序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇建筑行業(yè)稅收管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

隨著2012年“營(yíng)改增”在上海的試點(diǎn)取得了喜人的效果后，“營(yíng)改增”的使用范圍也隨著擴(kuò)大。事實(shí)上，增值稅取代營(yíng)業(yè)稅作為經(jīng)濟(jì)稅收的主要政策是符合歷史發(fā)展的潮流的，也是促進(jìn)和完善我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展重要手段。在此，建筑設(shè)計(jì)行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)主要部分，也屬于“營(yíng)改增”政策的覆蓋范圍之內(nèi)。在實(shí)施“營(yíng)改增”稅改政策兩年后，筆者在這個(gè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了建筑設(shè)計(jì)行業(yè)營(yíng)改增中稅收管理仍然存在著很多的問(wèn)題和缺陷。接下來(lái)，本文就將存在的問(wèn)題作為線索，進(jìn)行“營(yíng)改增”稅收管理的探討。

一、營(yíng)改增的實(shí)施背景

在我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)中，雖然營(yíng)業(yè)稅和增值稅都是重要的流轉(zhuǎn)稅在運(yùn)行，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，仍然是以營(yíng)業(yè)稅作為主體，以增值稅作為附加進(jìn)行稅收征收工作。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到一個(gè)高速發(fā)展階段，第三產(chǎn)業(yè)逐漸成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其產(chǎn)業(yè)鏈也在不斷地?cái)U(kuò)大和延長(zhǎng)。因此，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的弊端也隨之暴露了出來(lái)，重復(fù)征收的問(wèn)題在近幾年不斷地發(fā)酵，極大地增加了建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康、良好的發(fā)展。因此，國(guó)稅局在2011年里連續(xù)頒發(fā)了兩個(gè)重要文件：《關(guān)于印發(fā) 〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〉 的通知》和 《關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。這兩個(gè)政策文件都為“營(yíng)改增”的稅收改革政策的試點(diǎn)奠定了理論基礎(chǔ)，由此為代表正式地拉開了我國(guó)的稅制體制改革的帷幕，成為了21世紀(jì)中國(guó)稅制改革的里程碑。

二、建筑設(shè)計(jì)行業(yè)營(yíng)改增的實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)中存在缺陷

“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)中存在的首要缺陷就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。在實(shí)行“營(yíng)改增”后，由于建筑設(shè)計(jì)行業(yè)屬于文化創(chuàng)意類企業(yè)作為征稅對(duì)象，在實(shí)行增值稅作為主要稅收政策后，其企業(yè)的納稅對(duì)象和抵扣對(duì)象也隨之大幅增加，并且由于增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)、管理手段等都與之前的營(yíng)業(yè)稅有著很大程度的不同，而建筑設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目工期基本較長(zhǎng)從而使收入的確認(rèn)增加了一定的難度。因此，財(cái)務(wù)管理中，納稅這一塊的操作工作開展十分艱難，也就不利于稅收部門對(duì)其開展稅收管理工作。

2.稅務(wù)管理效率偏低

現(xiàn)行的“營(yíng)改增”政策中，增值稅實(shí)施的載體就是“票控稅”。票控稅，顧名思義就是以票據(jù)來(lái)實(shí)行稅額的抵扣。在實(shí)際的稅務(wù)管理工作的開展過(guò)程中，由于納稅的主體不同，再加上需要票據(jù)嚴(yán)格地符合規(guī)范，導(dǎo)致了票據(jù)種類的多樣化情況的出現(xiàn)，在一定程度上為稅務(wù)管理人員在進(jìn)行抵扣項(xiàng)目核對(duì)的工作時(shí)設(shè)置了障礙，所以使得稅務(wù)部門在開展稅務(wù)管理工作中存在著效率偏低的現(xiàn)象。

3.稅制設(shè)計(jì)上存在問(wèn)題

當(dāng)前，雖然“營(yíng)改增”稅制改革政策已經(jīng)實(shí)行了三年多的時(shí)間，但是其還是沿用營(yíng)業(yè)稅時(shí)所使用的稅收體制，這樣對(duì)以建筑設(shè)計(jì)行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是極為不公平的，因?yàn)檫@一行業(yè)中是以腦力勞動(dòng)作為主要增值的部分，而現(xiàn)行的稅收體制恰好是排除了這一抵扣項(xiàng)目，導(dǎo)致以建筑設(shè)計(jì)行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)是非常的重。因此非常不利于以建筑設(shè)計(jì)行業(yè)為代表的我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展，從而在一定程度上阻礙了我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良好、健康發(fā)展。

三、加強(qiáng)建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的稅收管理的建議

1.完善“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定

根據(jù)企業(yè)原納稅的會(huì)計(jì)體制不符合現(xiàn)象的“營(yíng)改增”稅制改革政策這一情況，我國(guó)的財(cái)務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局可以牽頭制定并完善“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定，使得企業(yè)納稅部分的會(huì)計(jì)審核體制能夠符合“營(yíng)改增” 稅制改革政策。從而能夠更好地貫徹落實(shí)“營(yíng)改增”政策，并且還能夠充分彰顯“營(yíng)改增”政策的優(yōu)點(diǎn)，在最大限度內(nèi)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)[3]。

2.加強(qiáng)稅務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)管理水平

針對(duì)稅務(wù)管理效率偏低這一問(wèn)題上，相關(guān)部門可以通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)培訓(xùn)和進(jìn)修，提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)水平和專業(yè)技能水平。更好地開展稅務(wù)管理工作，提高其實(shí)際的稅收征管的效率，更好地為企業(yè)為社會(huì)進(jìn)行服務(wù)。

3.優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增值稅抵扣環(huán)節(jié)

針對(duì)當(dāng)前稅制設(shè)計(jì)上存在的問(wèn)題，可以通過(guò)立法機(jī)制，對(duì)稅制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和改革，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的推廣，通過(guò)其覆蓋率的不斷擴(kuò)大來(lái)優(yōu)化和延伸增值稅的抵扣環(huán)節(jié)，并且將人力、腦力勞動(dòng)也作為主要的抵扣項(xiàng)目列入稅制體制中，使得能夠最大限度內(nèi)杜絕重復(fù)征稅的現(xiàn)象和降低企業(yè)的稅負(fù)成本。

4.減少企業(yè)稅率級(jí)次

理想中的增值稅稅率是排除摒棄多種檔次的，這也是我國(guó)當(dāng)下急需要實(shí)現(xiàn)的一個(gè)目的，而且，在世界范圍內(nèi)也將會(huì)是一個(gè)潮流。增值稅需要單一征收，因?yàn)閱味愔朴泻艽髢?yōu)點(diǎn)，統(tǒng)一進(jìn)行征收，就會(huì)排除差別待遇，不公平的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是有意而無(wú)害的。目前已經(jīng)有很多國(guó)家實(shí)行了增值稅的政策，并且實(shí)行增值稅的這些國(guó)家實(shí)行的都是單一稅值，只有一小部分國(guó)家采用不同的檔次要求。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的朝向和目前大多數(shù)國(guó)家的政策制定上來(lái)看，在服務(wù)類行業(yè)實(shí)行單一增值稅是很有必要的，因?yàn)槎愔档慕y(tǒng)一對(duì)國(guó)家稅務(wù)部門的稅務(wù)征收工作提供了很大方便，也能夠有效促進(jìn)服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在適應(yīng)市場(chǎng)的同時(shí)，還兼顧到了公平的原則，是很有必要的。

5.合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)模式，增加可抵扣成本比重

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)“營(yíng)改增”后，應(yīng)當(dāng)合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作模式，在購(gòu)進(jìn)商品及勞務(wù)時(shí)，盡量獲取合法的、足額的增值稅專用發(fā)票以便進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而降低企業(yè)稅負(fù)。并且建筑設(shè)計(jì)企業(yè)還應(yīng)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，完善相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度，評(píng)估“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)自身的影響，積極申請(qǐng)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在財(cái)務(wù)管理中盡量避免因管理制度不健全使專用發(fā)票超過(guò)認(rèn)證期限而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。從而使企業(yè)能充分發(fā)揮“營(yíng)改增”帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇，爭(zhēng)取將不利的影響降到最低。

綜上所述，通過(guò)對(duì)“營(yíng)改增”稅收改革政策的背景、意義等進(jìn)行了科學(xué)細(xì)致的分析和探討，我們可以得知，“營(yíng)改增”這一稅制改革政策作為當(dāng)前主要貫徹的國(guó)家政策，在上海試點(diǎn)取得了優(yōu)異成績(jī)后，如何優(yōu)化覆蓋范圍內(nèi)相關(guān)行業(yè)的稅收管理成為了當(dāng)前擺在我們眼前首要解決的問(wèn)題。

結(jié)語(yǔ)

因此，筆者通過(guò)不斷地摸索和總結(jié)，發(fā)表了幾點(diǎn)切實(shí)可行，并且十分具有針對(duì)性的相關(guān)措施和建議，希望能夠?yàn)楦母锖屯晟平ㄖO(shè)計(jì)行業(yè)營(yíng)改增中稅收管理貢獻(xiàn)一份力量。對(duì)政府來(lái)說(shuō)，如何將“營(yíng)改增”貫徹落實(shí)到實(shí)處，并且還要實(shí)行良好是一項(xiàng)非常巨大挑戰(zhàn)。所以，政府必須要在“營(yíng)改增”貫徹落實(shí)的過(guò)程中，不斷地調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)行的稅制體制的改革，以便適應(yīng)未來(lái)可能發(fā)生的變化和情況。與此同時(shí)，筆者還期待我國(guó)的相關(guān)政府部門能夠加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策落實(shí)、出現(xiàn)的問(wèn)題的重視程度，用以促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)稅收政策對(duì)我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良好監(jiān)督，為實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)和增加國(guó)民經(jīng)濟(jì)的活力提供保障。對(duì)建筑設(shè)計(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō)，在“營(yíng)改增”政策試行中由于抵扣認(rèn)證環(huán)節(jié)尚不完善，企業(yè)必須積極主動(dòng)地采取相應(yīng)改進(jìn)措施，為自身創(chuàng)造出良好的稅收環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

篇（2）

一、建筑施工企業(yè)和企業(yè)的稅收管理的現(xiàn)狀

（1）我國(guó)的建筑市場(chǎng)管理比較混亂。目前，建筑市場(chǎng)管理人員的素質(zhì)比較低，一些建筑施工企業(yè)在施工資質(zhì)方面欠缺，其等級(jí)較低，這其中包括一些個(gè)體建筑戶、包工隊(duì)為承攬建筑工程等，這些工程采取不同的經(jīng)營(yíng)方式，例如分包、轉(zhuǎn)包、掛靠等，施工資質(zhì)較高的企業(yè)向一些建筑隊(duì)收取一定的管理費(fèi)用后，任其對(duì)工程實(shí)施管理，且這些人員納稅觀念淡薄，不利于企業(yè)稅收的管理。（2）我國(guó)建筑施工企業(yè)征收不協(xié)調(diào)，存在以票控稅的管理問(wèn)題。目前，建筑施工企業(yè)的稅收管理有效模式就是以票控稅，但在征管運(yùn)行中存在著不協(xié)調(diào)性，而實(shí)際中，大多數(shù)施工隊(duì)工程大多是由施工部門先墊資，且一些施工單位稅金沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)入庫(kù)，產(chǎn)生這種問(wèn)題的原因主要是在開票時(shí)很繁瑣，開票時(shí)需要管理部門的核實(shí)證明或者其他證明，以致稅務(wù)管理的不協(xié)調(diào)。（3）建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范。一些建筑施工企業(yè)掛靠許多的單位，以致企業(yè)本身的誠(chéng)信度較低，這樣就會(huì)造成建筑施工企業(yè)在報(bào)送材料時(shí)，很容易出現(xiàn)誤差，建筑施工企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的核算不規(guī)范，企業(yè)成本核算混亂，建筑施工企業(yè)掛靠的企業(yè)提供的發(fā)票單據(jù)與實(shí)際的施工情況不相符合，企業(yè)沒(méi)有按照規(guī)范申報(bào)所得稅，導(dǎo)致部分工程結(jié)算不及時(shí)，因此，稅款的也不能按時(shí)申報(bào)。（4）部分建筑施工企業(yè)缺少納稅的意識(shí)，對(duì)于稅法的認(rèn)識(shí)較清。目前，建筑企業(yè)存在欠稅的問(wèn)題是由于流動(dòng)資金不足，以致企業(yè)沒(méi)有能力繳納稅款，造成欠稅的問(wèn)題，這些問(wèn)題主要是歸因于部分建筑施工企業(yè)的納稅意識(shí)比較淺薄。

二、建筑施工企業(yè)稅收管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因

（1）建筑施工企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)不夠透明。建筑施工企業(yè)的作業(yè)流動(dòng)性較大，施工項(xiàng)目的分布面廣，野外作業(yè)的情況較多，在流動(dòng)的過(guò)程中，施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為不夠透明，施工企業(yè)在傳統(tǒng)的管理模式下注冊(cè)的是地稅務(wù)機(jī)關(guān)，這些機(jī)關(guān)對(duì)于施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，往往在事后追討方面不夠重視。（2）建筑施工企業(yè)的市場(chǎng)管理機(jī)制不健全。在市場(chǎng)管理方面，企業(yè)的綜合控稅力度不夠，一些稅務(wù)部門與相關(guān)建審計(jì)、監(jiān)察等部門缺乏必要的溝通與協(xié)調(diào)。

三、建筑施工企業(yè)稅收管理問(wèn)題的解決措施

（1）建筑施工企業(yè)要制定規(guī)范的企業(yè)所得稅稅收會(huì)計(jì)核算制度。企業(yè)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)制度才能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，企業(yè)可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算的技能，建筑施工企業(yè)要改革現(xiàn)行的稅收管理體制，以信息化管理為核心工作，制定合理的專業(yè)化分工體制，通過(guò)宣傳培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)人員熟悉稅收政策，以不斷提高企業(yè)所得稅的核算水平。（2）建筑施工企業(yè)要建立內(nèi)部監(jiān)控制度。工程的合同要規(guī)范，工程項(xiàng)目的各項(xiàng)支出要得到嚴(yán)格的控制，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督。（3）建筑施工企業(yè)要建立健全的項(xiàng)目核算申報(bào)制度，強(qiáng)化企業(yè)員工的法制觀念。建筑施工企業(yè)要針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)，實(shí)行項(xiàng)目的細(xì)則劃分，明細(xì)項(xiàng)目的申報(bào)制度。納稅人要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)申報(bào)，按照合同要求完成進(jìn)度，建筑施工單位要嚴(yán)格按照相關(guān)條例實(shí)施申報(bào)。同時(shí)，施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)員工的法制觀念，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行相關(guān)法制方面的教育，加大建筑企業(yè)人員依法納稅的法律意識(shí)教育，以維護(hù)企業(yè)自身的利益。（4）對(duì)外來(lái)施工企業(yè)要加強(qiáng)稅收管理工作。對(duì)于外來(lái)的施工企業(yè)要進(jìn)行登記，根據(jù)外來(lái)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況，外來(lái)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理要規(guī)范。一些外來(lái)企業(yè)缺少專門的財(cái)務(wù)管理部門，因此，這些企業(yè)涉及到稅務(wù)方面的問(wèn)題，就會(huì)帶來(lái)很多的不便，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外來(lái)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況很難掌握。對(duì)外來(lái)施工企業(yè)的施工合同要進(jìn)行仔細(xì)的審核，在施工期間，外來(lái)施工企業(yè)要對(duì)工程款支付情況進(jìn)行認(rèn)真的監(jiān)控和審核，以防止企業(yè)所得稅流失。

綜上所述，隨著我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展，建筑行業(yè)的發(fā)展已不再是單一的對(duì)外承接施工任務(wù)，從而提供勞務(wù)作業(yè)，建筑行業(yè)的發(fā)展也有了創(chuàng)新的手段，目前，很多建筑行業(yè)都開始自行開發(fā)建筑產(chǎn)品，但是建筑施工企業(yè)的進(jìn)一步變化也增加了企業(yè)稅收管理問(wèn)題的負(fù)擔(dān)，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的管理，以促進(jìn)建筑行業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

篇（3）

一、建筑行業(yè)現(xiàn)行的稅收制度

建筑行業(yè)涉及到的稅種主要包括：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅等。

1.營(yíng)業(yè)稅。稅法規(guī)定，從事營(yíng)業(yè)稅稅目“建筑業(yè)”項(xiàng)下建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位和個(gè)人屬建筑營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，以實(shí)際取得的建筑營(yíng)業(yè)收入或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定的金額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

2.企業(yè)所得稅。適用的稅法規(guī)范主要是2008年1月1日起施行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。

3.個(gè)人所得稅?！督ㄖ惭b業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》，明確從事建筑業(yè)的工程承包人、個(gè)體戶及其他個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，其從事建筑業(yè)取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

4.城市維護(hù)建設(shè)稅。以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基數(shù)，按所在地相應(yīng)稅率計(jì)算繳納（外資企業(yè)不征收）。

5.印花稅?！吨腥A人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。因此工程承包人和發(fā)包人之間簽訂的工程合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

二、建筑企業(yè)稅收征管存在的主要問(wèn)題

1.掛靠項(xiàng)目偷逃稅難以杜絕。實(shí)行掛靠經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)， 其主要業(yè)務(wù)收入是社會(huì)上的工程承包者掛靠其名而根據(jù)匯款額提取管理費(fèi)和代扣稅款，而掛靠單位向承建單位直接領(lǐng)取現(xiàn)金時(shí)不入賬，致使部分工程收入的款項(xiàng)長(zhǎng)期收入不入賬，減少了營(yíng)業(yè)稅。另外一些單位沒(méi)有向承建單位掛靠人依法索取發(fā)票，承建單位掛靠人借此機(jī)會(huì)使用白條或收款收據(jù)代替發(fā)票，故意隱瞞、減少收入數(shù)額，偷、逃應(yīng)納的稅款。

2.企業(yè)申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額不足?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中明確規(guī)定：納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)， 無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。

3.建筑行業(yè)內(nèi)管理不規(guī)范

（1）由于建筑企業(yè)大多數(shù)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理往往是承包者個(gè)人說(shuō)了算，加之財(cái)會(huì)人員未經(jīng)過(guò)專業(yè)化培訓(xùn)，所以建筑企業(yè)普遍存在賬務(wù)不健全、財(cái)務(wù)管理混亂等情況，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作帶來(lái)了困難。

（2）建筑營(yíng)業(yè)稅納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)，政策水平不高，導(dǎo)致納稅申報(bào)質(zhì)量不高，申報(bào)的準(zhǔn)確性較差。

4.建筑行業(yè)稅收管理改革方案沒(méi)有得到切實(shí)的執(zhí)行。建安稅收管理改革涉及面廣、影響深遠(yuǎn)，無(wú)論在規(guī)范稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用、申報(bào)納稅等納稅主體，就是通常所稱的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。管理環(huán)節(jié)，還是在推廣稅控管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅系統(tǒng)、發(fā)票查驗(yàn)系統(tǒng)等配套支持系統(tǒng)方面，都對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和施工企業(yè)以及建設(shè)單位提出了更加嚴(yán)格的要求。

5. 一是以白條代替發(fā)票入賬。建設(shè)單位在預(yù)付工程款時(shí)，沒(méi)有按規(guī)定憑合法有效的票據(jù)付款，而是憑白條付款；二是基建單位的財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)不強(qiáng)，工程竣工后，直接以白條作為原始憑證結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；三是個(gè)別單位與工程項(xiàng)目承包人簽定合同時(shí)，不把稅收列入工程造價(jià)，承諾稅款由建設(shè)單位解決?其目的就是為了偷逃稅收。

6.賬務(wù)處理混亂、會(huì)計(jì)信息失真。如對(duì)市某建筑安裝有限公司近年的賬簿及相關(guān)資料的檢查中發(fā)現(xiàn)，賬表、帳帳、帳證數(shù)據(jù)不符問(wèn)題嚴(yán)重，“工程施工”科目所附的票據(jù)中存在著大量的假發(fā)票、列支大量的差旅費(fèi)發(fā)票、汽油票、餐飲發(fā)票、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)發(fā)票，以及部分工資表由一人簽字等諸多問(wèn)題。

7.建筑資質(zhì)存在虛假情況。目前我市建筑行業(yè)的一級(jí)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)資本達(dá)到5000萬(wàn)元以上，個(gè)別未達(dá)標(biāo)的企業(yè)采取購(gòu)買假發(fā)票的辦法，虛購(gòu)假資產(chǎn)、假材料，虛增注冊(cè)資本，以達(dá)到企業(yè)資質(zhì)升級(jí)的目的。此外，一些企業(yè)通過(guò)大量使用假發(fā)票來(lái)達(dá)到虛增資產(chǎn)、多列支出，偷逃企業(yè)所得稅。

8.股東侵占企業(yè)資產(chǎn)的問(wèn)題比較嚴(yán)重。一些企業(yè)的股東利用假發(fā)票報(bào)銷，虛列支出，從企業(yè)抽逃資金，嚴(yán)重侵占企業(yè)資產(chǎn)，偷逃個(gè)人所得稅。

9.國(guó)地稅缺乏有效溝通協(xié)調(diào)。建筑企業(yè)為營(yíng)業(yè)稅單位，日常管理中，地稅人員往往認(rèn)為貨物銷售發(fā)票是國(guó)稅管理，即使對(duì)發(fā)票真假產(chǎn)生懷疑，一般也沒(méi)能積極向國(guó)稅反映；國(guó)稅人員則認(rèn)為這些企業(yè)由地稅征管，而疏于對(duì)該類企業(yè)的監(jiān)管，職能和監(jiān)管上的交叉造成征管上的真空。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)稅收管理對(duì)策

針對(duì)建筑企業(yè)存在的涉稅問(wèn)題，從“保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定”大局出發(fā)，通過(guò)依法采取積極、務(wù)實(shí)的征管措施，不斷提高建筑施工企業(yè)的納稅遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)堵漏增收，同時(shí)充分考量可能發(fā)生的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)等“三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)”，在征管政策取舍上進(jìn)行把握、平衡，針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)核定率與預(yù)征率的統(tǒng)一。針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)制度，根據(jù)企業(yè)的信譽(yù)等級(jí)，規(guī)模大小，對(duì)稅法的遵從程度加以區(qū)別。針對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)低本地建筑企業(yè)的預(yù)征率，這可能導(dǎo)致行業(yè)稅收的下降，必須實(shí)現(xiàn)本地和外來(lái)建筑企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的統(tǒng)一，加強(qiáng)對(duì)外來(lái)建筑企業(yè)的稅收征管。

（一）將預(yù)征比例與核定征收比例統(tǒng)一，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的成本費(fèi)用資料、收入資料真實(shí)與否掌握核查的主動(dòng)權(quán)，防止發(fā)生企業(yè)以丟失賬簿等借口拒不提供資料，最多受到1萬(wàn)元以下的處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)又無(wú)可奈何的情況。

（二）對(duì)建安公司和掛靠戶進(jìn)行區(qū)分。針對(duì)目前建安工程大多實(shí)行項(xiàng)目管理或者接受掛靠形式，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款時(shí)，往往是事后追究，很難從項(xiàng)目經(jīng)理追繳稅款的情況，建議由建安公司收取工程款后，繳納所有的稅金，余款（工程款-稅金-掛靠費(fèi)用）付給掛靠的項(xiàng)目經(jīng)理時(shí)，讓項(xiàng)目經(jīng)理到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具門票（建安公司提供營(yíng)業(yè)稅已稅證明單）。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具門票的同時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理繳納門票2%的個(gè)人所得稅，建安公司根據(jù)門票的金額進(jìn)行成本核算，對(duì)“管理費(fèi)”利潤(rùn)的部分征收企業(yè)所得稅，既規(guī)范了建安公司普遍存在的成本隨意列支的現(xiàn)象，又使項(xiàng)目經(jīng)理繳納了個(gè)人所得稅。

（三）各管理分局在日管中要對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行正確的宣傳、引導(dǎo)，使企業(yè)明白預(yù)征不等于核定，核定征收不等于企業(yè)不建賬，在調(diào)低預(yù)征率的情況下，加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)成本核算的管理。

（四）加強(qiáng)外來(lái)建筑企業(yè)的管理。在我市經(jīng)營(yíng)超過(guò)180天的外來(lái)建安和外來(lái)建筑企業(yè)在我市的分支機(jī)構(gòu)必須辦理稅務(wù)登記，同本地建筑企業(yè)實(shí)行一樣的稅收政策，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)一致。

（五）各管理分局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，提高企業(yè)的納稅意識(shí)和辨別假發(fā)票的能力，避免事后難以追繳稅款。爭(zhēng)取財(cái)政的支持，政府按照建筑企業(yè)繳納稅款的數(shù)額按照一定的比例進(jìn)行返還，支持建筑企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)走上良性發(fā)展之路。

（六）加強(qiáng)發(fā)票管理，建立信息共享渠道。假發(fā)票的專項(xiàng)治理是稅收征管的長(zhǎng)期性工作，應(yīng)加強(qiáng)國(guó)、地稅部門之間的聯(lián)系，建立信息共享渠道。在打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)突擊檢查中，由于國(guó)、地稅聯(lián)合行動(dòng)，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能及時(shí)通過(guò)發(fā)票查詢組辨別真?zhèn)?，極大提高了工作效能。為此建議從以下三個(gè)方面入手：一是盡快制定具體可行的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及使用信息共享制度；二是建立國(guó)、地稅共享的發(fā)票查詢系統(tǒng)；三是建立聯(lián)合辦事制度，對(duì)重大發(fā)票違法案件可實(shí)行聯(lián)合查處，提高辦事效率。

（七）加大整治力度，凈化建筑市場(chǎng)運(yùn)行環(huán)境。建筑市場(chǎng)管理混亂是導(dǎo)致使用假發(fā)票猖獗的原因之一，因此加大整治建筑市場(chǎng)力度刻不容緩。同時(shí)對(duì)建筑造價(jià)進(jìn)行認(rèn)真測(cè)算，及時(shí)本地工程造價(jià)指導(dǎo)價(jià)，避免建筑市場(chǎng)低價(jià)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。

（八）嚴(yán)格被掛靠單位核算的管理。被掛靠單位偷稅的主要原因是沒(méi)有按核算對(duì)象進(jìn)行收入計(jì)算，為此，要求被掛靠單位嚴(yán)格劃分本單位收入及掛靠單位收入，一旦發(fā)現(xiàn)“以料抵工”及虛列工資等抵消工程款的現(xiàn)象，一律嚴(yán)格處理，并就這部分收入予以核定征收個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅。

（九）加強(qiáng)發(fā)票管理。對(duì)于發(fā)票仍須在源頭上加以管理。除了加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票領(lǐng)、購(gòu)、存用的管理，還要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管現(xiàn)代化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)電腦聯(lián)網(wǎng)。另外，對(duì)于偽造假發(fā)票、販賣假發(fā)票的不法行為必須堅(jiān)決打擊。

（十）統(tǒng)一納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。為了保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，應(yīng)將建筑企業(yè)的納稅義務(wù)時(shí)間以規(guī)范。不僅要按“建安施工企業(yè)采取預(yù)收備料款或預(yù)收工程款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收備料款或預(yù)收工程款的當(dāng)天”規(guī)定執(zhí)行外，還應(yīng)明確所有的工程應(yīng)從工程開工后的次月起，根據(jù)工程的進(jìn)度（依權(quán)責(zé)發(fā)生制），申報(bào)交納有關(guān)的稅收，其已按預(yù)收備料款或預(yù)收工程款繳稅的部分允許抵扣。

（十一）實(shí)行專業(yè)化稅收管理。稅務(wù)局應(yīng)按照稅收管理專業(yè)化的原則及要求，以設(shè)立專職稅務(wù)所或管理組為基礎(chǔ)實(shí)施對(duì)轄區(qū)內(nèi)建設(shè)工程項(xiàng)目地方稅收的統(tǒng)一監(jiān)控，促進(jìn)工程項(xiàng)目稅收屬地管理舉措落實(shí)到位。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)所專業(yè)管理人員對(duì)建筑行業(yè)有關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，以便提高稽查和管理水平。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對(duì)稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)

1．開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性

建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為．開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動(dòng)性和長(zhǎng)期性。與國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長(zhǎng)。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他多個(gè)行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中扮演相應(yīng)角色。正因?yàn)榇?，建筑業(yè)也為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。

3．對(duì)國(guó)家政策的敏感性

國(guó)家和政府出臺(tái)新的政策極易給建筑業(yè)帶來(lái)明顯影響，比如國(guó)家各項(xiàng)稅費(fèi)在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤(rùn)回報(bào)率出現(xiàn)變動(dòng)．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動(dòng)不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計(jì)劃、預(yù)測(cè)等難以保證準(zhǔn)確無(wú)誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間持續(xù)一年以上的情況。對(duì)建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以 會(huì)計(jì) 年度為單位，則很難對(duì)收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確 計(jì)算 。加上有效開發(fā)項(xiàng)目具的流動(dòng)性．給個(gè)人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個(gè)行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費(fèi)用上造假提供機(jī)會(huì)。此外，由于全國(guó)各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請(qǐng)代開發(fā)票，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營(yíng)業(yè)收入申報(bào)不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財(cái)務(wù)制度不健全、誠(chéng)信度偏低、賬證不規(guī)范等問(wèn)題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價(jià)收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項(xiàng)目時(shí)，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報(bào)價(jià)格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營(yíng)，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費(fèi)用隨意性較大、成本費(fèi)用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等費(fèi)用。

(二)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營(yíng)業(yè)稅占據(jù)較大比例．個(gè)人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問(wèn)題：代扣代繳義務(wù)時(shí)間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計(jì)人企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)稅金額，但在人賬時(shí)往往被遺漏，再如個(gè)人承包人或掛靠人開具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個(gè)人所得稅

(三)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額申報(bào)不足

據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時(shí)，不管其與對(duì)方采取何種方式結(jié)算．納稅人營(yíng)業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款包含在內(nèi)。在施工過(guò)程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購(gòu)原材料，只向施工單位支付施工費(fèi)用則申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，施工單位納稅人也只依照所得旋工費(fèi)進(jìn)行申報(bào)。對(duì)于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計(jì)入且有賬目，以減少計(jì)稅金額。納稅人申報(bào)納稅只以施工費(fèi)為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過(guò)程中自購(gòu)原材料費(fèi)用及其他動(dòng)力價(jià)款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(四)營(yíng)業(yè)稅征收難度大

目前．我國(guó)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報(bào)延時(shí)、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營(yíng)業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定過(guò)多、過(guò)細(xì)，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營(yíng)業(yè)稅納稅人工程價(jià)款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價(jià)款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時(shí)繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時(shí)間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對(duì)策

(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個(gè)角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實(shí)行有序的項(xiàng)目登記，包括項(xiàng)目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；項(xiàng)目變更登記，即在施工過(guò)程中出現(xiàn)停緩建等較大變動(dòng)時(shí)，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)：項(xiàng)目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后．主動(dòng)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實(shí)施雙向申報(bào)方式，即建筑單位和建筑 企業(yè) 需在建筑項(xiàng)目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項(xiàng)目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報(bào)納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報(bào)，對(duì)工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項(xiàng)目申報(bào)，并建立健全代征稅款臺(tái)賬，按月解報(bào)稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》報(bào)送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項(xiàng)目，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確性。

(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機(jī)構(gòu)定位和職責(zé)

在建筑企業(yè)稅收征管過(guò)程中。對(duì)建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局同時(shí)監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報(bào)、解繳、代征稅款及時(shí)足額入庫(kù)，以及施工、貸款結(jié)算、開工與竣工驗(yàn)收等各個(gè)不同過(guò)程，并將稅收信息傳遞給機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對(duì)納稅人據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和工程進(jìn)度實(shí)施納稅申報(bào)情況的監(jiān)督．又要對(duì)財(cái)務(wù)核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項(xiàng)目所在地稅收征收分局傳遞及時(shí)性信息，做好定期分析對(duì)比工作。

2．實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動(dòng)態(tài)控制要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)專人、專職、專責(zé)地對(duì)建筑項(xiàng)目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項(xiàng)目施工進(jìn)度如何、涉稅動(dòng)態(tài)信息是否可靠，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，確保稅款從開工到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收均能夠及時(shí)足額入庫(kù)。建筑業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機(jī)構(gòu)所在地稅收征收機(jī)構(gòu)、建筑項(xiàng)目所在地稅收征收機(jī)構(gòu)共同、定期對(duì)比析納稅申報(bào)詳情，及時(shí)查找漏項(xiàng)工作、申報(bào)不及時(shí)等問(wèn)題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺(tái)

隨著 計(jì)算 機(jī)技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺(tái)信息集成功能，對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺(tái)的比對(duì)預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺(tái)多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點(diǎn)最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個(gè)職能部門與稅收管理員的溝通，以全面及時(shí)地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．?dāng)U充稅源信息渠道

篇（5）

關(guān)鍵詞 分稅制 建筑行業(yè) 稅收制度 影響

引言：我國(guó)從1994年實(shí)行分稅制度，實(shí)施分稅制的目的主要是為了能夠解決中央財(cái)政和地方財(cái)政之間的分配比例之間的問(wèn)題，分稅制的實(shí)施在一定程度上對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的作用，但是由于中央和地方不合理的分稅制也對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)一定的影響，抑制了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而造成地方政府采取其他途徑進(jìn)行收集資金，這不僅對(duì)我國(guó)稅收制度帶來(lái)影響，而且對(duì)建筑業(yè)的稅收也具有非常大的影響。

一、分稅制的實(shí)施對(duì)地方財(cái)政的影響

分稅制是按照稅種劃分中央和地方稅收來(lái)源的一種財(cái)政管理體制，分稅制要求按照稅種實(shí)現(xiàn)分權(quán)、分稅以及分管，分稅制的目的是為了有效的處理中央政府和地方政府之間財(cái)權(quán)和事權(quán)關(guān)系，通過(guò)劃分稅權(quán)，從而將稅收按照稅種劃分為中央稅和地方稅，從而形成一種財(cái)政管理體制。

分稅制度在我國(guó)已經(jīng)實(shí)施幾十年，雖然取得一定的成績(jī)，但是也帶來(lái)諸多的問(wèn)題，其主要表現(xiàn)在中央財(cái)權(quán)、事權(quán)與地方不對(duì)等，并且在分稅制實(shí)施后，中央集中了大量的財(cái)政收收入，從而形成財(cái)權(quán)上收的效果，但是在地方財(cái)政收入下降的同時(shí)，地方財(cái)政的支出而沒(méi)有下降，地方政府不僅需要負(fù)責(zé)社會(huì)治安、行政管理、義務(wù)教育、社會(huì)保障以及區(qū)域內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施的呢過(guò)一系列的公共保障，并且還要在一定的程度上加強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)的建設(shè)，從而形成中央與地方財(cái)權(quán)和事權(quán)不相等的現(xiàn)象，比如在2004年，我國(guó)中央財(cái)政收入是全國(guó)財(cái)政收入的54.9%，而在教育事業(yè)中中央財(cái)政支出219.64億元，而地方財(cái)政卻支出3146.30億元，地方政府財(cái)政支出將近是中央支出的14倍，而社會(huì)保障補(bǔ)助支出是中央財(cái)政支出的7倍。這種狀況導(dǎo)致地方財(cái)政非常困難[1]。

二、分稅制對(duì)建筑業(yè)的稅收的影響

（一）稅源控制范圍狹窄

目前在建筑業(yè)中有很多工程由于項(xiàng)目管理控制不到位，從而導(dǎo)致稅源的流失，并且在稅收管理模式下只注重對(duì)建筑企業(yè)的管理，而對(duì)承包和建設(shè)項(xiàng)目沒(méi)有精細(xì)化的管理，從而導(dǎo)致建筑業(yè)稅務(wù)部門僅僅依靠企業(yè)項(xiàng)目和通過(guò)和企業(yè)納稅申報(bào)表獲得相關(guān)的稅收信息和征管信息，造成建筑企業(yè)稅收部門出現(xiàn)模糊掌握其中的費(fèi)用、稅金、收入、成本以及資金流動(dòng)等。而對(duì)于建筑企業(yè)具體的施工項(xiàng)目、綠化工程等項(xiàng)目監(jiān)控不到位，形成大量的稅收管理不到位，甚至出現(xiàn)一些納稅人只將人工費(fèi)收入納稅，而對(duì)建筑項(xiàng)目完工以及工程獎(jiǎng)金等應(yīng)稅項(xiàng)目出現(xiàn)故意隱瞞的現(xiàn)象。

（二）稅源控制深度不夠

分稅制在我國(guó)實(shí)行已經(jīng)十幾年，但是由于地方稅收機(jī)關(guān)征管專業(yè)化水平不高，并且征收管理的項(xiàng)目及流程不規(guī)范，很多征收單位目前都采用“以票管稅”的手段，稅收只停留在對(duì)建筑業(yè)專用發(fā)票實(shí)行代開的管理控制中，并且一些單位因?yàn)橘Y金困難等原因而選擇采用車輛、材料物資等采用房產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行抵制一些工程價(jià)款，而對(duì)于這部分以實(shí)物作為工程價(jià)款建筑企業(yè)并沒(méi)有計(jì)入到收入中，從而形成資金帳外循環(huán)的現(xiàn)象[2]。

（三）建筑組織形式復(fù)雜

目前在建筑企業(yè)中企業(yè)的組織形式非常復(fù)雜，并且建筑工程項(xiàng)目出現(xiàn)掛靠和分、轉(zhuǎn)包等現(xiàn)象非常普遍，并且建筑企業(yè)出借或者變相出借施工資質(zhì)，轉(zhuǎn)包工程以及層層分包工程項(xiàng)目是普遍存在的現(xiàn)象，并且建筑市場(chǎng)暗箱操作的現(xiàn)象也是非常普遍的，所以很多施工資質(zhì)等級(jí)較低或者不具備施工資質(zhì)的企業(yè)、個(gè)人承包工程等都采取分包、轉(zhuǎn)包以及掛名等經(jīng)濟(jì)方式進(jìn)行掛靠一些施工資質(zhì)高或者直接向施工資質(zhì)借用，施工的企業(yè)對(duì)這些掛靠隊(duì)以及建筑隊(duì)收取一定的管理費(fèi)用后，沒(méi)有任何管理控制，從而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)很難將這些施工隊(duì)納入正常的稅收管理中。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的對(duì)策

（一）建立健全的地方稅收體系，推進(jìn)建筑業(yè)稅收制度的改革

我國(guó)實(shí)施分稅制后，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)效益雖然有一定程度的提高，但是也造成地方政府土地財(cái)政解決問(wèn)題的這一困境，因此想要消除土地財(cái)政問(wèn)題，首先就應(yīng)該建立健全的地方財(cái)稅體系，推進(jìn)以房地產(chǎn)稅制作為重要的財(cái)產(chǎn)稅改革，不斷擴(kuò)大地方政府財(cái)政的收入，從而使地方政府財(cái)政收入穩(wěn)定的增加。為了能夠使地方政府財(cái)政收入穩(wěn)定增加，可以開征房地產(chǎn)稅、實(shí)行物業(yè)稅征收模式，這樣不僅能夠解決地方政府財(cái)政困境，對(duì)減少房地產(chǎn)建筑業(yè)流通環(huán)節(jié)稅負(fù)和稅種，增加房地產(chǎn)的課稅，使房地產(chǎn)成為地方政府主體的稅種，對(duì)地方政府財(cái)政獲得收入來(lái)源，推進(jìn)房地產(chǎn)建筑行業(yè)的發(fā)展具有重要的作用[3]。

（二）實(shí)施雙向申報(bào)，嚴(yán)密控制稅源

建筑項(xiàng)目應(yīng)該被納入正常的稅收管理的軌道，建筑企業(yè)和建設(shè)單位應(yīng)該向建筑項(xiàng)目單位所在地征收分局和機(jī)構(gòu)所在地征收分局實(shí)施納稅申報(bào)，并且建筑單位還應(yīng)該將 匯總報(bào)稅轉(zhuǎn)向定期明細(xì)申報(bào)。而對(duì)于建筑項(xiàng)目分項(xiàng)目申報(bào)工程進(jìn)度情況、工程材料供給情況、付款情況以及代征稅款等情況。還應(yīng)該建立代征稅款的臺(tái)賬，然后按月進(jìn)行解報(bào)稅款。建筑企業(yè)除了需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定要求辦理的納稅申報(bào)手續(xù)之外，還需要根據(jù)工程進(jìn)度向地征收分局報(bào)送《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》，這樣不僅能夠延伸稅源監(jiān)控的鏈條，而且還能夠提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性[4]。

（三）科學(xué)定位，明確職責(zé)

在建筑業(yè)稅收管控中，首先應(yīng)該根據(jù)雙向管理的要求，使建筑企業(yè)所在地征收分局、建筑項(xiàng)目所在地征收分局以及建筑行業(yè)稅收管理人員的職責(zé)加以明確。并且建筑項(xiàng)目所在地稅收分局不僅應(yīng)該負(fù)責(zé)建筑單位的代征稅款的申報(bào)、解繳以及保證建筑單位代征稅款及時(shí)入庫(kù)，而且還應(yīng)該負(fù)責(zé)貸款結(jié)算工程、施工過(guò)程以及開工和竣工過(guò)程的監(jiān)督管理，對(duì)建筑項(xiàng)目的注銷清算并向征稅分局遞交相關(guān)的稅收信息等職責(zé)。而稅收分局主要是負(fù)責(zé)監(jiān)督納稅人應(yīng)該嚴(yán)格按照工程進(jìn)度以及項(xiàng)目預(yù)算等進(jìn)行納稅申報(bào)，監(jiān)督控制稅款繳納和財(cái)務(wù)核算、從而協(xié)助好建筑項(xiàng)目所在地征收分局做好稅款清算以及項(xiàng)目注銷等責(zé)任， 從而實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理和施工過(guò)程的同步，保證建筑業(yè)稅款能夠及時(shí)足額入庫(kù)。

四、總結(jié)

分稅制是改革開發(fā)以來(lái)最為重要的一次才能制度改革，分稅制的改革實(shí)施不僅增加了財(cái)政調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和收入分配的能力，劃分和規(guī)范了地方和中央財(cái)政之間的關(guān)系，而且中央和地方政府之間的關(guān)系也產(chǎn)生很大的影響。在分稅制實(shí)施的過(guò)程中合理確定土地的供應(yīng)量、 建立健全的地方稅收體系，并且不斷轉(zhuǎn)變地方政府職能，才能緩解地方政府財(cái)政困難的問(wèn)題，從而才能緩解地方政府對(duì)房地產(chǎn)建筑業(yè)的依賴性，促進(jìn)房地產(chǎn)建筑業(yè)的健康持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]平新喬.中國(guó)財(cái)政分權(quán)與地方公共品的供給.經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較.2007(1):123—124.

篇（6）

在“營(yíng)改增"的稅收政策實(shí)施后，建筑企業(yè)的納稅籌劃工作也受到了影響。其中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及在納稅管理等方面都會(huì)做出相應(yīng)的改變。

（一）建筑企業(yè)稅制發(fā)生變化，由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅

國(guó)家對(duì)稅收模式進(jìn)行調(diào)整之后，建筑企業(yè)的稅制也因此發(fā)生很大的調(diào)整和變化。企業(yè)原有的稅率為3%，在稅收方案調(diào)整之后，企業(yè)現(xiàn)有的增值稅稅率將增長(zhǎng)到11%。另外，營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收調(diào)整也會(huì)對(duì)企業(yè)原有的計(jì)稅方式產(chǎn)生影響。現(xiàn)有的“營(yíng)改增”調(diào)整方案規(guī)定的建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅率分四個(gè)檔。在計(jì)算企業(yè)建筑企業(yè)稅收額度時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)首先確定企業(yè)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，利用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額就得到了企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。其中，企業(yè)的銷售情況決定了建筑企業(yè)銷項(xiàng)稅務(wù)的大小，而企業(yè)成本又直接影響著進(jìn)項(xiàng)稅額的大小，所以，如果將建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額擴(kuò)大，在繳納稅款時(shí)，建筑企業(yè)能夠抵消的也就越多，這樣就可以有效避免重復(fù)繳稅。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額較難取得、稅率相對(duì)提高使建筑企業(yè)稅負(fù)增加

在企業(yè)整體的成本支出方面，人力資源投入所占的成本的比例非常大。其中，人力資源的成本投入屬于進(jìn)項(xiàng)稅額的范疇。只有增加進(jìn)項(xiàng)稅額的比例，才能減小建筑企業(yè)整體納稅金融。但就目前來(lái)看，人力資源成本無(wú)法獲得增值稅的發(fā)票，這就減小了建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣比例。從而提高了建筑企業(yè)整體的納稅額度。另外，當(dāng)建筑企業(yè)依照國(guó)家稅收政策進(jìn)行稅率調(diào)整之后，建筑企業(yè)的稅率將由原來(lái)的3%，調(diào)整到現(xiàn)有的增值稅稅率的11%。這一調(diào)整會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃形成較大影響。

（三）購(gòu)買稅控設(shè)備、增設(shè)增值稅專管員改變企業(yè)稅務(wù)管理模式

在我國(guó)建筑企業(yè)納稅政策做出調(diào)整之后，基于“營(yíng)改增”稅收模式下的納稅政策，將會(huì)對(duì)我國(guó)建筑企業(yè)原有的稅務(wù)管理體系產(chǎn)生較大的影響，同時(shí)，這種影響也會(huì)波及到整個(gè)建筑行業(yè)。新的稅收管理模式下，建筑企業(yè)也將依照新的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)和要求，配套新的稅務(wù)管理體系。新的稅務(wù)管理體系需要建筑企業(yè)投入大量的人力和財(cái)力資本，這些資本投入都會(huì)提高建筑企業(yè)的成本投入。另外，依照新的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)必須配備專職的增值稅管理人員和專用的增值稅發(fā)票。與此同時(shí)，增值稅的管理程序非常復(fù)雜，而且工作量非常龐大，需要招募大量的工作人員來(lái)開展相關(guān)的稅收管理工作，這筆開銷將大大提高建筑企業(yè)的成本投入，給企業(yè)的運(yùn)作造成負(fù)擔(dān)。

（四）“營(yíng)改增”后建筑企業(yè)需墊資納稅，增大資金壓力

在營(yíng)業(yè)稅稅收管理模式下，建筑企業(yè)往往在代開發(fā)票的情況下才會(huì)進(jìn)行稅收繳納活動(dòng)。但是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，依照相關(guān)的稅收管理規(guī)定，建筑企業(yè)必須在拿到增值稅的專用發(fā)票后，同時(shí)在完成相關(guān)的建筑工程計(jì)量工作時(shí)就要進(jìn)行納稅申報(bào)?？墒峭谶@個(gè)時(shí)候，建筑企業(yè)的工程款還沒(méi)有進(jìn)賬，要繳納這筆稅金，企業(yè)就必須進(jìn)行提前墊付。因此，建筑企業(yè)的日常資金流轉(zhuǎn)活動(dòng)必將會(huì)受到不利影響。

二、“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃工作的優(yōu)化措施

在“營(yíng)改增”的稅收政策背景下，建筑企業(yè)要實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃管理，就必須首先對(duì)新的稅收政策進(jìn)行深入分析，并制定出合理的優(yōu)化措施，以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）加強(qiáng)對(duì)稅收政策的理解，靈活制定稅收規(guī)劃

原有的營(yíng)業(yè)稅稅收，建筑企業(yè)往往更側(cè)重于營(yíng)業(yè)稅的稅收管理，而忽略了較少涉及的增值稅業(yè)務(wù)，使建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于增值稅管理缺乏足夠的了解和認(rèn)識(shí)，因此在業(yè)務(wù)和操作技巧上，缺乏足夠的靈活性。為保證建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，建筑企業(yè)必須組織相關(guān)的財(cái)務(wù)人員，進(jìn)行增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的管理培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容可以涉及新的稅收管理政策，以及稅收管理方法和技巧。在建筑企業(yè)當(dāng)中負(fù)責(zé)增值稅稅收管理的工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)增值稅相關(guān)稅收政策的了解和認(rèn)識(shí)，同時(shí)還要努力打通與地方稅收管理部門的溝通渠道，增進(jìn)彼此互信，加強(qiáng)信息共享，在彼此信任的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收管理方面的業(yè)務(wù)溝通，從而提高了建筑企業(yè)納稅籌劃方案的可操作性和實(shí)際意義。

（二）重視人員素質(zhì)提高，建立增值稅管理體系

在稅收政策調(diào)整之后，建筑企業(yè)的相關(guān)納稅籌劃政策也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。原有的納稅籌劃方式已不能有效降低建筑企業(yè)的納稅金額。所以有必要對(duì)企業(yè)的納稅籌劃模式依照新的“營(yíng)改增”稅收模式做出科學(xué)的調(diào)整，在合理的范圍內(nèi)降低建筑企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，必須投入大量的人力、物力以及財(cái)力作為成本支出，并建立科學(xué)的增值稅管理體系，提高建筑企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際效果。目前建筑前應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)自身環(huán)境和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)未來(lái)即將執(zhí)行的增值稅稅收管理體系進(jìn)行預(yù)先的成本投入，為新的稅收政策、稅收管理提供必要的崗位和資金支持。同時(shí)還要根據(jù)新的稅收管理需求，不斷完善稅收管理體系，確保建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)供應(yīng)商管理，充分挖掘進(jìn)項(xiàng)稅抵扣環(huán)節(jié)

建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的多少將直接影響到企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅收額度。建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額與企業(yè)的成本有直接關(guān)系。所以，建筑企業(yè)要提高進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣率，必須首先在成本管理上下功夫。供應(yīng)商作為成本管理的重要內(nèi)容和對(duì)象，首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行規(guī)范，為建筑企業(yè)提供原材料、勞動(dòng)力，以及服務(wù)的供應(yīng)商，要認(rèn)真核實(shí)其納稅人身份，并確定其所能提供的發(fā)票種類，同時(shí)根據(jù)以上信息篩選出適合建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的供應(yīng)商。同時(shí)建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)商所提供的信息資料，建立相關(guān)的數(shù)據(jù)信息庫(kù)。這個(gè)信息庫(kù)可以幫助建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)供應(yīng)商的規(guī)范化管理，從而使建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)現(xiàn)最大的抵扣程度。通過(guò)金融企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的規(guī)范化管理，使得企業(yè)的納稅籌劃方案的可操作性增強(qiáng)，建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也因此得到提升。

（四）轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理

篇（7）

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）009-000-01

一、建筑業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及稅收風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，建筑行業(yè)施工單位注冊(cè)地與施工地不一致，全國(guó)一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為防止稅收流失，同意由業(yè)主單位代征稅款，這樣即確保了稅款的直接入庫(kù)，又防止了施工企業(yè)納稅過(guò)程中使用假票的現(xiàn)象。但在稅款代扣過(guò)程中，業(yè)主僅代扣基建營(yíng)業(yè)稅及附加稅，其他稅種管理難度大，需要稅務(wù)人員素質(zhì)高，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)不能實(shí)施有效管理，但注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，由于賬和憑證在施工地，也不能進(jìn)行精細(xì)化管理，故造成其他稅種管理的漏洞，建筑企業(yè)一般實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，工地施工完成后項(xiàng)目經(jīng)理職責(zé)就結(jié)束了，這給建筑企業(yè)留下了很高的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）營(yíng)業(yè)稅方面

1.少記收入偷逃稅款。一是建設(shè)方不按工程完工進(jìn)度進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)數(shù)據(jù)與建造成本不相匹配，二是在甲方不付建設(shè)款的條件下，由施工方代墊建設(shè)款項(xiàng)后直接記入費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)少記收入少繳營(yíng)業(yè)稅的目的。

2.建筑材料由甲方直接供應(yīng)（甲供材）。甲乙雙方在簽定建設(shè)合同時(shí)未包含甲方供應(yīng)的材料供應(yīng)款項(xiàng)，乙方只對(duì)建設(shè)款項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)繳稅，而甲方直接開具增值稅發(fā)票入賬，建筑營(yíng)業(yè)稅未按稅法規(guī)定全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

3.建設(shè)過(guò)程中的水電費(fèi)由甲方保障提供后直接扣除以抵工程款，達(dá)到少繳營(yíng)業(yè)稅的目的。

4.甲方在支付項(xiàng)目工程款時(shí)，按照總價(jià)款的一定比例替施工單位繳納的規(guī)費(fèi)，乙方無(wú)票入賬，收入減少。

5.建造過(guò)程中乙方直接把設(shè)備費(fèi)用進(jìn)行列支，增大扣除成本，減少營(yíng)業(yè)稅額。

6.在發(fā)票的使用上做手腳，建筑企業(yè)項(xiàng)目部經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)使用白條、假票、虛開發(fā)票的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)少繳稅的目的。

（二）所得稅方面

1.工程收入記賬不及時(shí)。建筑工程建設(shè)周期上，建筑單位往往為了中標(biāo)，經(jīng)常墊付工程資金，或?qū)⒉糠謱?shí)收工程款計(jì)入預(yù)收賬款等往來(lái)科目。為了不按期繳納稅款，企業(yè)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入與實(shí)際已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的工程量收入有很大出入，通過(guò)推遲開票時(shí)間或開假票等達(dá)到來(lái)少繳企業(yè)所得稅。

2.采用虛假建筑工程成本票據(jù)沖抵企業(yè)所得稅稅基。一是虛列建筑工程成本。建筑單位中標(biāo)項(xiàng)目，常規(guī)建筑工程一般實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，在上繳一定比例的管理費(fèi)后，建筑工程所用支出，均有項(xiàng)目經(jīng)理全權(quán)支配。

小的建筑單位項(xiàng)目經(jīng)理采用白條直接領(lǐng)款，致使建筑項(xiàng)目成本管理流于形式，特別是對(duì)部分工程采用分包、轉(zhuǎn)包的，工程成本混入整個(gè)成本賬務(wù)之中，并沒(méi)有工程收入配比，達(dá)到虛增工程成本，套取現(xiàn)金，以實(shí)現(xiàn)少繳企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的目的。

大的建筑企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理，為了滿足內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和外部監(jiān)管等要求，項(xiàng)目部采用虛開發(fā)票等手段，達(dá)到少繳企業(yè)所得稅。項(xiàng)目部在工程成本、費(fèi)用入賬時(shí)，到處找票列支，虛開、買假票情況很多，由于建筑工地往往遠(yuǎn)離公司，項(xiàng)目部往往自行采購(gòu)的工程所需材料，一般只有鋼材、商混有發(fā)票，其他地材都沒(méi)有發(fā)票，這為虛開、代開發(fā)票提供了土壤。對(duì)實(shí)際是專門的勞務(wù)開票公司，一般按照需票方的開票額加上開票費(fèi)的金額直接開具發(fā)票，虛構(gòu)工程成本。

二是虛增工地施工人員，冒領(lǐng)工資達(dá)到少繳企業(yè)所得稅和逃避繳納個(gè)人所得稅。工地項(xiàng)目部人員很少，一般采用勞務(wù)外包，本來(lái)項(xiàng)目部人員工資在建筑成本中占比例不大，但項(xiàng)目經(jīng)理指使別人簽字冒領(lǐng)工資，達(dá)到逃避繳納所得稅的目的。對(duì)管理層人員工資只計(jì)入管理費(fèi)用，不代扣個(gè)人所得稅。尤其以個(gè)人承包形式的施工企業(yè)，在工程完工后對(duì)承包人不進(jìn)行個(gè)人所得稅二次核算。

3.虛列機(jī)械工程費(fèi)，達(dá)到少繳工程所得稅的目的。建筑工地機(jī)械很多，項(xiàng)目部一般采用租賃，工程機(jī)械大都是個(gè)人或私人小公司所有，為了攬工程機(jī)械租賃的活，一般愿意配合項(xiàng)目部多列機(jī)械費(fèi)，將套取的租賃費(fèi)返還給項(xiàng)目部，成為項(xiàng)目經(jīng)理的小金庫(kù)。

（三）印花稅方面

一般情況下，建筑公司會(huì)按照建筑合同的金額和賬簿按規(guī)定繳納印花稅，在購(gòu)買材料等方面，管理較為規(guī)范的國(guó)營(yíng)、集體性企業(yè)很少出現(xiàn)材料不入賬的現(xiàn)象，而民營(yíng)企業(yè)在購(gòu)買材料、委托加工等方面，常會(huì)出現(xiàn)不及時(shí)入賬，漏繳印花稅的現(xiàn)象。

（四）土地使用稅和房產(chǎn)稅方面

在城市舊城改造項(xiàng)目中，建設(shè)單位常常在未簽定土地合同，未取得土地開發(fā)證明的情況下進(jìn)行工程建設(shè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)常常無(wú)法對(duì)其進(jìn)行正常管理，對(duì)其產(chǎn)生的土地使用稅和房產(chǎn)稅無(wú)法即時(shí)進(jìn)行征稅。

若施工企業(yè)與建筑公司存在有承包或掛靠的形式，地稅機(jī)關(guān)常常難以及時(shí)準(zhǔn)確掌握二者之間的關(guān)系，在工程完工后，施工企業(yè)直接將臨建房歸還給業(yè)主單位，業(yè)主單位因沒(méi)有房產(chǎn)原值無(wú)法記入固定資產(chǎn)，使房產(chǎn)稅不能按時(shí)申報(bào)。

三、采取的主要對(duì)策

1.強(qiáng)化對(duì)建筑單位的稅務(wù)管理。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，給出建筑子單位成本預(yù)警值，要求建筑單位報(bào)明細(xì)收入、成本到子單位工程，從邏輯關(guān)系上規(guī)避建筑公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。賦予工程所在地更大稅務(wù)管理權(quán)限，讓真正能管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)履行好職責(zé)，合理分配所得稅分成比例。

2.加大企業(yè)所得稅征收方式管理。根據(jù)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是否健全，準(zhǔn)確確定查賬、定額、定率的征收模式。定期審核建筑單位稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。首先著重查大額成本費(fèi)用的票據(jù)是否合法、真實(shí)、有效，是否有假票、虛列、虛構(gòu)行為。再次查看工程施工形象進(jìn)度，是否與賬務(wù)記載匹配，是否分項(xiàng)目和年度歸集收入、成本、費(fèi)用。最后根據(jù)工地實(shí)際核實(shí)工資，是否有虛開發(fā)票，虛列人員工資的情況。

3.充分利用數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，及時(shí)收集和利用好第三方信息。通過(guò)多渠道采集建筑單位的營(yíng)業(yè)稅和開具發(fā)票的信息比對(duì)、并利用《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》信息與加征的所得稅數(shù)據(jù)比對(duì)；公路、鐵路、建設(shè)等相關(guān)有關(guān)部門取得第三方信息進(jìn)行對(duì)比分析應(yīng)用等。

4.加大建筑企業(yè)日常管理和巡查力度。對(duì)大型建筑企業(yè)，應(yīng)著重查看掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，如存在就要關(guān)注假票報(bào)賬、虛列成本費(fèi)用，逃避企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；對(duì)小型建筑企業(yè)，應(yīng)著重查看白條入賬、賬務(wù)不健全，掛靠別的企業(yè)施工，對(duì)在項(xiàng)目施工地開票的收入，有無(wú)不列或少列賬。

四、管理建議

篇（8）

營(yíng)改增全面實(shí)施后，建筑施工企業(yè)的稅收發(fā)生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業(yè)必須切實(shí)做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負(fù)，提高自身的利潤(rùn)水平。在實(shí)踐中，建筑行業(yè)還存在著許多涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，要制定有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規(guī)性，將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)和意義

對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵進(jìn)行分析，主要是企業(yè)依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的要求，在實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前制定出科學(xué)的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負(fù)。稅收籌劃的內(nèi)涵十分豐富，包括稅負(fù)最低、企業(yè)價(jià)值最大化、稅后利潤(rùn)最大化等，不能單純地將其看作是稅負(fù)減輕。1.建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)在建筑施工企業(yè)中，施工人員有著很強(qiáng)的流動(dòng)性，要想對(duì)其進(jìn)行集中管理存在較大的難度，對(duì)應(yīng)的稅收籌劃項(xiàng)目也比較多。對(duì)建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)進(jìn)行分析，主要體現(xiàn)在精細(xì)化管理方面，借助精細(xì)化管理，可以適應(yīng)建筑施工和建筑主體的發(fā)展變化，有效縮減企業(yè)的納稅項(xiàng)目，降低企業(yè)稅負(fù)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，政府部門為了能夠進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力，推出了營(yíng)改增政策，這帶動(dòng)了建筑行業(yè)納稅項(xiàng)目及納稅金額的變動(dòng)[1]。建筑施工企業(yè)的納稅項(xiàng)目包括了房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對(duì)象不同，納稅內(nèi)容各異，納稅時(shí)間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，要做到具體問(wèn)題具體分析，不能盲目地對(duì)所有的納稅項(xiàng)目進(jìn)行籌劃。2.建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)存在點(diǎn)多、面廣的特點(diǎn)，工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)且具備多樣性，加上人員變動(dòng)較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內(nèi)實(shí)施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動(dòng)企業(yè)利益的最大化。建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)效益的最大化[2]。建筑施工企業(yè)稅收籌劃的空間巨大，因?yàn)榻ㄖこ添?xiàng)目包含的環(huán)節(jié)眾多，無(wú)論是規(guī)劃設(shè)計(jì)還是物資采購(gòu)，還是施工建設(shè)，都需要實(shí)施相應(yīng)的計(jì)稅處理，而建筑項(xiàng)目本身十分復(fù)雜，存在很多特殊需求，例如轉(zhuǎn)包、分包、勞務(wù)分配等，使得建筑施工企業(yè)能夠依托科學(xué)的稅收籌劃，確保納稅的規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業(yè)的管理水平。建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是缺乏有效的內(nèi)部管理。對(duì)于企業(yè)而言，要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的系統(tǒng)性，必須在實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，做好相關(guān)事項(xiàng)的預(yù)處理，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)事前籌劃、事中控制和事后分析。通過(guò)這樣的方式，可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程的規(guī)范化及合法化，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

二、建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的措施

1.及時(shí)轉(zhuǎn)變稅收籌劃觀念當(dāng)前，有不少建筑施工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)管理層的觀念和認(rèn)識(shí)存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實(shí)際上，稅收籌劃具備合法、合規(guī)的特點(diǎn)，在稅收籌劃中實(shí)施的所有工作，都處于法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，能夠通過(guò)法律允許的方式及手段，實(shí)現(xiàn)合法避稅，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高效益?；诖?，要想保證稅收籌劃工作的順利實(shí)施，建筑施工企業(yè)管理層必須及時(shí)轉(zhuǎn)變自身的認(rèn)識(shí)，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中能夠有更多的流動(dòng)資金，以資金為支撐，體現(xiàn)出自身在業(yè)務(wù)拓展和項(xiàng)目承包等方面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。如果建筑施工企業(yè)本身采用的是集團(tuán)制，在賦予子分公司獨(dú)立運(yùn)營(yíng)管理權(quán)力的同時(shí)，也必須單獨(dú)設(shè)置稅收籌劃崗位，做好稅務(wù)籌劃工作。2.優(yōu)化施工合同簽訂建筑施工企業(yè)在對(duì)施工合同進(jìn)行簽訂時(shí)，需要確保合同的內(nèi)容可以涵蓋設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工等各方面的業(yè)務(wù)，加強(qiáng)與業(yè)主方的溝通和交流，確定的設(shè)計(jì)價(jià)位應(yīng)該保持在相對(duì)較低的稅率，加強(qiáng)對(duì)于采購(gòu)、施工等較高稅率業(yè)務(wù)的價(jià)格管控，以此從整體層面降低稅負(fù)[4]。3.加強(qiáng)稅務(wù)成本管控對(duì)于加強(qiáng)稅務(wù)成本管控，建筑施工企業(yè)應(yīng)在以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善。一是應(yīng)該合理地選擇材料供應(yīng)商。材料供應(yīng)商包含了個(gè)體工商戶、一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同供應(yīng)商身份可以提供不同的材料價(jià)格及票據(jù)。建筑施工企業(yè)在對(duì)材料供應(yīng)商進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)該從現(xiàn)金流量、利潤(rùn)情況、稅務(wù)影響等多個(gè)方面，做好綜合考量，并以此為基礎(chǔ)搭建起相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應(yīng)商。二是應(yīng)該做好施工設(shè)備選擇。在建筑工程項(xiàng)目施工建設(shè)中，需要使用到各種各樣的機(jī)械設(shè)備，如攪拌機(jī)、塔吊、挖掘機(jī)等，建筑施工企業(yè)需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，選擇購(gòu)買或者租賃設(shè)備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負(fù)更低。三是應(yīng)該重視勞務(wù)成本選取。建筑項(xiàng)目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業(yè)會(huì)選擇外包或者勞務(wù)派遣的方式，甚至?xí)赣门R時(shí)工，通過(guò)工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效抵扣，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)人力成本的增大。對(duì)此，建筑施工企業(yè)可以選擇勞務(wù)派遣的用工方式，與勞務(wù)公司建立起長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過(guò)簽訂合同的方式來(lái)解決看臨時(shí)工問(wèn)題，獲取能夠用于抵扣的勞務(wù)成本發(fā)票。在對(duì)勞務(wù)公司進(jìn)行選擇時(shí)，同樣分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和不具備勞務(wù)資質(zhì)的納稅個(gè)體，從企業(yè)的角度，需要關(guān)注其是否能夠提供增值稅專用發(fā)票，看報(bào)價(jià)是否合理，以此為依據(jù)，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業(yè)應(yīng)做到：一是切實(shí)做好稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作。建筑施工企業(yè)需要制定出科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，不斷提高稅務(wù)人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標(biāo)方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。二是應(yīng)該建立項(xiàng)目采購(gòu)管理系統(tǒng)，從系統(tǒng)中查詢稅務(wù)信息，獲取價(jià)格合理的供應(yīng)商，這樣能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)施稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率的提高。三是應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)[6]。建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，應(yīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，定期輸入納稅信息，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，做好不合理納稅情況的分析和預(yù)防，保證稅收籌劃工作的實(shí)施效果。

三、建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范策略分析

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)部分建筑施工企業(yè)在對(duì)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行拓展時(shí)，存在著盲目性的問(wèn)題，一味地追求經(jīng)濟(jì)效益提高，缺乏對(duì)稅務(wù)情況的深入了解，也沒(méi)有對(duì)承包經(jīng)營(yíng)合同中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，不了解各種類型稅種的稅負(fù)情況，這樣很容易影響其對(duì)于稅務(wù)政策的選擇，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)承接階段，出現(xiàn)相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（2）合同簽訂環(huán)節(jié)合同能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的利益提供保障，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。建筑施工企業(yè)自身的性質(zhì)比較特殊，在合同簽訂環(huán)節(jié)，會(huì)涉及許多方面的專業(yè)條款，這也使得合同簽訂環(huán)節(jié)同樣容易出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)講，一方面，部分建筑施工企業(yè)在合同簽訂中存在明顯的不合理現(xiàn)象，沒(méi)有對(duì)納稅人身份、業(yè)務(wù)性質(zhì)、發(fā)票類型等進(jìn)行明確，很容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；另一方面，稅制改革持續(xù)深化背景下[7]，稅務(wù)部門對(duì)于稅收工作越發(fā)重視，要求企業(yè)必須做到物流、資金流和發(fā)票流的“三流一致”，而很多施工企業(yè)在傳統(tǒng)觀念的影響下，在合同簽訂中并沒(méi)有能夠做到這一點(diǎn)，增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。（3）會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算是稅收管理的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，直接影響稅收管理的質(zhì)量和效率。在實(shí)踐中，部分建筑工程項(xiàng)目處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，不具備開具發(fā)票的條件，而發(fā)票又是會(huì)計(jì)核算的主要憑據(jù)，在缺失發(fā)票的情況下，會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算原始單據(jù)違規(guī)的情況。同時(shí)，部分財(cái)務(wù)人員缺乏稅收意識(shí)，在實(shí)施會(huì)計(jì)核算工作的過(guò)程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增大。另外，營(yíng)改增實(shí)施后，建筑施工企業(yè)面臨的稅收力度進(jìn)一步增大，帶動(dòng)了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的拓展，也要求會(huì)計(jì)核算人員具備更高的專業(yè)素養(yǎng)。部分企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)水平不高，會(huì)計(jì)核算結(jié)果的質(zhì)量無(wú)法得到保障，同樣容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。2.風(fēng)險(xiǎn)防范策略（1）重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作建筑施工企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效規(guī)避，需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作。一是管理層應(yīng)該樹立起科學(xué)的納稅觀念[8]，做到主動(dòng)依法納稅，充分認(rèn)識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避的重要性，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，制定出科學(xué)的稅收管理目標(biāo)，為稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實(shí)施；二是應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)管理層和基層員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的宣傳，使得企業(yè)員工能夠形成對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)類型及成因的準(zhǔn)確認(rèn)知，開展全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)防控工作，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。（2）完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的規(guī)避涉及的管理內(nèi)容較多，需要企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施進(jìn)行完善。一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。需要對(duì)所有的稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理制度，對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，積極學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避防控事后管理的同時(shí)，也應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)防控理念滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題[9]，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決。另一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及規(guī)避流程進(jìn)行規(guī)范。建筑施工企業(yè)需要從自身的發(fā)展情況著眼，做好稅收調(diào)研，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法，做好核心稅種稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各個(gè)崗位在稅收管理中的責(zé)任進(jìn)行明確，配合激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工參與風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性。（3）提高項(xiàng)目管理能力建筑施工企業(yè)需要對(duì)照現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對(duì)象和稅率進(jìn)行明確，以此為基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)資源配置。應(yīng)該做好增值稅專用發(fā)票的集中管理，提高企業(yè)的項(xiàng)目管理能力，營(yíng)造出良好的管理環(huán)境和氛圍，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)對(duì)象的溝通和交流，做好勞務(wù)隊(duì)伍及材料供應(yīng)商的選擇，確保合作對(duì)象具備開具增值稅專用發(fā)票資格。（4）充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策建筑施工企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收法律法規(guī)及稅制改革的變化，對(duì)稅收制度和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行明確，推動(dòng)稅收籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。營(yíng)改增實(shí)施后，營(yíng)業(yè)稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過(guò)專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業(yè)應(yīng)該高度關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變化情況，以稅收優(yōu)惠政策為依托，規(guī)避稅收籌劃中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[10]，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益水平。（5）防控發(fā)票開具風(fēng)險(xiǎn)增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作中，能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)政策法規(guī)的要求，以最新的法律法規(guī)為依據(jù)，做好增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起完善的發(fā)票審批流程，確保發(fā)票的開具是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)，避免出現(xiàn)虛開發(fā)票的情況。在審批環(huán)節(jié)，可以由項(xiàng)目經(jīng)辦人員發(fā)起，經(jīng)項(xiàng)目主管以及上級(jí)單位主管部門相繼審批通過(guò)后，才可以正式對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行開具，杜絕任何違規(guī)違法行為[11]。

篇（9）

二、具體內(nèi)容

（一）區(qū)與各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道財(cái)政收入的劃分范圍

1、區(qū)本級(jí)固定收入范圍：行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、契稅收入、耕地占用稅收入、車船使用稅收入、其他收入及自行組織部分的財(cái)政收入。

2、各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處收入范圍：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（以上均為區(qū)與市按稅種比例分成的區(qū)留部分）及自行組織的耕地占用稅、契稅。

（二）基數(shù)的確定

1、各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處收入基數(shù)的確定：以20*年實(shí)際完成的財(cái)政收入為基礎(chǔ)，結(jié)合《哈爾濱市房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理辦法》，確定財(cái)政收入基數(shù)（在財(cái)政收入基數(shù)中包含單獨(dú)計(jì)算的房地產(chǎn)開發(fā)、建筑行業(yè)收入基數(shù)，以后每年房地產(chǎn)開發(fā)、建筑行業(yè)的收入基數(shù)將按照區(qū)政府的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整）。以后年度的財(cái)政收入基數(shù)按照區(qū)政府批準(zhǔn)的預(yù)算增幅比例，環(huán)比遞增。

2、財(cái)政支出基數(shù)的確定：在完成財(cái)政收入基數(shù)的基礎(chǔ)上，以20*年年末各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處實(shí)際財(cái)政供養(yǎng)人口為依據(jù)，按人均固定支出2.5萬(wàn)元（以后年度執(zhí)行區(qū)政府規(guī)定）計(jì)算確定。以后年度財(cái)政供養(yǎng)人口的確定均以年末決算數(shù)為準(zhǔn)。

3、按稅種?；鶖?shù)的確定：為確保上劃市增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅任務(wù)的完成，以20*年實(shí)際測(cè)算數(shù)為基數(shù)下達(dá)計(jì)劃，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處如未完成以上四個(gè)稅種年度基數(shù)計(jì)劃，區(qū)將相應(yīng)扣減各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處財(cái)力。

4、上解補(bǔ)助基數(shù)：新財(cái)政體制核定后，收入基數(shù)大于支出基數(shù)的部分，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處定額上解區(qū)；新體制核定后收入基數(shù)小于支出基數(shù)的，由區(qū)定額補(bǔ)助給各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處。

（三）區(qū)與各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處分成辦法

1、各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處完成財(cái)政收入超過(guò)每年區(qū)政府下達(dá)收入基數(shù)的部分，在扣除稅收成本后（暫按實(shí)際完成財(cái)政收入的6%比例計(jì)算，具體執(zhí)行以區(qū)政府規(guī)定為準(zhǔn)）參與分成。

2、各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處房地產(chǎn)開發(fā)、建筑行業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅收超過(guò)的其自身收入基數(shù)部分，在扣除稅收成本后全部按照2：8比例分成，即區(qū)得8；各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處得2。

3、各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處其他分成部分按照以下比例進(jìn)行分成：

（1）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的財(cái)政收入數(shù)在1,000萬(wàn)元以下的各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處，分成比例如下：

當(dāng)實(shí)際完成財(cái)政收入增幅在10%以內(nèi)時(shí)，其超過(guò)當(dāng)年收入基數(shù)部分，按4：6分成，即區(qū)得6；各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處得4。

實(shí)際完成財(cái)政收入增幅在10%--20%之間的財(cái)政收入部分，按5：5分成，即區(qū)得5；各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處得5。

（2）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的財(cái)政收入數(shù)在1,000萬(wàn)元以上（含1,000萬(wàn)元）的各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處，分成比例如下：

當(dāng)實(shí)際完成財(cái)政收入增幅在10%以內(nèi)時(shí)，其超過(guò)當(dāng)年收入基數(shù)部分，按2：8分成，即區(qū)得8；各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處得2。

實(shí)際完成財(cái)政收入增幅在10%--20%之間的財(cái)政收入部分，按3：7分成，即區(qū)得7；各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處得3。

（3）所有各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處實(shí)際完成財(cái)政收入增幅在20%以上的財(cái)政收入全部按照4：6分成，即區(qū)得4；各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處得6。

（4）各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處超收分成所得財(cái)力應(yīng)主要用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足和本地區(qū)經(jīng)濟(jì)及社會(huì)事業(yè)發(fā)展所需支出。

（四）各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處年度財(cái)政收入計(jì)劃指標(biāo)的下達(dá)

1、當(dāng)年完成當(dāng)年財(cái)政收入計(jì)劃的各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處，其下一年度財(cái)政收入計(jì)劃按照當(dāng)年實(shí)際完成數(shù)加上區(qū)政府的計(jì)劃增幅下達(dá)。

2、當(dāng)年未完成財(cái)政收入計(jì)劃的各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處，其下一年度財(cái)政收入計(jì)劃按照當(dāng)年計(jì)劃數(shù)加上區(qū)政府的計(jì)劃增幅下達(dá)。

3、各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處收入基數(shù)中的房地產(chǎn)開發(fā)建筑行業(yè)的收入基數(shù)按照區(qū)政府規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的，其年度財(cái)政收入計(jì)劃也相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

4、年度財(cái)政收入計(jì)劃的下達(dá)，原則上應(yīng)確保區(qū)人大每年批準(zhǔn)的全區(qū)預(yù)算增幅比例。

三、相關(guān)問(wèn)題

（一）新辦企業(yè)稅收的劃分和確定

新辦企業(yè)經(jīng)招商確認(rèn)后，本著誰(shuí)招商誰(shuí)受益的原則，確定其稅收歸屬。招商引資企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)在各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處財(cái)政管理體制分成中自行列支。

（二）關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)建筑行業(yè)稅收的劃分和確定

根據(jù)20*年開始實(shí)施的《哈爾濱市房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理辦法》的規(guī)定，對(duì)于本區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)建筑行業(yè)的稅收收入進(jìn)行如下確定和劃分：

1、在原財(cái)政管理體制中已確認(rèn)歸屬的房地產(chǎn)開發(fā)建筑行業(yè)企業(yè)，其在建及新建的所有項(xiàng)目稅收仍計(jì)入其原歸屬單位。

2、20*年1月1日之前已在本區(qū)立項(xiàng)開工的房地產(chǎn)開發(fā)建筑項(xiàng)目尚未確認(rèn)其歸屬的，其項(xiàng)目稅收計(jì)入?yún)^(qū)本級(jí)。

3、20*年1月1日之后地域內(nèi)新立項(xiàng)的房地產(chǎn)開發(fā)建筑項(xiàng)目稅收，按照誰(shuí)招商誰(shuí)受益的原則，確認(rèn)其稅收歸屬。如屬于由區(qū)政府直接引進(jìn)的房地產(chǎn)開發(fā)建筑業(yè)稅收，計(jì)入?yún)^(qū)本級(jí)收入。

（三）外埠引進(jìn)一次性稅源稅收的確認(rèn)和劃分

新財(cái)政管理體制下，對(duì)各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處由外埠引進(jìn)的一次性稅源要進(jìn)行嚴(yán)格的管理和認(rèn)定。引進(jìn)外埠一次性稅源應(yīng)提前提供屬于外埠稅源的證明材料，說(shuō)明其應(yīng)納稅項(xiàng)目來(lái)源，內(nèi)容及引進(jìn)過(guò)程。

（四）其他相關(guān)問(wèn)題

1、各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處財(cái)政收入每月全部上繳區(qū)國(guó)庫(kù)，支出由區(qū)財(cái)政按進(jìn)度撥付。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處的各種專項(xiàng)補(bǔ)助，按項(xiàng)目由區(qū)財(cái)政撥付，年終結(jié)算。

2、在新體制運(yùn)行過(guò)程中，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處如有級(jí)次混庫(kù)情況，區(qū)將相應(yīng)扣減相關(guān)各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處財(cái)力。

3、財(cái)政預(yù)算外收入實(shí)行收支兩條線管理，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處預(yù)算外收入全部按10%的比例進(jìn)行統(tǒng)籌。

四、新體制執(zhí)行時(shí)間

（一）新體制從20*年1月1日起開始實(shí)行，暫定三年。在具體執(zhí)行過(guò)程中將根據(jù)區(qū)政府相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

篇（10）

目前，建筑業(yè)施工資質(zhì)管理越來(lái)越規(guī)范，辦理資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證程序越來(lái)越嚴(yán)格，一些施工企業(yè)為收取管理費(fèi)，出借、掛靠施工資質(zhì)，層層分包、轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目現(xiàn)象普遍存在，建筑市場(chǎng)暗箱操作現(xiàn)象屢見不鮮。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級(jí)的小型企業(yè)為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名等經(jīng)營(yíng)方式掛靠資質(zhì)較高的企業(yè)。施工企業(yè)向這些施工隊(duì)收取一定數(shù)額的管理費(fèi)后，掛靠方則提供發(fā)票交施工企業(yè)入賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)難以將這些施工隊(duì)納入正常的管理。

2.建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)、內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一

由于建筑業(yè)具有建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)、單項(xiàng)工程跨年度作業(yè)現(xiàn)象較為普遍，項(xiàng)目建設(shè)期長(zhǎng)達(dá)數(shù)年甚至更長(zhǎng)時(shí)間，內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一，工程項(xiàng)目流動(dòng)分散、從業(yè)人員眾多，工程款項(xiàng)結(jié)算不及時(shí)，少申報(bào)和延期申報(bào)稅款的現(xiàn)象大量存在。

3.建筑企業(yè)工程款回籠遲緩

造成企業(yè)欠稅嚴(yán)重建筑企業(yè)為了承接施工項(xiàng)目，往往會(huì)壓低報(bào)價(jià)，且需墊付大量的資金，而有的工程項(xiàng)目早已竣工，建設(shè)單位卻遲遲不清算，長(zhǎng)期拖欠工程款，致使建筑企業(yè)無(wú)力繳納稅款。

4.會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題

（1）不按期確認(rèn)工程結(jié)算收入。由于建筑項(xiàng)目施工周期長(zhǎng)，而建設(shè)單位經(jīng)常是先預(yù)付工程款，到工程竣工決算時(shí)才要求施工方開具建筑業(yè)發(fā)票，所以很多建筑企業(yè)就將這部分工程款收入一直掛在“預(yù)收賬款”會(huì)計(jì)科目，而不及時(shí)確認(rèn)“工程結(jié)算收入”造成收入核算反映不真實(shí)，遲繳稅款。（2）不據(jù)實(shí)核算工程施工成本。由于建筑業(yè)單項(xiàng)工程施工環(huán)節(jié)眾多，而工期往往又很長(zhǎng)，企業(yè)為了少繳企業(yè)所得稅，通常會(huì)虛增工程成本，加大材料費(fèi)、人工費(fèi)及機(jī)械費(fèi)用的支出，從而造成賬面虧損，達(dá)到少繳或不繳企業(yè)所得稅的目的。（3）虛列工程施工人員工資。近幾年，施工企業(yè)工人工資不斷上漲，個(gè)別工種的人員工資已超過(guò)施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員的工資，而他們個(gè)人又不愿意繳納個(gè)人所得稅，所以施工企業(yè)會(huì)虛列工程施工人員工資，達(dá)到減少員工少繳個(gè)人所得稅的目的。（4）實(shí)物抵賬不入賬。工程項(xiàng)目竣工后，有的建設(shè)單位因種種原因無(wú)力支付工程款，就用汽車、貨物或房屋抵頂工程款，而建筑企業(yè)對(duì)這部分抵頂工程款的實(shí)物卻不作賬務(wù)處理，從而偷逃稅款。（5）以施工勞務(wù)名義將工程轉(zhuǎn)包，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。目前，許多有條件的企業(yè)成立有建筑勞務(wù)公司，有的建筑企業(yè)利用勞務(wù)公司將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。如：將工程勞務(wù)分包給勞務(wù)公司，勞務(wù)公司就其勞務(wù)分包部分繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，建筑公司以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。建筑施工單位一是在稅負(fù)（營(yíng)業(yè)稅金及附加）不增加的情況下，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其用工情況進(jìn)行核實(shí)，另一方面，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，通過(guò)勞務(wù)公司開具建筑業(yè)發(fā)票計(jì)入“工程成本”科目，即不增加稅負(fù)，又達(dá)到轉(zhuǎn)移消化企業(yè)利潤(rùn)的目的，造成企業(yè)所得稅流失。

5.納稅人依法納稅意識(shí)淡薄

建筑企業(yè)作為納稅義務(wù)人積極納稅的意識(shí)淡薄，對(duì)工程收入則是盡量少列，現(xiàn)金能坐支的也不入賬，或者長(zhǎng)期掛在“預(yù)收賬款”上，但企業(yè)以工程未結(jié)算而不轉(zhuǎn)收入。另外，一些建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上編造虛假記賬憑證，虛增工程成本，造成無(wú)法完成納稅義務(wù)。

6.大量農(nóng)村施工隊(duì)伍未納入稅收管理

隨著我國(guó)農(nóng)村勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移，大量農(nóng)村施工隊(duì)伍活躍在城鄉(xiāng)承接工程。在建設(shè)和承接雙方之間簽訂的建筑安裝合同或協(xié)議很少，大部分只有口頭協(xié)議，基本按約定俗成的規(guī)矩處理。上述情況表明，對(duì)建筑企業(yè)稅收的管理不夠科學(xué)合理，存在著一定漏洞，需要進(jìn)一步加強(qiáng)改進(jìn)。

二、結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征收管理的方法及途徑

1.加大稅法宣傳的力度，形成依法誠(chéng)信納稅的社會(huì)共識(shí)，定期召開企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稅法宣講大會(huì)，并有效利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代新聞媒介進(jìn)行稅法宣傳，擴(kuò)大影響面，將宣傳材料送到建筑工地，讓承包人知法、懂法、守法，形成自覺(jué)納稅的共識(shí)，使納稅人進(jìn)一步明確各自的權(quán)利和義務(wù)，從而形成自覺(jué)依法納稅、社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的良好氛圍。

2.實(shí)行行業(yè)管理，細(xì)化工程監(jiān)督，抽調(diào)專門的稅務(wù)專管員進(jìn)行管理，不定期下戶進(jìn)行調(diào)查，重點(diǎn)檢查掛靠和個(gè)人承包行為、取得工程收入不開票行為，對(duì)在稅務(wù)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理，偷稅、抗稅行為及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門，以點(diǎn)帶面，堵塞建筑業(yè)稅收管理漏洞，促進(jìn)稅收管理工作，保證國(guó)家稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。

3.嚴(yán)格執(zhí)行“建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記”制度。要求建筑業(yè)納稅人在簽訂工程承包合同后一月內(nèi)必須到稅局辦理工程項(xiàng)目登記，并嚴(yán)格執(zhí)行。有的納稅人經(jīng)常是簽訂合同后不及時(shí)到稅局登記，拖延到要工程款時(shí)才到稅局登記，造成遲繳稅款。

4.加強(qiáng)建筑業(yè)發(fā)票管理，細(xì)化開票流程。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)建筑業(yè)發(fā)票的管理，根據(jù)納稅人的業(yè)務(wù)量控制發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)并實(shí)行項(xiàng)目登記，就是說(shuō)即使納稅人有發(fā)票但沒(méi)有登記項(xiàng)目也沒(méi)法開具發(fā)票，實(shí)現(xiàn)了“以票管稅”從而遏制了一些建筑業(yè)納稅人欠稅，堵住了建筑業(yè)單位利用發(fā)票偷稅的空子，從而從源頭控制建筑業(yè)稅收的流失。設(shè)立轉(zhuǎn)（分）包工程開票流程、預(yù)收工程款開票工作流程，外來(lái)經(jīng)營(yíng)戶開票工作流程及相應(yīng)的臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)開票流程公開、透明、細(xì)化，大大方便納稅人辦理開票事宜，提高工作效率。在完善開票流程的基礎(chǔ)上加強(qiáng)宣傳和檢查力度，掃除建筑業(yè)專用發(fā)票的推廣使用死角，加強(qiáng)國(guó)家行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工程建設(shè)結(jié)算用票的監(jiān)督檢查工作。

5.各部門密切配合，形成綜合治稅的管理模式。為加強(qiáng)對(duì)建筑行業(yè)的監(jiān)督，及時(shí)、有效的掌握項(xiàng)目信息，建委、統(tǒng)計(jì)局等部門都要求建筑業(yè)報(bào)送報(bào)表，稅務(wù)部門可建立與這些部門的信息定期交換聯(lián)系制度，做到部門配合、職能協(xié)作、資源共享，使稅務(wù)部門能及時(shí)掌握建筑業(yè)工程招標(biāo)、施工進(jìn)度、竣工結(jié)算等稅源信息，從而有效堵塞征管上的漏洞，減少偷漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。

6.進(jìn)一步完善代扣代繳和委托代征工作，抓住建筑業(yè)總承包人不放，要求其認(rèn)真切實(shí)履行代扣代繳義務(wù)，對(duì)重大基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目可委托建設(shè)方按照工程進(jìn)度代征稅款，達(dá)到管控稅收的目的。