序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

    稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系問(wèn)題是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的一個(gè)重要課題，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的聯(lián)系就越密切。自1994年稅制改革以來(lái)，我國(guó)的稅收收入一直保持著較快的增長(zhǎng)勢(shì)頭，2009年達(dá)59514.7億元，比1994年增長(zhǎng)了近十一倍。稅收收入的大幅度增長(zhǎng)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障，但同時(shí)也引起了人們的關(guān)注：這種稅收的高速增長(zhǎng)和我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是否協(xié)調(diào)。宏觀稅負(fù)是稅收收入與GDP的比值，體現(xiàn)了社會(huì)產(chǎn)品在國(guó)家與納稅人之間的稅收分配數(shù)量關(guān)系，也體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系。從宏觀上講，稅負(fù)高低會(huì)從整體上制約或促進(jìn)一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，反映了政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能及財(cái)政職能的強(qiáng)弱；從微觀上講，稅負(fù)的高低會(huì)影響納稅人對(duì)消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、投資以及勞動(dòng)等行為的選擇，最終影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。因此，合理界定一定時(shí)期內(nèi)適度的稅負(fù)水平，對(duì)于保證政府履行其職能和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著重要意義，本文主要從宏觀稅負(fù)的角度研究稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。

一、宏觀稅負(fù)的相關(guān)概念及其影響因素

（一）宏觀稅負(fù)的相關(guān)概念

1．稅收負(fù)擔(dān)

    稅收負(fù)擔(dān)是指國(guó)家征收的稅款占納稅人稅源數(shù)量的比重，反映出稅款與社會(huì)新增財(cái)富之間的內(nèi)在關(guān)系。以不同主體為出發(fā)點(diǎn)，稅收負(fù)擔(dān)具有兩個(gè)方面的含義：一方面，從國(guó)家的角度看，稅收負(fù)擔(dān)反映出國(guó)家在稅收課征時(shí)的強(qiáng)度要求，即要征收多少稅收；另一方面，從納稅人的角度看，稅收負(fù)擔(dān)反映出納稅人在稅收繳納時(shí)的負(fù)擔(dān)水平，即承擔(dān)了多少稅款。

2．宏觀稅收負(fù)擔(dān)

    宏觀稅收負(fù)擔(dān)是指一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)稅收總收入占當(dāng)期社會(huì)新增財(cái)富的比重，反映出一定時(shí)期納稅人因國(guó)家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)水平，是一個(gè)受制于國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅體制等諸多因素的綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。它的計(jì)算公式如下：

宏觀稅收負(fù)擔(dān)率=稅收總收入/國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）

(二) 我國(guó)宏觀稅負(fù)的影響因素

1．經(jīng)濟(jì)因素

    經(jīng)濟(jì)因素對(duì)宏觀稅負(fù)的影響主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)影響,特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)宏觀稅負(fù)水平的形成影響較大。稅負(fù)較高的第二產(chǎn)業(yè)比重近年來(lái)不斷提高，而稅負(fù)較低的第一產(chǎn)業(yè)比重逐漸下降，成為推動(dòng)宏觀稅負(fù)上升的一個(gè)重要結(jié)構(gòu)性原因。2009年與1994年相比，第二產(chǎn)業(yè)比重提高了2個(gè)百分點(diǎn)，其中工業(yè)比重提高了2.5個(gè)百分點(diǎn)，同期第一產(chǎn)業(yè)比重下降8.5個(gè)百分點(diǎn)。(2) 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量改善的影響。在經(jīng)濟(jì)規(guī)模一定的情況下，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量越高，一定投入生產(chǎn)出的增加值和利潤(rùn)的價(jià)值就越多，企業(yè)繳納的增值稅和所得稅增長(zhǎng)速度就加快，相應(yīng)地推動(dòng)宏觀稅負(fù)水平的提高，如果出現(xiàn)相反的情況，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量下降，宏觀稅負(fù)也將相應(yīng)下降。

2．財(cái)政體制因素

  （1）稅制變動(dòng)的影響，如增減稅種或調(diào)整稅率，稅收收入占GDP的比重便會(huì)發(fā)生變化。就現(xiàn)在的稅制來(lái)說(shuō)：第一，過(guò)多的稅收優(yōu)惠在一定程度上削弱了稅收的正常增長(zhǎng)機(jī)制．尤其是減免稅過(guò)多過(guò)亂，是導(dǎo)致稅收職能弱化，宏觀稅負(fù)下降的重要因素；第二，現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中一些重要的稅種尚未設(shè)立，如社會(huì)保障稅的收入已具一定規(guī)模，如果把它計(jì)入稅收收入總量中，宏觀稅負(fù)也會(huì)有所提高。

  （2）現(xiàn)行財(cái)稅體制中分配關(guān)系不完善。政府與企業(yè)、中央政府與地方政府的分配關(guān)系中，除稅收參與國(guó)民收入分配外，還存在著不規(guī)范的稅外分配主體與分配行為，由此造成以非稅收入形式存在的預(yù)算外資金收入。這就使得我國(guó)宏觀稅負(fù)的內(nèi)涵與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)有所不同，以稅收收入總量與GDP之比值計(jì)算的宏觀稅負(fù)，客觀上并沒(méi)有把納稅人的全部負(fù)擔(dān)計(jì)算在內(nèi)，如果把稅外收入(主要是具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)收入)計(jì)算在內(nèi)，我國(guó)宏觀稅負(fù)可以有很大提高。

3．征管水平

    征管水平是影響宏觀稅負(fù)水平的另一個(gè)重要因素。在理論稅負(fù)既定的情況下，征管水平高，就會(huì)有較高的宏觀稅負(fù)；征管水平低，宏觀稅負(fù)也隨之下降。從我國(guó)實(shí)際情況看，1994年實(shí)施新稅制后，除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、政策變動(dòng)因素的影響外，征管因素是影響宏觀稅負(fù)的另一重要因素。2001年稅務(wù)系統(tǒng)推行“金稅工程”，2003年以后通過(guò)創(chuàng)新征管模式，實(shí)施精細(xì)化管理等，使征管效率和征管質(zhì)量顯著提高，各主體稅種的征收率明顯上升。

4．無(wú)稅GDP的影響

    在我國(guó)GDP中有相當(dāng)一部分為無(wú)稅產(chǎn)值或低稅產(chǎn)值，如免稅工業(yè)產(chǎn)值、農(nóng)業(yè)產(chǎn)值等。根據(jù)對(duì)部分省份的典型調(diào)查 ，無(wú)稅產(chǎn)值、低稅產(chǎn)值約占GDP的15％左右，再扣除稅收收入總額中約10%的與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)無(wú)相關(guān)性部分，同時(shí)考慮GDP中可能存在的虛報(bào)夸大部分，人為追求政績(jī)、人為摻水現(xiàn)象，也使實(shí)際稅負(fù)大打折扣。如我國(guó)GDP統(tǒng)計(jì)口徑常常上下不盡一致，地方合計(jì)數(shù)往往比中央政府統(tǒng)計(jì)數(shù)多數(shù)千個(gè)億。

二、1994年-2009年我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及宏觀稅負(fù)水平變化狀況

    經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一般以GDP增長(zhǎng)來(lái)衡量，2009年我國(guó)GDP總量達(dá)到340507.0億元，以不變價(jià)格計(jì)算比上年增長(zhǎng)9.1%，按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算比1994年增加了6倍，1994年-2009年間，我國(guó)GDP保持了10%左右的高速增長(zhǎng)，成為世界上經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度最快的國(guó)家。2009年我國(guó)稅收總收入完成59514.7億元，比2008年增長(zhǎng)9.8%，增收5290.91億元。從表一可以看出受金融危機(jī)的影響，2009年稅收增長(zhǎng)率自1994年稅制改革以來(lái)首次跌至10%以下，而在此之前的15年里稅收收入增長(zhǎng)率平均能達(dá)到18%，遠(yuǎn)在GDP增長(zhǎng)率之上，稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定較快增長(zhǎng)，大大增強(qiáng)了國(guó)家財(cái)政實(shí)力，為全面建設(shè)小康社會(huì)、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)提供了財(cái)力保證。從表二可以看出，1994年稅制改革后，我國(guó)宏觀稅負(fù)水平總體呈穩(wěn)步上升趨勢(shì)。上升趨勢(shì)，尤其是2002年以來(lái)，平均達(dá)16.22%

表一  1994-2009年稅收收入相關(guān)數(shù)據(jù)匯總表     單位：億元

年份

稅收收入

稅收增長(zhǎng)率(%)

增收額

年份

稅收收入

稅收增長(zhǎng)率（%）

增收額

1994

5126.88

 

 

2002

17636.45

15

2335.07

1995

6038.04

18

911.16

2003

20017.31

13

2380.86

1996

6909.82

14

871.78

2004

24165.68

21

4148.37

1997

8234.04

19

1324.22

2005

28778.54

19

4612.86

1998

9262.80

12

1028.76

2006

34804.35

21

6025.81

1999

10682.58

15

1419.78

2007

45621.97

31

10817.62

2000

12581.51

18

1898.93

2008

54223.79

19

8601.82

2001

15301.38

22

2719.87

2009

59514.7

9.8

5290.91

資 料來(lái)源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》2009年版，2009數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)引自《2009年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析》，中國(guó)財(cái)政，2009

篇（2）

一、上海市稅收超GDP增長(zhǎng)現(xiàn)象的概述

1994年我國(guó)進(jìn)行了稅制改革，此后伴隨著經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，我國(guó)稅收收入也保持著高速增長(zhǎng)，稅收收入彈性從1995年的0.87到達(dá)2011年的1.45，17年的彈性均值高達(dá)1.25，出現(xiàn)了稅收超國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)的現(xiàn)象。上海作為全國(guó)經(jīng)濟(jì)中心，每年納稅數(shù)額巨大，從1994年到2011年稅收收入占GDP比重不斷上升，且稅收收入增長(zhǎng)率大于生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率，稅收收入彈性基本大于1，呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。

對(duì)這一現(xiàn)象的解釋，國(guó)內(nèi)學(xué)者多將其歸納為制度、經(jīng)濟(jì)、政治等因素。本文將從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)視角下，采用VAR模型進(jìn)行實(shí)證研究。

二、文獻(xiàn)綜述

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)稅收超國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)現(xiàn)象引起了國(guó)內(nèi)學(xué)者的廣泛興趣，并從各自角度對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行了解釋。陳東等（2013）從稅收征管角度，建立隨機(jī)生產(chǎn)前沿模型，認(rèn)為稅收超長(zhǎng)增長(zhǎng)的根源主要來(lái)自技術(shù)進(jìn)步，且東部沿海地區(qū)明顯高于中西部?jī)?nèi)陸地區(qū)。安體富（2002）從經(jīng)濟(jì)、政策、管理和稅款虛收四個(gè)方面分析了近幾年來(lái)我國(guó)稅收的超長(zhǎng)增長(zhǎng)和減稅問(wèn)題。烏蘭（2010）認(rèn)為我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化促進(jìn)了稅收的增長(zhǎng)，從分稅種角度看，工商業(yè)增加值，企業(yè)效益等因素也促進(jìn)了稅收收入的增長(zhǎng)。谷寒梅（2008）對(duì)稅收增長(zhǎng)因素進(jìn)行分析，并對(duì)協(xié)調(diào)稅收增長(zhǎng)和GDP增長(zhǎng)提出了相關(guān)的政策建議。羅春華等（2010）用兩種方法測(cè)算了稅收征管因素對(duì)稅收超GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率，認(rèn)為符合實(shí)際的稅收征管對(duì)稅收增長(zhǎng)的年均貢獻(xiàn)率應(yīng)該居于4.1%和4.4%之間。古麗娜爾 （2010）認(rèn)為稅收超GDP增長(zhǎng)的原因有經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化及稅收征管水平提高。陳修玲（2010）運(yùn)用因素分析法對(duì)稅收增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)因素和宏觀稅負(fù)因素進(jìn)行了實(shí)證分析，認(rèn)為現(xiàn)階段我國(guó)稅收超GDP增長(zhǎng)的速度是合理的，但長(zhǎng)期下去是有害的。

本文研究上海市稅收超GDP增長(zhǎng)現(xiàn)象，不同于國(guó)內(nèi)大部分學(xué)者的研究，將在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)視角下進(jìn)行研究。

三、實(shí)證檢驗(yàn)

我國(guó)1994年實(shí)行了稅制改革，因此本文選取上海市1994年至2011年稅收收入、GDP、第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值的數(shù)值進(jìn)行研究。根據(jù)2012年上海統(tǒng)計(jì)年鑒，上海市GDP每年高速增長(zhǎng)，稅收收入也逐年增高，且稅收收入占GDP的比重也越來(lái)越高。同時(shí)，上海市第一、二、三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值均逐年增高，且第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重較小，并逐年降低，第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重較大，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重逐年增大。因此，在本部分實(shí)證檢驗(yàn)中，首先檢驗(yàn)上海市生產(chǎn)總值是否為稅收收入增長(zhǎng)的主要原因，接著檢驗(yàn)三大產(chǎn)業(yè)中哪幾個(gè)產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收收入的變動(dòng)程度影響較大。

（一）上海市生產(chǎn)總值對(duì)稅收收入影響的OLS模型分析

上海市生產(chǎn)總值為上海市第一、二、三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值之和，因此本文選取生產(chǎn)總值作為解釋變量，稅收收入作為被解釋變量，分析兩者之間關(guān)系。建立普通最小二乘法模型，得到如下結(jié)果

ln（tax）=-4.40+1.26×ln（gdp）（1）

t=（-26.87） （68.00）

R2=99.66% F=4623.69

其中，tax為上海市稅收收入，gdp為上海市生產(chǎn)總值。從公式（1）中可以看出，在5%顯著性水平下，常數(shù)項(xiàng)和上海市生產(chǎn)總值前的系數(shù)即稅收收入彈性是顯著的；方程擬合優(yōu)度高；整體是顯著的。采用序列相關(guān)LM檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)方程不存在序列相關(guān)性。再采用White異方差檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)方程不存在異方差。方程只有一個(gè)解釋變量，不存在多重共線性問(wèn)題。

根據(jù)回歸結(jié)果，上海市生產(chǎn)總值對(duì)稅收收入影響顯著，稅收收入彈性為1.26，即生產(chǎn)總值增加1%，稅收收入就會(huì)增加1.26%，說(shuō)明稅收收入的確超過(guò)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)。同時(shí)，上海市生產(chǎn)總值對(duì)稅收收入的解釋程度高達(dá)99.66%，因此本文接下來(lái)進(jìn)一步分析三大產(chǎn)業(yè)分別對(duì)稅收收入的影響程度。

（二）上海市第一、二、三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值對(duì)稅收收入影響的VAR模型分析

為進(jìn)一步研究上海市第一、二、三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值對(duì)稅收收入的影響，本文將選取第一、二、三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值及稅收收入數(shù)據(jù)，建立VAR（2）模型，進(jìn)行實(shí)證研究。

記gdp_1、gdp_2、gdp_3分別為上海市第一、二、三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值，tax為上海市稅收收入。為消除可能存在的異方差，并便于對(duì)最后結(jié)果進(jìn)行解釋，對(duì)上述變量采取對(duì)數(shù)形式，分別記為ln（gdp_1）、ln（gdp_2）、ln（gdp_3）、ln（tax）。VAR理論要求模型中每一個(gè)變量都是平穩(wěn)的，下面將采用ADF方法檢驗(yàn)上述序列的平穩(wěn)性，具體結(jié)果如表1。

從表1中可以看出，在10%顯著性水平下，變量ln（gdp_1）平穩(wěn)，變量ln（gdp_2）平穩(wěn)，變量ln（gdp_3）二階平穩(wěn)，變量ln（tax）一階平穩(wěn)。因此本文將使用ln（gdp_1）、ln（gdp_2）、Δ2ln（gdp_3）、Δln（tax）這四個(gè)變量來(lái)建立VAR模型。由于稅收主要來(lái)自于第三產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)，因此模型中按照變量重要程度重新排序?yàn)椋害n（tax）、Δ2ln（gdp_3）、ln（gdp_2）、ln（gdp_1）。根據(jù)滯后長(zhǎng)度標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)，本文將建立VAR（2）模型。具體結(jié)果如公式（2）：

Δ

ln（tax）

Δ

ln（gdp_3）

ln（

gdp_2）

ln（

gdp_1）=2.57

1.28

1.27

l0.21+-0.53 -0.48 1.08 0.13

-0.14 -1.00 0.55 -0.76

-0.09 0.54 0.71 -2.15

0.145 -0.39 0.47 1.45Δ

ln（tax）

Δ

ln（gdp_3）

ln（

gdp_2）

ln（

gdp_1）+-0.39 -1.30 -0.55 -1.64

-0.10 -0.60 -0.24 -0.10

0.06 0.11 0.58 1.40

l-0.11 -0.68 -0.35 -0.72Δ

ln（tax）

Δ

ln（gdp_3）

ln（

gdp_2）

ln（

gdp_1）+ε1t

ε2t

ε3t

ε4t（2）

經(jīng)檢驗(yàn)上述模型中大部分系數(shù)的t統(tǒng)計(jì)量在10%顯著性水平下顯著。

再檢驗(yàn)?zāi)Ｐ推椒€(wěn)性，采用AR根方法，即如果模型中所有根模的倒數(shù)小于1，落于單位圓內(nèi)，說(shuō)明模型穩(wěn)定。單位根圖形檢驗(yàn)結(jié)果如圖1。

從圖1中看出所有單位根都落于單位圓內(nèi)，說(shuō)明本文建立的VAR（2）模型平穩(wěn)，四個(gè)變量間存在長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系，能夠進(jìn)行下一步分析。接下來(lái)將對(duì)模型進(jìn)行格蘭杰因果檢驗(yàn)及脈沖響應(yīng)函數(shù)分析和方差分解分析。

1.格蘭杰因果檢驗(yàn)

基于上述VAR（2）模型，對(duì)上海市稅收收入、第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值、第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值和第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值波動(dòng)進(jìn)行Granger因果檢驗(yàn)，結(jié)果如表2所示。

結(jié)果表明：在10%顯著性水平下，稅收方程中，第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值波動(dòng)不是稅收變動(dòng)的Granger原因，第二產(chǎn)業(yè)和第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值波動(dòng)是稅收變動(dòng)的Granger原因，三大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值波動(dòng)聯(lián)合起來(lái)是稅收變動(dòng)的Granger原因；第三產(chǎn)業(yè)方程中，稅收波動(dòng)不是第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值變動(dòng)的Granger原因，第二產(chǎn)業(yè)和第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值波動(dòng)是第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值變動(dòng)的Granger原因，但三者的聯(lián)合波動(dòng)是其變動(dòng)的Granger原因；第二產(chǎn)業(yè)方程中，稅收、第三產(chǎn)業(yè)、第一產(chǎn)業(yè)及三者聯(lián)合波動(dòng)均不是第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值變動(dòng)的Granger原因；第一產(chǎn)業(yè)方程中，稅收及第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值波動(dòng)都不是第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值變動(dòng)的Granger原因，第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值及三者的聯(lián)合波動(dòng)是第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值變動(dòng)的Granger原因。

2. 脈沖響應(yīng)函數(shù)分析

在第0期分別給一個(gè)正沖擊，變量的波動(dòng)情況如圖2。

從圖2（a）中可以看出：在本期給變量Δ2ln（gdp_3）一個(gè)正向沖擊后，Δln（tax）在前9期內(nèi)正向波動(dòng)，在第4期達(dá)到最高點(diǎn)，從第13期開始小幅負(fù)向波動(dòng)，29期后趨于穩(wěn)定。說(shuō)明第三產(chǎn)業(yè)在前期對(duì)稅收收入有促進(jìn)作用，后期對(duì)稅收收入有小幅度阻礙，但總體會(huì)促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)。

從圖2（b）中可以看出：在本期給變量ln（gdp_2）一個(gè)正向沖擊后，Δln（tax）在前3期內(nèi)正向波動(dòng)，第2期達(dá)到最高點(diǎn)，第4期到第5期負(fù)向波動(dòng)，第4期達(dá)到最低點(diǎn)，此后一直正負(fù)波動(dòng)，到30期趨向平穩(wěn)。說(shuō)明第二產(chǎn)業(yè)沖擊對(duì)稅收收入的作用是交替進(jìn)行的。

從圖2（c）中可以看出：在本期給變量ln（gdp_1）一個(gè)正向沖擊后，Δln（tax）在前9期內(nèi)一直負(fù)向波動(dòng)，在第3期達(dá)到最低點(diǎn)，后期有小幅度正向波動(dòng)，第25期開始趨向平穩(wěn)。說(shuō)明第一產(chǎn)業(yè)的沖擊對(duì)稅收收入并沒(méi)有促進(jìn)作用。

3.方差分解分析

為了進(jìn)一步分析每一個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)沖擊對(duì)稅收收入變化的貢獻(xiàn)度，本文接下來(lái)將進(jìn)行方差分解分析，具體結(jié)果如下。

結(jié)果表明：第二產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)率最大，約在40%左右，在第15時(shí)期達(dá)到最大，為45.58%，隨后有減小趨勢(shì)；第三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)率次之，約為20%，并且貢獻(xiàn)率一直在增大；第一產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)率最低，一直維持在6%左右。

四、結(jié)論和政策建議

本文利用1994～2011年上海市稅收收入、第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)時(shí)間序列數(shù)據(jù)建立了VAR（2）模型，從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)角度闡明了上海市稅收收入超過(guò)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)的現(xiàn)象，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：上海市稅收收入增長(zhǎng)的主要來(lái)源是生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)，且稅收收入的彈性較大，為1.26，超過(guò)1，確實(shí)出現(xiàn)了稅收收入超過(guò)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)的現(xiàn)象；來(lái)自第三產(chǎn)業(yè)的沖擊在前期會(huì)給稅收收入帶來(lái)同向較大的影響，后期有小幅度負(fù)向影響，總體影響為正向影響，來(lái)自第二產(chǎn)業(yè)的沖擊會(huì)給稅收收入帶來(lái)正負(fù)交替的影響，來(lái)自第三產(chǎn)業(yè)的沖擊對(duì)稅收收入主要帶來(lái)負(fù)向影響；在對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)程度中，第二產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)程度最大，呈現(xiàn)拋物線狀態(tài)，第一產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)度次之，但呈現(xiàn)遞增狀態(tài)，第一產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)度最低，為6%左右。因此，上海市在面對(duì)稅收收入超生產(chǎn)總值增長(zhǎng)這一現(xiàn)象時(shí)，要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，從而使稅收進(jìn)一步增長(zhǎng)。特別是第三產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，如金融業(yè)可以創(chuàng)新產(chǎn)品種類，同時(shí)要保持第二產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)從粗放型生產(chǎn)向集約型生產(chǎn)轉(zhuǎn)變。

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篇（3）

中圖分類號(hào)：F12 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-000-01

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收的收入也有了較大幅度的提高。GDP的增加是構(gòu)成稅收收入增長(zhǎng)的客觀基礎(chǔ)和必要條件。財(cái)政稅收收入與GDP產(chǎn)值之間有著不可分割的關(guān)系，探索財(cái)政稅收收入對(duì)GDP產(chǎn)值的影響，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一定的借鑒和幫助，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)政稅收收入與GDP的差異性分析

（一）影響程度方面的差異

國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值是社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的直接反映和體現(xiàn)。財(cái)政稅收收入雖然從總體上看包含在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之中，但地方財(cái)政收入還體現(xiàn)著與國(guó)家財(cái)政的分配關(guān)系，在不同時(shí)期，由于分配政策、分配方式等變化，會(huì)帶來(lái)財(cái)政收入中非經(jīng)濟(jì)因素的變化，直接影響地方財(cái)政收入總量的變化，進(jìn)而影響與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之間的數(shù)量比例關(guān)系。

（二）核算原則的差異

目前，我國(guó)GDP主要是依據(jù)統(tǒng)計(jì)資料、行政管理資料、會(huì)計(jì)決算等資料進(jìn)行加工整理得出的。由于企業(yè)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，因此，GDP也是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)的，即生產(chǎn)的產(chǎn)品，無(wú)論當(dāng)期是否銷售，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的地區(qū)生產(chǎn)總值中。而財(cái)政稅收收入的核算采用收付實(shí)現(xiàn)制原則，即只核算當(dāng)期實(shí)際繳入國(guó)庫(kù)的資金，對(duì)于當(dāng)期生產(chǎn)出來(lái)但尚未實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品，或者雖然已經(jīng)銷售但由于企業(yè)拖欠稅款等原因而導(dǎo)致的不能入庫(kù)的商品，政府都不能得到相應(yīng)的稅收收入。因此，由于核算原則的不同，會(huì)產(chǎn)生財(cái)政收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之間的差異。

二、財(cái)政稅收收入與GDP的影響因素分析

從理論上講，二者的變化應(yīng)該是保持同步的變化規(guī)律。但是受我國(guó)經(jīng)濟(jì)條件自身的限制和世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及國(guó)家宏觀調(diào)控的一系列因素的影響，財(cái)政稅收收入與GDP的關(guān)系有一些變化。主要的影響因素有：1.計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)財(cái)政稅收收入占GDP的比重呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)，這主要是由于在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化的過(guò)程中，國(guó)有經(jīng)濟(jì)的集中性財(cái)力占GDP的比重有所下降，這種狀態(tài)相對(duì)來(lái)說(shuō)是比較合理的。但是如果持續(xù)下降，將會(huì)出現(xiàn)很多的弊端，使政府的宏觀調(diào)控能力有所下降。2.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響，從改革開放以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生了一定的變化，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的GDP占全國(guó)GDP的比重有所增長(zhǎng)，而同時(shí)國(guó)有經(jīng)濟(jì)所占比例下降。但是當(dāng)前我國(guó)的財(cái)政收入90%以上是來(lái)自稅收，而稅收的收入60%-70%來(lái)自于國(guó)有經(jīng)濟(jì)。國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，國(guó)有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的稅收在降低，因此全國(guó)財(cái)政收入中占GDP的比重也呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)。3.收入分配結(jié)構(gòu)的變化產(chǎn)生的影響。從改革開放以來(lái)，我國(guó)采取了一系列的措施和手段調(diào)整國(guó)民收入分配的格局，收入分配向著個(gè)人傾斜。居民收入占GDP的比重有所增長(zhǎng)。個(gè)人的收入增加，但是從居民個(gè)人手中所繳納的稅款比例比較低，造成了稅款的大量流失，這也影響了財(cái)政的增長(zhǎng)幅度。4.經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生的影響，這是影響財(cái)政稅收收入和GDP的重要因素。每一年的GDP的增長(zhǎng)不同。這主要是受當(dāng)時(shí)國(guó)家經(jīng)濟(jì)治理整頓大環(huán)境的影響。例如：國(guó)家出臺(tái)相應(yīng)的政策，會(huì)使全國(guó)的經(jīng)濟(jì)受投資拉動(dòng)的影響，促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，同時(shí)對(duì)以后相近年份的GDP也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。5.經(jīng)濟(jì)效益的制約性，經(jīng)濟(jì)效益不佳將會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入增幅下降，同時(shí)GDP的增長(zhǎng)也會(huì)產(chǎn)生波動(dòng)。特別是在一些國(guó)有大中型企業(yè)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱，也是財(cái)政收入的主要來(lái)源。當(dāng)前由于多種原因，導(dǎo)致我國(guó)許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不理想，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重下滑的現(xiàn)象，生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品滯銷積壓，形成了有產(chǎn)值無(wú)稅收的狀況，而有些企業(yè)陷入了財(cái)政困境，形成有銷售無(wú)收入的現(xiàn)象。這些都會(huì)影響稅收和GDP的產(chǎn)值。

三、我國(guó)財(cái)政稅收收入對(duì)GDP產(chǎn)值的影響的特點(diǎn)

（一）不同地域影響效果存在差異性

根據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的城市財(cái)政稅收的收入對(duì)GDP的影響較大，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力存在著不可忽視的影響作用。而相對(duì)經(jīng)濟(jì)比較落后的地區(qū)，財(cái)政稅收收入對(duì)GDP的影響相對(duì)來(lái)說(shuō)比較小。因此不同的地域影響的效果存在著一定的差異性。

（二）財(cái)政稅收收入占GDP的比重呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政稅收收入占GDP的比重呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)。通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前現(xiàn)在的財(cái)政稅收收入對(duì)整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率下降，同時(shí)也充分體現(xiàn)出當(dāng)前我國(guó)的財(cái)政稅收收入下降。

（三）我國(guó)的財(cái)政稅收入對(duì)落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)效果不明顯

從近幾年中國(guó)的GDP收入的數(shù)據(jù)看，GDP在各年上升的很快，但是在一些偏遠(yuǎn)的地區(qū)；例如寧夏、青海等地，財(cái)政稅收收入一直處于徘徊中的迂回，對(duì)于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)不能起到明顯的拉動(dòng)作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)的財(cái)政稅收收入整體上對(duì)GDP的產(chǎn)值有很大的影響，但是現(xiàn)在隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)，充分說(shuō)明我國(guó)稅源的結(jié)果發(fā)生了一定的變化。我國(guó)稅收收入的來(lái)源呈現(xiàn)出地域的差異，東南沿海地區(qū)稅收的收入比較高，而在欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展所起的作用不是很明顯。

篇（4）

研究與試驗(yàn)發(fā)展簡(jiǎn)稱為R&D，是技術(shù)創(chuàng)新的核心部分，是企業(yè)形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)源，企業(yè)R&D投入大小反映了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新規(guī)模，是企業(yè)科技實(shí)力的重要指標(biāo)。企業(yè)R&D的產(chǎn)出主要表現(xiàn)為企業(yè)專利技術(shù)的形成，以及轉(zhuǎn)化為最終新產(chǎn)品的投產(chǎn)。早在1999年國(guó)家就陸續(xù)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策以鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，特別是2008年開始實(shí)施的新《企業(yè)所得稅法》以及一系列以特定產(chǎn)業(yè)為對(duì)象的優(yōu)惠政策，通過(guò)有條件的稅額減免，調(diào)動(dòng)了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性，帶動(dòng)了R&D的投入。根據(jù)《茂名統(tǒng)計(jì)年鑒》和《廣東省科技年鑒》數(shù)據(jù)披露茂名市社會(huì)R&D支出從2001年的12000萬(wàn)元增長(zhǎng)到2012年的89234.9萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為643.6%，在此期間專利申請(qǐng)個(gè)數(shù)由2001年的75件增長(zhǎng)至2013年的2530件，增長(zhǎng)幅度為3273.3%，高新產(chǎn)品總值從由2001年的17.27億增長(zhǎng)至2012年的70.42億，增長(zhǎng)幅度為307.8%.激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策主要分為所得稅優(yōu)惠激勵(lì)和流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠激勵(lì)，然而兩者是否都對(duì)R&D的投入產(chǎn)出的所有指標(biāo)產(chǎn)生激勵(lì)效應(yīng)？本文擬以茂名市2001至2013年的社會(huì)R&D投入產(chǎn)出指標(biāo)為樣本，對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)行實(shí)證分析。

一、文獻(xiàn)回顧

在稅收激勵(lì)對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響效應(yīng)研究方面，吳秀波（2003）先詳細(xì)介紹國(guó)外對(duì)于稅收激勵(lì)研發(fā)效果的評(píng)價(jià)方法，在此基礎(chǔ)上采用實(shí)證分析了我國(guó)R&D支出稅收激勵(lì)效應(yīng)，結(jié)果顯示我國(guó)當(dāng)前稅收激勵(lì)對(duì)于R&D支出影響十分有限。[1]方重、楊昌輝、梅玉華（2010）以2007年全國(guó)9000家企業(yè)為樣本，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，構(gòu)建了企業(yè)自主創(chuàng)新與稅收優(yōu)惠政策相關(guān)性的B-index模型，測(cè)算出我國(guó)企業(yè)自主創(chuàng)新研發(fā)投入的成本彈性約為0.4%-0.7%，即稅收優(yōu)惠政策每降低企業(yè)自主創(chuàng)新研發(fā)成本1%，終會(huì)促使企業(yè)自主創(chuàng)新投入增加0.4%-0.7%。即政府每減免企業(yè)一元錢并不能換來(lái)企業(yè)增加一元錢研發(fā)支出的結(jié)果，由此得出我國(guó)現(xiàn)行激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策的低效性。[2]李嘉明、喬天寶（2010）通過(guò)建立稅收對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的短期和中長(zhǎng)期效應(yīng)模型，通過(guò)實(shí)證分析不同稅種的優(yōu)惠對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)時(shí)和未來(lái)發(fā)展的影響，所得結(jié)論認(rèn)為所得稅優(yōu)惠和增值稅優(yōu)惠都能促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)時(shí)的發(fā)展，但對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)未來(lái)的發(fā)展，所得稅優(yōu)惠則能更好地發(fā)揮其效應(yīng)。[3]周阿立（2010）以2007、2008、2009三年上市公司年報(bào)為對(duì)象，通過(guò)建立多元線性回國(guó)模型分析了新《企業(yè)所得稅》稅收優(yōu)惠變化對(duì)上市公司R&D投入的影響，其結(jié)果顯示所得稅稅負(fù)與R&D投入強(qiáng)度呈顯著負(fù)相關(guān)，即降低所得稅稅負(fù)對(duì)R&D投入具有較強(qiáng)的促進(jìn)作用[4]。本文將沿用上述學(xué)者研究方法，建立多元線性回歸模型分析茂名市2001至2013年所得稅優(yōu)惠政策與流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策對(duì)社會(huì)R&D投入產(chǎn)出指標(biāo)的影響效應(yīng)。

二、樣本選取和研究假設(shè)

（一）樣本選取

本研究樣本對(duì)象為2001-2013年茂名企業(yè)所得稅優(yōu)惠與流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠對(duì)社會(huì)R&D投入產(chǎn)出指標(biāo)影響，其中社會(huì)R&D投入指標(biāo)為茂名當(dāng)年R&D支出總額、產(chǎn)出指標(biāo)分別為當(dāng)年專利申請(qǐng)個(gè)數(shù)及當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值。數(shù)據(jù)來(lái)源于《茂名統(tǒng)計(jì)年鑒》、《廣東科技統(tǒng)計(jì)年鑒》、《廣東省財(cái)政年鑒》以及廣東科技廳網(wǎng)站，并進(jìn)行了相關(guān)的整理。

（二）研究假設(shè)

R&D是技術(shù)創(chuàng)新的核心，其投入大小反映了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新規(guī)模。R&D投入的產(chǎn)出成果表現(xiàn)為企業(yè)專利技術(shù)的形成，而專利技術(shù)的產(chǎn)品化和市場(chǎng)化是企業(yè)R&D活動(dòng)的最終目的，即R&D投入產(chǎn)出鏈條傳遞為：R&D投入――形成核心技術(shù)――新產(chǎn)品市場(chǎng)化。

首先，社會(huì)R&D投入尤其是企業(yè)R&D投入過(guò)程中，高風(fēng)險(xiǎn)與高成本相互并存。降低研發(fā)成本意味著降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，研發(fā)成本來(lái)自于企業(yè)投入研發(fā)的各種資金成本、人力資源成本、運(yùn)營(yíng)成本等，它們恰好是企業(yè)所得稅的核算，如果政府通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，將企業(yè)所得稅的部分收益渡讓給企業(yè)，如直接進(jìn)行稅基扣除，則有利于企業(yè)降低研發(fā)成本，R&D投入的意愿便會(huì)加強(qiáng)。現(xiàn)行所得稅優(yōu)惠政策中如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、資產(chǎn)加速折舊、創(chuàng)投企業(yè)投資抵減、特定企業(yè)低稅率優(yōu)惠等，都為企業(yè)降低研發(fā)成本和風(fēng)險(xiǎn)提供了機(jī)會(huì)。由此提出第一個(gè)假設(shè)：

H1：相較于流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠，所得稅優(yōu)惠更能激勵(lì)企業(yè)R&D投入。

其次，R&D投入最終成果具體表現(xiàn)為專利技術(shù)的形成。但促使專利技術(shù)形成的不但包括企業(yè)自身研發(fā)費(fèi)用的支出，還包括許多市場(chǎng)需求的拉動(dòng)，如單位或個(gè)人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢，科技服務(wù)企業(yè)的培育等，這些由市場(chǎng)需求拉動(dòng)的交易更多的涉及流轉(zhuǎn)稅中營(yíng)業(yè)稅的征收。如果政府通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，將營(yíng)業(yè)稅的部分收益渡讓給技術(shù)項(xiàng)目的買賣雙方，則有利于降低專利技術(shù)的開發(fā)與交易成本，會(huì)促進(jìn)更多的專利項(xiàng)目形成。由此提出第二個(gè)假設(shè)：

H2：相較于所得稅優(yōu)惠，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠更能促使專利技術(shù)的形成。

最后，專利技術(shù)需要轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品并通過(guò)市場(chǎng)化才能實(shí)現(xiàn)其核心技術(shù)價(jià)值。這一階段，新產(chǎn)品將面臨來(lái)自市場(chǎng)的各種產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)，其市場(chǎng)份額的大小、流通渠道的暢順將直接影響其銷售及產(chǎn)值。增值稅作為流通環(huán)節(jié)最大的稅種，稅收優(yōu)惠力度將直接影響著產(chǎn)品的流通。如果政府通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，將增值稅的部分收益渡讓給新產(chǎn)品的流通，則新產(chǎn)品能憑借價(jià)格優(yōu)勢(shì)迅速市場(chǎng)化并提升總產(chǎn)值。由此提出第三個(gè)假設(shè)：

H3：相較于所得稅優(yōu)惠，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠更能促進(jìn)專利技術(shù)產(chǎn)品市場(chǎng)化。

三、變量選擇及模型設(shè)計(jì)

稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)科技創(chuàng)新，不僅僅是促進(jìn)企業(yè)R&D投入，而是要對(duì)完整的R&D投入產(chǎn)出鏈條予以扶持，才能達(dá)到科技帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的最終目標(biāo)。本項(xiàng)目正是以R&D投入產(chǎn)出鏈條相關(guān)指標(biāo)作為因變量，分別考察流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策和所得稅優(yōu)惠政策對(duì)鏈條指標(biāo)的影響程度。 對(duì)于因變量，考察R&D投入的指標(biāo)采用R&D投入強(qiáng)度（RDP）表示、考察專利技術(shù)形成的指標(biāo)采用專利申請(qǐng)數(shù)量（PA）表示、考察高新技術(shù)產(chǎn)品市場(chǎng)化的指標(biāo)采用高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值比例（HTPV）表示。對(duì)于自變量，用于所得稅優(yōu)惠影響的指標(biāo)采用所得稅稅負(fù)（ITR）表示、用于流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠影響的指標(biāo)采用流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)（TTB）表示。具體變量定義如下：

R&D投入強(qiáng)度（RDP）：R&D費(fèi)用/GDP

專利申請(qǐng)數(shù)量（PA）：專利申請(qǐng)總數(shù)

高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值比例（HTPVP）：高新技術(shù)產(chǎn)品總產(chǎn)值/GDP

所得稅稅負(fù)（ITR）：市級(jí)所得稅收入/GDP

流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)（TTB）：市級(jí)流轉(zhuǎn)稅收入/GDP

在模型構(gòu)建方面，針對(duì)以上三組假設(shè)對(duì)應(yīng)建立三組多元回歸線性模型（1）（2）（3）：

RDPi=a0+a1ITRi+a2TTRi+?i（1）

PAi=β0+β1ITRi+β2TTRi+θi（2）

HTPVPi=γ0+γ1ITRi+γ2TTRi+μi（3）

四、實(shí)證結(jié)果與分析

（一）統(tǒng)計(jì)描述

（詳見表1）

統(tǒng)計(jì)描述顯示所得稅稅負(fù)（ITR）、流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)（TTB）的均值分別為.00572909和.0003891，R&D投入強(qiáng)度（RDP）、專利申請(qǐng)數(shù)量（PA）、高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值比例（HTPV）的均值分別為.0025357、.0521327和612.0769。

（二）實(shí)證結(jié)果和分析

根據(jù)篩選后的數(shù)據(jù)樣本，通過(guò)spss20軟件對(duì)實(shí)證模型（1）（2）（3）進(jìn)行方差分析及系數(shù)估計(jì)，估計(jì)結(jié)果為表3C表7所示。

表2中的回歸方程P值為0.030小于0.05，說(shuō)明模型（1）用于回歸分析具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。表3中流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)（TTR）P值為0.304大于0.05，即用TTR來(lái)預(yù)測(cè)因變量研發(fā)費(fèi)用強(qiáng)度（RDP）無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，所得稅稅負(fù)（ITR）P值為0.16小于0.05，說(shuō)明有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，且系數(shù)為-18.572，ITR與RDP成反向關(guān)系，即ITR降低1個(gè)單位，RDP會(huì)增加18.572個(gè)單位，支持H1假設(shè)。

表4中的回歸方程P值為0.010小于0.05，說(shuō)明模型（二）用于回歸分析具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。表5中流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)（TTR）P值為0.08小于0.05，具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，且系數(shù)為-646043.399，與因變量專利申請(qǐng)數(shù)量（PA）成反向關(guān)系，即TTR降低1個(gè)單位，PA會(huì)增加646043.399個(gè)單位;此外，所得稅稅負(fù)（ITR）P值為0.025同樣小于0.05，具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，且系數(shù)為-7174846，與PA成反向關(guān)系，即ITR降低1個(gè)單位，PA會(huì)增加7174846.079個(gè)單位，但表中標(biāo)準(zhǔn)化系數(shù)的結(jié)果正好相反，TTR和ITR標(biāo)準(zhǔn)化后的系數(shù)分別為-0.720和-0.566，由于標(biāo)準(zhǔn)化系數(shù)是在統(tǒng)一了自變量量綱后得到的系數(shù)，更具有比較意義，因而按照標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)結(jié)果對(duì)比，TTR對(duì)PA的影響要大于ITR，從而支持H2假設(shè)。

表6中的回歸方程P值為0.701大于0.05，說(shuō)明模型（3）用于回歸分析不具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。同時(shí)，表7中流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)（TTR）和所得稅稅負(fù)（ITR）P值分別為0.742和0.420均大于0.05，無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，即TTR與ITR的變動(dòng)與因變量高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值比例（HTPVP）無(wú)相關(guān)性，從而拒絕H3假設(shè)。

四、結(jié)論

通過(guò)上述對(duì)茂名市相關(guān)指標(biāo)2001C2013年數(shù)據(jù)的實(shí)證分析可得，兩種稅收優(yōu)惠政策均能促進(jìn)茂名技術(shù)創(chuàng)新。其中，在激勵(lì)R&D投入方面，現(xiàn)行所得稅優(yōu)惠的激勵(lì)作用明顯，但流轉(zhuǎn)稅難以發(fā)揮其激勵(lì)作用;在激勵(lì)專利技術(shù)形成方面，所得稅和流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠都能起到激勵(lì)作用，其中流轉(zhuǎn)稅的激勵(lì)作用較大;在促進(jìn)技術(shù)產(chǎn)品市場(chǎng)化方面，所得稅和流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠都未能對(duì)本市的高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值產(chǎn)生相關(guān)影響。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李嘉明，喬天寶.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)證分析[J].財(cái)政與稅務(wù)，2010（6）：41-46.

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篇（5）

一、各項(xiàng)指標(biāo)分析

（一）工業(yè)總產(chǎn)值指標(biāo)分析

年鎮(zhèn)尚未建立工業(yè)區(qū)時(shí)，有7家工業(yè)企業(yè)位于后來(lái)建成的工業(yè)區(qū)區(qū)域內(nèi)，為了比較的方便，也為了使數(shù)據(jù)按照同一口徑具有可比性，故將該7家企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)作為園區(qū)比較的基數(shù)（下文如無(wú)特別說(shuō)明，都按此種涵義理解）。年，工業(yè)區(qū)原7家企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值為17339萬(wàn)元，年度工業(yè)區(qū)預(yù)計(jì)完成總產(chǎn)值150000萬(wàn)元（年度1-10月份已完成107000萬(wàn)元，工業(yè)區(qū)年工業(yè)產(chǎn)值比年增加了6倍多。年度全鎮(zhèn)工業(yè)產(chǎn)值預(yù)計(jì)為218900萬(wàn)元（年度1-10月份已完成15510萬(wàn)元），比年度的44377萬(wàn)元，增加了近4倍。工業(yè)區(qū)產(chǎn)值的增長(zhǎng)速度要快于全鎮(zhèn)工業(yè)產(chǎn)值的增長(zhǎng)速度。各年的具體工業(yè)產(chǎn)

園區(qū)內(nèi)和全鎮(zhèn)每年工業(yè)產(chǎn)值的增減情況如何，兩者的變動(dòng)又存在什么關(guān)系呢，請(qǐng)看下圖：

圖一：園區(qū)和全鎮(zhèn)工業(yè)產(chǎn)值增加趨勢(shì)圖

由圖可知，園區(qū)和全鎮(zhèn)工業(yè)產(chǎn)值的同比增加數(shù)所走過(guò)的軌跡有著許多相似之處，年建園之初，增加比例小幅上揚(yáng)，經(jīng)年、年的大幅增加后，年、年漸趨平緩。但是兩者又有所區(qū)別，主要體現(xiàn)在同比增加比例數(shù)值的大小上，除年以外，鎮(zhèn)工業(yè)產(chǎn)值增加比例都要小于園區(qū)該項(xiàng)指標(biāo)，尤其是年和年兩年，兩者的差距尤為顯著。

下面通過(guò)雷達(dá)圖示來(lái)看看工業(yè)區(qū)產(chǎn)值占全鎮(zhèn)工業(yè)產(chǎn)值的變化情況

圖二：園區(qū)內(nèi)工業(yè)產(chǎn)值占全鎮(zhèn)工業(yè)產(chǎn)值比例圖

圖中很清晰的顯示了工業(yè)區(qū)產(chǎn)值占全鎮(zhèn)工業(yè)產(chǎn)值的比例逐年提高這一趨勢(shì)，從年的39.1%，一直到年的68.5%。單從工業(yè)產(chǎn)值該項(xiàng)指標(biāo)而言，園區(qū)經(jīng)濟(jì)在全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越重要，甚至可以說(shuō)是起到了舉足輕重的作用。

（二）工業(yè)企業(yè)（規(guī)模以上）數(shù)量指標(biāo)分析

企業(yè)數(shù)量的增減也能反映一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度和趨勢(shì)，尤其是較大型企業(yè)的數(shù)量。我們將年產(chǎn)值在500萬(wàn)元以上的企業(yè)稱為規(guī)模以上企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱規(guī)上企業(yè)），并以此為標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)了全鎮(zhèn)和工業(yè)區(qū)年到年的企業(yè)數(shù)量，如下表：

總體來(lái)看，全鎮(zhèn)和工業(yè)區(qū)內(nèi)規(guī)上企業(yè)逐年增加。年相比年，區(qū)內(nèi)增加了18家，增長(zhǎng)到原來(lái)的5.5倍；全鎮(zhèn)則增加了30家，增長(zhǎng)到原來(lái)的3.67倍。為了更好了解工業(yè)區(qū)內(nèi)和全鎮(zhèn)規(guī)上企業(yè)數(shù)量變化之間的關(guān)系，請(qǐng)看下圖：

圖二：工業(yè)區(qū)內(nèi)和全鎮(zhèn)規(guī)上企業(yè)數(shù)量變化圖

圖中曲線代表的就是年區(qū)內(nèi)規(guī)上工業(yè)企業(yè)占全鎮(zhèn)規(guī)上企業(yè)的比例，從年（也就是建園之年）起，該項(xiàng)比例就不斷提高，從21%一直上升到年的61%，年稍有下降，為50%。說(shuō)明全鎮(zhèn)較大型工業(yè)企業(yè)有向工業(yè)區(qū)集中的趨勢(shì)。

（三）工業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)分析

對(duì)一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，在其成熟穩(wěn)定期，利潤(rùn)指標(biāo)往往比產(chǎn)值指標(biāo)更能說(shuō)明問(wèn)題，因此對(duì)于一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)也是非常具有說(shuō)服力的一項(xiàng)指標(biāo)。我們對(duì)此也做了一下統(tǒng)計(jì)（其中年為計(jì)劃數(shù)）：

圖三顯示，無(wú)論是全鎮(zhèn)工業(yè)利潤(rùn)還是園區(qū)內(nèi)工業(yè)利潤(rùn)，其增長(zhǎng)趨勢(shì)并不平穩(wěn)，而是一直處于波動(dòng)狀態(tài)，全鎮(zhèn)在年和園區(qū)在年都出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，分別為-6%和-13%。為了探究其原因，我們調(diào)閱了當(dāng)年相關(guān)的資料，發(fā)現(xiàn)主要是因?yàn)槟承┹^大型企業(yè)或受行業(yè)不景氣影響、或因剛剛投產(chǎn)和原材料成本上漲等，導(dǎo)致當(dāng)年的利潤(rùn)出現(xiàn)微利或較大幅度的虧損。比如年某某化工企業(yè)受行業(yè)不景氣影響，利潤(rùn)從年的近500萬(wàn)下滑到30幾萬(wàn)；又如某某電子企業(yè)年投產(chǎn)，當(dāng)年產(chǎn)出近1.5個(gè)億，卻虧損近700萬(wàn)。

圖四顯示，園區(qū)內(nèi)工業(yè)利潤(rùn)占全鎮(zhèn)工業(yè)利潤(rùn)的比例有總體下降的趨勢(shì)，03年之前，該比例在70%左右徘徊，03年之后，則基本處于50%的水平，這與園區(qū)產(chǎn)值占全鎮(zhèn)工業(yè)產(chǎn)值逐年增加的趨勢(shì)形成鮮明對(duì)比。

（四）稅收數(shù)指標(biāo)分析

一個(gè)地區(qū)財(cái)政收入的多少直接影響著該地區(qū)公共事業(yè)的完善程度和基礎(chǔ)建設(shè)的建設(shè)力度，最終影響到當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，而稅收是財(cái)政收入的最主要來(lái)源，因此很有必要分析一下工業(yè)園區(qū)在這方面的貢獻(xiàn)。需要說(shuō)明的是，由于資料所限，沒(méi)法獲取04年以前的相關(guān)數(shù)據(jù)，也沒(méi)有按具體稅種對(duì)稅收數(shù)加以分解，全鎮(zhèn)稅收額也只是一個(gè)總數(shù)，沒(méi)有按產(chǎn)業(yè)加以分類。雖然有上述諸多不足之處，但通過(guò)我們的分析，在一定程度上還是能說(shuō)明某些問(wèn)題的。

由表可知，年到年，全鎮(zhèn)和園區(qū)稅收總額逐年增加，全鎮(zhèn)從6812萬(wàn)元增長(zhǎng)到15000萬(wàn)元（預(yù)計(jì)數(shù)，1-10月完成10727萬(wàn)元），園區(qū)則從2388萬(wàn)元增加到4100萬(wàn)元（預(yù)計(jì)數(shù)，1-10月完成3429萬(wàn)元）。年均增加的幅度雖然不太一樣，05年全鎮(zhèn)增長(zhǎng)幅度大于園區(qū)，而06年正好相反，但兩者的比例卻基本保持穩(wěn)定，在20%-35%之間浮動(dòng)。

（五）就業(yè)人數(shù)指標(biāo)

該項(xiàng)指標(biāo)比較簡(jiǎn)單，又由于資料所限，只能獲取園區(qū)04年到06年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，也就不再展開論述，請(qǐng)看

從圖中可以看出，工業(yè)區(qū)在解決全鎮(zhèn)人口就業(yè)方面也在扮演著越來(lái)越重要的角色。

二、綜合評(píng)價(jià)

通過(guò)以上的五項(xiàng)指標(biāo)分析，我們發(fā)現(xiàn)工業(yè)園區(qū)無(wú)論是在工業(yè)產(chǎn)值、工業(yè)利潤(rùn)、企業(yè)數(shù)量（規(guī)上）還是稅收總額、就業(yè)人數(shù)等方面都對(duì)全鎮(zhèn)產(chǎn)生著重要影響，尤其是工業(yè)產(chǎn)值方面，在更是占了全鎮(zhèn)工業(yè)產(chǎn)值的近七成之多。但是，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析后我們也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（一）、工業(yè)區(qū)建區(qū)時(shí)間短，處于發(fā)展的初級(jí)階段，因而總體規(guī)模不大，龍頭企業(yè)缺乏，創(chuàng)稅大戶也較少。工業(yè)區(qū)年總產(chǎn)值只有12個(gè)億，最大的企業(yè)年產(chǎn)值只不過(guò)4個(gè)億，創(chuàng)稅1000多萬(wàn)，而附近某鎮(zhèn)的工業(yè)區(qū)年總產(chǎn)值超過(guò)30個(gè)億，最大一家企業(yè)的年產(chǎn)值也超過(guò)10個(gè)億，創(chuàng)稅過(guò)4000萬(wàn)元，差距是全方位的。

（二）園區(qū)企業(yè)創(chuàng)利和創(chuàng)稅質(zhì)量普遍不高。相對(duì)于全鎮(zhèn)工業(yè)產(chǎn)值的高比例，在利潤(rùn)和稅收這兩項(xiàng)指標(biāo)上，園區(qū)企業(yè)沒(méi)能作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，相對(duì)偏低，參看下圖：

圖六：各項(xiàng)比例圖

從圖中可以清晰的看到，從04年開始，園區(qū)內(nèi)工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)占全鎮(zhèn)工業(yè)利潤(rùn)比例都要低于園區(qū)內(nèi)工業(yè)產(chǎn)值占全鎮(zhèn)工業(yè)產(chǎn)值比例，而園區(qū)稅收占全鎮(zhèn)稅收比例更是低于園區(qū)內(nèi)工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)占全鎮(zhèn)工業(yè)利潤(rùn)比例

三、對(duì)策和建議

針對(duì)以上存在的問(wèn)題，可以采取以下措施加以改進(jìn)：

篇（6）

1994年來(lái)，隨著全國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革、稅收體制的不斷完善和新征管法的實(shí)施，__經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國(guó)稅事業(yè)有了巨大騰飛。十年來(lái)國(guó)稅共組織稅收收入209315萬(wàn)元，從94年的9951萬(wàn)元上升到20__年的35821萬(wàn)元，翻了近兩番，年年圓滿完成省局下達(dá)的各項(xiàng)稅收任務(wù)，占財(cái)政收入534794萬(wàn)元的39.14%，為全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。

1、稅收隨經(jīng)濟(jì)波動(dòng)而起伏。從上表中可以看出，三年gdp增長(zhǎng)率有升有降，20__年gdp增長(zhǎng)率達(dá)28.05，而國(guó)稅收入增長(zhǎng)率為-3.39，與gdp增長(zhǎng)率異步幅度較大，主要原因是20__年與20__年相比，油田原油產(chǎn)量從70萬(wàn)噸減少到65萬(wàn)噸，平均價(jià)格從1500元/噸降到1200元/噸，原油基本無(wú)利潤(rùn)可言，與20__年相比所得稅減少6000萬(wàn)元左右，同時(shí)增值稅減少3500萬(wàn)元，這樣使國(guó)稅收入同比減少，呈負(fù)增長(zhǎng)狀，造成稅收增長(zhǎng)率與gdp增長(zhǎng)率異步。20__年、20__年稅收增幅與gdp基本增幅同步，體現(xiàn)出我市稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的緊密關(guān)系。

2、經(jīng)濟(jì)與稅收收入的主導(dǎo)移位。我市從經(jīng)濟(jì)類型來(lái)看，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)提供的稅收發(fā)展迅速，股份制經(jīng)濟(jì)已成為我市稅收收入的主導(dǎo)。近5年來(lái)，我市國(guó)有、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，股份制經(jīng)濟(jì)和涉外企業(yè)日益增多，各種經(jīng)濟(jì)成份全面發(fā)展。股份制經(jīng)濟(jì)提供的稅收占國(guó)稅收入比重已由1999年的13.5%迅速上升至20__年67.14%，國(guó)有經(jīng)濟(jì)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)提供的稅收所占比重由1999年的69.98%降至20__年的20.62%。但國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)稅負(fù)明顯高于非國(guó)有經(jīng)濟(jì)，內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)高于外資企業(yè)。通過(guò)上表，我們對(duì)不同類型企業(yè)創(chuàng)造的工業(yè)產(chǎn)值在工業(yè)總產(chǎn)值中的比重與其稅收收入貢獻(xiàn)率進(jìn)行比較，以衡量這兩個(gè)比重是否匹配。1999年國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重為55.9%，其稅收收入貢獻(xiàn)率卻高達(dá)76.35%，國(guó)有經(jīng)濟(jì)承擔(dān)了國(guó)家絕大部分的稅收任務(wù)。與此相對(duì)應(yīng)，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的44.1%，其稅收收入貢獻(xiàn)率僅為24%。到20__年這一現(xiàn)象稍有變化，國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值比重為59.8%，稅收收入貢獻(xiàn)率為69.87%，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值比重為40.2%，稅收收入貢獻(xiàn)率為30.13%。國(guó)有及國(guó)有控股經(jīng)濟(jì)稅負(fù)明顯高于非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的稅負(fù)水平。涉外企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重由1999年3.3%上升至20__年的4.45%，而其稅收收入貢獻(xiàn)率僅由2.53%上升至2.67%。這說(shuō)明在整個(gè)稅收收入的分配格局中，由于國(guó)家對(duì)涉外企業(yè)在稅收政策上的傾斜，給予了大量的稅收優(yōu)惠政策，造成涉外企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率要低于內(nèi)資企業(yè)。

3、全市稅收增速快于經(jīng)濟(jì)增速。20__年兩稅與gdp彈性系數(shù)為0.87，而02、03兩年為1.61、1.19均在1以上，發(fā)展速度明顯快于經(jīng)濟(jì)增速，主要原因：

一是政策因素。從20__年來(lái)，國(guó)稅開征“個(gè)人利息所得稅”，使稅收收入每年增收1000萬(wàn)以上，20__年、02、03年分別征收“個(gè)人利息所得稅”1273萬(wàn)元、1582萬(wàn)元和1802萬(wàn)元。

二是本市經(jīng)濟(jì)發(fā)展所致。20__年后，我市經(jīng)濟(jì)從低谷開始回升，我市納稅大戶中石化股份有限公司江漢油田分公司扭虧為贏，20__年入庫(kù)企業(yè)所得稅11820萬(wàn)元，20__、20__、20__年分別入庫(kù)企業(yè)所得稅5674萬(wàn)元、4151萬(wàn)元、4200萬(wàn)元。__制藥是我市一家上市企業(yè)，由于上市引來(lái)了大量資金，通過(guò)幾期技術(shù)改造和設(shè)備改造使產(chǎn)品種類和質(zhì)量上了新臺(tái)階，在全國(guó)同行業(yè)中占居較大優(yōu)勢(shì)，三年來(lái)入庫(kù)稅收分別為695萬(wàn)元、768萬(wàn)元、1168萬(wàn)元，比20__年480萬(wàn)元都有較大幅度增長(zhǎng)。華盛鋁電和江鉆股份是我市有色金屬冶煉及壓延加工行業(yè)的代表企業(yè)，三年來(lái)這兩個(gè)企業(yè)累計(jì)入庫(kù)稅款分別為5189萬(wàn)元、9830萬(wàn)元，為我市稅收增長(zhǎng)起到重要作用。

三是加大征收管理力度。一直以來(lái)，我市國(guó)稅系統(tǒng)始終以組織收入為中心，以“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的政策為方針，大力推進(jìn)依法治稅，打造“申報(bào)納稅、集中征收、重點(diǎn)稽查、微機(jī)監(jiān)控”新的征管模式，改善稅收環(huán)境，降低稅收成本，提高稅收干部的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，依法辦稅；宣傳稅法以提高國(guó)民納稅意識(shí)，依法納稅。信息技術(shù)是稅收征管強(qiáng)大的工具，從五年前我市國(guó)稅系統(tǒng)城區(qū)就試行電子申報(bào)繳款，稅款直達(dá)，為納稅人提供了方便，使稅收申報(bào)及時(shí)快捷，通過(guò)納稅人預(yù)存稅款，減少了稅務(wù)部門一定工作量，同時(shí)可保證稅款及時(shí)劃解入庫(kù)，加強(qiáng)信息化建設(shè)提高了工作效率。抓征管質(zhì)量一直是我稅收工作的重要一環(huán)，我們通過(guò)對(duì)基層申報(bào)率、入庫(kù)率等指標(biāo)的考核，管理與效益掛鉤，職務(wù)與責(zé)任結(jié)合，加強(qiáng)重點(diǎn)稅監(jiān)控工作，規(guī)范執(zhí)法行為，加大打擊偷、逃、騙稅行為和稽查工作的力度，壓縮陳欠，杜絕新欠增加了稅收，對(duì)稅收的增加起到了重要作用，同時(shí)也產(chǎn)生了一部份“虛收”稅款。

4、百元gdp兩稅含量低于全省平均水平。20__年、20__年、20__年三年全省百元gdp兩稅含量平均為3.9、3.98和4.14，而我市分別為2.85、2.97、3.02，低于全省平均水平。主要原因：一是“兩稅”稅源減少，20__后，我市消費(fèi)稅源驟減，油田石化廠按國(guó)家政策停產(chǎn)倒閉，從20__年入庫(kù)消費(fèi)稅2197萬(wàn)元下降至20__年的349萬(wàn)元，且三年來(lái)都是收的往年存欠。二是我市是一個(gè)農(nóng)業(yè)為主的縣市，地區(qū)生產(chǎn)總值工業(yè)增加值含量不高，從上表看，工業(yè)增加值20__年同比下降18.4%，20__年同比下降14.89%，20__年同比有所回升，三年來(lái)我市工業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值含量低于全省平均水平（數(shù)值見下圖），同時(shí)工業(yè)環(huán)節(jié)欠稅較多。三是商業(yè)企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)至使商業(yè)企業(yè)的毛利率大幅下降，商業(yè)稅收占總稅收含量減少，同時(shí)社會(huì)商品零售總額中含在不繳納增值稅的飲食業(yè)，也影響了我市百元gdp兩稅含量。

二、稅收政策變化改變了稅源結(jié)構(gòu)

1、增值稅、消費(fèi)稅稅源情況：“兩稅”額逐年上升，其中增值稅上升勢(shì)頭可喜，而消費(fèi)稅驟減，占總收入比例從7.32

%下降到1.68%；原因是：根據(jù)中石化股份有限公司（20__）第6期會(huì)議紀(jì)要精神，該廠已于20__年11月25日關(guān)閉，停止生產(chǎn)，原加工原油計(jì)劃17萬(wàn)噸撥給荊門煉油廠。該廠多年來(lái)，一直我市的納稅大戶，每年加工原油17萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn)入庫(kù)消費(fèi)稅1800萬(wàn)元左右，增值稅1300萬(wàn)元左右。該廠的關(guān)閉，使一些依賴于石油化工廠的附屬企業(yè)如江漢油田石化實(shí)業(yè)公司、江漢油田三江石化實(shí)業(yè)公司、江漢油田三江石化實(shí)業(yè)公司油脂化工廠等諸多企業(yè)也將隨時(shí)之關(guān)閉。這樣，該化工廠的關(guān)閉使我市稅源直接減少“兩稅”3300萬(wàn)元左右，其中消費(fèi)稅源1800萬(wàn)元。2、營(yíng)業(yè)稅源情況：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件，從20__年起，銀行、保險(xiǎn)、證券等機(jī)構(gòu)在國(guó)稅所納營(yíng)業(yè)稅稅率從3%點(diǎn)按每年下降一點(diǎn)執(zhí)行，到20__年后國(guó)稅無(wú)營(yíng)業(yè)稅可納。營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)從20__年384萬(wàn)元下降至20__年0萬(wàn)元。

3、企業(yè)所得稅稅源情況：全市現(xiàn)有企業(yè)所得稅征管戶151戶，監(jiān)管企業(yè)17戶，在征管戶數(shù)中，20__年元月一日以后新辦企業(yè)113戶，原有企業(yè)21戶。省局下達(dá)我市全年所得稅收入計(jì)劃6000萬(wàn)元，共完成4302萬(wàn)元，占年收入計(jì)劃71.7%。我市的主要所得稅稅源大戶為中石化江漢油田分公司、江鉆股份公司__制造廠、湖北省煙草公司__分公司、中石化湖北石油公司__分公司等企業(yè)。企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)中，中石化江漢油田分公司和江鉆股份有限公司__制造廠，這兩戶企業(yè)占我市所得稅收入的96%。中石化江漢油田分公司全年共入庫(kù)所得稅4200萬(wàn)元。江鉆股份有限公司__制造廠是從20__年10月劃歸我市就地繳納企業(yè)所得稅，劃歸我市征管后共入庫(kù)稅款1035萬(wàn)元。

4、個(gè)人利息所得稅情況：從20__年下半年開征個(gè)人利息所得稅以來(lái)，累計(jì)入庫(kù)5303萬(wàn)元，該稅種稅源穩(wěn)定，總體呈上升趨勢(shì)。

5、從級(jí)次上看市級(jí)收入比重加大

三、稅源相對(duì)集中，地區(qū)、企業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型之間差異明顯

我市稅源分布呈現(xiàn)出四個(gè)特點(diǎn)：

1、地區(qū)差異

稅收主要來(lái)源于油田地區(qū)，從表中可看出：我市稅源主要集中在油田地區(qū)，油田地區(qū)是我市稅源的主體，對(duì)我市稅收起支柱作用，三年來(lái)累計(jì)入庫(kù)稅款69978萬(wàn)元，占我市三年總收入97472萬(wàn)元的71.79%，三年來(lái)油田稅收占總收入比例有一定下降，從76.05%降至20__年的68.86%，主要是__地方企業(yè)有了新的發(fā)展，城區(qū)部份企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)，部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)新起了一些小型企業(yè)，這些小稅源對(duì)我市稅收起了不可忽視的作用。油田地區(qū)的稅款入庫(kù)直接影響我市整體稅收情況。油田地區(qū)代表企業(yè)有：中石化江漢油田分公司、江漢油田財(cái)務(wù)處、江鉆股份、油田鹽化工總廠和油田昊江公司，20__至20__年，三年來(lái)這五家企業(yè)累計(jì)入庫(kù)稅收為21452萬(wàn)元、20786萬(wàn)元和22333萬(wàn)元，分別占油田3年來(lái)稅收總額22845萬(wàn)元、22468萬(wàn)元、24665萬(wàn)元的93.9%、92.5%、90.55%。園林城區(qū)是我市需要重點(diǎn)培植稅源的地區(qū)，三年來(lái)城區(qū)入庫(kù)稅收占全市總稅收比例逐步上升，由20__年的9.14%上升到20__年的15.52%，該地區(qū)代表企業(yè)有：__制藥、__市供電局、__市煙草公司、__市棉花公司、__市石油公司。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源是我市稅源的補(bǔ)充點(diǎn)，是不可缺少的一部份，我市19年鄉(xiāng)鎮(zhèn)、場(chǎng)、辦事處每年入庫(kù)稅款占總收入在15%以下，三年來(lái)，這部份稅收占總額比例處于上升狀態(tài)，主要是部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有一個(gè)新的發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的代表企業(yè)有：華盛鋁電有限責(zé)任公司、金港化學(xué)科學(xué)有限公司。

2、企業(yè)差異

稅收主要來(lái)源少數(shù)重點(diǎn)企業(yè)，重點(diǎn)納稅戶是我市稅收收入的主要來(lái)源，占我市總收入的80%以上。省局和市委市政府都很重視重點(diǎn)企業(yè)的管理和監(jiān)控，近幾年來(lái)，納入全市重點(diǎn)管理的企業(yè)有：晶鵬紡織、環(huán)保集團(tuán)、園林青集團(tuán)、__制藥、化工總廠、金港化學(xué)科技有限公司、幸福實(shí)業(yè)、華盛鋁電、化肥廠、亞利服飾、__鹽化廠、摩托車廠、瑞康藥業(yè)、東方機(jī)械廠、江赫醫(yī)用材料廠(市直企業(yè)十六家)，江漢油田分公司、江漢油田財(cái)務(wù)處、江鉆股份、油田鹽化、昊江公司、利達(dá)公司、供電局、煙草公司、棉花公司、石油公司、江漢棉紡。抓好這些企業(yè)的管理和監(jiān)控，摸清掌握了這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，就等于抓到了我市稅收稅源的主要矛盾和矛盾的主要方面，就掌握了我市稅源的家底，局領(lǐng)導(dǎo)十分重視重點(diǎn)稅源的管理工作，多次反復(fù)在會(huì)議上強(qiáng)調(diào)要抓好重點(diǎn)稅源戶的管理?？偩趾褪【忠彩种匾曋攸c(diǎn)納稅戶的管理工作， 20__年我市納入省重點(diǎn)納稅戶管理的企業(yè)有：湖北省煙草公司__市公司，__市供電局，幸福集團(tuán)鋁材廠，湖北__制藥股份有限公司，中國(guó)石油化工股份公司江漢油田分公司、江漢石油鉆頭股份有限公司__制造廠，湖北華盛鋁電有限責(zé)任公司，中國(guó)石化江漢油田分公司鹽化工總廠等8家企業(yè)。

3、行業(yè)差異

我市稅收主要來(lái)源集中在少數(shù)行業(yè)，從上表可看出：我市稅收主要來(lái)源于制造業(yè)和采礦業(yè)兩個(gè)行業(yè)。其中：制造業(yè)稅收占增值稅總收入的比例從20__年的37.8%上升到20__年的52.20%；采礦業(yè)稅收占增值稅總收入的比例從20__年的46.53%上升到20__年的35.23%。在制造業(yè)中：有色金屬冶煉及加工成為我市重點(diǎn)行業(yè)，該行業(yè)三年來(lái)共入庫(kù)增值稅14182萬(wàn)元占三年增值稅總額76149萬(wàn)元的18.62%，這部份稅收來(lái)源于江鉆股份和華盛鋁錠兩家企業(yè)。在采礦行業(yè)中石油和天然氣開采成為我市重點(diǎn)行業(yè)，該行業(yè)三年來(lái)共入庫(kù)增值稅30619萬(wàn)元占三年增值稅總額的40.21%，這部份稅收來(lái)源于中石化股份有限公司江漢油田分公司的原油開采。

4、經(jīng)濟(jì)類型差異

十年來(lái)我市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大變化，稅收結(jié)構(gòu)也相應(yīng)改變。在全國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革前，我市稅收主要來(lái)源于國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)，幾年來(lái)，股份制企業(yè)占我市稅收比重越來(lái)越大，取代了國(guó)有企業(yè)的主導(dǎo)地位，國(guó)有、集體企業(yè)稅收比重呈下降趨勢(shì)，而港澳臺(tái)外商、私營(yíng)企業(yè)比重略有上升，成為我市稅源不可忽視的重要部份，前景十分遠(yuǎn)大。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)緩慢。至20__年底，我市國(guó)稅部門登記個(gè)體

工商戶4281戶，私營(yíng)企業(yè)88戶，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入3419萬(wàn)元，僅占全市入庫(kù)稅收的9.54%，而全省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收占國(guó)稅收入比重為28.2%，而且5年間全市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)僅為51.7%，也大大低于五年來(lái)全市國(guó)稅稅收增長(zhǎng)率。再加上民營(yíng)經(jīng)濟(jì)往往存在財(cái)務(wù)制度不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對(duì)其采取定額征收的方法，目前普遍存在核定稅額偏低現(xiàn)象。如此，勢(shì)必減少民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在稅收收入中的份額。四、同全省稅收負(fù)擔(dān)率比較我市宏觀稅負(fù)偏低

1999年我市稅收負(fù)擔(dān)率為2.86，全省為4.43，20__年我市為3.82，全省為4.8，均低于全省指標(biāo)。從掌握資料分析，造成上述結(jié)果的原因主要有以下幾點(diǎn)：

1、缺乏大的消費(fèi)稅源，由于江漢油田石化廠因政策因素關(guān)停，使我市失去主要的消費(fèi)稅源，消費(fèi)稅在稅收收入中的比重由1999年的13.7%降至20__年的1.68%，而全省的平均比重為14.2%。

2、第二產(chǎn)業(yè)gdp中，工業(yè)附加值低，對(duì)增值稅影響較大。全市20__年工業(yè)總產(chǎn)值為112億元，實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值僅為37.26億元，工業(yè)附加值率不足33.3%。

篇（7）

十八屆三中全會(huì)提出，財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。財(cái)政收入不僅是衡量政府財(cái)力的指標(biāo)，而且是政府履行公共職能的資金來(lái)源。1994年我國(guó)開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理制度，地方政府可以因地制宜、因時(shí)制宜地決定立法、開征、停征、減稅、免稅，確定稅率和征收范圍。因此，地方財(cái)政收入的影響因素不盡相同，研究不同地域的財(cái)政收入影響因素是促進(jìn)各地方經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期平穩(wěn)的增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。

對(duì)于現(xiàn)階段已有的財(cái)政收入影響因素的研究，學(xué)者們從不同的角度出發(fā)，研究出了很多豐富的成果。楊蕾（2012）[1]通過(guò)逐步回歸方法得出我國(guó)稅收高增長(zhǎng)的主要影響因素有財(cái)政支出總額、貨物進(jìn)出口總額以及零售商品價(jià)格指數(shù)；張恩銓（2015）[2]通過(guò)回歸分析得到影響新疆地區(qū)財(cái)政收入的主要因素為稅收和固定資產(chǎn)投資；余力（2015）[3]在模型自變量中加入人口自然增長(zhǎng)率，運(yùn)用多元統(tǒng)計(jì)分析方法確定影響中國(guó)財(cái)政收入的主要因素有GDP、稅收和人口自然增長(zhǎng)率；闞躍（2013）[4]通過(guò)建立降維后的主成分與江蘇省財(cái)政收入之間的線性模型，得到重要的影響因素是工業(yè)總產(chǎn)值和進(jìn)出口總額；何鄧嬌（2014）[5]應(yīng)用VAR模型分析出影響廣州市財(cái)政收入的主要因素是GDP和稅收收入。

以上文章均是通過(guò)分析財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)理論或者總結(jié)已有研究并結(jié)合地區(qū)實(shí)際情況來(lái)選取4～5個(gè)變量，然后構(gòu)建財(cái)政收入與各待定影響因素間的多元線性回歸模型，確定顯著變量作為財(cái)政收入的主要影響因素。[6]第一，在通過(guò)理論或文獻(xiàn)選取模型變量的時(shí)候，可能存在學(xué)者的主觀影響和考慮不全面的情況，如果變量選擇得太少、不恰當(dāng)或者是加入了對(duì)財(cái)政收入影響很小甚至是沒(méi)有影響的變量，會(huì)使得構(gòu)建的回歸模型效果不好或者計(jì)算量大且估計(jì)精度降低，對(duì)實(shí)際政策的制定也沒(méi)有指導(dǎo)意義了。第二，多元線性回歸模型是通過(guò)普通最小二乘方法來(lái)估計(jì)回歸系數(shù)，而普通最小二乘估計(jì)求得的解往往是局部最優(yōu)解。[6]第三，對(duì)于財(cái)政收入與各待定影響因素間的多元線性回歸模型，可能存在多重共線性的問(wèn)題，而用逐步回歸方法來(lái)解決多重共線性問(wèn)題時(shí)去掉一些變量后也會(huì)失去部分?jǐn)?shù)據(jù)信息，必定會(huì)使模型的預(yù)測(cè)精度受損。[7]因此，需要找到一種更加科學(xué)、更加客觀的變量選擇模型。

針對(duì)以上方法的缺陷，Tibshirani（1996）[8]提出了一種全新的變量選擇方法―Lasso方法，其思想是在最小二乘方法的基礎(chǔ)上，增加了L1懲罰項(xiàng)，這樣就同時(shí)實(shí)現(xiàn)了變量篩選和參數(shù)估計(jì)；Efron（2004）[9]提出了最小角回歸算法，解決了Lasso方法的計(jì)算問(wèn)題；Lasso方法的優(yōu)勢(shì)在于計(jì)算過(guò)程是有順序且連續(xù)的且能處理變量間的多重共線性問(wèn)題，劣勢(shì)在于對(duì)所有的變量施加相同的懲罰，估計(jì)量是有偏的，不滿足Oracle性質(zhì)（變量選擇的稀疏性、連續(xù)性和無(wú)偏性）。為了彌補(bǔ)Lasso方法的缺陷，Zou（2006）[10]提出了適應(yīng)性Lasso（Adaptive Lasso）方法，即加入了懲罰權(quán)重；Fan和Li（2011）[11]針對(duì)Lasso過(guò)程中系數(shù)過(guò)度壓縮的問(wèn)題提出了SCAD（smoothly clipped absolute deviation）懲罰方法。

從理論上來(lái)說(shuō)，Adaptive Lasso方法和SCAD方法是相??較科學(xué)的變量選擇方法，且均滿足Oracle性質(zhì)。本文基于云南省1994―2015年的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，在模型中加入所有可能的影響因素作為解釋變量，運(yùn)用SCAD方法選擇出云南省財(cái)政收入的主要影響因素，并與逐步回歸方法的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比。

2研究方法介紹

21逐步回歸方法簡(jiǎn)介

逐步回歸方法的主要目的是在自變量很多時(shí)，選取一個(gè)自變量的子集，使得最終的模型既簡(jiǎn)單且對(duì)樣本數(shù)據(jù)的擬合較好。[7]其方法為逐步放入和移出變量，直到?jīng)]有合適的理由繼續(xù)下去為止，有“向前”“向后”和“雙向”的逐步回歸選項(xiàng)。向前逐步回歸是從只有截距項(xiàng)的模型開始，逐個(gè)增加變量；向后逐步回歸是從具有全部自變量的模型開始，逐個(gè)減少變量；雙向逐步回歸是不斷增減變量。各軟件的默認(rèn)方法不同，準(zhǔn)則也不同，有些軟件根據(jù)自變量的t檢驗(yàn)的p值來(lái)決定是否取舍，有些軟件則使用AIC準(zhǔn)則來(lái)決定。本文使用R軟件中的step（）函數(shù)，其默認(rèn)值為“雙向”及利用AIC準(zhǔn)則來(lái)選擇模型。

22Lasso族方法簡(jiǎn)介

3數(shù)據(jù)來(lái)源、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)選擇及說(shuō)明

31數(shù)據(jù)來(lái)源說(shuō)明

由于1994年我國(guó)開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理制度，因此，本文以1994―2015年為樣本區(qū)間，選取《云南省統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》中的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象。

32經(jīng)濟(jì)指標(biāo)選擇

早期的研究主要停留在財(cái)政收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的關(guān)系研究上，但是從實(shí)際數(shù)據(jù)來(lái)看，云南省財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度波動(dòng)很大，其與云南省GDP的增長(zhǎng)速度變化并不是完全同步的。在2005年前后，云南省財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度是先上升后下降的趨勢(shì)，而云南省GDP增長(zhǎng)速度是先下降后上升。因此，僅僅將GDP作為財(cái)政收入的主要影響因素是不符合實(shí)際的。如圖1所示。

文章基于科學(xué)、客觀的原則來(lái)選擇構(gòu)建模型的變量。被解釋變量為云南省財(cái)政收入（Y，單位：億元），即一般預(yù)算財(cái)政收入，包括稅收收入和納入一般預(yù)算管理的非稅收收入。在對(duì)現(xiàn)有的研究和相關(guān)理論分析的基礎(chǔ)上，本文選取的解釋變量盡可能包括所有對(duì)云南省財(cái)政收入有影響的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，具體有：GDP、稅收收入、財(cái)政支出、固定資產(chǎn)投資額、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、進(jìn)出口總額、年末總?cè)丝凇⑷丝谧匀辉鲩L(zhǎng)率、社會(huì)就業(yè)人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)、在崗職工工資總額、第一產(chǎn)業(yè)增加值、第二產(chǎn)業(yè)增加值、第三產(chǎn)業(yè)增加值、卷煙產(chǎn)值、旅游業(yè)總收入、煤炭消費(fèi)總量。

33經(jīng)濟(jì)指標(biāo)說(shuō)明

331經(jīng)濟(jì)指標(biāo)選擇的依據(jù)

GDP（X1）：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，表示經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，對(duì)地方財(cái)政收入有影響。單位：億元。

稅收收入（X2）：是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源。單位：億元。

財(cái)政支出（X3）：能帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而地方財(cái)政收入離不開經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。[2]單位：億元。

固定資產(chǎn)投資額（X4）：政府主要通過(guò)投資來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，從而帶動(dòng)財(cái)政收入增加。[2]單位：億元。

社會(huì)消費(fèi)品零售總額（X5）：代表社會(huì)的整體消費(fèi)情況，消費(fèi)增長(zhǎng)時(shí)，會(huì)引起經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中某些方面的變動(dòng)，最終導(dǎo)致財(cái)政收入的增長(zhǎng)。[6]單位：億元。

進(jìn)出口總額（X6）：該因素帶來(lái)的影響主要是來(lái)自關(guān)稅收入，其是政府稅收的重要組成部分，從而影響財(cái)政收入。[1]單位：億元。

年末總?cè)丝冢╔7）：在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平既定的條件下，人均地方財(cái)政收入與地方人口總數(shù)呈反比例變化。[6]單位：萬(wàn)人。

人口自然增長(zhǎng)率（X8）：據(jù)統(tǒng)計(jì)，越是落后的地區(qū)，人口自然增長(zhǎng)率越高，越是阻礙社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而影響財(cái)政收入。[6]云南省位于我國(guó)西南地區(qū)，屬于欠發(fā)達(dá)地區(qū)，因此，需要考慮人口自然增長(zhǎng)率對(duì)財(cái)政收入的影響。單位：‰。

社會(huì)就業(yè)人數(shù)（X9）：社會(huì)就業(yè)人數(shù)越多，地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，從而促進(jìn)地方財(cái)政收入增加。單位：萬(wàn)人。

居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（X10）：英文?s寫為CPI，是根據(jù)與居民生活有關(guān)的產(chǎn)品及勞務(wù)價(jià)格統(tǒng)計(jì)出來(lái)的物價(jià)變動(dòng)指標(biāo)。由于價(jià)格變動(dòng)是財(cái)政收入變化的影響因素之一，因此選取居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)作為模型變量。[12]

在崗職工工資總額（X11）：指某一國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)，以貨幣或?qū)嵨镄问街苯又Ц督o全部在崗職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。在崗職工工資總額中的一部分會(huì)作為稅收，組成財(cái)政收入的一部分。單位：億元。

第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值（X12、X13、X14）：三次產(chǎn)業(yè)的增加值都代表著國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化會(huì)對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生影響。單位：億元。

卷煙產(chǎn)值、旅游業(yè)總收入、煤炭消費(fèi)總量（X15、X16、X17）：卷煙、旅游、礦產(chǎn)作為云南省特有的支柱產(chǎn)業(yè)，是政府稅收收入的主要來(lái)源，對(duì)財(cái)政收入有一定的影響。[13]旅游業(yè)總收入單位為：億元。煤炭消費(fèi)總量單位為：萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤。

332特殊經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)算

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，卷煙實(shí)行從價(jià)、從量雙重征稅標(biāo)準(zhǔn)，即對(duì)卷煙征稅既與卷煙的產(chǎn)量有關(guān)，又與卷煙的產(chǎn)值有關(guān)。但在《云南省統(tǒng)計(jì)年鑒》上只有卷煙的產(chǎn)量，沒(méi)有具體產(chǎn)值。因此，本文中卷煙產(chǎn)值的計(jì)算公式為：卷煙產(chǎn)值=產(chǎn)量×商品零售價(jià)格總指數(shù)。同時(shí)，為了數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，保證數(shù)值的可比性，把商品零售價(jià)格總指數(shù)均換算為以1994年為基期。[13]

煤炭征收從量稅，且以實(shí)際的銷售數(shù)量和自用數(shù)量為征稅依據(jù)，不是指生產(chǎn)數(shù)量，故選取煤炭消費(fèi)總量為計(jì)稅依據(jù)。[13]結(jié)合《云南省統(tǒng)計(jì)年鑒》中數(shù)據(jù)的可得性，煤炭消費(fèi)總量計(jì)算公式為：煤炭消費(fèi)總量=能源消費(fèi)總量×煤炭所占比例。

4模型建立

41多重共線性檢驗(yàn)

411經(jīng)濟(jì)指標(biāo)間的相關(guān)性檢驗(yàn)

在實(shí)踐中，若某些解釋變量間的相關(guān)系數(shù)高（絕對(duì)值高于08或09），則表明多重共線性存在。多重共線性的存在，可能導(dǎo)致各共線變量參數(shù)的OLS估計(jì)值方差很大，即估計(jì)值的精度很低；由于若干個(gè)解釋變量共線，則單個(gè)解釋變量對(duì)被解釋變量的影響無(wú)法確定；各共線變量系數(shù)估計(jì)量的t值低，使得犯第（2）類錯(cuò)誤的可能性增加，容易將本應(yīng)保留在模型中的解釋變量舍棄。[15]

圖2各變量的相關(guān)系數(shù)矩陣

注：矩陣圖左下半部分表示各變量間的相關(guān)系數(shù)；右上半部分圖示表示變量間的相關(guān)性及t檢驗(yàn)的P值，其中，“×”表示P值大于005，“”的形狀和顏色表示參數(shù)間相關(guān)性的大小，下同。

由圖2可知，除了居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（X10）外，其他解釋變量間的相關(guān)性t檢驗(yàn)的P值均小于005。說(shuō)明在5%的顯著性水平下，除居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)外，其余解釋變量間存在顯著相關(guān)關(guān)系。此外，其余解釋變量間相關(guān)系數(shù)絕對(duì)值絕大多數(shù)大于08，表明可能存在多重共線性。

412多重共線性檢驗(yàn)

通過(guò)R軟件中的kappa（）函數(shù)可以得到條件數(shù)k為224×105，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于1000，則模型存在嚴(yán)重的多重共線性。因此，不能通過(guò)建立簡(jiǎn)單的多元回歸模型進(jìn)行財(cái)政收入影響因素分析。常用的處理多重共線性問(wèn)題的經(jīng)典方法有：逐步回歸、嶺回歸、Lasso回歸等。[7]

42模型分析

421指標(biāo)及數(shù)據(jù)處理

各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)單位不盡相同，為了消除不同變量間由量綱差異帶來(lái)的影響，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行中心化和標(biāo)準(zhǔn)化處理。由圖2所示，居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（X10）與財(cái)政收入（Y）的相關(guān)性不顯著，在后續(xù)建模分析中不考慮該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

422變量選擇結(jié)果對(duì)比

本文采用逐步回歸方法和SCAD方法分別對(duì)可能對(duì)云南省財(cái)政收入有影響的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行變量選擇，篩選出對(duì)財(cái)政收入影響較大的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，所得經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的系數(shù)估計(jì)值如表1所示：

由表1可知，運(yùn)用逐步回歸方法和SCAD方法篩選對(duì)財(cái)政收入影響較大的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的結(jié)果有很大差異。SCAD方法回歸系數(shù)隨相應(yīng)調(diào)整參數(shù)變化的軌跡圖如圖3所示。樣本數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化處理后，逐步回歸法和SCAD方法（滿足Oracle性質(zhì)：變量選擇的稀疏性、連續(xù)性和無(wú)偏性）均可通過(guò)系數(shù)估計(jì)值的絕對(duì)值大小對(duì)重要參數(shù)進(jìn)行排序。逐步回歸方法下，選擇的顯著性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)按重要性排序?yàn)椋旱谌a(chǎn)業(yè)增加值（X14）、稅收收入（X2）、社會(huì)消費(fèi)品零售總額（X5）、第二產(chǎn)業(yè)增加值（X13）、固定資產(chǎn)投資額（X4）、人口自然增長(zhǎng)率（X8）；SCAD方法選擇的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)按重要性排序?yàn)椋贺?cái)政支出（X3）、進(jìn)出口總額（X6）、旅游業(yè)總收入（X16）、卷煙產(chǎn)值（X15）、年末總?cè)丝冢╔7）。

423模型預(yù)測(cè)精度對(duì)比

針對(duì)兩種模型結(jié)果差異較大的情況，分別運(yùn)用10折交叉驗(yàn)證方法比較模型的預(yù)測(cè)精度。將數(shù)據(jù)觀測(cè)值大致分為10等份，然后輪流以其中的所有可能的9份為訓(xùn)練集，用來(lái)擬合數(shù)據(jù)，剩下1份為測(cè)試集，一共計(jì)算10次，得到擬合測(cè)試集時(shí)的均方誤差（NMSE）的10個(gè)指標(biāo)，再做平均。兩種模型的均方誤差值見表2。

表2說(shuō)明在對(duì)財(cái)政收入的影響因素進(jìn)行研究時(shí)，對(duì)于存在多重共線性的情況，SCAD方法的預(yù)測(cè)精度明顯優(yōu)于逐步回歸法。

424SCAD方法變量選擇結(jié)果分析

篇（8）

20__年我市涉外企業(yè)正式登記注冊(cè)的有217戶。其中：屬于第一產(chǎn)業(yè)的“農(nóng)林牧副漁業(yè)”3戶；屬于第二產(chǎn)業(yè)的“采礦業(yè)”7戶、“制造業(yè)”103戶、“電力煤氣及水的生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)”2戶、“建筑業(yè)”28戶；屬于第三產(chǎn)業(yè)的“交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”7戶、“信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)”8戶、“批發(fā)和零售業(yè)”18戶、“住宿和餐飲業(yè)”19戶、“房地產(chǎn)業(yè)”5戶、“租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)”3戶、“其他行業(yè)”14戶。注冊(cè)類型結(jié)構(gòu)為：內(nèi)資企業(yè)9戶、港澳臺(tái)投資企業(yè)134戶、外商投資企業(yè)74戶。

20__年納稅登記戶新增30戶，減少34戶，為213戶。其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：屬于第一產(chǎn)業(yè)的“農(nóng)林牧副漁業(yè)”3戶；屬于第二產(chǎn)業(yè)的“采礦業(yè)”10戶、“制造業(yè)”99戶、“電力煤氣及水的生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)”2戶、“建筑業(yè)”24戶；屬于第三產(chǎn)業(yè)的“交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”6戶、“信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)”9戶、“批發(fā)和零售業(yè)”21戶、“住宿和餐飲業(yè)”18戶、“房地產(chǎn)業(yè)”8戶、“租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)”3戶、“其他行業(yè)”10戶。注冊(cè)類型結(jié)構(gòu)為：內(nèi)資企業(yè)11戶、港澳臺(tái)投資企業(yè)126戶、外商投資企業(yè)75戶、外國(guó)企業(yè)1戶。

以上企業(yè)直接納入我分局征管范圍的戶數(shù)：20__年70戶，20__年66戶。其他均在各縣市區(qū)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收征管和入庫(kù)。

（二）經(jīng)濟(jì)稅源及入庫(kù)稅收收入：

20__年全市涉外企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值36.78億。20__年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值32.23億。

20__年元至12月，我分局共計(jì)入庫(kù)稅費(fèi)4863.55萬(wàn)元。其中：純稅收入4403.27萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)稅1715.14萬(wàn)元、個(gè)人所得稅808.55萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅1154.34萬(wàn)元、房產(chǎn)稅251.89萬(wàn)元、印花稅191.47萬(wàn)元、城鎮(zhèn)土地使用稅171.89萬(wàn)元、土地增值稅0.7萬(wàn)元、車船使用和牌照稅3.41萬(wàn)元、城市房地產(chǎn)稅105.88萬(wàn)元）、教育費(fèi)附加171.35萬(wàn)元、文化市場(chǎng)建設(shè)費(fèi)收入10萬(wàn)元、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入278.92萬(wàn)元。

20__年元至12月，我分局共計(jì)入庫(kù)稅費(fèi)5913.52萬(wàn)元。其中：純稅收入5290.89萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)稅2900.23萬(wàn)元、個(gè)人所得稅828.77萬(wàn)元、資源稅0.66萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅703.55萬(wàn)元、房產(chǎn)稅321.21萬(wàn)元、印花稅207.26萬(wàn)元、城鎮(zhèn)土地使用稅182萬(wàn)元、土地增值稅0.89萬(wàn)元、車船使用和牌照稅2.5萬(wàn)元、城市房地產(chǎn)稅143.82萬(wàn)元）、教育費(fèi)附加351.39萬(wàn)元、文化市場(chǎng)建設(shè)費(fèi)收入5萬(wàn)元、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入266.24萬(wàn)元。

重點(diǎn)稅源戶提供的稅收：

20__年：新能湖南——發(fā)電有限公司2155.99萬(wàn)元、移動(dòng)通信——公司691.89萬(wàn)元、昌盛石化419.36萬(wàn)元；

20__年：新能湖南——發(fā)電有限公司2275.99萬(wàn)元、移動(dòng)通信——公司__5.08萬(wàn)元、中國(guó)聯(lián)通——公司310.16萬(wàn)元。

二、——市涉外企業(yè)宏觀稅負(fù)基本描述：

1.宏觀稅負(fù)基本數(shù)據(jù)：

（見附表）

2.基本數(shù)據(jù)比較：

從稅收總量比較：

20__年度：全省GDP為5641.92億元，稅收收入154.93億元，稅負(fù)2.75；——市GDP為590.31億元，稅收收入10.15億元，稅負(fù)1.72；我分局負(fù)責(zé)征管的涉外企業(yè)GDP為21.62億元，稅收收入0.45億元，稅負(fù)1.23，略低于省市水平。

20__年度：全省GDP為6473.61億元，稅收收入185.33億元，稅負(fù)2.86；全市GDP628.57億元，稅收收入11.32億元，稅負(fù)1.8；我分局負(fù)責(zé)征管的涉外企業(yè)GDP為25.81億元，稅收收入0.63億元，稅負(fù)1.96，高于全市水平。

從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較：

20__年度第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為零，全市為零，我分局為0.04。第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為2.66（其中工業(yè)1.7建筑業(yè)7.47），全市1.51（其中工業(yè)1.01建筑業(yè)4.7）我分局為1.07（其中工業(yè)0.91建筑業(yè)8.28）；第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為4.24，全市為2.65，我分局為2.34。

20__年度第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為0.01，全市為0.02，我分局為0.01；第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為2.92（其中工業(yè)1.93建筑業(yè)8.33），全市2.04（其中工業(yè)1.33建筑業(yè)7.97），我分局為1.71（其中工業(yè)1.10建筑業(yè)5.48）；第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為4.17，全市為2.48，我分局為2.87。

三、——市涉外企業(yè)宏觀稅負(fù)比較分析：

從稅收總量角度對(duì)比，我分局稅負(fù)20__年低于省市水平，

20__年低于全省水平高于全市水平。分析原因主要有兩個(gè)：首先，由于統(tǒng)計(jì)局與商務(wù)局均未對(duì)涉外企業(yè)做過(guò)相應(yīng)的GDP統(tǒng)計(jì)，我分局取得的涉外企業(yè)GDP數(shù)字系——市工商局涉外科在年檢驗(yàn)資時(shí)按各企業(yè)上年GDP乘以全市平均增長(zhǎng)率（1.19）得出。該數(shù)據(jù)明顯大于實(shí)際數(shù)，造成了稅負(fù)比例的偏低。同時(shí)，工商部門登記在冊(cè)的涉外企業(yè)戶數(shù)和我分局實(shí)際征管的戶數(shù)存在很大的區(qū)別。前面列出的登記數(shù)據(jù)20__年217戶、20__年213戶，而我局實(shí)際歸口征管的為20__年70戶、20__年67戶，其他百余戶均劃歸其所在地各縣市區(qū)統(tǒng)一征收管理。我局在進(jìn)行宏觀稅負(fù)分析時(shí),使用70戶左右的稅收收入除以200余戶的GDP總額，客觀上造成分母過(guò)大，以致比例降低。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)角度對(duì)比：第一產(chǎn)業(yè)20__年我分局比例高于省市水平、20__年持平；第二產(chǎn)業(yè)20__年和20__年我分局比例均低于省市水平；第三產(chǎn)業(yè)20__年略低、20__年略高于全市水平。整體低于省市平均水平。

分析原因主要在第二產(chǎn)業(yè)：由于我分局屬于專業(yè)分局，納入征管的都是涉外企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策。.我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策上存在“稅收歧視”現(xiàn)象，缺乏統(tǒng)一性。內(nèi)外資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠不同，內(nèi)資企業(yè)以照顧性優(yōu)惠為主，外資企業(yè)則以鼓勵(lì)性優(yōu)惠為主，外資企業(yè)較內(nèi)資企業(yè)享有更多的稅收優(yōu)惠。造成這些涉外企業(yè)（尤其是負(fù)擔(dān)著我分局全部稅收收入的75％左右的第二產(chǎn)業(yè)）產(chǎn)值增長(zhǎng)迅速，但是無(wú)論從稅收收入總額還是營(yíng)業(yè)稅各稅目的比重上都無(wú)法像內(nèi)資企業(yè)那樣相應(yīng)地得到高比例增長(zhǎng)，宏觀稅負(fù)水平自然也就低于省市平均水平。例如我局負(fù)責(zé)征管的“新能湖南——發(fā)電有限公司”20__年產(chǎn)值為__982.40萬(wàn)元，全年納稅總額為2025.99萬(wàn)元（企業(yè)所得稅未在我局征收），稅負(fù)為0.02，20__年產(chǎn)值為115234萬(wàn)元，全年納稅總額為1970.89（企業(yè)所得稅未在我局征收），稅負(fù)為0.02，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于省市水平。

四、從稅負(fù)分析角度對(duì)提高——市涉外企業(yè)稅收質(zhì)量的對(duì)策思考：

（一）盡快與統(tǒng)計(jì)局、商務(wù)局、工商局共同構(gòu)建一個(gè)指標(biāo)分析體系，使各項(xiàng)指標(biāo)趨于精確，是提高稅負(fù)分析水平，從而提高稅收征管質(zhì)量的前提條件。

通過(guò)這次宏觀稅負(fù)分析發(fā)現(xiàn)我市涉外企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)存在未共享、不精確的問(wèn)題。統(tǒng)計(jì)、商務(wù)、工商、稅務(wù)各自為政，你做你的產(chǎn)值、就業(yè)分析，我做我的稅收收入增長(zhǎng)分析，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。造成數(shù)據(jù)采集上的困難和人力物力的浪費(fèi)。目前統(tǒng)計(jì)局頒布的月度指標(biāo)比較少，單純就稅收尤其是地稅分行業(yè)的指標(biāo)根本就沒(méi)有。我們要與統(tǒng)計(jì)局溝通，盡可能的從其頒布的指標(biāo)或內(nèi)部指標(biāo)中找到稅收與經(jīng)濟(jì)能夠連接上的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。這是我們首先要做的工作，這項(xiàng)工作也是做得越細(xì)越好。

另外，各有關(guān)管理部門計(jì)算口徑不一致影響了數(shù)據(jù)的精確性。統(tǒng)計(jì)局每個(gè)月都公布規(guī)模以上企業(yè)增加值，而稅務(wù)部門在做稅負(fù)分析時(shí)需要計(jì)算全口徑的企業(yè)繳納的稅收，所以我們要計(jì)算的是全部企業(yè)的增加值。在一般情況下，規(guī)模以上企業(yè)增加值增長(zhǎng)速度要高于全口徑增加值的增長(zhǎng)，因此我們計(jì)算時(shí)還要進(jìn)行換算，這就難以保證計(jì)算的準(zhǔn)確性。此外，統(tǒng)計(jì)局公布的增加值是不變價(jià)的形式，而稅收反映的是現(xiàn)價(jià)，因此要將不變價(jià)換算成現(xiàn)價(jià)。這種換算從全國(guó)來(lái)講有一個(gè)方法，即不變價(jià)加上物價(jià)指數(shù)（即全國(guó)工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)）。而對(duì)于某個(gè)具體地方，其指數(shù)又不盡然相同，者就進(jìn)一步造成了計(jì)算上的差距，制約了高水平的稅負(fù)分析。所以，盡快地與統(tǒng)計(jì)、商務(wù)、工商等部門加強(qiáng)協(xié)作，構(gòu)建一個(gè)高度信息共享數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的分析體系，應(yīng)是加強(qiáng)稅負(fù)分析提高稅收質(zhì)量的先決條件。

（二）要建立稅收分析檔案，宏觀與微觀相結(jié)合分析稅收。

有感于此次稅負(fù)分析數(shù)據(jù)采集的困難，我們建議平時(shí)應(yīng)建立稅收分析檔案，全面記錄、視同臺(tái)帳管理，即可保證數(shù)據(jù)的完整性和連續(xù)性。而且，當(dāng)我們?cè)谶M(jìn)行稅負(fù)分析的時(shí)候，應(yīng)該剔出不具有代表性的特殊情況，把常規(guī)情況跟常規(guī)情況進(jìn)行比較，即剔除非即期因素，比如企業(yè)所得稅的匯算清繳、查補(bǔ)稅收、清理欠稅、緩交稅款、政策性減免等等。如果不建立檔案，非即期因素會(huì)使得本來(lái)應(yīng)該有的函數(shù)關(guān)系失真。沒(méi)有稅收檔案，就很難進(jìn)行準(zhǔn)確的稅收分析。

另外，稅收征管最根本的就是稅源管理，我們搞的宏觀稅收分析只是從宏觀角度判斷稅收是不是收足了，是相對(duì)間接的。如果微觀稅源管理好了，宏觀上體現(xiàn)的結(jié)果也應(yīng)該是沒(méi)有問(wèn)題的。所以管理重點(diǎn)應(yīng)該是在宏觀分析與微觀稅源管理相結(jié)合上。

篇（9）

一、稅收與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)發(fā)展是稅收增長(zhǎng)的強(qiáng)動(dòng)力。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)總量的增長(zhǎng)會(huì)使稅收收入隨之水漲船高。從全國(guó)范圍近幾年情況來(lái)看，稅收彈性系數(shù)一般在2.5左右，為富有彈性。也就是說(shuō)，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值每增加一個(gè)百分比，就會(huì)帶來(lái)稅收收入增加約二點(diǎn)五個(gè)百分比。由此可見，對(duì)于稅收來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)總量的規(guī)模至關(guān)重要。

稅收規(guī)模是稅收收入量的界定，經(jīng)濟(jì)總量是一個(gè)至關(guān)重要的因素。但評(píng)測(cè)稅收增長(zhǎng)能力，還要看稅源的結(jié)構(gòu)。我國(guó)的稅制表明，在同樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)區(qū)域，不同產(chǎn)業(yè)往往對(duì)應(yīng)不同的稅收政策，這主要體現(xiàn)在不同的稅率和各種傾向性稅收優(yōu)惠政策上。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)直接決定著稅收的結(jié)構(gòu)，通過(guò)初步測(cè)算，鄱陽(yáng)湖地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)的關(guān)系密切。在三次產(chǎn)業(yè)中，第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的構(gòu)成比與稅收增長(zhǎng)率成正相關(guān)，而第一產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的構(gòu)成比與稅收增長(zhǎng)率成弱負(fù)相關(guān)。這指明，當(dāng)前鄱陽(yáng)湖區(qū)的稅收增長(zhǎng)率主要還是由第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)的，且在第二、三產(chǎn)業(yè)中，以第二產(chǎn)業(yè)為大。

經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu)。因此，要客觀預(yù)計(jì)建成后的稅收貢獻(xiàn)，就不得不先考察建成后的區(qū)內(nèi)產(chǎn)值規(guī)模和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

二、生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)，其實(shí)質(zhì)是以可持續(xù)發(fā)展理論為基礎(chǔ)，運(yùn)用生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)和系統(tǒng)工程的原理與方法，對(duì)全區(qū)域社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和生態(tài)環(huán)境復(fù)合系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)構(gòu)改善和功能強(qiáng)化；遵循生態(tài)規(guī)律和經(jīng)濟(jì)規(guī)律，在恢復(fù)和保持良好的生態(tài)環(huán)境、保護(hù)與合理利用各類自然資源的前提下，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康、持續(xù)、穩(wěn)定與協(xié)調(diào)發(fā)展。生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的基本目的，是在恢復(fù)與保持良好的生態(tài)環(huán)境與合理利用全區(qū)域自然資源的前提下，協(xié)調(diào)好經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中生態(tài)和經(jīng)濟(jì)的時(shí)空關(guān)系；以信息化帶動(dòng)工業(yè)化，以高新技術(shù)促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，努力提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)的總體競(jìng)爭(zhēng)力；分類、分步實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)與生態(tài)工程建設(shè)，并通過(guò)生態(tài)環(huán)境建設(shè)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，建立特有的生態(tài)產(chǎn)業(yè)與合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)效益的統(tǒng)一，走可持續(xù)發(fā)展道路。

由此可見，建成后的鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)是一個(gè)具有環(huán)保型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，保護(hù)生態(tài)環(huán)境與發(fā)展經(jīng)濟(jì)并舉。環(huán)保型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是指在發(fā)展產(chǎn)業(yè)的同時(shí)兼顧環(huán)境保護(hù)，在不對(duì)生態(tài)環(huán)境系統(tǒng)產(chǎn)生破壞的前提下發(fā)展經(jīng)濟(jì)，甚或有利于促進(jìn)生態(tài)環(huán)境系統(tǒng)的改善。目前，環(huán)湖地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍是"二三一"結(jié)構(gòu)，鄱陽(yáng)湖地區(qū)的第二產(chǎn)業(yè)占總產(chǎn)值51%，高于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理的發(fā)達(dá)地區(qū)的這一比重，鄱陽(yáng)湖地區(qū)的第三產(chǎn)業(yè)的比重僅占36%，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)地區(qū)這一水平。那么，建設(shè)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)應(yīng)該在生態(tài)保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間尋找平衡點(diǎn)，進(jìn)一步理順產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使之與發(fā)達(dá)地區(qū)總體趨于一致，朝著"三二一"的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方向調(diào)整。但又區(qū)別于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，在實(shí)踐上，就要求"三促一限"：加快發(fā)展農(nóng)業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品深加工，大力發(fā)展旅游、物流、交通和金融等服務(wù)業(yè)，鼓勵(lì)發(fā)展治污產(chǎn)業(yè)和限制發(fā)展高耗能高污染的工業(yè)。

從經(jīng)濟(jì)規(guī)模上來(lái)看，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)是江西省的經(jīng)濟(jì)重地，2010年江西全省的GDP為9435億元，環(huán)湖地區(qū)六市總產(chǎn)值6204億元，達(dá)全省的65.76%。但生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的建設(shè)又會(huì)給鄱陽(yáng)湖地區(qū)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模帶來(lái)怎樣的變數(shù)呢？鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)幾乎集中了江西省全部支柱工業(yè)的精華。其中汽車、機(jī)械、電子、冶金、化工、醫(yī)藥、紡織工業(yè)的骨干企業(yè)以及這些行業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的70%－95%都集中在這一地區(qū)，而這些工業(yè)又幾乎全部是高污染工業(yè)。隨著生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的建設(shè)，這些支柱工業(yè)在發(fā)展上沒(méi)有政策優(yōu)勢(shì)，要發(fā)展，就要先治污，這樣生產(chǎn)成本上去了，發(fā)展空間就縮小。而得到鼓勵(lì)和扶持發(fā)展的農(nóng)業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)和物流、交通和金融等服務(wù)業(yè)又還處于起步階段，一時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)總量的貢獻(xiàn)不大，致使建設(shè)初期GDP增速可能放緩。但隨著區(qū)內(nèi)公共基礎(chǔ)設(shè)施尤其是治污措施的不斷完善，政府扶植的環(huán)保型產(chǎn)業(yè)將不斷發(fā)展壯大，環(huán)保型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)形成的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)總量也必然加速增長(zhǎng)。

綜上所述，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)初期，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率將放緩，而進(jìn)入發(fā)展與成熟期后將會(huì)有一個(gè)較長(zhǎng)的加速增長(zhǎng)期，最終形成優(yōu)良的生態(tài)環(huán)境系統(tǒng)與強(qiáng)勁的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)互推的良性循環(huán)局面，從而較好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中生態(tài)和經(jīng)濟(jì)的時(shí)空關(guān)系的協(xié)調(diào)。

無(wú)論從區(qū)內(nèi)總產(chǎn)值還是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)看，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)都有其自身鮮明的特點(diǎn)，那么，區(qū)內(nèi)的稅收收入又會(huì)有怎樣的愿景呢？

三、生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的稅收展望

經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu)。由以上對(duì)區(qū)內(nèi)建設(shè)前后的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的分析可知，區(qū)內(nèi)的稅收也將具有其自身的特點(diǎn)，打上深深的"生態(tài)"烙印。具體表現(xiàn)為：

（一）稅收增長(zhǎng)率在生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)過(guò)程中，將出現(xiàn)"U"型增長(zhǎng)期。由于建設(shè)初期區(qū)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由目前的"二三一"向環(huán)保型的"三二一"轉(zhuǎn)型，同時(shí)經(jīng)濟(jì)總量增速也將放緩，這勢(shì)必導(dǎo)致稅收增長(zhǎng)率暫時(shí)放緩。但隨著環(huán)保型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的形成，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)總值加速增長(zhǎng)的起動(dòng)，區(qū)內(nèi)稅收收入也將進(jìn)入增長(zhǎng)的快車道，并將有一個(gè)較長(zhǎng)持續(xù)時(shí)期的加速增長(zhǎng)期。

篇（10）

   主成分分析是統(tǒng)計(jì)分析中常見方法，使用主成分分析可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的預(yù)處理，是一種降維、壓縮數(shù)據(jù)的有效手段。農(nóng)民的收入問(wèn)題是當(dāng)今社會(huì)的熱點(diǎn)，因而對(duì)它的研究具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。本文擬用主成分分析的方法探究農(nóng)民收入問(wèn)題，并建立數(shù)學(xué)模型進(jìn)行預(yù)測(cè)。

 1．主成分分析原理

     主成分分析方法在各個(gè)變量之間相關(guān)關(guān)系研究的基礎(chǔ)上，用較少的新變量代替原來(lái)較多的變量，而且使這些較少的新變量盡可能多地保留原來(lái)較多的變量所反映的信息一種方法，是一種降維處理技術(shù)。x1，x2，...，xP為原變量指標(biāo)，新變量指標(biāo)為z1，z2，...，zm（m≤p），則

z1，z2，...，zm分別稱為原變量指標(biāo)x1，x2，...，xP的第1，第2，...，第m主成分，在實(shí)際問(wèn)題的分析中，常挑選前幾個(gè)最大的主成分。

   主成分析的數(shù)學(xué)特征：

   找主成分就是確定原來(lái)變量Xj（j=1，2，...，p）在諸主成分zi（i=1，2，...，m）上的載荷lij（i=1，2，...，m；j=1，2，...，p）。它們分別是x1，x2，...，xP的相關(guān)矩陣的m個(gè)較大的特征值對(duì)應(yīng)的特征向量。

 2．基于主成分分析的農(nóng)民收入預(yù)測(cè)

    農(nóng)民的收入雖然來(lái)源廣泛，但歸根結(jié)底來(lái)源于第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)所創(chuàng)造的貨幣收入，并受這些產(chǎn)業(yè)貨幣收入增長(zhǎng)率的制約。另外，國(guó)家在農(nóng)業(yè)方面的支出及各種農(nóng)業(yè)稅收也應(yīng)該是影響農(nóng)民收入的重要因素。因此，我們選擇第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值（YAP）、第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值（YIP）、第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值（YSP）、國(guó)家財(cái)政用于農(nóng)業(yè)的支出（AC）、國(guó)家的各項(xiàng)農(nóng)業(yè)稅收（AT）為解釋變量。農(nóng)村居民的收入（YFI）用農(nóng)村居民家庭人均純收入乘以鄉(xiāng)村總?cè)丝诘贸?，作為被解釋變量。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源于來(lái)自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》1988年至2003年的數(shù)據(jù)。

2.1作主成分分析

利用SPSS軟件對(duì)1988年至1999年的第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值（YAP）、第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值（YIP）、第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值（YSP）、國(guó)家財(cái)政用于農(nóng)業(yè)的支出（AC）、國(guó)家的各項(xiàng)農(nóng)業(yè)稅收（AT）等五個(gè)因素作主成分分析，計(jì)算相關(guān)系數(shù)矩陣（表略），根據(jù)相關(guān)矩陣計(jì)算出的特征值以及各主成份的貢獻(xiàn)率和累計(jì)貢獻(xiàn)率見表1。

     表1 特征值和各成分對(duì)方差的貢獻(xiàn)率和累計(jì)貢獻(xiàn)率

     根據(jù)表1，特征值分別是4.914、0.071、0.009、0.005、0.001，第一主成分的貢獻(xiàn)率是98.270%，因此取一個(gè)主成分。

     由主成份矩陣（表略）寫出主成分和原變量的線性組合：

Z=0.202YAP+0.203YIP+0.203YSP+0.201AC+0.198AT     

2.2線性回歸

     根據(jù)式（1）計(jì)算出1984年至1999年的Z值為自變量，YFI為因變量，利用SPSS軟件作線性回歸，判定系數(shù)R2（R Square）=0.995非常接近1，說(shuō)明總體回歸效果很好。

     通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，得常數(shù)項(xiàng)（Constant）與主成分項(xiàng)Z的t的顯著性概率Sig均為0.000<0.05，故回歸方程如下：

     YFI=1274.379+1.027Z              (2)

2.3預(yù)測(cè)及檢驗(yàn)

        根據(jù)式（1）和式（2），可以由YAP、YIP、YSP、AC、AT計(jì)算出YFI，即可由第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值（YAP）、第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值（YIP）、第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值（YSP）、國(guó)家財(cái)政用于農(nóng)業(yè)的支出（AC）、國(guó)家的各項(xiàng)農(nóng)業(yè)稅收（AT）預(yù)測(cè)農(nóng)民收入（YFI）。我們以2000年至2003年的數(shù)據(jù)用作預(yù)測(cè)并檢驗(yàn)上述模型的，結(jié)果見表2：

                         表2 預(yù)測(cè)結(jié)果表

年份

實(shí)際YFI

預(yù)測(cè)YFI

誤差率（%）

2000

18215.81

17817.66

-2.18573

2001

18827.79

18952.45

0.662124

2002

19369.34

20284.62

4.7254

2003

20151.87

22329.55

10.80633

     表2顯示預(yù)測(cè)誤差比較小，結(jié)果表明該模型可較好預(yù)測(cè)農(nóng)民收入。

3．結(jié)束語(yǔ)

   主成分分析在保留原有數(shù)據(jù)主要信息的前提下，去除數(shù)據(jù)間的相關(guān)性，減少噪音影響，降低數(shù)據(jù)維數(shù)。當(dāng)用于回歸建模時(shí)，還可解決多重共線性問(wèn)題。本文利用主成分分析的方法對(duì)農(nóng)民收入進(jìn)行預(yù)測(cè)，實(shí)例表明該方法是有效和可行的。

參考文獻(xiàn):