁止”。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的擇業(yè)禁止規(guī)定寫進(jìn)勞動(dòng)合同，項(xiàng)目經(jīng)理離職三年之內(nèi)，不得從事同一行業(yè)的工作。避免行賄與受賄，對(duì)關(guān)鍵崗位上的人員實(shí)行輪崗制。通過以上八個(gè)方面的控制，可以大大降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)語
建筑業(yè)多年來一直是我國國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化、市場國際化、競爭白熱化的大環(huán)境，建筑施工企業(yè)普遍存在人力資源不足、融資渠道狹窄、盈利水平不高等問題，還經(jīng)受著建筑市場過度競爭、壓價(jià)、墊資、工程款拖欠等嚴(yán)峻考驗(yàn)。建筑施工企業(yè)只有努力提高自身參與市場競爭的優(yōu)勢(shì)和能力，不斷完善內(nèi)部承包責(zé)任制度，才能使企業(yè)健康運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
參考書目：1、建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范，GB/T 50326-2006；
Abstract: this paper discusses the internal management of the benefits of the contract
Keywords: internal contracting responsibility benefit
中圖分類號(hào)：F721.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
公司實(shí)行內(nèi)部承包管理辦法以來，我感觸最深的是三條：一是大鍋飯的現(xiàn)象在施工隊(duì)得到了改變，精打細(xì)算的多了，浪費(fèi)的現(xiàn)象少了；二是施工隊(duì)的凝聚力增強(qiáng)了，工作責(zé)任心強(qiáng)了；三是對(duì)項(xiàng)目的施工安排動(dòng)腦筋的多了，自主精神增強(qiáng)了，特別是給公司交了1%的風(fēng)險(xiǎn)金后，責(zé)任更加明確了，所以推行項(xiàng)目承包在公司初見成效，現(xiàn)從以下幾個(gè)方面闡述其運(yùn)行情況：
做到心中有數(shù)，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)
承包合同簽訂后，施工隊(duì)就項(xiàng)目的承包總價(jià)及各分部項(xiàng)目的單價(jià)，分析費(fèi)用較容易節(jié)約的細(xì)目和最易超支的細(xì)目，采取相應(yīng)的防范措施明確控制重點(diǎn)，做到胸有成竹，運(yùn)籌帷幄。例如平時(shí)不注意的管道溝槽的開挖尺寸及灰土墊層一定要按照規(guī)范去做，不再允許灰土滿槽攤鋪；道路施工中要嚴(yán)格控制各基層高程等。施工過程中從人、材、機(jī)、管理費(fèi)等方面進(jìn)行全方位控制，根據(jù)工程進(jìn)度定期檢查，對(duì)照各種費(fèi)用的盈虧，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)?？⒐ず笕?、準(zhǔn)確、合理的進(jìn)行匯總結(jié)算。
二、最大限度的節(jié)約成本，提高工程利潤率
1、確定科學(xué)先進(jìn)的，經(jīng)濟(jì)合理的施工方案
施工隊(duì)在開工前認(rèn)真踏勘現(xiàn)場，制定切實(shí)可行的施工方案，編制施工進(jìn)度計(jì)劃，同時(shí)針對(duì)工程的重點(diǎn)、難點(diǎn)制定各段的施工方法，保證人力、物力資源的充分利用，以確保在最短的工期完成施工任務(wù)。
2、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率
施工隊(duì)根據(jù)工程量的大小，科學(xué)合理的組織勞力，同時(shí)制定的切實(shí)可行的施工方法也避免了窩工現(xiàn)象，從而達(dá)到提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低成本的目的。過去在民工隊(duì)管理方面較松散，造成窩工，不僅增加了施工成本，而且最終民工隊(duì)結(jié)算利潤較少，也挫傷了積極性。
3、降低材料費(fèi)用支出
材料消耗在工程成本中占據(jù)較大比重，一般為55%左右，降低材料消耗對(duì)降低工程成本有著重要的意義。當(dāng)材料進(jìn)入施工現(xiàn)場后，材料員對(duì)其數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，不符合要求的堅(jiān)決拒簽，使用過程中嚴(yán)格按照施工材料消耗的定額指標(biāo)和工程進(jìn)度安排用料，并在規(guī)范允許的范圍內(nèi)節(jié)約材料。在施工中能夠把好材料管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從點(diǎn)點(diǎn)滴滴的節(jié)約做起，包含現(xiàn)場的每一塊磚、每一點(diǎn)砂子。例如工地臨建所用的材料最大限度的利用拆除部分的材料，現(xiàn)場施工所用的石子有時(shí)可用廢棄二灰石中的石子代替。同時(shí)加大了周轉(zhuǎn)性材料的使用周期。
4、提高機(jī)械設(shè)備的利用率
實(shí)行承包后對(duì)各施工隊(duì)要嚴(yán)格進(jìn)行機(jī)械費(fèi)的核算，包括存在的待班費(fèi)用都要列入成本，解決了公司機(jī)械調(diào)用困難的問題。由于施工現(xiàn)場拆遷影響總是不能大面積展開工作造成機(jī)械費(fèi)的超支，現(xiàn)在根據(jù)工地具體情況安排進(jìn)度及施工機(jī)械，不再無計(jì)劃的占用機(jī)械，克服了過去那種不用也占機(jī)械和機(jī)械調(diào)動(dòng)失控的浪費(fèi)現(xiàn)象，從而有效的節(jié)約了成本。
5、現(xiàn)場管理費(fèi)用節(jié)約
現(xiàn)場管理費(fèi)用包括：人員工資、辦公費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、零星材料費(fèi)等。針對(duì)工程的緩急程度，合理安排人力資源，按著一專多能，少而精的原則配置人力資源，在一定程度上減少了支出。其它費(fèi)用做到精打細(xì)算，有計(jì)劃支出，嚴(yán)格按費(fèi)用報(bào)銷程序進(jìn)行，初步破除了人浮于事和大鍋飯現(xiàn)象。
三、增強(qiáng)了員工工作責(zé)任心，提高了工作能動(dòng)性
實(shí)行內(nèi)部承包后，施工隊(duì)人員因有了危機(jī)感，提高了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，改變了過去推一下，動(dòng)一下的被動(dòng)局面。例如過去工地的每一件事都要公司領(lǐng)導(dǎo)過問解決，現(xiàn)在就只是重大問題公司主管領(lǐng)導(dǎo)出面解決外，一般的問題施工隊(duì)都能自己正確處理。例如下雨天不等領(lǐng)導(dǎo)詢問工地就做好了各種防護(hù)工作，減少了損失。而且每周施工隊(duì)長都召開全員會(huì)議，總結(jié)本周工作的失誤及整改措施，同時(shí)制定下周的任務(wù)安排，對(duì)每個(gè)崗位都制定有職責(zé)，使每個(gè)員工都能明白自己的任務(wù)和工作目標(biāo)，使任務(wù)得到了及時(shí)完成，增強(qiáng)了員工責(zé)任心。
承包辦法的實(shí)施，不僅為企業(yè)降低了成本，帶來了效益，而且給職工也帶來了實(shí)惠?？傊?xiàng)目承包提升了施工的管理水平。
四、存在問題
在進(jìn)行項(xiàng)目承包過程中，我也認(rèn)識(shí)到有這樣一條很關(guān)鍵，那就是項(xiàng)目承包人要具備一定的綜合素質(zhì)，他不僅是要懂工程、會(huì)施工、更要會(huì)管理，能協(xié)調(diào)，能處理各種棘手及突發(fā)問題，還要有一定的決策能力，否則將會(huì)給承包打折扣，承包的結(jié)果就會(huì)不盡人意，甚至要虧損。所以說“人才”是實(shí)行項(xiàng)目承包成功的關(guān)鍵所在。
在承包中我們也曾因人的因素，工作進(jìn)行不力，對(duì)承包辦法產(chǎn)生過懷疑，也因?yàn)椴荒芎侠戆才殴ば蚨O誤時(shí)機(jī)，使工程一拖再拖，達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)，這在施工中屢見不鮮。
公路經(jīng)營企業(yè)隨著公路建設(shè)的快速發(fā)展，出現(xiàn)了一種從事公路建設(shè)管理費(fèi)，以獲取利潤為目的的企業(yè)。公路經(jīng)營企業(yè)，雖然通過投資高速公路獲得特許經(jīng)營權(quán)，但這并不意味著他們擁有所有權(quán)的公路。根據(jù)中國的規(guī)定，收費(fèi)公路經(jīng)營期限不得超過30年。因此，公路經(jīng)營企業(yè)必須實(shí)施預(yù)算管理可以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理，成本控制，提高企業(yè)的管理效率和效益。
一、目前公路經(jīng)營企業(yè)預(yù)算管理的不足
1.預(yù)算管理，缺乏保障
全面預(yù)算的財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，公路事業(yè)的發(fā)展，所以很多人認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，財(cái)政部門負(fù)責(zé)預(yù)算規(guī)劃和控制，甚至是預(yù)算管理的理解財(cái)務(wù)部控制資本支出計(jì)劃和措施，這導(dǎo)致了公路經(jīng)營企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的過程中，普遍缺乏全面預(yù)算管理系統(tǒng)的安全問題。
2.缺乏戰(zhàn)略預(yù)算管理
現(xiàn)有預(yù)算的具體經(jīng)營預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算和長期投資（資本支出預(yù)算三部分）。首先對(duì)公路通行費(fèi)收入預(yù)測(cè)或公路企業(yè)目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，編制資金預(yù)算和預(yù)算；預(yù)算管理在公路收費(fèi)收入預(yù)算為起點(diǎn)，按照固定的收入支持編制原則；最后，根據(jù)資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。因此，我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有預(yù)算忽視戰(zhàn)略的存在，它是假定公路企業(yè)未來的通行費(fèi)收入是可以預(yù)測(cè)的，在此基礎(chǔ)上，與通行費(fèi)收入預(yù)測(cè)或目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)，資本支出預(yù)算，預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，以便控制的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，該保證基金的有效融資和利用，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤。
3.缺乏科學(xué)依據(jù)的預(yù)算管理
公路經(jīng)營企業(yè)目前的預(yù)算在年度基礎(chǔ)上的制劑，其制備方法是易于理解和使用的系統(tǒng)，性能評(píng)價(jià)。但在制度和理論，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是沒有的年度周期，企業(yè)活動(dòng)或成果在年與年之間不存在明顯的規(guī)律性。一方面，它忽略了社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，交通流，路橋使用的質(zhì)量，設(shè)備的技術(shù)狀況，缺乏足夠的預(yù)測(cè)未來的情況，使預(yù)算在執(zhí)行過程中偏離實(shí)際，加大實(shí)施全面預(yù)算工作阻力。
4.缺乏考核機(jī)制的預(yù)算管理
目前，我國公路經(jīng)營企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的重開發(fā)，輕管理的現(xiàn)象。對(duì)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤調(diào)查和預(yù)算控制，它涉及的是大大減少，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中并未給予足夠的重視。由于許多公路經(jīng)營企業(yè)尚未建立完善預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和科學(xué)的管理程序，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了隨機(jī)性。實(shí)際中經(jīng)常出現(xiàn)的項(xiàng)目資金撥付投資成本和對(duì)方，可隨意調(diào)整，吃下一年的食物，導(dǎo)致預(yù)算及其執(zhí)行結(jié)果在一個(gè)大偏差。
二、加強(qiáng)高速公路經(jīng)營企業(yè)全面預(yù)算管理的措施
1.加強(qiáng)全面預(yù)算管理的理解，公路經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和加強(qiáng)全面預(yù)算管理，預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，全面預(yù)算涉及所有方面的業(yè)務(wù)，需要所有部門和員工參與金融部門，可能不熟悉和掌握各部門的具體業(yè)務(wù)和專業(yè)知識(shí)，總是不能意識(shí)到外部環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)的影響，其次，為確保實(shí)施全面預(yù)算管理，通過建立適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，理順全面預(yù)算每個(gè)參與者的責(zé)任，權(quán)力，利益關(guān)系，預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到人，和指標(biāo)的績效和員工績效獎(jiǎng)懲掛鉤，最有可能調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的積極性和創(chuàng)造性。
2.完善的全面預(yù)算管理組織的現(xiàn)代預(yù)算管理系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)合作，以確保全面預(yù)算管理的實(shí)施，必須理順全面預(yù)算每個(gè)參與者的責(zé)任，權(quán)力，利益關(guān)系，和責(zé)任，權(quán)利，利益相結(jié)合的原則，真正落到實(shí)處，使全面預(yù)算管理系統(tǒng)。預(yù)算管理組織體系，體現(xiàn)現(xiàn)代預(yù)算管理制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)的象征，是進(jìn)行具體的預(yù)算編制，調(diào)整，實(shí)施，分析和評(píng)價(jià)的問題，基于價(jià)值鏈的戰(zhàn)略單位，和戰(zhàn)略目標(biāo)分解。企業(yè)預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)中可以看出，企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)。作者認(rèn)為理想的全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)應(yīng)包括：股東大會(huì)，董事會(huì)，預(yù)算管理，預(yù)算委員會(huì)工作組和各營業(yè)部。
3.加強(qiáng)全面預(yù)算控制第一，公路管理局申請(qǐng)車輛不得征收，不得降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和里程少，不受車輛不得通行費(fèi)的征收，不得隨意提高收費(fèi)，收費(fèi)應(yīng)當(dāng)客觀，公正，透明。每一段公路管理處車輛通行費(fèi)收入必須及時(shí)支付，確保安全，賬單和通行費(fèi)收入之間應(yīng)有驗(yàn)證。車輛通行費(fèi)收入公路經(jīng)營企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，加強(qiáng)控制的強(qiáng)度和頻率。其次，增加的成本控制，是項(xiàng)目成本實(shí)行招標(biāo)分級(jí)管理，確定責(zé)任單位和個(gè)人；二是控制各部門的日常開支，成本集中到一個(gè)職能部門，根據(jù)分配的控制指標(biāo)和成本計(jì)劃，總費(fèi)用，節(jié)約使用負(fù)有完全責(zé)任。
4.全面預(yù)算管理獎(jiǎng)懲，首先，確定的基礎(chǔ)上的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，包括基線結(jié)果指標(biāo)。常用的成果指標(biāo)可以是一個(gè)單一的指標(biāo)，如經(jīng)營利潤（凈利潤，息稅前利潤），也可以是一個(gè)復(fù)合指標(biāo)，如利潤，成本降低率，好路率和市場競爭能力，企業(yè)應(yīng)該是量化指標(biāo)，提高了可操作性的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。其次，確定激勵(lì)分配比率和報(bào)酬激勵(lì)。在不同的管理和組織管理，基于收益和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等的原則，確定不同等級(jí)的分配比例。
三、結(jié)束語
全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理手段，在企業(yè)實(shí)踐中發(fā)揮著越來越重要的作用，但在使用公路經(jīng)營企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，靈活發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用。
參考文獻(xiàn)：
試驗(yàn)室的軟件管理。這是內(nèi)部管理過程中的重點(diǎn)，軟件主要涉及檔案資料、檢驗(yàn)報(bào)告的歸檔資料、儀器設(shè)備檔案資料等，下面就從這三方面來展開。
1檔案資料。包括試驗(yàn)室的人員檔案、技術(shù)資料檔案、各類保密資料檔案。人員檔案除了各人的履歷資料還應(yīng)包括:檢員(師)證原件、職稱證書原件，其中試驗(yàn)室需制定每年的人員培訓(xùn)程序和計(jì)劃以及培訓(xùn)計(jì)劃的實(shí)施記錄;特定崗位人員的任命書，一般以試驗(yàn)室正式紅頭文件形式頒布;經(jīng)過技術(shù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)過的各試驗(yàn)人員檢測(cè)范圍的授權(quán)書等。每年度應(yīng)進(jìn)行人員的內(nèi)部學(xué)習(xí)和考核，其中每年度新頒布的規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)必須要組織所有人員進(jìn)行學(xué)習(xí)宣傳，并將學(xué)習(xí)、考核的資料統(tǒng)一歸檔。
2技術(shù)資料檔案包含以下項(xiàng)目:1)各種受控系統(tǒng)文件:《質(zhì)量手冊(cè)》《程序文件》《作業(yè)指導(dǎo)書》，發(fā)放均需有記錄，文件若修改有新版后，應(yīng)據(jù)發(fā)放記錄收回舊版本按規(guī)定處理。2)所涉及的所有規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)等受控文件清單(其中應(yīng)附有每年度的規(guī)范查新證明資料)，領(lǐng)用應(yīng)有記錄，規(guī)程查新后應(yīng)據(jù)領(lǐng)用記錄將作廢版本收回處理。3)每年度的試驗(yàn)室內(nèi)部評(píng)審和管理評(píng)審的全套資料。4)要將每個(gè)科室任命的質(zhì)量監(jiān)督員日常的質(zhì)量監(jiān)督記錄收集統(tǒng)一歸檔。5)每年度應(yīng)組織人員之間的比對(duì)、試驗(yàn)設(shè)備之間的比對(duì)以及與其他試驗(yàn)室之間的比對(duì)(附比對(duì)結(jié)果分析報(bào)告)，每年度應(yīng)積極參與有關(guān)單位組織的能力驗(yàn)證，并將所有資料收集歸檔。6)試驗(yàn)室的化學(xué)試劑庫存量要定期盤點(diǎn)，要有化學(xué)試劑的領(lǐng)用記錄和溶液的配置記錄。
不相容職務(wù)是指業(yè)務(wù)集中于一個(gè)人或一個(gè)部門辦理時(shí)，可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，同時(shí)其錯(cuò)誤和弊端行為又可能被掩蓋的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的工作機(jī)制是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。進(jìn)行不相容職務(wù)分離控制能夠提高項(xiàng)目內(nèi)部管理的強(qiáng)度，保證管理內(nèi)容的可靠性與真實(shí)性，有效的避免經(jīng)濟(jì)犯罪。在大型的工程項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，尤其是一些地區(qū)環(huán)境相對(duì)復(fù)雜的項(xiàng)目，采取不相容職務(wù)分離控制的方法，能夠從工程項(xiàng)目的建設(shè)周期，成本管理、質(zhì)量控制等方面進(jìn)行多方面的監(jiān)督，保證大型工程項(xiàng)目順利完工。
一、不相容職務(wù)整合管理的必要性
1.工程項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜。工程項(xiàng)目一般投資規(guī)模大，工程建設(shè)周期長，涉及到的因素復(fù)雜，因此在管理上也有很大的難度，主要體現(xiàn)在管理內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)差別大。工程項(xiàng)目管理之間存在著很大的差異，各個(gè)項(xiàng)目之間都有不同的管理內(nèi)容，管理上的差異決定著項(xiàng)目的組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度。對(duì)組織結(jié)構(gòu)差異的比較可以從縱向和橫向兩個(gè)方面看?？v向的差異是指組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部的層級(jí)管理設(shè)置，其中設(shè)置的層級(jí)部門越多就越復(fù)雜。橫向的差異是指在每個(gè)層級(jí)設(shè)置的各個(gè)部門之間存在的職能和作用的差別，職能和工作任務(wù)的分配越細(xì)致，組織結(jié)構(gòu)就越復(fù)雜。而不同層級(jí)和不同部門之間的在項(xiàng)目建設(shè)中相互聯(lián)系相互配合又使管理具有動(dòng)態(tài)性，任何管理都必須根據(jù)聯(lián)系和發(fā)展的變化實(shí)際進(jìn)行，這種制約變化提升了組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性。這樣的情況可以看出，工程項(xiàng)目根據(jù)其規(guī)模越大和組織方式越復(fù)雜會(huì)提高其管理的難度，為了提升管理效率就需要通過設(shè)置不相容職務(wù)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，節(jié)約管理成本，提高效率。
2.工程項(xiàng)目的技術(shù)應(yīng)用要求高。在工程項(xiàng)目的建設(shè)中，技術(shù)創(chuàng)新是提高建設(shè)效率與質(zhì)量的最有效途徑，因此對(duì)技術(shù)應(yīng)用和管理方法的管理是內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。在工程項(xiàng)目中技術(shù)的應(yīng)用具有綜合性，是從技術(shù)的引進(jìn)到使用，最后到實(shí)現(xiàn)效益提升的一個(gè)過程。在這個(gè)生產(chǎn)力提升的過程中涉及到材料、技術(shù)、知識(shí)和技能的使用，同時(shí)還包含創(chuàng)新。這些新技術(shù)和新方法在實(shí)踐中種類多、差異大，存在著制約關(guān)系。這些技術(shù)在內(nèi)容和應(yīng)用方向上各不相同，而每個(gè)技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用都必須考慮到對(duì)相關(guān)其他項(xiàng)目的影響和管理的難度，不同工序之間本身就存在著相互聯(lián)系制約的關(guān)系。工程項(xiàng)目建設(shè)的周期越長規(guī)模越大，技術(shù)的應(yīng)用難度就會(huì)大幅度提升，對(duì)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制管理要求也更高。
二、不相容職務(wù)整合管理做法
1.設(shè)置不兼任平行管理的不相容職務(wù)。在這種職務(wù)的設(shè)置中每個(gè)職務(wù)的職能相互獨(dú)立，對(duì)于同級(jí)業(yè)務(wù)相同的崗位可以由一個(gè)工作人員負(fù)責(zé)，如材料檢驗(yàn)工作可以由一名質(zhì)檢人員管理，但不能兼任材料的采購。不同項(xiàng)目之間的不同崗位可以安排相同的人，例如，采購與收款項(xiàng)目的職能，行使登記、驗(yàn)收、審核、支付、存放與領(lǐng)用、接收項(xiàng)目的職能，行使收入記錄、采購管理職能等。但是兩個(gè)不同的項(xiàng)目的不同職務(wù)不能有聯(lián)系關(guān)系，這樣會(huì)出現(xiàn)不相容職務(wù)設(shè)置的漏洞。
2.設(shè)置權(quán)責(zé)制衡的不相容職務(wù)。在一般工程項(xiàng)目中設(shè)置權(quán)責(zé)制衡不相容職務(wù)是將職務(wù)和職能在一個(gè)項(xiàng)目中平行設(shè)置，作用地位同等沒有上下級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，而且在各職能之間存在著相互監(jiān)督制約的關(guān)系。這種不相容職務(wù)設(shè)置的方式目標(biāo)是保持職能之間的平衡性，如果職能之間是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)下級(jí)，下級(jí)沒有任何監(jiān)督權(quán)，或者對(duì)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)能夠進(jìn)行有效的監(jiān)督，就很容易出現(xiàn)一級(jí)在工程項(xiàng)目上的管理漏洞，造成一定的損失。因此，需要設(shè)計(jì)均衡的不相容職務(wù)，如施工現(xiàn)場管理與技術(shù)監(jiān)督之間、分項(xiàng)目管理人員與總項(xiàng)目管理人員之間、記賬員與財(cái)務(wù)主管之間的制衡作用。
3.將效率與質(zhì)量的平衡作為不相容職務(wù)管理的目標(biāo)。內(nèi)部控制的作用一方面是為了避免出現(xiàn)管理漏洞，另一方面是為了減少質(zhì)量問題造成的損失，盡可能保證效益的最大化，這就要求在不相容職務(wù)設(shè)置時(shí)兼顧效率與質(zhì)量。一些大型工程項(xiàng)目在建設(shè)規(guī)劃、招投標(biāo)和工程周期管理上對(duì)成本、質(zhì)量和周期要求比較嚴(yán)格，由于控制的復(fù)雜性，在設(shè)置不相容職務(wù)時(shí)盡可能不要將不相容職務(wù)的設(shè)置孤立，將平行設(shè)置和交叉設(shè)置結(jié)合起來，建立完善的比相容職務(wù)設(shè)置系統(tǒng)，綜合工程建設(shè)每個(gè)環(huán)節(jié)的影響因素，全面提升工程內(nèi)部控制水平。
三、不相容職務(wù)整合管理的重點(diǎn)
1.工程項(xiàng)目內(nèi)部控制中建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防應(yīng)急系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人，對(duì)崗位的職能做好明確的規(guī)定，使每個(gè)員工在工作中有明確的工作目標(biāo)，使項(xiàng)目建設(shè)有秩序運(yùn)行。
2.科學(xué)合理地設(shè)置不相容職務(wù)，要充分考慮到工程本身的規(guī)模和進(jìn)度，對(duì)于規(guī)模較小的工程建設(shè)可以對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)木?，如采取交叉設(shè)置的模式，是項(xiàng)目管理成本更低實(shí)現(xiàn)更高經(jīng)濟(jì)效益。
3.加強(qiáng)不相容職務(wù)的整合管理，在工程項(xiàng)目的建設(shè)團(tuán)隊(duì)中應(yīng)加強(qiáng)和部門職能之間的配合，對(duì)于規(guī)模大、周期長的建設(shè)項(xiàng)目，不相容職務(wù)在相互監(jiān)督的過程中更應(yīng)加強(qiáng)配合。
四、總結(jié)
不相容職務(wù)設(shè)置要求每項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，要經(jīng)過兩個(gè)或以上的部門處理，使得能夠保證可靠性，在不相容職務(wù)管理系統(tǒng)中，應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的信息共享，加強(qiáng)整合管理，全面提升內(nèi)控控制的管理質(zhì)量。
引言
做好電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是有一定難度的，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的工程財(cái)務(wù)管理工作所涉及范圍比較廣、周期長，可以說是一個(gè)較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，所以，電力企業(yè)必須根據(jù)需要不斷地對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制進(jìn)行完善，確保其能滿足財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理只有將與企業(yè)工程項(xiàng)目管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，并對(duì)問題進(jìn)行針對(duì)性的解決，才能更好地降低企業(yè)的管理成本，有效提高企業(yè)工程建設(shè)的施工效率，才能夠達(dá)到工程項(xiàng)目的預(yù)期效益。
1電力企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的作用和意義
電力企業(yè)對(duì)工程財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施內(nèi)部控制制度是為了有效防范和及時(shí)糾正錯(cuò)誤的問題，使工程項(xiàng)目資金能夠有一定的安全保障。同時(shí)，對(duì)工程財(cái)務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部控制能夠有效調(diào)節(jié)工程項(xiàng)目成本的諸多因素?？梢哉f內(nèi)部控制不僅能夠合理有效地對(duì)工程建設(shè)成本進(jìn)行管理控制，而且還能夠提高企業(yè)在項(xiàng)目中的效益。
2電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理目前存在的問題
2.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理松懈，內(nèi)部控制觀念意識(shí)淡薄
隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，電力行業(yè)也得到了迅猛發(fā)展，隨著電力行業(yè)的發(fā)展，電力施工企業(yè)的規(guī)模也迅速發(fā)展和擴(kuò)大，由于企業(yè)的快速發(fā)展和現(xiàn)代管理理念的矛盾，使電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)淡薄。電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念意識(shí)淡薄主要體現(xiàn)在電力企業(yè)管理者以及企業(yè)工作人員受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的影響，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理認(rèn)識(shí)不足，對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)的匱乏，對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)缺乏實(shí)施手段，對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中不夠關(guān)注，沒有協(xié)調(diào)好成本、工程進(jìn)度和質(zhì)量三者之間的關(guān)系，導(dǎo)致工程財(cái)務(wù)管理控制工作出現(xiàn)漏洞，在提高施工成本，增加額外支出的同時(shí)，還降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。具體表現(xiàn)在對(duì)工程物資的儲(chǔ)存、分類及領(lǐng)取等管理不清，工程物資亂堆亂放，物資領(lǐng)用人員和物資保管人員很難對(duì)領(lǐng)到的物資性質(zhì)和數(shù)量進(jìn)行區(qū)分，導(dǎo)致物質(zhì)數(shù)量與施工工程項(xiàng)目不符。另外，目前的電力施工企業(yè)內(nèi)部管理各部門之間缺少溝通，由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)工程實(shí)際情況的不了解，所以在編制決算時(shí)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況分析的準(zhǔn)確度也不高，不能真實(shí)反映出預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，在影響工程今后資金預(yù)算的同時(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門參與企業(yè)預(yù)算工作也十分不利。
2.2內(nèi)部控制缺乏自我評(píng)價(jià)體系
自我評(píng)價(jià)體系是電力企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)重缺乏的，就我國電力企業(yè)目前的內(nèi)部控制制度分析，它包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有活動(dòng)。內(nèi)部控制體系的主要管理的是驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否屬實(shí)及是否能反映企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的狀況，企業(yè)工程財(cái)務(wù)所執(zhí)行的各項(xiàng)活動(dòng)是否與程序符合，以及在實(shí)際工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤是否能夠及時(shí)糾正等，但根據(jù)電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀看，企業(yè)內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)及控制點(diǎn)運(yùn)行的狀況都缺乏準(zhǔn)確、及時(shí)、有效的評(píng)估。
2.3企業(yè)工程項(xiàng)目合同管理混亂
由于電力工程的施工周期長、工程項(xiàng)目多，且目前我國電力市場體系還不完善，缺乏規(guī)范的市場行為，這些都給電力工程合同管理工作帶來了一定的難度，關(guān)于合同管理出現(xiàn)的問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，缺乏正規(guī)的合同文本。電力工程合同文本普遍存在合同雙方在權(quán)利、義務(wù)方面的不對(duì)等，導(dǎo)致資金管理的失控；第二，合同條款不規(guī)范。因?yàn)楣こ毯贤恼Z言表述不夠詳細(xì)，導(dǎo)致工程合同條款存在很多漏洞，也易使合同雙方對(duì)合同內(nèi)容產(chǎn)生誤解，引發(fā)不必要的糾紛。
3針對(duì)電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理工作問題的解決對(duì)策
3.1完善企業(yè)工程財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制，加大企業(yè)內(nèi)部控制管理力度
電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施內(nèi)部控制體系，不僅是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理的要求，同時(shí)實(shí)施內(nèi)部控制體系也是企業(yè)規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、降低風(fēng)險(xiǎn)、提高效益及保證企業(yè)按時(shí)完成既定目標(biāo)的一項(xiàng)重要措施。解決電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理工作問題的具體措施如下：①對(duì)企業(yè)各部門的職權(quán)作明確分工，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的信息溝通機(jī)制，從而保證內(nèi)部控制對(duì)策在企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮其發(fā)揮的作用。另外，對(duì)于電力企業(yè)而言，建立良好的財(cái)務(wù)管理通道，無論是對(duì)企業(yè)的運(yùn)營效率還是對(duì)企業(yè)工程財(cái)務(wù)部門而言，都能夠起到積極促進(jìn)的監(jiān)管作用，同時(shí)也為會(huì)為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。②對(duì)企業(yè)工程項(xiàng)目物資加強(qiáng)管理控制。電力企業(yè)的工程項(xiàng)目物資管理控制工作是企業(yè)管理最關(guān)鍵的一部分，企業(yè)物資的管控由于點(diǎn)多面廣，所以一直是企業(yè)管理工作中最薄弱的一個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是在物資領(lǐng)用和退料方面。因此，企業(yè)應(yīng)該在引用企業(yè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立與之相應(yīng)的臺(tái)賬制度，并要求工程物資管理人員嚴(yán)格區(qū)分工程項(xiàng)目，且根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目分配及領(lǐng)用物資；加強(qiáng)物資的退庫管理，在退物資時(shí)，不僅要有健全的退料手續(xù)，更要將所退回的物料整理分類；對(duì)于工程物資提供方，施工企業(yè)應(yīng)克服管理上“事不關(guān)己，己不操心”的心理，因?yàn)橹挥须p方的互相配合，才能夠使雙方的利益最大化；企業(yè)要落實(shí)工程施工器械專人管理的制度，不能因施工地點(diǎn)的分散而增加實(shí)施器械的嚴(yán)重消耗或浪費(fèi)。③加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在工程驗(yàn)證中有著重要的作用，但企業(yè)竣工后的工程項(xiàng)目都是由企業(yè)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn)的，而電力企業(yè)的內(nèi)部的工作人員卻沒有發(fā)揮其職責(zé)，電力企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)員與外部審計(jì)員相比，前者更加清楚工程項(xiàng)目的實(shí)際情況。同時(shí)，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行檢驗(yàn)時(shí)，所給出的工程和企業(yè)相關(guān)的信息對(duì)提高外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作效率有著重要的作用。
3.2加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)，積極開展財(cái)務(wù)后評(píng)估工作
電力企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)不僅要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的重要性，而且還要具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，在對(duì)企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部控制體系時(shí)，將高層領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績靠政績進(jìn)行有效整合，并參與組織建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只有從自身出發(fā)，起到良好的帶頭的作用，才能更好地提高企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，才能夠樹立企業(yè)良好的形象，才能將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作做好，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作得到更好的發(fā)展。具體的實(shí)施措施可以通過以下三方面進(jìn)行：①從內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)入手，建立企業(yè)崗位的責(zé)任制度。工程項(xiàng)目越大，那么所涉及的部門也就越多，從而使企業(yè)各個(gè)部門形成牽制的關(guān)系。在企業(yè)對(duì)重大問題的決策上，企業(yè)每一個(gè)部門都需要參與商討，除了防止領(lǐng)導(dǎo)專斷，還應(yīng)圍繞著企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制向周圍擴(kuò)展。另外，電力企業(yè)對(duì)員工還要加強(qiáng)工程風(fēng)險(xiǎn)管理以及工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制等知識(shí)的培訓(xùn)，從而提高企業(yè)員工自身的工作效率。②積極展開企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作。企業(yè)不僅要對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理有詳細(xì)的了解，同時(shí)還要了解其執(zhí)行管理的基本情況，并對(duì)整個(gè)工程財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析，找出資金在工程管理中的劣勢(shì)，并對(duì)其加以分析，從而有效地對(duì)企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理進(jìn)行改進(jìn)工作。③加大力度對(duì)企業(yè)工程項(xiàng)目的后評(píng)估工作。企業(yè)在對(duì)工程項(xiàng)目立項(xiàng)之前，就應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目的收益進(jìn)行預(yù)算，并將計(jì)算出的收益金額與項(xiàng)目運(yùn)營之后的投資收益作出詳細(xì)分析，通過對(duì)比分析指標(biāo)出現(xiàn)差異的原因，為企業(yè)的后續(xù)工程項(xiàng)目在投資決策及工程財(cái)務(wù)管理提供可靠的依據(jù)。
4總結(jié)
電力企業(yè)的工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系與企業(yè)的生存和發(fā)展有著緊密的聯(lián)系，是企業(yè)管理工作中重要的組成部分。可以說財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅是企業(yè)組織管理體系的核心，更是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的必要手段。因此，對(duì)企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施內(nèi)部控制體系不僅可以預(yù)防工程資金的過多使用，而且在一定程度上保證了企業(yè)財(cái)務(wù)日常生產(chǎn)經(jīng)營的準(zhǔn)確性以及提高員工的工作效率，對(duì)企業(yè)的財(cái)政問題進(jìn)行全面分析。另外，企業(yè)健全的工程財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系除了可以有效降低企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，還可以提高企業(yè)的管理水平及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
一、電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制理論概述
（一）電氣工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵
電力工程財(cái)務(wù)管理，指的是在一定的時(shí)期內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)層通過對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)及發(fā)展方向的剖析，制定相應(yīng)的投資、經(jīng)營等方面的預(yù)先計(jì)劃以指導(dǎo)和衡量企業(yè)經(jīng)營方針的執(zhí)行進(jìn)程及后期效益，并在實(shí)際的執(zhí)行過程中，據(jù)實(shí)對(duì)計(jì)劃指標(biāo)適當(dāng)調(diào)整，最終達(dá)到降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)現(xiàn)實(shí)利益。
基于電力企業(yè)的工程財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控主要包括新建、改建、擴(kuò)建或恢復(fù)性建設(shè)的電網(wǎng)、通信及小型基建等的具體建設(shè)項(xiàng)目施工過程及技術(shù)革新改造過程中的財(cái)管內(nèi)控，可見，工程財(cái)管內(nèi)控在電力企業(yè)中的重要意義。
（二）電力企業(yè)工程財(cái)管內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義
當(dāng)今形勢(shì)下，結(jié)合現(xiàn)代管理學(xué)理論的基礎(chǔ)，電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)運(yùn)而生并在項(xiàng)目工程中實(shí)際進(jìn)行應(yīng)用，其現(xiàn)實(shí)意義重大。
1.是電力企業(yè)完善管理制度的必經(jīng)
之路
健全的管理制度及資產(chǎn)的完整、安全是電力企業(yè)發(fā)展的兩大支柱，現(xiàn)代化企業(yè)的管理制度要求電力企業(yè)應(yīng)不斷加以全方位的完善，才能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的資金、財(cái)產(chǎn)、工程進(jìn)度等的最新動(dòng)向及相應(yīng)國家的政策號(hào)召，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的優(yōu)化革新。
2.是實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在
需求
工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作能夠合理的節(jié)約企業(yè)成本，并通過核算和監(jiān)督實(shí)現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)層提供數(shù)據(jù)決策以優(yōu)化工程項(xiàng)目管理。另外，電力企業(yè)只有加強(qiáng)監(jiān)督的雙向性，方能及時(shí)掌握項(xiàng)目中的貪污腐化、中飽私囊等不良行徑的預(yù)防。因此，成本節(jié)約性與預(yù)防腐敗性的雙向調(diào)控，可以增強(qiáng)企業(yè)更高層次經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，故電力工程內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不容忽視。
3.是了解電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和完善財(cái)務(wù)資料的需要之所在
工程財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的好壞直接影響著電力企業(yè)整體運(yùn)營及管理水平的高低，然而，現(xiàn)行的工程財(cái)務(wù)內(nèi)控體系改革遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于政治體制及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，再者，電力行業(yè)內(nèi)部工程項(xiàng)目的立項(xiàng)資料完備性及整體運(yùn)營環(huán)境的后續(xù)考量變化莫測(cè)，因此，以電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控為出發(fā)點(diǎn)，強(qiáng)化管理機(jī)制，減少經(jīng)濟(jì)損失，并掌握資金動(dòng)向及行業(yè)方針，才能使工程財(cái)務(wù)內(nèi)控在電力企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占據(jù)重要地位。
二、我國電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)存不足
目前，我國電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及到具體的項(xiàng)目決策與控制，項(xiàng)目實(shí)施前的勘探與預(yù)算，投標(biāo)與合同簽訂，也囊括后期的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算與決策控制等多個(gè)具體環(huán)節(jié)，業(yè)內(nèi)人士都清楚的知道在立項(xiàng)前投資決策，立項(xiàng)中資金管理及后期成本管控的反饋等的現(xiàn)實(shí)意義，因此，電力企業(yè)當(dāng)務(wù)之急就是要加強(qiáng)電力工程財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。然而，談到電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，仍存在一些不足之處：
（一）電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控理念缺失
我國電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)控現(xiàn)存最大問題就是企業(yè)內(nèi)部從上到下對(duì)內(nèi)控理念的缺失。大部分電力企業(yè)，無論是上至領(lǐng)導(dǎo)還是涉及到企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度均尚淺，這樣久而久之，會(huì)嚴(yán)重的削弱財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際作用。
（二）電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不完善
電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控體制不完善直接導(dǎo)致其工作效率不高，成本控制及資金管控力度不強(qiáng)，長此以往，非但不能使財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力上升，還會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控形同虛設(shè)的局面，這樣，內(nèi)控管理在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作中不僅不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，還會(huì)給投機(jī)分子以機(jī)會(huì)，利用內(nèi)控手段而制造新的不法機(jī)會(huì)。
（三）電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控與具體業(yè)務(wù)相脫節(jié)
電力工程項(xiàng)目的事前、事中及事后的內(nèi)控在具體執(zhí)行中與實(shí)際業(yè)務(wù)融合的不夠緊密，尤其是在資金及工程物資的管理和使用上不夠科學(xué)，經(jīng)常重治理輕預(yù)防；工程區(qū)域性偏差嚴(yán)重，重城市而輕農(nóng)村，在收支核算上也不能切實(shí)的實(shí)施監(jiān)管，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控存在薄弱環(huán)節(jié)而失去實(shí)際執(zhí)行力。
（四）電力工程預(yù)算控制較為薄弱
工程預(yù)算管理工作對(duì)電力企業(yè)的未來發(fā)展起到了預(yù)見及規(guī)劃作用。但是，電力企業(yè)項(xiàng)目工程現(xiàn)行預(yù)算編制方法較為粗糙，計(jì)劃性及科學(xué)性亦不強(qiáng)，直接導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的剛性效用下降，另一方面，通過工程項(xiàng)目預(yù)算的頻繁追加也可以看出工程財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的職能缺失。
（五）缺乏有效的成本控制措施
電力企業(yè)現(xiàn)在愈來愈重視工程項(xiàng)目的成本核算與管理，但這也僅僅停留在淺層次的成本核算領(lǐng)域，而并沒有建立與之配套的成本分析考核及信息反饋等管理體系，故此，電力企業(yè)在加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)上也應(yīng)著重工程項(xiàng)目的成本管理方面的進(jìn)一步完善。
（六）人才及反饋監(jiān)管機(jī)制不完備
總體上講，電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控中的人才缺失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。在現(xiàn)行體制下，缺少完善的人才評(píng)定體系及科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，都會(huì)使得電力企業(yè)不能有效的吸納優(yōu)秀人才，也不能促進(jìn)內(nèi)部的人才專業(yè)培養(yǎng)，這樣一來，會(huì)使得人才的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步步調(diào)不一致。所以，只有注重專業(yè)人才的重要性，才能在智力方面提供對(duì)內(nèi)控的幫助，以便更好的實(shí)現(xiàn)反饋及監(jiān)督管理。
三、加強(qiáng)我國電力工程財(cái)管內(nèi)控執(zhí)行力的優(yōu)化舉措
電力企業(yè)應(yīng)針對(duì)上述在工程財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的不足一一加以改正，才能提高內(nèi)控的實(shí)際執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長。本文中，欲提出以下的幾點(diǎn)改進(jìn)意見，望對(duì)加強(qiáng)電力工程財(cái)管內(nèi)控有所幫助：
（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，將電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到個(gè)人
提高電力行業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的全員重視程度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性教育，并將責(zé)任具體落實(shí)到個(gè)人，而不是單單的將財(cái)務(wù)內(nèi)控具體到財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員，形成內(nèi)控過程的全員參與氛圍，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施。
（二）健全電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為
沒有健全的管理體系，財(cái)務(wù)內(nèi)控就很難得以具體實(shí)施，更何談起到規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的目的。因此，只有通過完善內(nèi)控管理程序、建立錢帳分離及工程物資責(zé)任管控等，以形成各部門、各崗位的相互監(jiān)督與牽制，才能充分發(fā)揮電力工程財(cái)管內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)意義。
（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，做好日常收支
財(cái)務(wù)內(nèi)控是會(huì)計(jì)學(xué)與管理學(xué)二者有機(jī)結(jié)合的產(chǎn)物，因此，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性不容小覷。電力企業(yè)應(yīng)針對(duì)工程項(xiàng)目的具體施工特點(diǎn)切實(shí)的做好收支、賬務(wù)核算等日常性會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，這樣不僅能及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)營具體情況，還能有效監(jiān)管資產(chǎn)動(dòng)向，以防資產(chǎn)的惡意流失。
（四）學(xué)習(xí)科學(xué)的預(yù)算方法，做好預(yù)算管理工作
隨著經(jīng)濟(jì)體制和政策導(dǎo)向的不斷革新，電力企業(yè)應(yīng)適時(shí)的變革預(yù)算模式及編制方法，引入電氣工程項(xiàng)目績效型的單利酬預(yù)算模式，既能強(qiáng)化單位效益，還能使全員自覺的嚴(yán)格遵循預(yù)算制度，在層層授權(quán)的全員參與模式下，使預(yù)算的功能性與規(guī)范性發(fā)揮到最大。
（五）嚴(yán)格實(shí)施成本管控，實(shí)現(xiàn)降本的管理目的
電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)格的工程項(xiàng)目成本管理控制，掌握具體工程項(xiàng)目的未來成本動(dòng)向，完善費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，減少不必要浪費(fèi)，杜絕個(gè)別人士利用工程項(xiàng)目啟動(dòng)款、招待費(fèi)等公費(fèi)報(bào)銷而中飽私囊，并積極引入公開招標(biāo)制度進(jìn)行價(jià)格評(píng)比，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的效益升級(jí)。
（六）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，充實(shí)競爭軟實(shí)力
制度的落實(shí)與執(zhí)行依賴于企業(yè)內(nèi)部具體人員，即使存在完善的制度體系，人員理解不到位亦或執(zhí)行不具體，制度本身也是空談。特此，行業(yè)間只有提高人員的綜合素質(zhì)，鼓勵(lì)相關(guān)人員積極學(xué)習(xí)新技能，并積極強(qiáng)化職業(yè)道德教育，才能提高電力企業(yè)的行業(yè)競爭力。
（七）加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控策略的時(shí)效性
信息時(shí)代的出現(xiàn)，加速了行業(yè)發(fā)展的節(jié)奏，電力企業(yè)應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的模塊功能管理模式，減少重復(fù)工作耗時(shí)，達(dá)到各部門常用資源的合理共享，從而提高電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控的時(shí)效性。
（八）強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督作用
電力工程財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的日常活動(dòng)就是針對(duì)工程財(cái)務(wù)管理工作的效用進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，再加上審計(jì)工作的實(shí)行實(shí)現(xiàn)了其對(duì)工程財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)了電力企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的閉環(huán)監(jiān)督工作。因此，電力企業(yè)應(yīng)通過定期進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)，以檢驗(yàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際成果，揚(yáng)長避短，從而形成良性而優(yōu)質(zhì)的有序循環(huán)。
四、結(jié)語
本文淺析了電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)存不足及改進(jìn)措施，望對(duì)其實(shí)現(xiàn)降本增效及現(xiàn)代化管理有所借鑒意義。
參考文獻(xiàn)：
[1]肖斐.電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制研究[J].管理觀察，2013，（35）：84-86.
（一）成本的控制意識(shí)不強(qiáng)
公路管理單位是屬于國家的事業(yè)單位，在進(jìn)行鏟草、掃公路、補(bǔ)坑槽、修路架橋、維護(hù)路產(chǎn)路權(quán)等活動(dòng)的時(shí)候，資金都是由國家進(jìn)行支付，因此，很多公路管理單位缺乏成本控制意識(shí)，在財(cái)務(wù)核算方面都是得過且過，沒有仔細(xì)地落實(shí)資金的去向。這些問題在事業(yè)單位的成本核算當(dāng)中是常見的，現(xiàn)在的公路管理單位中內(nèi)部審計(jì)部門缺乏對(duì)工程成本的控制觀念，大多數(shù)情況都是走馬觀花，做做樣子。
（二）審計(jì)方法比較落后
現(xiàn)在我國審計(jì)部門的審計(jì)程序比較復(fù)雜，并且比較傳統(tǒng)，給審計(jì)工作帶來了很大困難，一般都會(huì)采取人海戰(zhàn)術(shù)進(jìn)行審計(jì)。由于公路管理單位內(nèi)部審計(jì)比較復(fù)雜、傳統(tǒng)，因此，在審計(jì)方面，成本本身就比較高，加上公路管理單位還使用會(huì)計(jì)憑證的方法進(jìn)行審計(jì)，沒有應(yīng)用現(xiàn)在計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行審計(jì)，從而導(dǎo)致審計(jì)的效率較低、成本較高。
（三）成本預(yù)算管理不夠規(guī)范
成本預(yù)算是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)重要工作，但我們國家在項(xiàng)目成本預(yù)算方面還存在很多問題，內(nèi)部審計(jì)制度的成本預(yù)算既反映了預(yù)算的層次，并且還反映出預(yù)算的系統(tǒng)缺乏性。現(xiàn)在事業(yè)單位大多數(shù)都會(huì)把單位的日常開銷、維修路況的費(fèi)用以及建設(shè)道路的成本綜合在一起，因此，不能夠反映出審計(jì)核算的獨(dú)立性。
二、公路管理單位內(nèi)部審計(jì)的成本控制
與效率提高措施審計(jì)是行政事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展和服務(wù)管理水平的提高有著重要的作用，但是在現(xiàn)實(shí)實(shí)踐當(dāng)中，我國行政事業(yè)單位的審計(jì)過程還存在著諸多的問題。筆者針對(duì)我國公路管理單位審計(jì)存在的問題，結(jié)合自身的工作實(shí)踐提出的一些建議舉措。
（一）完善內(nèi)部審計(jì)管理制度
1.公路管理單位必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源進(jìn)行整合，內(nèi)部審計(jì)成本直接受審計(jì)資源影響。在審計(jì)工作的管理和規(guī)劃過程中，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的要求，突出審計(jì)工作的重心所在，在公路管理單位年度審計(jì)成本時(shí)，要明確審計(jì)任務(wù)，并且合理地分配審計(jì)人員，從而使審計(jì)人員能夠有效的利用，降低審計(jì)成本。
2.要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的能動(dòng)性，建立起比較完善的審計(jì)制度，從根本上減少審計(jì)的成本，并且提升審計(jì)工作的效率。
3.根據(jù)當(dāng)前的審計(jì)任務(wù)，合理的規(guī)劃審計(jì)工作，這樣既可以提升工作效率，還可以合理的利用人員。在審計(jì)的過程中對(duì)于一些比較大的項(xiàng)目進(jìn)行審核時(shí)，必須提早做好工作準(zhǔn)備。
4.針對(duì)內(nèi)審人員素質(zhì)有待提高的問題，要確保其具備內(nèi)審人員從業(yè)資格。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使每個(gè)內(nèi)審人員能夠恪守職業(yè)道德，確定自己的奮斗目標(biāo)。
（二）重視內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)在已經(jīng)被應(yīng)用到各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，因此，審計(jì)工作大多數(shù)任務(wù)都可以通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行核算，這樣不但運(yùn)算出來的數(shù)據(jù)比較準(zhǔn)確，而且工作效率較高。所以公路管理部門要注重信息化建設(shè)，不斷提高自身的信息化水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化、數(shù)字化。
（三）完善審計(jì)預(yù)算的管理制度
主要可以根據(jù)兩個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：1.在審計(jì)過程中可以進(jìn)行提早的預(yù)算，對(duì)于預(yù)算的項(xiàng)目做好預(yù)算經(jīng)費(fèi)和人員的分配。2.應(yīng)該從整體的核算成本中，分離出內(nèi)部審計(jì)部門的成本審計(jì)部分，單位中的財(cái)務(wù)部門從以往的主要角色，轉(zhuǎn)變成為監(jiān)督角色，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的成本控制，這樣一方面可以降低審計(jì)過程中的困難，另一方面能提高審計(jì)的效率。
（四）對(duì)審計(jì)管理人員進(jìn)行信息化專業(yè)培訓(xùn)
豐富培訓(xùn)形式，更新培訓(xùn)知識(shí)，完善培訓(xùn)制度，使審計(jì)人員信息化知識(shí)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合，逐步培養(yǎng)出精通信息化的審計(jì)管理專業(yè)人員，達(dá)到審計(jì)管理信息化建設(shè)的目的。
關(guān)鍵詞：
建筑工程；項(xiàng)目；內(nèi)部控制
當(dāng)今階段，企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益都呈現(xiàn)出低迷狀態(tài)，很多領(lǐng)域都面臨著產(chǎn)能過剩等問題，使得企業(yè)在面臨虧損的同時(shí)，自身的資金鏈也出現(xiàn)了巨大的問題。立足于建設(shè)項(xiàng)目來看，企業(yè)也加大了自身的管理力度，特別是對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制，從而力圖規(guī)避各種預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)。本文綜合了項(xiàng)目管理工作的相關(guān)理論經(jīng)驗(yàn)，具體分析了企業(yè)在項(xiàng)目管理方面如何高效地開展內(nèi)部控制。
一、項(xiàng)目立項(xiàng)階段做好會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制。
企業(yè)在建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)階段，需要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，具體可以從以下方面開展：首先，企業(yè)要意識(shí)到項(xiàng)目方案決策的重要性，這也是整個(gè)項(xiàng)目成功與否的決定因素之一，特別是前期階段，決策的重要性更是不言而喻。要圍繞項(xiàng)目進(jìn)行必要性以及可行性分析，并為項(xiàng)目的決策提供有效的信息支撐，為項(xiàng)目的發(fā)展創(chuàng)造有利條件。其次，就項(xiàng)目方案的編制環(huán)節(jié)而言，需要開展完整的調(diào)研活動(dòng)，從而為預(yù)估工作提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息支撐，避免主觀傾向給決策造成巨大的失誤。針對(duì)一些比較核心的數(shù)據(jù)信息，諸如項(xiàng)目投資預(yù)算、市場行情以及成本等數(shù)據(jù)，需要進(jìn)一步確保數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和可靠性，決策時(shí)要綜合國內(nèi)外市場的行情進(jìn)行合理預(yù)估。對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行評(píng)估時(shí)，要確保預(yù)算和實(shí)際投資的差額維持在10%以內(nèi)，只有進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算，才能為項(xiàng)目后期的開展提供有效的指導(dǎo)。最后，企業(yè)需要圍繞項(xiàng)目做好配套的評(píng)審工作，借助企業(yè)外部的一些行業(yè)專家，對(duì)項(xiàng)目規(guī)劃進(jìn)行專業(yè)性的點(diǎn)評(píng)，并對(duì)項(xiàng)目方案里一些核心數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的核實(shí)，諸如投資的規(guī)模、開展模式、市場規(guī)模以及資金渠道等方面進(jìn)行考核，從信息資源的可靠性以及真實(shí)性等維度進(jìn)行評(píng)價(jià)與修正。聘請(qǐng)專家時(shí)，需要注意專家人士的代表性，盡可能涵蓋各行業(yè)領(lǐng)域以及各部門，從而有效兼顧不同主體的權(quán)益。立足最終決策而言，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員需要與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人保持密切的聯(lián)系，并參與到整個(gè)決策活動(dòng)中來，進(jìn)行決策時(shí)需要有完整的書面記錄，為后期的權(quán)責(zé)考核提供有效的信息支撐。
二、設(shè)計(jì)階段做好會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制。
當(dāng)項(xiàng)目方案處于設(shè)計(jì)階段時(shí)，需要加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度，具體工作可以從以下方面展開：首先，要提升對(duì)設(shè)計(jì)工作的重視，確保整個(gè)設(shè)計(jì)流程的規(guī)范性發(fā)展，籌建與設(shè)計(jì)單位需要針對(duì)一些核心問題進(jìn)行科學(xué)化的分析，綜合對(duì)比之后選出最佳的方案，并確保有完整的信息記錄，為后期的權(quán)責(zé)規(guī)劃提供指導(dǎo)。其次，籌建單位需要重視對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的把控，要避免事故發(fā)生之后再進(jìn)行補(bǔ)救。
三、籌備階段做好會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制。
為了保證項(xiàng)目招標(biāo)工作的穩(wěn)健發(fā)展，可以從以下方面采取措施：首先，項(xiàng)目籌建單位需要重視招標(biāo)工作的開展，不能將招標(biāo)工作當(dāng)作是勞神傷財(cái)?shù)幕顒?dòng)，需要充分意識(shí)到招標(biāo)工作對(duì)企業(yè)自身的積極效益，在開展招標(biāo)工作的同時(shí)，還需要聯(lián)合第三方招標(biāo)機(jī)構(gòu)，開展公開性的招標(biāo)活動(dòng)，充分引入競爭體制，這樣對(duì)于提升承包商的工程質(zhì)量具有很大的促進(jìn)作用，還能壓縮工程項(xiàng)目的造價(jià)成本，提升工程推進(jìn)的效率，使得單位獲得更大的效益。此外，開展公開性的招標(biāo)活動(dòng)，還能有效規(guī)避建筑行業(yè)的腐敗行為。其次，按照招標(biāo)法的相關(guān)說明，對(duì)于一些滿足招標(biāo)條件的原料以及設(shè)備，必須采用公開招標(biāo)的模式來進(jìn)行，以公開公正的指導(dǎo)理念來組織招標(biāo)活動(dòng)，將招標(biāo)工程的一些重要指標(biāo)數(shù)據(jù)以及合同約定進(jìn)行公開。對(duì)于一些投資總額不滿足公開招標(biāo)條件的項(xiàng)目，企業(yè)也可以在內(nèi)部推行公開招標(biāo)的模式，不僅可以壓縮第三方招標(biāo)的委托成本，也能充分發(fā)揮公開招標(biāo)的優(yōu)勢(shì)特征。最后，企業(yè)將公開招標(biāo)的相關(guān)文件公開之前，要公平對(duì)待所有的投標(biāo)單位，公開技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，不能主觀偏袒哪一方。當(dāng)招標(biāo)工作成功推進(jìn)后，需要對(duì)標(biāo)底進(jìn)行保密，開標(biāo)之前，企業(yè)和投標(biāo)人可以分別就價(jià)格、方案等諸多方面開展談判活動(dòng)。
四、實(shí)施階段做好會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制。
當(dāng)工程項(xiàng)目推進(jìn)到實(shí)施階段時(shí)，最主要的問題一般表現(xiàn)為以下方面：物資和設(shè)備的性價(jià)比有限，采購成本高出了預(yù)算總額；物資以及設(shè)備的質(zhì)量不合格，對(duì)項(xiàng)目的推進(jìn)產(chǎn)生了重要影響；項(xiàng)目資金沒有落實(shí)，阻礙了工程進(jìn)度，也加大了項(xiàng)目的總成本；工程缺乏有效的監(jiān)管，工程質(zhì)量無法滿足預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)。在這一階段，應(yīng)該從以下方面采取積極有效的調(diào)控措施：首先，企業(yè)要加大對(duì)施工流程的監(jiān)管，項(xiàng)目不能簡單地推送，要做好一系列準(zhǔn)備工作，這樣才能確保項(xiàng)目穩(wěn)健地推行。其次，參照合同的相關(guān)條例，對(duì)工程涉及的物資、設(shè)備等進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。對(duì)于一些自行采購的物資，也需要落實(shí)驗(yàn)收工作，承包商提供的物資需要重點(diǎn)把握物資的質(zhì)量，從而使得設(shè)備材料滿足合同的用工需求，要避免一些不合乎規(guī)范的物資材料運(yùn)用到工程建設(shè)領(lǐng)域。最后，企業(yè)對(duì)工程的變更概況要進(jìn)行有效掌控，綜合相關(guān)的部門以及技術(shù)人員進(jìn)行現(xiàn)場核查，并確保各項(xiàng)手續(xù)的完整性。
五、竣工驗(yàn)收階段做好會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制
為確?？⒐るA段驗(yàn)收工作的順利開展，需要從以下方面采取措施：首先，企業(yè)需要組織驗(yàn)收工作的開展，驗(yàn)收組織需要囊括政府相關(guān)部門、籌建單位、設(shè)計(jì)單位以及施工單位等多個(gè)主體，在各部門的協(xié)同組織下推動(dòng)驗(yàn)收工作的開展。在具體的驗(yàn)收環(huán)節(jié)，要做好質(zhì)量與安全的檢測(cè)工作，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。具體的檢驗(yàn)過程中，需要綜合各部門的匯報(bào)情況，從而對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行整體性評(píng)估。針對(duì)一些后續(xù)的問題需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，還要安排專門的人員進(jìn)行督檢，確保項(xiàng)目的成功驗(yàn)收。其次，企業(yè)還需要收集和工程項(xiàng)目相關(guān)的文獻(xiàn)資料，從項(xiàng)目建設(shè)初期一直貫穿于項(xiàng)目的驗(yàn)收環(huán)節(jié)，安排專門的人員進(jìn)行管理，竣工階段完成驗(yàn)收之后，對(duì)所有的資料進(jìn)行存檔操作。與此同時(shí)，項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人需要簽署保密協(xié)議，確保各項(xiàng)工作與資料的保密性。最后，當(dāng)工程項(xiàng)目竣工之后，常規(guī)而言，在竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)之后的6～12個(gè)月，要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)估，確保項(xiàng)目狀態(tài)、效益等指標(biāo)都滿足預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，為后期的權(quán)責(zé)劃分提供有效的指導(dǎo)。
