序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇信貸制度論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

消費(fèi)信貸的實(shí)質(zhì)是信用銷售，啟動消費(fèi)信貸，保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益必須建立完善的個人信用法律制度，沒有完善的個人信用制度既不利于消費(fèi)信貸的健康發(fā)展，也不利于保護(hù)消費(fèi)信貸中消費(fèi)者的權(quán)益。我國許多真正信用狀況良好且急需消費(fèi)信貸資金支持的普通居民往往由于信貸機(jī)構(gòu)的“謹(jǐn)慎行為”而得不到資金支持；與之相反，許多信用狀況不大良好的人卻有可能利用其花言巧語從信貸機(jī)構(gòu)騙得資金支持。這種情況的存在嚴(yán)重威脅著信貸資金的安全，也從根本上損害了其他消費(fèi)者的利益。建立和完善個人信用法律制度，其意義在于通過對個人信用的調(diào)查與評估，賦予信用一定的價值，讓其在不超過自身信用價值的前提下自由變現(xiàn)使用，并通過具有法律強(qiáng)制性的外部約束力來規(guī)范個人信用活動及當(dāng)事人的信用行為，引導(dǎo)個人內(nèi)在心態(tài)的變革和守約意識的提高，從而建立信用良好的市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序。我國目前要建立個人信用法律制度，應(yīng)考慮從以下兩個方面進(jìn)行規(guī)制：

1.規(guī)范消費(fèi)者信貸報告機(jī)構(gòu)的設(shè)立

消費(fèi)者信貸報告機(jī)構(gòu)是構(gòu)成西方國家個人信用法律制度的核心內(nèi)容，在維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益和推動消費(fèi)信貸市場的發(fā)展過程中起著極其重要的作用。所謂消費(fèi)者信貸報告機(jī)構(gòu)，是指專門收集、保留和出售個人消費(fèi)信貸歷史資料的機(jī)構(gòu)。他們從金融機(jī)構(gòu)、零售商等信貸提供者及其他部門收集所有消費(fèi)者的個人信貸信息，然后出售給需要這些信息的其他金融機(jī)構(gòu)和零售商，通過提供完整準(zhǔn)確的信息，幫助消費(fèi)信貸的提供者準(zhǔn)確判斷申請人的還款能力和還款意愿，作出正確的信貸決策。在美國，信貸報告機(jī)構(gòu)由兩部分構(gòu)成：“信用局”和“信用報告局”。每個局發(fā)表一種各不相同的報告。各局的報告都根據(jù)各自委托人的不同需要而編制?！靶庞镁帧卑l(fā)表的報告，主要提供給想了解是否有把握向客戶提供信貸的商人。這種報告大部分限于金融信息?！靶庞脠蟾婢帧钡膱蟾媸歉鶕?jù)信息用戶的要求編制的，并不主要涉及信用信息。這些報告的主要用戶是調(diào)查未來雇員的雇主，調(diào)查保險申請人的保險公司，或是確定未來房客的房東等。目前美國國內(nèi)有三家全國性的信貸報告機(jī)構(gòu)，這三家所收集的信用材料超過200億份。我國目前還沒有全國性的信貸報告機(jī)構(gòu)，我國第一家地方信用局-上海資信有限公司還處于試驗階段。我國第一部關(guān)于個人信用的地方規(guī)章《深圳市個人征信及信用評級管理辦法》，對信貸報告機(jī)構(gòu)的成立也僅僅規(guī)定須經(jīng)市人民政府及人民銀行市中心支行批準(zhǔn)。筆者認(rèn)為，規(guī)范消費(fèi)者信貸報告機(jī)構(gòu)的設(shè)立，首先應(yīng)建立隸屬于中央政府的統(tǒng)一行業(yè)管理機(jī)構(gòu)，對征信機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員進(jìn)行統(tǒng)一的、有效的管理。其次，對從事征信業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)實(shí)行行業(yè)準(zhǔn)入制度，規(guī)定其必須具備相應(yīng)的資質(zhì)等級，即達(dá)到一定的規(guī)模，有相應(yīng)人數(shù)的從業(yè)人員。第三，對于征信機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員，應(yīng)建立資格認(rèn)證制度，由行業(yè)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一的管理、監(jiān)督。第四，征信機(jī)構(gòu)應(yīng)該具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。

2.規(guī)范消費(fèi)者信貸報告機(jī)構(gòu)的征信活動和信息使用行為

消費(fèi)信貸報告機(jī)構(gòu)所提供的信息，對于幫助消費(fèi)信貸提供者作出正確的信貸決策起著重要的作用，也對消費(fèi)者相關(guān)權(quán)利的保護(hù)起著至關(guān)重要的作用。因此，完全有必要規(guī)范消費(fèi)信貸報告機(jī)構(gòu)的行為，保證其提供的所有信息都是完整的和準(zhǔn)確的。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下三個方面進(jìn)行規(guī)制：首先，信貸報告機(jī)構(gòu)應(yīng)允許消費(fèi)者了解自己檔案中的信貸記錄，以確保信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。其次，消費(fèi)信貸報告機(jī)構(gòu)和消費(fèi)信貸提供者有義務(wù)保護(hù)消費(fèi)者的隱私，保證個人數(shù)據(jù)的合法使用。第三，對消費(fèi)者不利的資料不能永久保存，應(yīng)根據(jù)資料來源的不同規(guī)定相應(yīng)的保存年限。

二、建立和完善信貸保險制度

在信貸機(jī)構(gòu)向消費(fèi)者提供消費(fèi)信貸過程中，信貸機(jī)構(gòu)存在巨大的風(fēng)險。在債權(quán)債務(wù)關(guān)系存續(xù)期間，債務(wù)人的死亡或意外事故導(dǎo)致債務(wù)人殘疾，交易標(biāo)的物毀損或被盜等等，都可能導(dǎo)致債務(wù)人難以還款。因此，在消費(fèi)信貸中大量的使用了商業(yè)保險以確保信貸資金的安全。將商業(yè)保險引入消費(fèi)信貸領(lǐng)域，對于促進(jìn)消費(fèi)信貸發(fā)展確實(shí)起到了積極推動作用。但是由于消費(fèi)信貸中消費(fèi)者與信貸機(jī)構(gòu)相比，消費(fèi)者處于弱勢地位，消費(fèi)者選擇消費(fèi)信貸方式進(jìn)行消費(fèi)，不可避免的會受制于信貸機(jī)構(gòu)。雙方關(guān)于保險問題的矛盾也越來越突出，借保險之機(jī)損害消費(fèi)者利益的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。概括起來主要有以下幾種表現(xiàn)形式：第一是“強(qiáng)制保險”，在消費(fèi)信貸中，信貸機(jī)構(gòu)向消費(fèi)者擺出一副“要么購買保險，要么你就不要來貸款”的架勢，強(qiáng)迫消費(fèi)者購買保險。第二是信貸機(jī)構(gòu)強(qiáng)迫消費(fèi)者購買其指定保險公司的保險，目的是賺取高額的手續(xù)費(fèi)。第三是信貸機(jī)構(gòu)強(qiáng)迫消費(fèi)者重復(fù)購買保險，即要求消費(fèi)者同時購買意外保險和保證保險。第四是信貸機(jī)構(gòu)要求消費(fèi)者購買的保險保費(fèi)偏高，從而賺取保險公司給其提供的高額返利。所有這些侵害消費(fèi)者利益的保險行為不僅在我國存在，在西方國家消費(fèi)信貸領(lǐng)域也普遍存在，并已引起廣泛關(guān)注。面對這種情況，筆者認(rèn)為，信貸保險是發(fā)展消費(fèi)信貸必不可少的配套產(chǎn)品，其存在的合理、合法性不容質(zhì)疑。但是，為更好的保護(hù)消費(fèi)者利益，應(yīng)從以下方面規(guī)范和完善信貸保險制度：首先必須打破銀行壟斷局面，促進(jìn)銀行競爭，使銀行能接受各家保險公司的產(chǎn)品。其次是反對銀行超越意思自治和公平原則的行為，打破銀行和保險公司的不正當(dāng)合作關(guān)系。第三是禁止保險公司的返還保險費(fèi)和支付高額手續(xù)費(fèi)的不正當(dāng)競爭行為。

篇（2）

不良貸款是指借款人未能按原定的貸款協(xié)議按時償還商業(yè)銀行的貸款本息，或者已有跡象表明借款人不可能按原定的貸款協(xié)議按時償還商業(yè)銀行的貸款本息而形成的貸款。

我國曾經(jīng)將不良貸款定義為呆帳貸款、呆滯貸款和逾期貸款（即一逾兩呆）的總和。我國自2002年全面實(shí)行貸款五級分類制度，該制度按照貸款的風(fēng)險程度，將銀行信貸資產(chǎn)分為五類：正常、關(guān)注、次級、可疑、損失。不良貸款主要指次級、可疑和損失類貸款。

1.2我國商業(yè)銀行不良貸款估算

我國國有商業(yè)銀行在降低不良貸款上的確下了不少功夫，如嘗試制定嚴(yán)格的信貸管理制度，信貸業(yè)務(wù)的完全程序化改革，規(guī)定降低不良貸款的指標(biāo)等。但是國有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)仍嚴(yán)重偏高，尤其四大國有銀行為最。2004年，主要商業(yè)銀行不良貸款余額減少3946億元，下降4.56個百分點(diǎn)，已降至13.2％。這個比例已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出世界銀行業(yè)的平均水平，銀行體系的不良貸款余額和比率仍處于高位，不僅已超過《巴塞爾協(xié)議》的要求，而且與國際先進(jìn)銀行不良貸款比率應(yīng)保持在5％以下的要求相去甚遠(yuǎn)。如果考慮各國有商業(yè)銀行對外公布的數(shù)字相對保守的因素，那我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量更是可想而知。

表1-1截至2003年國內(nèi)各主要商業(yè)銀行不良貸款余額及不良貸款率

單位：億元人民幣

銀行名稱貸款不良貸款額不良貸款率

中國工商銀行29578.377598.7821.56%

中國建設(shè)銀行17663.882679.6011.90%

中國農(nóng)業(yè)銀行19129.606982.0330.07%

中國銀行18161.894085.3118.07%

合計84533.7421345.7225.26%

盡管我國近年來頻頻采取諸如向國有商業(yè)銀行注資、關(guān)閉資不抵債的金融機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)銀行監(jiān)管等一系列措施，但權(quán)威人士指出，高風(fēng)險、低收益仍是國內(nèi)銀行業(yè)面臨的最主要問題。

中國銀監(jiān)會研究局副局長楊再平說，2004年主要國有商業(yè)銀行盡管實(shí)現(xiàn)了不良貸款率和不良貸款余額的“雙降”，但若剔除政策性剝離因素和新增貸款稀釋效果的影響，主要商業(yè)銀行的不良貸款實(shí)際上是“不降反升”。由此可見，如何控制國有商業(yè)銀行不良貸款的增長，使其不良貸款率達(dá)到《巴塞爾協(xié)議》的要求，仍然是國有商業(yè)銀行乃至我們國家面臨的重要課題。

2.國有商業(yè)銀行不良貸款形成的原因分析

我國國有商業(yè)銀行不良貸款形成已久，因此我國商業(yè)銀行不良貸款產(chǎn)生的原因也就比較復(fù)雜，其中主要是歷史上的原因和我國經(jīng)濟(jì)體制改革因素的影響。當(dāng)然，商業(yè)銀行自身的經(jīng)營管理機(jī)制方面的缺陷，也是不良貸款形成不可或缺的因素。

2.1歷史原因和我國經(jīng)濟(jì)體制改革因素的影響

首要的是計劃經(jīng)濟(jì)下國家對我有企業(yè)的資金扶持轉(zhuǎn)移造成的，而自九十年代以來，隨著改革開放和市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，一大批舊體制下的國有企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的負(fù)債。

這當(dāng)中，當(dāng)然首先是因為體制方面的問題。在國有企業(yè)、國有銀行、政府干預(yù)這種三位一體的國有經(jīng)濟(jì)體制下，國有經(jīng)濟(jì)這個整體對社會欠下的“壞帳”總會以各種形式發(fā)生，如：財政補(bǔ)貼、三角債、工資拖欠、垃圾股票、垃圾債券、通貨膨脹等。但以銀行壞債這種特殊形式發(fā)生，其中一個具體的原因，就是從80年代開始，中國政府逐漸地將國家財政對國有企業(yè)的財務(wù)責(zé)任，轉(zhuǎn)移到了銀行。這體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，從“撥改貸”開始。長期以來我國的經(jīng)濟(jì)增長主要是政府主導(dǎo)的粗放型經(jīng)營模式，國有銀行根據(jù)政府的指令發(fā)放貸款，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌后，改革的成本大部分由銀行承擔(dān)了，由此形成大部分不良資產(chǎn)。

政府幾乎不再對國有企業(yè)投入資本金，企業(yè)的建立與發(fā)展，主要依靠銀行貸款。政策性銀行成立前，國家根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而發(fā)放的貸款，也就是所謂的政策性貸款，這些貸款中的大部分后來成為銀行的不良貸款。

當(dāng)時的對國有企業(yè)的銀行貸款是要有政府批準(zhǔn)的，無論是固定資本還是流動資本，都是如此。所謂“國有企業(yè)”，很多其實(shí)從一開始就沒有國家財政的投入，而大多是銀行的政策性貸款投資。

第二，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損的時候，政府也幾乎不再給企業(yè)以財政補(bǔ)貼，而是國有銀行對其債務(wù)進(jìn)行延期或追加新債。這樣，國有企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)虧損，以前由財政出錢補(bǔ)貼的辦法改成了銀行追加貸款的辦法，這是造成銀行壞債增加的一個基本的直接的原因。

可以看出，銀行壞債實(shí)際上起到的是“財政補(bǔ)貼”的作用。國家建國有企業(yè)而不注入國家財政資金為其注資和補(bǔ)貼，而以政府的名義給予國有企業(yè)不需審查評定的銀行貸款，其結(jié)果必然是國有商業(yè)銀行出現(xiàn)大量不良資產(chǎn)。而政府財政并沒有太多的實(shí)際損失。國有商業(yè)銀行在這種政策性投資中充當(dāng)了類似于“募捐者”的角色，最后的結(jié)果是所能夠回收的利息或者貸款利息總額很少，甚至?xí)l(fā)生全部損失。

表2-1國有企業(yè)資產(chǎn)投資總額中各種融資來源所占比例（％）

國家預(yù)算自籌資金國內(nèi)貸款國外貸款

197075.323.90.8-

197564.434.41.6-

198044.736.511.77.2

198526.440.423.010.2

199013.243.223.620.0

199110.243.128.118.6

19945.051.025.718.3

19964.650.923.720.8

19987.049.923.319.8

200010.445.325.219.1

200112.347.923.116.7

2.2商業(yè)銀行自身的經(jīng)營管理機(jī)制方面的缺陷

從商業(yè)銀行自身的角度來看，商業(yè)銀行本身也存在著一些問題，比如法人治理結(jié)構(gòu)未能建立起來、經(jīng)營機(jī)制不活、管理落后、人員素質(zhì)低等因素都影響著銀行資產(chǎn)質(zhì)量的提高。當(dāng)然，與不良貸款形成關(guān)系最為密切的銀行信貸制度也很不健全。

2.3從不良貸款的形成原因中尋找解決的途徑

從前面兩點(diǎn)的分析中可以看出，國有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)形成的主要原因是國有銀行在計劃經(jīng)濟(jì)的歷史時期背負(fù)了特殊的使命，而在我國體制的轉(zhuǎn)變過程中又受到了一定的沖擊。而隨著我國積極體制改革的不斷深入和市場經(jīng)濟(jì)的日益完善，國有商業(yè)銀行的角色發(fā)生了轉(zhuǎn)變，國有商業(yè)銀行所背負(fù)的歷史使命也在很大程度上不復(fù)存在。

政府在近幾年出臺了一系列政策，希望國有商業(yè)銀行的不良貸款率有所下降：14000億元不良貸款的債轉(zhuǎn)股；國家財政注入2700億元資本金；設(shè)立銀監(jiān)會給四大國有商業(yè)銀行下達(dá)降低不良貸款的硬指標(biāo)，如2年內(nèi)不良貸款率下降3％-4％，不良資產(chǎn)余額下降700－800億元；關(guān)閉資不抵債的金融機(jī)構(gòu)；全面推行貸款的五級分類等一系列措施?？梢妵以诟淖儑秀y行外部環(huán)境和降低國有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)方面可以說是不遺余力，為國有商業(yè)銀行降低不良資產(chǎn)率從根本上提供了條件。

然而，與市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境改變和國家政策的改變不相適應(yīng)的是，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部制度，尤其是和不良貸款形成息息相關(guān)的信貸制度并不完善，導(dǎo)致了不良貸款一邊剝離一邊新增的現(xiàn)象。讓我們看看中國工商銀行不良貸款和信貸制度的特點(diǎn)。

3.以中國工商銀行為例對我國不良貸款進(jìn)行分析

3.1工商銀行不良貸款特點(diǎn)及背景

工行2003年年報顯示：2003年末，工行總資產(chǎn)為53000億元，貸款余額33900億元，不良資產(chǎn)8500億元，不良貸款7200億元。另有數(shù)據(jù)顯示，2004年上半年，工行不良資產(chǎn)率為14.9%，不良貸款率為19.6%.總的說來，其不良資產(chǎn)主要有以下幾個特點(diǎn)：

一是不良資產(chǎn)手續(xù)大多嚴(yán)重缺失。這主要有兩個方面的原因，一方面由于不良貸款形成的時間太長，每筆貸款的銀行信貸員有不少的變動很多信貸員已經(jīng)退休，致使貸款手續(xù)嚴(yán)重缺失；另一放方面，由于很多貸款是行政命令的結(jié)果，銀行本身就沒有完整的貸款手續(xù)，加之當(dāng)時的法律不完善，很多貸款甚至沒有借款合同。

二是工商銀行的不良貸款有三分之一以上是信用貸款。而放款的數(shù)額其實(shí)已經(jīng)嚴(yán)重超出了企業(yè)的償還能力。

三是工商銀行的不良貸款80%以上來自國有或集體企業(yè)，而這些企業(yè)大都已經(jīng)停產(chǎn)或倒閉。主要是由于在我國由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過程中，很多中型甚至大型的國有企業(yè)由于經(jīng)營不善不能適應(yīng)市場而紛紛倒閉或生產(chǎn)停滯，而銀行資產(chǎn)也隨之形成不良。

四是由于貸款大都投向國有和集體企業(yè)。工商銀行的不少不良貸款牽扯到不少社會問題，清收難度較大。由于工行的不良貸款大都來自國有企業(yè)，而國有企業(yè)的特點(diǎn)是人員多，負(fù)擔(dān)重。如果按照一般的清收方法企業(yè)的話，很多社會負(fù)擔(dān)將轉(zhuǎn)移給政府，這樣不但加大了政府和社會的負(fù)擔(dān)影響了社會的穩(wěn)定，執(zhí)行的過程也必將難上加難。

五是部分貸款由于時間過長加上銀行沒有按時采用有效的方式延續(xù)債權(quán)，銀行的貸款已經(jīng)超過訴訟時效。而抵押貸款的抵押物價值也大多流失殆盡。

中國工商銀行作為中國最大的國有商業(yè)銀行，其不良貸款形成的過程其實(shí)就是中國社會經(jīng)濟(jì)體制變革的縮影，和其他國有商業(yè)銀行一樣工商銀行的貸款受到了政策和法律法規(guī)以及銀行職能不明確的大環(huán)境影響。

3.2從不良貸款的特點(diǎn)來看信貸管理制度存在的缺陷

從以上工商銀行不良資產(chǎn)的特點(diǎn)中，我們可以逐條來分析出工商銀行信貸管理制度存在缺陷：

一是信貸制度中沒有明確的貸款風(fēng)險責(zé)任制度。在貸款形成過程中，許多貸款

是口頭的指示，沒有明確的責(zé)任制度，加上發(fā)放貸款時和貸后管理的信貸員以及審批人和簽批人頻繁更換，導(dǎo)致貸款出現(xiàn)風(fēng)險以后無法準(zhǔn)確地確立責(zé)任人。而無法認(rèn)定責(zé)任人的后果，必然使信貸人員和主管信貸的審批人存在僥幸心理，反正虧了是國家的，自己卻沒有什么責(zé)任，也沒有幾個銀行領(lǐng)導(dǎo)因為形成不良資產(chǎn)而受到什么處罰，因此貸款發(fā)放時審查不嚴(yán)甚至為謀私利的情況并不少見。

二是銀行沒有嚴(yán)格的貸款審批標(biāo)準(zhǔn)，就是說沒有一個嚴(yán)格的門檻。信用貸款是最好的例證，沒有一條嚴(yán)格的限制，什么樣的企業(yè)可以放貸款，可以放多少貸款，在80年代和90年代初，銀行沒有嚴(yán)格的對企業(yè)評級和授信制度，盲目的發(fā)放貸款，往往使企業(yè)需要多少貸款或者領(lǐng)導(dǎo)說法多少貸款就放多少貸款。

三是銀行貸款大都發(fā)放給國有企業(yè)或者一些大企業(yè)，以為企業(yè)越大風(fēng)險越小。

以貸款投向的向大集中為特點(diǎn)，這種做法，不僅可能不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，而且也不一定能降低貸款風(fēng)險。因為“大”不一定等于“好”，大有大的弊端，大企業(yè)易得“大企業(yè)綜合征”，韓國的大宇、美國的安然等龐然大物的倒閉，就是明顯的實(shí)，至今那些貸款銀行仍心有余悸。貸款過度投向大企業(yè)，顯然不利于分散貸款風(fēng)險，何況我國的大企業(yè)，目前尚是國有成份占主導(dǎo)地位，由于產(chǎn)權(quán)虛設(shè)，易得“國企病”，一旦發(fā)生貸款風(fēng)險，對銀行所造成的沖擊也會不少（過去國有企業(yè)曾給我們銀行帶來了不少的不良資產(chǎn)包袱）。由于貸款牽扯到的社會問題較多，當(dāng)貸款出現(xiàn)不良以后也會出現(xiàn)“執(zhí)行難”的問題，加大了不良貸款處置的困難。

四是沒有明確的貸后管理制度，致使貸后管理不善，出現(xiàn)風(fēng)險不能很好的控制風(fēng)險，使風(fēng)險減少到最小化。當(dāng)企業(yè)貸款出現(xiàn)風(fēng)險以后，信貸人員不能及時地反映情況，不能把具體的責(zé)任落實(shí)到具體的信貸人員，不能及時的企業(yè)追償貸款，一拖再拖，導(dǎo)致銀行喪失兩年的訴訟時效，造成貸款全部損失。由抵押的貸款也是如此，由于貸款逾期以后銀行不能及時地處置抵押物或者不能及時企業(yè)，導(dǎo)致抵押物年久失修，價值流失殆盡，給貸款造成了更大的風(fēng)險。

當(dāng)然，我們只是從不良貸款形成的時候看工商銀行的信貸制度的缺陷，近年來，工商銀行不斷的完善信貸制度，已經(jīng)取得了很大的成效，但我們還是可以從工商銀行信貸制度的缺陷中得到一些啟示：那就是國有商業(yè)銀行不良貸款的形成與商業(yè)銀行自身信貸管理制度不完善有密不可分的聯(lián)系，在銀行不良資產(chǎn)形成的主要原因即歷史因素和經(jīng)濟(jì)體制制度轉(zhuǎn)變的影響不復(fù)存在的今天，完善國有商業(yè)銀行信貸制度是我們解決不良資產(chǎn)困饒面臨的首當(dāng)其沖的問題。

4、國內(nèi)外商業(yè)銀行信貸制度的借鑒和對比

4.1借鑒對比和完善國有銀行信貸制度的必要性

4.1.1不良貸款給國有商業(yè)銀行帶來的負(fù)面影響

事實(shí)上，不良貸款給我國國有商業(yè)銀行帶來的負(fù)面影響是顯而易見的，所謂在商言商，商業(yè)銀行的目的就是實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，而不良貸款數(shù)量和比例無疑和銀行的利潤息息相關(guān)，可以說是此消彼長的關(guān)系。國有商業(yè)銀行在上市以后要和其他商業(yè)銀行一樣，采用利潤沖銷壞帳的方法來消化不良資產(chǎn)，也就是說只有在銀行總利潤減去不良資產(chǎn)形成的壞賬以后才是銀行的凈利潤。

工商銀行的信貸手冊里有一段名言：“我們收取的利息再高，也難以彌補(bǔ)貸款本金的損失！”舉一個簡單的例證：100萬元的呆賬，按年收益率2%計算（貸款利率減存款利率），年收益為兩萬元；如果該筆貸款發(fā)生風(fēng)險，沖銷還賬100萬元，則需要用50年的收益才能補(bǔ)償。如果考慮銀行管理成本的支出、實(shí)踐價值的因素、通貨膨脹的因素，那恐怕需要用上百年的收益來補(bǔ)償。“不良資產(chǎn)對國有商業(yè)銀行其他方面的負(fù)面影響也是不可小視的?！?/p>

首先是壞賬對銀行信用的影響。信譽(yù)對銀行來說就是生命線，如果銀行失去了信譽(yù)就像一棵大樹沒有了根基，其后果可想而知。銀行是一個特殊的行業(yè)，它采用的是負(fù)債經(jīng)營的方式來獲得利潤，而銀行的信譽(yù)如果受到影響，負(fù)債（簡單一點(diǎn)說就是存款）就會在短時間在內(nèi)減少，而銀行放出去的貸款不可能短時間內(nèi)收回，這樣的話銀行就會面臨倒閉的危險。而從存款者的角度來講，為了不使存款出現(xiàn)風(fēng)險，顯然不會放心的將存款放在一個頻頻出現(xiàn)壞帳銀行或壞賬相對較多的銀行。

其次是壞賬對社會誠信環(huán)境和貸款客戶信用的影響。舉一個簡單的例子，現(xiàn)在有兩個客戶在同一銀行貸款100萬元，其中一個客戶貸款出現(xiàn)了風(fēng)險，如果由于各種原因尤其是銀行內(nèi)部管理的原因，該客戶逃避債務(wù)50萬元，那么另外的客戶顯然心里不平衡，也會想方設(shè)法逃避銀行銀行的債務(wù)，這樣的話銀行的信貸環(huán)境就會惡化，則加了貸款出現(xiàn)出現(xiàn)風(fēng)險的可能行。從大環(huán)境來講，過多的不良資產(chǎn)的出現(xiàn)就會影響社會的信用，使我國的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境受到影響。

其他方面：1.減少國家稅賦收入。銀行是國家稅賦收入的主要來源之一，不良資產(chǎn)增加，銀行盈利下降，甚至出現(xiàn)虧損，國家稅賦收入就會減少。2.對國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生不利影響3.誘發(fā)通貨膨脹。4.影響社會經(jīng)濟(jì)信用制度。5.引發(fā)金融危機(jī)。等等。

4.1.2建立完善的信貸管理制度是控制不良貸款問題的根本途徑

從以上分析中可以看出，不良資產(chǎn)對國有商業(yè)銀行以及我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響是非常深遠(yuǎn)的，實(shí)現(xiàn)不良資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化不僅使銀行也是社會面臨的嚴(yán)峻考驗，然而，不良資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化并不是一勞永逸的。2005年4月，中國銀監(jiān)會研究局副局長楊再平說，2004年主要國有商業(yè)銀行盡管實(shí)現(xiàn)了不良貸款率和不良貸款余額的“雙降”，但若剔除政策性剝離因素和新增貸款稀釋效果的影響，主要商業(yè)銀行的不良貸款實(shí)際上是“不降反升”。盡管我國近年來頻頻采取諸如向國有商業(yè)銀行注資、關(guān)閉資不抵債的金融機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)銀行監(jiān)管等一系列措施，但權(quán)威人士指出，高風(fēng)險、低收益仍是國內(nèi)銀行業(yè)面臨的最主要問題。

綜合我們前面所分析的問題我們可以看出：只有在處置不良資產(chǎn)的同時從制度上控制不良貸款的新增，才是解決國有商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量問題的根本方法，只有這樣才能真正擺脫此消彼長的惡性循環(huán)。

怎樣實(shí)現(xiàn)從總量上控制不良資產(chǎn)的新增呢？關(guān)鍵是不斷的完善國有銀行的信貸制度，那么要建立什么樣的信貸制度，怎樣建立完善的信貸制度呢？讓我們從國有商業(yè)銀行和國外商業(yè)銀行信貸制度的借鑒和對比中尋找答案吧：

4.2商業(yè)銀行信貸制度的借鑒和對比

相比較來看，外資銀行是十分注重信貸風(fēng)險防范的。在長期的商業(yè)化經(jīng)營中，形成了一整套較為科學(xué)、規(guī)范的信貸管理和內(nèi)部控制制度，對貸款原則、貸款程序、貸款審批、貸款風(fēng)險分析，風(fēng)險評定、風(fēng)險控制體系等有規(guī)范的制度化要求，從而有效地控制了不良貸款的出現(xiàn)和增加。相比之下，國內(nèi)銀行的商業(yè)經(jīng)營體制和信貸管理制度目前尚處在調(diào)整和逐步完善之中，諸多方面與外資銀行有較大差異。

4.2.1組織結(jié)構(gòu)上的差異——外資銀行重視水平制衡，國內(nèi)銀行重視垂直管理。

外資銀行在信貸組織上通常采用條塊結(jié)合的矩陣型結(jié)構(gòu)管理制度體系，信貸業(yè)務(wù)的組織除了有縱向的“總行－分行”的專業(yè)線管理之外，十分強(qiáng)調(diào)橫向的部門之間的分工與制約，較好地實(shí)現(xiàn)了縱橫貸款風(fēng)險控制制度體系。外資銀行通常會設(shè)置專業(yè)化程度較高的多個部門共同負(fù)責(zé)信貸業(yè)務(wù)的組織管理，如信貸政策制訂部門、資產(chǎn)組合風(fēng)險分析部門、業(yè)務(wù)管理部門、風(fēng)險審查部門、不良貸款處理部門以及系統(tǒng)一體化管理部門等等。各部門分工明確，各司其職，在業(yè)務(wù)上相互溝通、協(xié)作又相互監(jiān)督。

貸款審批是信貸風(fēng)險的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在這一環(huán)節(jié)，外資銀行多采取由隸屬于不同部門的授權(quán)人員共同審批的辦法，三人或雙人審批有效。如某外資銀行，貸款審批由業(yè)務(wù)管理部門和風(fēng)險管理部門共同負(fù)責(zé)，每一筆貸款的發(fā)放都必須由最少兩名授權(quán)人員主管——獨(dú)立思考后簽字同意方為有效。分行長主要起協(xié)調(diào)管理作用，不直接參與貸款的審查與簽批。審批流程呈橫向運(yùn)動特征。這樣既實(shí)現(xiàn)了銀行內(nèi)部的商業(yè)化管理和權(quán)責(zé)制約又避免了新增不良貸款的產(chǎn)生。

我國商業(yè)銀行的信貸管理制度結(jié)構(gòu)與外國銀行相比，基本架構(gòu)沒有實(shí)質(zhì)性的變動，仍是與行政體制高度耦合的“金字塔”型的垂直管理機(jī)構(gòu)，表現(xiàn)為管理責(zé)任關(guān)系和信息的匯報渠道均為總行、一級分行、二級分行、支行、網(wǎng)點(diǎn)之間以及機(jī)構(gòu)內(nèi)部行長、科長、經(jīng)辦之間的分級管理。與外資銀行比，縱向管理鏈條過長，而橫向的分工與制衡關(guān)系強(qiáng)調(diào)得不夠。近幾年我國商業(yè)銀行各級分行進(jìn)行了內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，相繼成立了資產(chǎn)保全部和風(fēng)險審查部門負(fù)責(zé)處置不良貸款、評估貸款風(fēng)險，改變了舊體制下信貸部“一統(tǒng)”信貸業(yè)務(wù)的局面，但信貸政策管理、信貸資產(chǎn)組合風(fēng)險管理等職責(zé)仍然基本由審貸部門承擔(dān)，部門的細(xì)分化程度不夠。貸款審批實(shí)行逐級上報、層層審批制度，行長或主管信貸的副行長具有最終決策權(quán)。審批流程呈縱向運(yùn)動特征。這種制度結(jié)構(gòu)極易發(fā)生領(lǐng)導(dǎo)或者貸款主管人員利用政策進(jìn)行非正式的貸款行為，最終形成新增不良貸款。

4.2.2制約手段的差異——外資銀行重視人員激勵，國內(nèi)銀行重視人員控制。

外資銀行強(qiáng)調(diào)調(diào)動員工的積極性和主動性。在業(yè)務(wù)開展和管理中給予了信貸管理人員充分的自。信貸管理人員通常享有較強(qiáng)的獨(dú)立性，從總行到分行自成一體，各級分支機(jī)構(gòu)的信貸管理人員由上一級甚至上兩級信貸主管直接任命或指派，并對上一級信貸主管負(fù)責(zé)。在某外資銀行，總部每年會對信貸人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，逐步提高信貸管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和水平，并根據(jù)其工作經(jīng)驗和能力，將其分為若干等級，授予相應(yīng)信貸審批權(quán)限。

信貸管理人員的“超然”地位既保證了他們有足夠的獨(dú)立思考空間，有效地避免了貸款的審批與發(fā)放過多受到行政干預(yù)，又充分調(diào)動了信貸管理人員的積極性。

國內(nèi)銀行強(qiáng)調(diào)對員工加強(qiáng)控制。但國內(nèi)銀行內(nèi)部制衡的組織體系尚未建立，各種財務(wù)激勵措施尚未落實(shí)，貸款審批權(quán)也基本上是靜態(tài)管理、多年難變，對人員的控制主要落實(shí)在貸款責(zé)任制上。各家銀行建立了信貸資產(chǎn)質(zhì)量第一責(zé)任人制度和不良貸款終身追繳制度，制定了詳細(xì)的考核辦法和嚴(yán)厲的處罰辦法，期望在信息不對稱、監(jiān)督困難的情況下制約信貸人員的放貸行為，加大違規(guī)成本。一些要求和規(guī)定近乎苛刻，如一些銀行規(guī)定新增貸款要實(shí)現(xiàn)“零不良”；一些銀行規(guī)定如果確因員工的過錯形成不良，則經(jīng)辦人員將立即被解除合同，有關(guān)負(fù)責(zé)人也要受到相應(yīng)行政處分。但事實(shí)上，由于存在信息嚴(yán)重不對稱和法人治理結(jié)構(gòu)不健全的問題，再嚴(yán)格、細(xì)致的責(zé)任制度也無法防范道德風(fēng)險，近年來信貸人員違規(guī)事件以及內(nèi)外勾結(jié)詐騙銀行資金案件仍然層出不窮便是明證。與不斷加強(qiáng)的控制力度相對照，人員的激勵機(jī)制沒有建立起來。這樣使我國不良貸款的形成又多了一個復(fù)雜而又特殊的原因。

4.2.3貸款處理策略上的差異——外資銀行重視轉(zhuǎn)化，國內(nèi)銀行重視清收。

外資銀行在貸款發(fā)放后，客戶經(jīng)理會主動參與借款企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，幫助解決具體問題。貸款出現(xiàn)問題后，銀行會成立專門小組，幫助借款企業(yè)渡過難關(guān)。如在某外資銀行，貸款發(fā)放后，基于同客戶建立長期信貸合作關(guān)系的理念，客戶經(jīng)理往往滲透到客戶整個經(jīng)營過程，利用銀行網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，協(xié)助客戶分析研究市場容量、市場份額、競爭對手等詳細(xì)情況，并針對客戶經(jīng)營中出現(xiàn)的問題提出詳細(xì)的咨詢指導(dǎo)意見。如果客戶出現(xiàn)還款困難，也會盡量幫助其搞好經(jīng)營，爭取實(shí)現(xiàn)雙贏目標(biāo)。

國內(nèi)銀行普遍存在“重貸輕管”的問題，貸款發(fā)放后的后續(xù)管理沒跟上，往往要等出現(xiàn)問題之后才被動研究對策。企業(yè)經(jīng)營困難暴露后，往往急于抽出貸款，手段單一，主要靠處置抵押物或司法訴訟，容易雪上加霜，將企業(yè)置于死地。

在國際金融論著里，銀行的主要職能中有一條銀行應(yīng)該參與所貸款的企業(yè)的策略制定和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督管理。我國國有商業(yè)銀行在這一點(diǎn)上還沒有形成一套完備的制度體系。建立一套完整的銀行指導(dǎo)管理企業(yè)的制度體系是解決國有商業(yè)銀行不良貸款的一個根本方法。在這方面我們?nèi)孕韪倪M(jìn)。

5.國內(nèi)外商業(yè)銀行管理制度比較得出的借鑒和啟示

綜上分析，我國國有商業(yè)銀行在信貸管理制度上的科學(xué)性和成熟性與外資銀行有著比較大的差距。這種差距直接導(dǎo)致了中外資銀行在貸款的競爭能力，經(jīng)營效率和風(fēng)險控制水平上的距離。因此，借鑒國外銀行先進(jìn)做法，改革現(xiàn)有信貸管理制度是勢在必行的。

5.1按照權(quán)力制衡的基本原則，建立健全信貸組織管理體制

我們應(yīng)該借鑒外資銀行日趨成熟的信貸管理經(jīng)驗，按照權(quán)力制衡的基本原則，建立健全信貸組織管理體制。

遵循信貸組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的三大原則，在現(xiàn)有信貸制度的基礎(chǔ)上強(qiáng)化信貸部門內(nèi)部橫向制約機(jī)制的作用。一是遵循相互牽制原則，即信貸組織各部門、各崗位、各權(quán)力之間形成一種約束制衡機(jī)制；二是遵循程序定位原則，各部門各崗位、各人員要有明確的分工和授權(quán)批準(zhǔn)，相互之間必須各司其職、各負(fù)其責(zé)，不能超越職權(quán)；三是遵循系統(tǒng)協(xié)調(diào)原則，各部門要圍繞一個共同的目標(biāo)動作，理順關(guān)系、增強(qiáng)實(shí)力、杜絕內(nèi)耗。

即規(guī)模較大的分行可在現(xiàn)有審貸部門、風(fēng)險審查部門和資產(chǎn)保全部門的基礎(chǔ)上，加設(shè)信貸資產(chǎn)組合管理部門，專門負(fù)責(zé)對全行信貸資產(chǎn)組合、資產(chǎn)多元化、整體信貸資產(chǎn)回收特點(diǎn)進(jìn)行分析，對全行潛在集中風(fēng)險進(jìn)行評估，并向銀行董事會、高級管理層、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者提供報告，根據(jù)既定的整體資產(chǎn)優(yōu)化策略對各業(yè)務(wù)部門、區(qū)域經(jīng)營管理的信貸資產(chǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)察。

同時，應(yīng)將風(fēng)險審查部門與信貸業(yè)務(wù)部門在行政上的管理主線區(qū)別開來，以改變當(dāng)前由于偏重業(yè)務(wù)擴(kuò)張而忽視風(fēng)險控制部門意見，導(dǎo)致風(fēng)險審查部門事實(shí)上無法從組織上來制衡業(yè)務(wù)部門的弊端。

5.2樹立以人為本、激勵與約束并重的信貸經(jīng)營管理思想，

信貸管理的核心是對人的激勵和控制，目前我國銀行的信貸管理制度強(qiáng)調(diào)通過制度加強(qiáng)控制，對人的激勵顯得不足。過份以責(zé)任制來制約信貸管理人員，并不能取得良好的效果。如責(zé)任人為了避免出現(xiàn)貸款損失從而避免處罰，往往對有問題貸款在到期前進(jìn)行不應(yīng)有的展期或給予新貸款以收回舊貸款的本息，反而隱藏了風(fēng)險，為了將個人責(zé)任變?yōu)榧w責(zé)任，往往將所有貸款，無論金額大小都推給審貸委員會研究決定，降低了工作效率。

現(xiàn)時的問題應(yīng)是強(qiáng)化激勵機(jī)制，充分發(fā)揮信貸管理人員的主觀能動性。我們可從以下三方面著手：第一，打破目前信貸審批權(quán)限按行政職務(wù)大小層層下放的舊框框，實(shí)行審批放貸和行政完全脫鉤?？砂磳?shí)際能力和以往業(yè)績給予信貸管理人員相應(yīng)審批權(quán)限，并每年進(jìn)行一次審定，視情況決定提升或降級，創(chuàng)造既有壓力又有動力的工作環(huán)境。第二，把實(shí)際工作中過多的負(fù)激勵轉(zhuǎn)為正激勵。加強(qiáng)正面引導(dǎo)和管理的同時，充分尊重和發(fā)揮員工的能動性，滿足他們受到社會尊重的心理需要。第三，改革現(xiàn)行工資分配制度。堅持市場化的報酬原則，調(diào)大績效工資比重，破除行政級別的工資制度，全面推行客戶經(jīng)理等級薪酬制度。

5.3正確處理好風(fēng)險管理與提高效率的關(guān)系

客觀評價銀行信貸風(fēng)險，改變信貸營銷觀念，正確處理好風(fēng)險管理與提高效率的關(guān)系。我國銀行業(yè)在信貸管理中往往陷入兩個極端：

一是靈活性過強(qiáng)。對上市公司、壟斷性企業(yè)等客戶群體，在信貸管理中放松條件，不顧企業(yè)負(fù)債總規(guī)模和償債能力，為企業(yè)多頭開戶、盲目授信，甚至于違反國家賬戶管理、現(xiàn)金管理等有關(guān)制度，依賴壘大戶帶來的短期效益。

二是過于教條。在商業(yè)銀行貸款企業(yè)結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)仍然絕對主體，但在信貸管理中，過份強(qiáng)調(diào)形式上的風(fēng)險防范，一味要求提供抵押擔(dān)保手續(xù)，不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況提供個性化的金融服務(wù)品種，消極逃避承擔(dān)適當(dāng)信貸風(fēng)險的責(zé)任。靈活性過強(qiáng)實(shí)際上是沒有原則性，過于教條則制約正常發(fā)展。銀行本質(zhì)上就是經(jīng)營風(fēng)險的特殊企業(yè)，不可能消除信貸風(fēng)險，只能通過制度的完善適度規(guī)避信貸風(fēng)險，對風(fēng)險的過度約束必然制約商業(yè)銀行的正常發(fā)展。因此，我國商業(yè)銀行應(yīng)該在重新樹立正確的信貸風(fēng)險觀念，在防范信貸風(fēng)險的前提下，加大創(chuàng)新力度，提高經(jīng)營效益水平。

5.4改革貸款風(fēng)險管理制度，變側(cè)重貸前測控為全過程監(jiān)控

目前各行貸款風(fēng)險意識顯著加強(qiáng)，但主要側(cè)重于貸前測控，即重視貸前的信用等級評定和貸款風(fēng)險度測算，這對于優(yōu)化貸款投向的確起到了一定的控制作用。但是，任何事物都是變化發(fā)展的，貸前、貸時是效益好的單位，貸后有可能因市場變化或經(jīng)營管理不善而變成效益差的單位，因而貸款的風(fēng)險度有可能增大。因此，只重視貸前測控，輕視貸后監(jiān)控，仍不利于降低貸款風(fēng)險。只有對貸款進(jìn)行全過程監(jiān)控，貸后定期（如分月或分季）和不定期地（如，當(dāng)單位出現(xiàn)重大變故時）多作信用等級評定、貸款風(fēng)險度測定和還貸能力測算，并以此作為調(diào)整貸款投向、是否采取信貸措施的依據(jù)，才有可能較好地防止新的不良貸款的產(chǎn)生。同時，對質(zhì)押貸款、抵押貸款和保證貸款，貸款銀行還應(yīng)全過程監(jiān)控質(zhì)押物、抵押品的保管狀況和擔(dān)保單位的經(jīng)營管理狀況，嚴(yán)防因質(zhì)押物或抵押品遺失變動、殘損變質(zhì)和因擔(dān)保單位經(jīng)營管理不善而引致?lián)Ｊ?。?dāng)企業(yè)改制或關(guān)停并轉(zhuǎn)破時，一定要認(rèn)真積極主動參與，隨時關(guān)注，堅決維護(hù)銀行正當(dāng)權(quán)益，防止企業(yè)趁機(jī)丟包袱、卸責(zé)任，搞“金蟬脫殼”或“過河拆橋”。當(dāng)貸款出現(xiàn)風(fēng)險時，一方面要迅速采取補(bǔ)救措施，另一方面要分析原因，總結(jié)教訓(xùn)，懲前毖后，“亡羊補(bǔ)牢”。對呆帳貸款進(jìn)行認(rèn)定和核銷時，一定要追根到底，查出究竟，防止企業(yè)通過弄虛作假手段逃廢銀行債務(wù)。

5.5改革貸后日常管理制度，變軟約束監(jiān)督為硬約束管理

國有商業(yè)銀行把貸款投放給企業(yè)，貸款使用的主動權(quán)基本上握在企業(yè)手里，銀行對貸款實(shí)際使用的監(jiān)督不僅是事后的，而且也是被動的，致使一些貸款使用不當(dāng)，危及了貸款安全。這就要求我們加強(qiáng)對貸款的貸后日常管理，變被動監(jiān)督為主動管理，建立對貸款單位從貸款發(fā)放起始至貸款本息全部收回截止的全過程的貸款使用情況日常硬約束管理制度。具體可以考慮以下幾點(diǎn)：（1）建立對貸款第一次投入使用的控制制度。貸款發(fā)放到帳戶，銀行可嚴(yán)格控制此筆貸款的支付，貸款單位如需支付使用，須先經(jīng)信貸部門對實(shí)際使用用途進(jìn)行符合式核準(zhǔn)后，會計部門才可辦理付出。（2）建立對貸款日常周轉(zhuǎn)使用的控制制度。貸款投入到企業(yè)并經(jīng)第一次使用變成貸款單位的流動資產(chǎn)或固定資產(chǎn)后，銀行更應(yīng)加強(qiáng)貸款管理，嚴(yán)防貸款在周轉(zhuǎn)使用過程中被逐步擠占挪用和轉(zhuǎn)存他行。信貸部門除勤下貸款單位明查暗訪貸款的實(shí)際周轉(zhuǎn)使用情況和貸款單位的經(jīng)營管理狀況外，還應(yīng)通過書面簽約方式要求貸款單位將貨款回籠到貸款銀行，不得搞體外循環(huán)。同時，應(yīng)通過參與企業(yè)管理，直接管理貸款的日常周轉(zhuǎn)使用。（3）建立對貸款單位違約的信貸制裁制度。凡貸款單位貨款不回籠到貸款銀行、違約使用貸款、不按時歸還到期貸款本息或經(jīng)營管理狀況惡化危及貸款安全，銀行可采取停止發(fā)放新貸、在帳戶上直接扣收貸款本息、拍賣抵押品還貸、向擔(dān)保單位收貸或登上企業(yè)黑名單等制裁措施，如果貸款單位逃避貸款銀行制裁，貸款銀行可要求金融同業(yè)聯(lián)手制裁甚至采取法律手段收貸。

注釋：

[1]華金秋。中國金融資產(chǎn)管理公司與不良資產(chǎn)新視點(diǎn)。中國市場出版社，2004

[2]楊凱生。金融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)處置實(shí)務(wù)。中國金融出版社，2004

[3]王曉芳。銀行信貸管理。高等教育出版社，2004

[4]季愛東。銀行新存貸業(yè)務(wù)與法規(guī)。中國金融出版社，2004

[5]易憲容。國內(nèi)銀行不良貸款原因新解釋。香港商報，2003

[6]李楊，劉華。銀行信貸風(fēng)險管理：理論。技術(shù)。實(shí)踐。經(jīng)濟(jì)管理出版社，2003

[7]肖漢奇主編《商業(yè)銀行法律制度與實(shí)務(wù)》中國法制出版社，1997年版。

[8]郭俊秀主編《中國商業(yè)銀行法律與實(shí)務(wù)》法律出版社，1997年版。

[9]注鑫主編《金融法學(xué)》中國政治大學(xué)出版社，1999年版。

篇（3）

一、中小企業(yè)貸款難的制度成因

作為各國共同難題的中小企業(yè)融資難問題，一般認(rèn)為其成因主要在于中小企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間的信息不對稱。為防范風(fēng)險，銀行對中小企業(yè)單位貸款的信息成本、監(jiān)督成本通常比對大企業(yè)的要高，由于規(guī)模不經(jīng)濟(jì)，銀行天然地對中小企業(yè)存在一定程度的“歧視”，貸款意愿不強(qiáng)。中小企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間的信息不對稱、規(guī)模不經(jīng)濟(jì)，本質(zhì)上是市場經(jīng)濟(jì)體制下市場本身所無法克服的缺陷，即“市場失靈”。然而在我國，更重要的原因恐怕在于制度，即“制度失靈”。

（一）以國有經(jīng)濟(jì)和大中型企業(yè)為核心的銀行融資制度

在我國現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制和融資制度下，國有產(chǎn)權(quán)的國有屬性“弱化”了國企融資的信息不對稱風(fēng)險，而非國有產(chǎn)權(quán)卻加劇了非國有企業(yè)的信息不對稱風(fēng)險，從而使得國企尤其是國有大型企業(yè)的信用可得性普遍較高，而以非國有經(jīng)濟(jì)成分為主的中小企業(yè)尤其是民營中小企業(yè)則信用可得性十分低下。

一方面，我國現(xiàn)行的銀行體制，在某種程度上強(qiáng)化了銀行在對中小企業(yè)提供貸款時的信息不對稱及規(guī)模不經(jīng)濟(jì)問題。現(xiàn)有的四大國有銀行、十?dāng)?shù)家股份制商業(yè)銀行，不是“政府所有”就是具有“政府控制”性質(zhì)，在把貸款提供給國有企業(yè)時，無須考慮國有企業(yè)的逆向選擇和道德風(fēng)險問題，因為這種信息不對稱造成的風(fēng)險最終會由終極產(chǎn)權(quán)所有者亦即政府（中央政府或地方政府）來化解。而在貸款給非國有的中小企業(yè)時，由于產(chǎn)權(quán)歸屬的不同，銀行不能將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給政府（如中國現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定，對外資企業(yè)、私營企業(yè)的呆壞賬不能核銷），因此貸款的信息不對稱的風(fēng)險就增加，同時也意味著更高的交易成本，導(dǎo)致銀行在貸款給非國企時持一種過分謹(jǐn)慎的態(tài)度。

另一方面，我國現(xiàn)行信貸管理體制的某些做法，則進(jìn)一步弱化了銀行對中小企業(yè)的貸款意愿。近年來，隨著國有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)，銀行在開始重視風(fēng)險與收益管理的同時，其信貸管理體制的某些規(guī)定卻相對滯后，表現(xiàn)在：一是對貸款責(zé)任人的追究很重而激勵不足，在實(shí)施“信貸終身責(zé)任制”的約束機(jī)制的同時缺乏相應(yīng)的激勵機(jī)制，使得國有商行的信貸員產(chǎn)生“恐貸”心理，幾乎喪失開展貸款業(yè)務(wù)的動力；二是對利率的限制以及對交易費(fèi)用、監(jiān)督費(fèi)用的限制，意味著利率的非市場化，現(xiàn)行的利率浮動范圍并不足以為貸款的風(fēng)險提供足夠的補(bǔ)償，貸款預(yù)期收益低，銀行貸款積極性不高。

（二）以國有大銀行為主、地區(qū)商業(yè)銀行為輔的高度集中的外生性金融體系

計劃經(jīng)濟(jì)時期，我國建立了規(guī)模上以大中型企業(yè)為軸心、所有制上以國有企業(yè)為軸心的雙軸心國有大銀行金融壟斷的金融體制。國有大型金融機(jī)構(gòu)天生就不適合為中小企業(yè)和民營經(jīng)濟(jì)服務(wù)，這就不可避免地造成我國中小企業(yè)和民營經(jīng)濟(jì)的融資困境。盡管經(jīng)濟(jì)格局現(xiàn)已發(fā)生巨變，國有經(jīng)濟(jì)僅占三分之一，但金融結(jié)構(gòu)卻嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的演進(jìn)，國有經(jīng)濟(jì)仍然占用了70%的信貸資產(chǎn)（從存量而非增量看）。

1994年開始，我國又建立了若干以地方政府出資為主、地方政府主導(dǎo)型的地區(qū)性股份制商業(yè)銀行。這些地區(qū)性股份制銀行大多是依托某種政府部門的背景自上而下組建起來的，其支配的資金自然也主要用于支持地方政府所偏好的企業(yè)與項目。

總的說來，我國始于1978年底的漸進(jìn)式改革道路，意味著我國非自然演進(jìn)市場制度的制度環(huán)境的缺失（如信用環(huán)境、法制環(huán)境），以及新產(chǎn)生的市場經(jīng)濟(jì)與公有制（而非私有制）的結(jié)合問題等，導(dǎo)致了我國市場化進(jìn)程的復(fù)雜性和艱巨性，從而導(dǎo)致了轉(zhuǎn)軌過程中的諸多制度缺陷，這便是造成我國中小企業(yè)貸款難、金融支持體系明顯不足的根本原因。

二、中小企業(yè)信貸支持的制度選擇

既然中小企業(yè)貸款難的癥結(jié)在于制度，則中小企業(yè)貸款支持體系的構(gòu)建在于制度創(chuàng)新。制度創(chuàng)新形成制度變遷，制度變遷有兩種基本模式：誘致性制度變遷、強(qiáng)制性制度變遷。誘致性制度變遷指的是現(xiàn)行制度安排的變更或替代，或者是新制度安排的創(chuàng)造，是由個人或一群人在響應(yīng)獲利機(jī)會時自發(fā)倡導(dǎo)、組織和實(shí)行的；強(qiáng)制性制度變遷是由政府命令和法律引入和實(shí)現(xiàn)的。近年我國政府和民間一直致力于建立、健全中小企業(yè)信貸支持體系，然而迄今為止中小企業(yè)信貸支持體系仍然存在著不少明顯缺陷，具體為：

（一）誘致性制度供給不足

目前，我國嚴(yán)格的金融管制對誘致性的制度變遷產(chǎn)生了一定的阻力，誘致性制度供給明顯不足。例如，對有可能主要面向民營中小企業(yè)服務(wù)的民營中小銀行的市場準(zhǔn)入的限制至今未能放開，民間資本難以進(jìn)入銀行體系；城市商業(yè)銀行、農(nóng)信社這些本身應(yīng)與中小企業(yè)相匹配的中小金融機(jī)構(gòu)體系卻偏離了其宗旨，仍以國有、較大型企業(yè)為主要信貸對象。這種中小金融制度變遷與經(jīng)濟(jì)制度變革路徑相悖的直接結(jié)果是：一方面各種誘致性的制度變遷由于政府的強(qiáng)制性政策而受到抑制，另一方面又導(dǎo)致內(nèi)生于非國有經(jīng)濟(jì)內(nèi)部的非正式金融制度安排如民間借貸的盛行，但是由于制度供給的明顯滯后并缺乏有效的監(jiān)管，使得這些灰色金融處于不規(guī)范、交易成本過高、風(fēng)險過大甚至可能擾亂正常金融秩序的狀態(tài)，無法滿足中小型民營企業(yè)的融資需求。

（二）強(qiáng)制性制度供給效果不理想

強(qiáng)制性制度變遷的效果取決于一致性同意原則，當(dāng)強(qiáng)制性制度與一些人（或部門）的利益不一致時，這些人（或部門）就可能不按這些制度去規(guī)范自己的行為，這類制度就很難有效率。

近年央行和銀監(jiān)會不斷出臺的放松利率浮動范圍、鼓勵商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款等政策之所以見效甚微，就是因為這些官方文件不能完全與銀行等金融機(jī)構(gòu)的自身利益相吻合。

上述所采取的解決民營經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)融資約束的各種金融支持措施之所以在實(shí)踐中未達(dá)到預(yù)期效果，原因在于這些措施多是建立在原有的外生性制度安排（中央設(shè)計型或命令控制型）之上。鑒于我國特殊的國情，解決中小企業(yè)（民營為主）融資約束問題的唯一的途徑就是在逐漸淡化“政府經(jīng)濟(jì)”色彩、尊重市場作用的條件下，營造內(nèi)生性民營經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)融資制度成長的環(huán)境，即主要通過民營或中小企業(yè)相互之間的資金流動與組合、激勵與約束的矛盾運(yùn)動，自發(fā)地去尋找解決其資金供求矛盾的方法和途徑。具體是建立一種高效率的內(nèi)生性中小企業(yè)金融支持制度，并以此作為中小企業(yè)發(fā)展金融支持的核心原則，結(jié)合各地區(qū)的實(shí)情，全方位著手，從根本上解除中小企業(yè)的融資約束問題。而內(nèi)生性民營或中小企業(yè)融資制度的形成作為一種制度變遷，必須突破原有的政府主導(dǎo)型的強(qiáng)制性制度變遷的路徑依賴，強(qiáng)調(diào)主要以誘致性制度變遷來推進(jìn)我國內(nèi)生性中小企業(yè)金融支持體制的構(gòu)建。超級秘書網(wǎng)

三、中小企業(yè)貸款支持的制度創(chuàng)新

內(nèi)生性中小企業(yè)金融支持體系的構(gòu)建，在于政府作用的系統(tǒng)發(fā)揮：一方面，政府應(yīng)通過創(chuàng)建自由、寬松、公平競爭的社會環(huán)境，鼓勵個人或團(tuán)體不斷創(chuàng)新、不斷對新的制度安排“試錯”，推進(jìn)誘致性制度變遷；另一方面，政府應(yīng)通過強(qiáng)制性制度變遷的方式，提供制度構(gòu)成中關(guān)于制度環(huán)境、制度實(shí)施機(jī)制的制度供給。

（一）應(yīng)放松市場準(zhǔn)入，推進(jìn)誘致性制度變遷

金融行政的職能是嚴(yán)格金融監(jiān)管、嚴(yán)格市場清除，而金融市場本身的建設(shè)與發(fā)展則要求放松金融準(zhǔn)入、放松資本管制。放松金融準(zhǔn)入，是為了解決因政府長期壟斷金融而導(dǎo)致的缺少為中小企業(yè)和民營經(jīng)濟(jì)服務(wù)的基層金融服務(wù)（包括機(jī)構(gòu)和市場）的“老大難”問題。

（二）創(chuàng)新信貸機(jī)構(gòu)，容許并促進(jìn)社區(qū)性中小銀行和中小金融機(jī)構(gòu)的建立健全

一是合理定位，使城市商業(yè)銀行成為名副其實(shí)的為中小企業(yè)服務(wù)的商業(yè)銀行，將基層信用合作社真正辦成為社員服務(wù)的合作金融組織；二是應(yīng)放開市場準(zhǔn)入，適時發(fā)展各種由民營經(jīng)濟(jì)組織、集體或個人經(jīng)營的銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)（如中小企業(yè)租賃公司），培育良性互動的資金供求機(jī)制。

（三）創(chuàng)新融資機(jī)制，完善內(nèi)部控制

篇（4）

中小企業(yè)融資難問題是制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸，我國為解決該問題已從多方面著手，在一定程度上擴(kuò)展了中小企業(yè)融資途徑。但這些措施還不能完全滿足中小企業(yè)發(fā)展的資金需求，所以適時推出中小企業(yè)信貸保證保險制度是極為必要的。該制度的建立具有重大的經(jīng)濟(jì)效益及社會效益。

一、中小企業(yè)信貸保證保險的涵義

信貸保證保險是指以信用風(fēng)險為保險標(biāo)的的保險。它包括兩類保險：一類是狹義的保證保險，另一類是信用保險。它們的保險標(biāo)的都是被保證人的信用風(fēng)險，當(dāng)被保證人未按照基礎(chǔ)合同約定履行義務(wù)，使權(quán)利人遭受經(jīng)濟(jì)損失時，保險人負(fù)代為履行付款義務(wù)(給付保險賠償金)責(zé)任。凡被保證人根據(jù)權(quán)利人的要求，由保險人承擔(dān)自己(被保險人)信用的保險，屬狹義的保證保險；凡權(quán)利人要求保險人擔(dān)保對方(被保證人)信用的保險，屬信用保險，權(quán)利人即被保險人。

狹義的中小企業(yè)信貸保證保險的被保證人指的是中小企業(yè)，它在保證保險中作為投保人，通常是保費(fèi)的繳納者；受益人是債權(quán)人，在中小企業(yè)信貸保證保險中指向中小企業(yè)貸款的金融機(jī)構(gòu)。信用保險的權(quán)利人指的是向中小企業(yè)貸款的金融機(jī)構(gòu)，它是信用保險的投保人，通常是保費(fèi)的繳納者，同時也是保險合同的受益人；被保險人是債務(wù)人，即中小企業(yè)；保險責(zé)任是被保險人到期不能履行還本付息的風(fēng)險。

二、建立中小企業(yè)信貸保證保險制度的意義

(一)增強(qiáng)中小企業(yè)信用等級，緩解中小企業(yè)資金需求

中小企業(yè)貸款難的原因之一是由于大型商業(yè)銀行對中小企業(yè)的還款能力存有疑慮，而中小企業(yè)又無充足的資產(chǎn)作為抵押。中小企業(yè)信貸保證保險制度的建立可以使中小企業(yè)信用等級得到升級，將有效地消除大銀行對中小企業(yè)還款能力的顧慮，當(dāng)中小企業(yè)不能如期還本付息時，保險公司要按照保險合同約定履行替中小企業(yè)還本付息的責(zé)任，銀行也不會因此而遭受損失。因此，在具有中小企業(yè)貸款保險制度的情況下，中小企業(yè)將可以和其他大企業(yè)一樣從銀行獲得更多的貸款，以滿足自身發(fā)展的需求。

(二)降低信貸金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險，提高銀行資金收益率

近年來，我國商業(yè)銀行的存款總額在逐年擴(kuò)大，而貸款總額相對縮小，存貸比自1995年首次突破“廣后，逐步放大。由此可以看出，我國的商業(yè)銀行存在著大量的剩余資金，銀行的資金利用率較低，不利于銀行本身的發(fā)展。但銀行在提高收益率的同時必須考慮資金的安全性，如只注重收益而忽略資金安全則有可能對銀行更加不利，所以銀行在資金運(yùn)用上常常處于矛盾的境地。若中小企業(yè)信貸保證保險制度得以建立，則商業(yè)銀行可以在保險公司的參與下，將資金貸給中小企業(yè)，既可以提高資金的收益率又可以保證資金的安全。

(三)拓寬保險業(yè)務(wù)，提高保險公司整體競爭力

保險公司承辦中小企業(yè)貸款保險業(yè)務(wù)，可以擴(kuò)大保險公司的業(yè)務(wù)量，增強(qiáng)保險公司的競爭實(shí)力。自1980年我國恢復(fù)辦理國內(nèi)保險業(yè)務(wù)以來，我國的保險業(yè)得到了迅速發(fā)展，截至2006年底，保險業(yè)總資產(chǎn)達(dá)1.9萬億元，但我國的保險深度與保險密度仍然很低，總體上來說，仍處于發(fā)展階段，競爭能力與發(fā)達(dá)國家相比還比較弱。加之我國加人WTO后，國外的保險公司不斷涌人，國外保險公司具有技術(shù)與資產(chǎn)等方面的優(yōu)勢，將給我國的民族保險業(yè)造成巨大的威脅。發(fā)展中小企業(yè)貸款保險業(yè)務(wù)，可以使我國的保險公司增加資金實(shí)力，提高整體競爭能力。

(四)促進(jìn)金融深化與宏觀經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展

開展中小企業(yè)貸款保險業(yè)務(wù)，一方面可以使銀行、保險公司等金融部門之間相互配合，擴(kuò)大自身業(yè)務(wù)，增加其資金實(shí)力，促進(jìn)金融深化進(jìn)程，增加金融部門對宏觀經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率；另一方面，該業(yè)務(wù)還可以解決生產(chǎn)部門，尤其對中小企業(yè)的資金短缺問題，促進(jìn)中小企業(yè)等生產(chǎn)部門發(fā)展；最后，金融部門與生產(chǎn)部門的發(fā)展是相互促進(jìn)的，其任何一方的發(fā)展都離不開對方的支持，它們的發(fā)展是互為因果、輪番促進(jìn)的。開展中小企業(yè)貸款保險業(yè)務(wù)，可以為之創(chuàng)造出一種相互促進(jìn)、相得益彰、和諧發(fā)展的大好局面。

三、中小企業(yè)信貸保證保險制度建立的可行性

(一)建立中小企業(yè)信貸保證保險制度符合國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策

我國政府一直在積極為中小企業(yè)解決資金短缺難題，如創(chuàng)建中小企業(yè)板、設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)、進(jìn)行銀行制度改革等，雖然有較大的財力投入，但效果不佳。推出中小企業(yè)信貸保證保險業(yè)務(wù)，符合國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策要求，客觀上會得到政府的大力支持。因為，該業(yè)務(wù)屬于一種純商業(yè)行為，保險公司是以盈利為最終目的，無須政府太多投入。在這種情況下，保險公司實(shí)際上是為政府分擔(dān)了部分職責(zé)，政府再通過諸如稅收等優(yōu)惠政策予以扶持，就可以在不增加財政支出的基礎(chǔ)上緩解中小企業(yè)資金短缺這一棘手問題。

(二)建立中小企業(yè)信貸保證保險制度會得到信貸機(jī)構(gòu)的支持

信貸風(fēng)險是銀行等信貸金融機(jī)構(gòu)面臨的重大風(fēng)險之一，如違約數(shù)額較大，則會對其穩(wěn)定經(jīng)營造成威脅。信貸金融機(jī)構(gòu)可以通過避免、自留、轉(zhuǎn)移等多種方式進(jìn)行風(fēng)險管理。進(jìn)行風(fēng)險管理時，風(fēng)險主體應(yīng)根據(jù)自身抵抗風(fēng)險的能力以及風(fēng)險的大小來選擇防范風(fēng)險的最佳方式。對于這樣重大的風(fēng)險，風(fēng)險轉(zhuǎn)移是銀行等信貸機(jī)構(gòu)處理風(fēng)險的最好選擇，而保險又是風(fēng)險轉(zhuǎn)移中最完善、最合理的方式。因此，信貸保證保險制度的建立必將得到信貸機(jī)構(gòu)的支持。

(三)建立中小企業(yè)信貸保證保險制度可以拓展保險公司業(yè)務(wù)，提高經(jīng)濟(jì)效益

我國的保險業(yè)經(jīng)過二十多年的迅猛發(fā)展，正在逐漸走向成熟，已在各種傳統(tǒng)險種以及近年來推出的汽車信貸保證保險、住房信貸保證保險、出口信貸保證保險等險種的經(jīng)營方面取得了豐富的經(jīng)驗。無論對標(biāo)的風(fēng)險的評估，對風(fēng)險的技術(shù)處理，還是對風(fēng)險的承保能力都已達(dá)到了一定的水平。另外，近年來我國的保險人才不斷涌現(xiàn)，保險精算師的數(shù)額在逐年增加，為信貸保證保險條款的設(shè)計及保險費(fèi)率的計算提供了人員上的保障。最后，通過開辦中小企業(yè)信貸保證保險業(yè)務(wù)能給各保險公司帶來經(jīng)濟(jì)效益。

四、建立中小企業(yè)信貸保證保險制度可能存在的問題

建立中小企業(yè)信貸保證保險制度在中小企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、保險公司三方“共贏”的同時，還會產(chǎn)生不少問題，其中最嚴(yán)重的問題是“逆選擇”與“道德風(fēng)險”。

“逆選擇”是由于信息不對稱引起的。中小企業(yè)對自己的經(jīng)營水平、還款能力有著充分的了解，而保險公司對各中小企業(yè)的具體情況沒有深入了解，常常處于信息不對稱狀態(tài)。在這種情況下，那些經(jīng)營狀況好，還款能力強(qiáng)的企業(yè)不愿意投保，而那些經(jīng)營狀況差，還款能力弱的企業(yè)則非常愿意投保，這最終將危及保險業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營，更不利于信貸保證保險制度的實(shí)施

“道德風(fēng)險”則主要主要來自中小企業(yè)和銀行等信貸機(jī)構(gòu)兩方面。對于中小企業(yè)而言，如果投保了信貸保證保險，往往會將資金運(yùn)用到高風(fēng)險的項目，如果投資成功則會給企業(yè)本身帶來巨大的投資回報，倘若投資失敗也會有保險公司為其償還貸款；對銀行等信貸機(jī)構(gòu)而言，有了信貸保證保險往往會忽視債務(wù)人的信用等級，對于本不應(yīng)貸款的客戶，大量放款，以追逐利潤的最大化。道德風(fēng)險的存在給信貸保證保險制度的建立帶來了難度，應(yīng)為此籌劃相應(yīng)的策略，以化解這些負(fù)面因素的影響，充分發(fā)揮其積極作用。

五、建立我國中小企業(yè)信貸保證保險制度的總體思路

(一)合理選擇中小企業(yè)信貸保證保險制度建立的方式

建立我國中小企業(yè)信貸保證保險制度的方式大體有兩種模式：一是籌建新型的專業(yè)保險公司來承辦中小企業(yè)的信貸保證保險業(yè)務(wù)，出資形式可以由政府承擔(dān)或由某些大機(jī)構(gòu)牽頭組建股份公司；二是由現(xiàn)有的優(yōu)質(zhì)保險公司在原有基礎(chǔ)上開辦該種業(yè)務(wù)，由專門的下屬部門從事中小企業(yè)的信貸保證保險業(yè)務(wù)?？紤]到我國的現(xiàn)狀，后一種形式應(yīng)該更為合適。因為這樣不僅可以為國家節(jié)省財政資金，避免重復(fù)建設(shè)的問題，還可以增強(qiáng)我國現(xiàn)有公司的實(shí)力，樹立國家民族保險晶牌。綜上所述，建立我國中小企業(yè)信貸保證保險制度的最佳方式是利用現(xiàn)有的優(yōu)質(zhì)保險公司，先開展試點(diǎn)業(yè)務(wù)，待機(jī)會成熟再全面放開。

(二)實(shí)行強(qiáng)制保險，差別費(fèi)率，防止逆向選擇

為了避免出現(xiàn)“逆選擇”問題，我國應(yīng)該對中小企業(yè)貸款采取強(qiáng)制性政策。如果實(shí)行自愿投保，那么銀行對于實(shí)力較強(qiáng)的中小企業(yè)貸款則不愿投保，而對實(shí)力較差的中小企業(yè)貸款卻非常愿意投保，這將不利于保險公司的長遠(yuǎn)經(jīng)營。鑒于此種情況，對于中小企業(yè)貸款應(yīng)采取強(qiáng)制性的貸款保險。

但采取強(qiáng)制性保險，采取相同費(fèi)率，會產(chǎn)生對各個投保主體有失公平的問題。因為，保險公司在制定保險費(fèi)率時，是根據(jù)投保者的風(fēng)險等級進(jìn)行計算的，對于違約風(fēng)險較小的績優(yōu)公司的貸款，應(yīng)實(shí)行較低的保險費(fèi)率；而對于違約風(fēng)險較大的績差公司的貸款，應(yīng)實(shí)行較高的保險費(fèi)率。所以，在實(shí)行強(qiáng)制保險，防范逆選擇的同時，還應(yīng)對于不同的信貸主體實(shí)行差別費(fèi)率，以保證公平合理。

(三)實(shí)行比例賠付、免賠額等措施，防止道德風(fēng)險

信貸保證保險過程中，無論是信貸機(jī)構(gòu)還是中小企業(yè)都會出于利潤最大化的動機(jī)，人為的增加貸款風(fēng)險以及資金運(yùn)用風(fēng)險，產(chǎn)生道德風(fēng)險。實(shí)行比例賠付、免賠額等措施是防范道德風(fēng)險的有效方法。

比例賠付是指在貸款發(fā)生損失時，保險公司只對貸款進(jìn)行部分賠償，其余部分由中小企業(yè)和銀行承擔(dān)。實(shí)施比例賠付可以使中小企業(yè)和銀行等貸款機(jī)構(gòu)在發(fā)生貸款損失時，承擔(dān)部分損失。所以，貸款機(jī)構(gòu)在貸款時會非常謹(jǐn)慎，中小企業(yè)在利用資金時也會再三珍重，從而有效地防止道德風(fēng)險。

免賠額是指被保險人根據(jù)保險合同，在賠付之前，先要自己承擔(dān)的損失額度。其實(shí)施的意義有兩個：第一，免賠額可以大大減少保險公司的工作量，減少賠付率，提高其償付能力。第二，免賠額的實(shí)施，可以使信貸機(jī)構(gòu)貸款后保持對貸款人的監(jiān)督，督促中小企業(yè)合理運(yùn)用資金。由此看來，免賠額同樣可以抑制道德風(fēng)險。

(四)實(shí)行再保險、共同保險方式分散風(fēng)險

大額的信貸保證保險如果一旦債務(wù)人違約失信則會給保險公司的穩(wěn)定經(jīng)營帶來巨大的影響，直接損害其它投保人的利益。因此，保險公司對于數(shù)額較大的信貸保證保險應(yīng)采取合理的風(fēng)險分散機(jī)制，以避免風(fēng)險集中。具體方法有再保險和共同保險。

再保險是指原保險人在與投保人簽訂保險合同后，與再保險人簽訂再保險合同，當(dāng)貸款發(fā)生損失時，原保險人和再保險人按合同約定進(jìn)行賠償。再保險使原保險人在不損失保險業(yè)務(wù)的情況下，分散了巨額風(fēng)險，防止了風(fēng)險集中，是原保險人經(jīng)常采取的一種化解巨額風(fēng)險的方式。

共同保險是指由多家保險公司對同一巨額風(fēng)險共同承保。共同保險同樣也可以做到使保險公司擴(kuò)大承保能力，分散巨額風(fēng)險的作用。

(五)完善損失補(bǔ)償機(jī)制

加強(qiáng)代位追償原則的實(shí)施，完善損失補(bǔ)償機(jī)制是促進(jìn)中小企業(yè)信貸保證保險制度健康發(fā)展的重要保障。代位追償是指當(dāng)債務(wù)人違約失信，保險公司代之向債權(quán)人履行了賠償義務(wù)之后，所取得的向債務(wù)人追償?shù)暮戏?quán)益。保險公司為了能有效地對債務(wù)人進(jìn)行追償，可以建立自己的追償隊伍，或者委托專業(yè)追賬中介機(jī)構(gòu)履行代位追償?shù)臋?quán)利。在權(quán)利人的積極配合下，代位追償可以使保險公司的損失得到部分補(bǔ)償，降低信貸保證保險的經(jīng)營成本。

(六)建立信用機(jī)制，提高信貸主體的透明度

信用機(jī)制被稱為市場調(diào)節(jié)的一雙“隱形的手”，相對于法律來講，是一種成本更低的機(jī)制。一個沒有信用機(jī)制的社會是不可能有真正的市場經(jīng)濟(jì)的。發(fā)展中小企業(yè)信貸保證保險制度同樣也離不開信用機(jī)制，只有建立完善的信用機(jī)制，才能保證信貸業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。建立信用機(jī)制應(yīng)做到：首先，建立信用中介機(jī)構(gòu)。充分發(fā)揮機(jī)構(gòu)征集信息、評估中小企業(yè)信用等級的功能，解決信用信息的征集、分析和共享問題，使保險人能夠提高獲取信息的速度，降低使用信息的成本，同時也為企業(yè)進(jìn)行信用風(fēng)險管理提供便利。其次，建立信用記錄體系。信用記錄體系是指對合同的每個主體，包括銀行、中小企業(yè)、保險公司等的每一次行為進(jìn)行相關(guān)的記錄，并以此為依據(jù)對相關(guān)主體進(jìn)行評估，對于信用低下的主體要建立“黑名單”，形成各部門共享的資源。其作用主要是對信貸主體起到激勵與約束功能，對于良好信用記錄的主體，可以樹立良好的社會形象，以獲得更多的合作機(jī)會；而對于記錄信用較差的主體，則會起到相反的作用。

(七)健全法律，增加懲罰力度

中小企業(yè)信用保險是一新鮮事物，僅僅靠信用機(jī)制這雙“隱形的手”進(jìn)行軟約束是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)用法律、法規(guī)這雙“有形的手”進(jìn)行硬約束。但目前我國的保險法、公司法、擔(dān)保法等相關(guān)法律對此也少有涉及，尤其是對于以隱瞞、欺詐等手段騙取貸款或騙保者的違約失信行為仍缺乏相應(yīng)的制裁措施。所以，我國要盡快出臺相關(guān)的法律、法規(guī)，對失信行為嚴(yán)厲制裁，從而從根本上消除信貸者的不良動機(jī)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]龔秀國.我國銀行業(yè)風(fēng)險與存款保險制度的完善[J].四川大學(xué)學(xué)報，2005，(1).

[2]莊慶.建立中小企業(yè)貸款保險制度的可行性分析[J].上海金融，2003，(11).

篇（5）

一、看標(biāo)題信息

新聞評論是社會各界對新近發(fā)生的新聞事件發(fā)表言論，針對現(xiàn)實(shí)生活中的重要問題直接發(fā)表意見、闡述觀點(diǎn)、表明態(tài)度的新聞體裁。所以一般新聞評論的標(biāo)題會體現(xiàn)兩點(diǎn)內(nèi)容：一是針對什么新聞，二是發(fā)表什么意見。

二、抓論點(diǎn)論據(jù)

新聞評論的結(jié)構(gòu)包括三部分：論點(diǎn)、論據(jù)和論證；內(nèi)容也包括三部分：事件、道理和情感。對論點(diǎn)的要求是鮮明、正確、中肯、獨(dú)到；對論據(jù)的要求是真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠、充分。論證過程則要求有清晰的邏輯，選擇充分的事實(shí)論據(jù)和理論論據(jù)證明論點(diǎn)。

三、辨論述方式

新聞評論的文體結(jié)構(gòu)形式主要有三種：一是點(diǎn)睛式結(jié)構(gòu)，前半部分?jǐn)⑹拢蟀氩糠终f理；二是剝筍式結(jié)構(gòu)，由表及里，由因及果，層層深入，揭示主題；三是波浪式結(jié)構(gòu)，各部分之間呈并列關(guān)系，圍繞中心論點(diǎn)多側(cè)面展開，從不同的角度證明中心論點(diǎn)。

四、理解文本意義

由于新聞評論是面向廣大群眾的，所以其評論一般比較淺顯曉暢，通俗易懂，包含著作者鮮明的愛憎情感和或支持或反對的態(tài)度?？忌梢酝ㄟ^文中對新聞事件發(fā)表的看法、表明的態(tài)度、指出的癥結(jié)、提出的希望、引導(dǎo)的社會認(rèn)識等內(nèi)容來分析其文本的意義。

五、析表現(xiàn)手法

從論述的角度來分，新聞評論有立論性評論、駁論性評論、闡述性評論、解釋性評論、提示性評論等幾種。其文體特征是敘述與評論相結(jié)合，具有政策性、針對性和準(zhǔn)確性，立意新穎，論述精當(dāng)，文采斐然，主要靠獨(dú)特的見解吸引讀者。因而其語言也具有理性的特點(diǎn)，這樣才能啟發(fā)和幫助讀者掌握科學(xué)分析的方法。

【針對訓(xùn)練】

一、閱讀下面的文字，按要求回答問題。

衛(wèi)星監(jiān)控讓醫(yī)療廢物管理更精細(xì)

雅 婉

日前，《廣州市醫(yī)療廢物管理若干規(guī)定（草案征求意見稿）》（以下簡稱“草案”）公開征求意見?！恫莅浮芬筢t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對醫(yī)療廢物進(jìn)行跟蹤，并對其去向等項目進(jìn)行登記。據(jù)悉，廣州擬對醫(yī)療垃圾運(yùn)輸車輛實(shí)施衛(wèi)星監(jiān)控。

隨著現(xiàn)代醫(yī)學(xué)科學(xué)的深入發(fā)展，一次性醫(yī)療用品的普及使用，必然造成醫(yī)療廢物不斷增加。如何治理醫(yī)療廢物，成為人們普遍關(guān)心和刻不容緩的一個社會問題。實(shí)際上，在《醫(yī)療廢物管理條例》《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)療廢物管理辦法》中有明確規(guī)定，對醫(yī)療垃圾要統(tǒng)一收運(yùn)、集中處理、嚴(yán)禁混入生活垃圾排放等。眾所周知，醫(yī)療廢物上攜帶著諸多病毒和細(xì)菌，如果處理不當(dāng)，不但對醫(yī)護(hù)人員產(chǎn)生許多不利，更會危害到市民的人身安全。然而，現(xiàn)實(shí)的情況是，在利益的驅(qū)動下，一些人將醫(yī)療廢物以各種形式通過各種渠道出售，使醫(yī)療廢物流向社會。要杜絕這些問題，作為醫(yī)療機(jī)構(gòu)，首先要把好第一關(guān)。尤其在一些中、小醫(yī)院和鄉(xiāng)村醫(yī)院，由于缺乏監(jiān)管，在運(yùn)輸過程中容易出現(xiàn)紕漏，因此《草案》一旦落實(shí)，對醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)強(qiáng)制跟蹤醫(yī)療廢物的進(jìn)出、來源等細(xì)節(jié)，更能強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)到人的原則。通過查漏補(bǔ)缺的方式堵住醫(yī)療廢物流出的漏洞，讓醫(yī)療廢物的流向有本“明賬”。

其次，相關(guān)部門通過對醫(yī)療垃圾運(yùn)輸車實(shí)施衛(wèi)星監(jiān)控，也給醫(yī)療垃圾的運(yùn)輸配備高科技保障。通過監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)有人不按規(guī)定處理醫(yī)療垃圾，就嚴(yán)肅處理，一查到底，嚴(yán)懲相關(guān)人員。

《草案》中提到，對醫(yī)療垃圾未進(jìn)行流向登記制度并逾期不改正的，將處以2000元以上5000元以下罰款；對醫(yī)療垃圾未進(jìn)行分類的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。依筆者所見，由于醫(yī)療垃圾具有空間污染、急性傳染和潛伏性污染等特征，其病毒、病菌的危害性是普通生活垃圾的幾十、幾百甚至上千倍。如果處理不當(dāng)，將造成對環(huán)境的嚴(yán)重污染，也可能成為疫病流行的源頭。考慮到醫(yī)療垃圾潛伏的危害如此巨大，該《草案》的懲罰力度仍有待加強(qiáng)。

當(dāng)然，做好醫(yī)療垃圾處置除了靠政策，還需要依靠科技和管理，未來仍需要通過與環(huán)保企業(yè)的合作，通過進(jìn)一步建立和完善治理醫(yī)療垃圾污染市場化的機(jī)制和法規(guī)體系，真正實(shí)現(xiàn)醫(yī)療廢物的精細(xì)化管理。

（選自《廣州日報》2014年6月9日，有刪改）

1.下列對原文的理解與概括，不正確的一項是（ ）

A.對醫(yī)療垃圾要統(tǒng)一收運(yùn)、集中處理、嚴(yán)禁混入生活垃圾排放，早已有明確規(guī)定。

B.在利益的驅(qū)動下，一些人將醫(yī)療廢物以各種形式出售，使醫(yī)療廢物流向社會。

C.《草案》的落實(shí)對醫(yī)療廢物流出將會進(jìn)行有效“堵”防。

D.《草案》依據(jù)實(shí)際情況可對醫(yī)療垃圾處理違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，罰金可根據(jù)情況超出3萬元。

2.下列關(guān)于作者的觀點(diǎn)敘述，有誤的一項是（ ）

A.《草案》對醫(yī)療垃圾違規(guī)行為的懲罰力量還有待加強(qiáng)。

B.做好醫(yī)療垃圾處置要靠政策和管理。

C.《草案》對于醫(yī)療垃圾管理有巨大的作用，能夠促使管理更精細(xì)。

D.醫(yī)療垃圾處理可以與環(huán)保企業(yè)進(jìn)行合作。

二、閱讀下面的文字，按要求回答問題。

食品追溯體系，保“舌尖上的安全”

苑廣闊

上海市首部有關(guān)食品安全信息追溯的地方政府規(guī)章――《上海市食品安全信息追溯管理辦法》日前公開向社會征求意見。最快今年下半年，上海食品流通業(yè)的經(jīng)營者就要為消費(fèi)者提供可查詢追溯信息的銷售單據(jù)，一些規(guī)模型企業(yè)的經(jīng)營者還必須向消費(fèi)者出示具有追溯碼的食品貨架標(biāo)簽。

食品追溯系統(tǒng)的核心意義是實(shí)現(xiàn)食品信息的可追溯。通過這個系統(tǒng)，可以有效連接生產(chǎn)、檢驗、監(jiān)管和消費(fèi)的各個環(huán)節(jié)，讓消費(fèi)者了解符合食品衛(wèi)生安全的生產(chǎn)和流通過程，改變以往在食品安全方面信息嚴(yán)重不對稱的局面，提高消費(fèi)者的放心程度。

更重要的是，由于該系統(tǒng)提供了“從農(nóng)田到餐桌”的追溯模式，提取了生產(chǎn)、加工、流通、消費(fèi)等供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)消費(fèi)者關(guān)心的公共追溯要素，建立了食品安全信息數(shù)據(jù)庫，一旦發(fā)現(xiàn)問題，能夠根據(jù)溯源系統(tǒng)進(jìn)行有效的控制和召回，從源頭上保障消費(fèi)者的合法權(quán)益。

大多數(shù)對食品安全比較關(guān)注的消費(fèi)者都有這樣的感覺，面對超市貨架上琳瑯滿目的食品，如果我們想了解它的信息，那么只能通過食品包裝袋上所提供的有限內(nèi)容，而這些內(nèi)容往往只涉及生產(chǎn)廠家以及食品的營養(yǎng)成分等。這顯然是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因為食品是否安全，往往和它的原材料有著密切的關(guān)系，但是目前食品包裝袋上所提供的信息，基本不會涉及原材料。

而上海市正在公開征求意見的《上海市食品安全信息追溯管理辦法》，改變了以往食品安全追溯體系只能追到食品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的局面，將農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖環(huán)節(jié)也納入了可追溯的范圍。由于食品追溯系統(tǒng)中的各類信息都是被放置在二維碼當(dāng)中的，而現(xiàn)在消費(fèi)者幾乎是人手一部智能手機(jī)，那么就可以在購買食品的時候，隨時掏出手機(jī)“掃一掃”，了解食品的來龍去脈，增加消費(fèi)者對食品安全的信任。

而且一旦發(fā)生食品質(zhì)量安全問題，馬上就可以確認(rèn)食品在生產(chǎn)過程定的事故原因以便及時召回問題食品，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)損失降低到最小，同時避免更多消費(fèi)者食用問題食品，從根本上維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。

（選自《法制晚報》2014年6月3日）

1.下列對原文的理解與表述，有誤的一項是（ ）

A.所有企業(yè)的經(jīng)營者必須向消費(fèi)者出示具有追溯碼的食品貨架標(biāo)簽，這是上海市最新頒布的規(guī)章制度。

B.目前很多食品包裝袋上所提供的信息不能表明食品是否安全。

C.《上海市食品安全信息追溯管理辦法》若實(shí)施，將能讓人們只用一部智能手機(jī)就輕松了解食品。

篇（6）

關(guān)鍵詞：

按揭貸款;信息不對稱;外部監(jiān)管;內(nèi)部風(fēng)控

中圖分類號：

F83

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-3198（2014）24-0126-02

1 從按揭貸款制度到按揭貸款體系

按揭貸款從其誕生到發(fā)展至今已有百余年歷史，期間各國的按揭貸款制度逐步走向趨同，繼而在英美法與大陸法系中形成了以抵押貸款為核心的銀行業(yè)務(wù)制度，并為各國銀行業(yè)所普遍采用。從表面上看，按揭貸款制度以房產(chǎn)為抵押、并可兼顧質(zhì)押保證等方式，又屬于零售貸款風(fēng)險較小，但從實(shí)質(zhì)上看按揭貸款制度的特殊之處在于既與銀行業(yè)相關(guān)又與房地產(chǎn)業(yè)聯(lián)系密切，與銀行業(yè)相關(guān)使其可能對經(jīng)濟(jì)造成比較大的影響，與房地產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)使其充滿風(fēng)險，因此按揭貸款制度實(shí)際上是一項風(fēng)險波動極大的制度。也正是因此，雖然按揭貸款制度已經(jīng)存續(xù)了百年，但各國有關(guān)按揭貸款制度的發(fā)展與完善卻從未停止過，之所以會如此在于雖然各國的按揭貸款制度是近似的，但各國按揭貸款市場的情況及發(fā)展卻有所差異，這種差異的結(jié)果是各國往往需要根據(jù)本國的市場情況對按揭貸款制度進(jìn)行調(diào)整，從而確立適合于本國的按揭貸款體系，以最早確立按揭貸款制度的美國而論，雖然其本身的按揭貸款制度已經(jīng)非常完善，但在其2010年出臺的《多德弗蘭克法案》中專門就有對于按揭貸款問題的新增規(guī)定。

按揭貸款風(fēng)控制度十分強(qiáng)調(diào)有關(guān)的體系性建設(shè)，而這一制度的核心則是解決信息不對稱問題。狹義的按揭貸款制度指銀行向居民貸出的以其使用貸款所購買的商品房為抵押的一種銀行零售業(yè)務(wù)，而廣義的按揭貸款制度是隨著現(xiàn)代按揭貸款市場規(guī)模不斷擴(kuò)大、業(yè)務(wù)形式不斷多樣、風(fēng)險不斷加劇而形成的以控制按揭貸款信息不對稱風(fēng)險為目的的各種制度的總稱，因此亦可稱為按揭貸款風(fēng)控制度。按揭貸款風(fēng)控制度可以分為三個層次：首先，對基礎(chǔ)按揭貸款業(yè)務(wù)信息不對稱性的風(fēng)險控制制度。按揭貸款制度設(shè)計之初的目的在于通過房產(chǎn)抵押保證銀行獲得還貸，但是作為一種銀行零售貸款業(yè)務(wù)對貸款的審核制度與借款人的征信制度同樣不可或缺，特別是在按揭貸款總量不斷膨脹的情況下往往會造成一定的風(fēng)險。其次，對按揭貸款資產(chǎn)管理活動信息不對稱性的風(fēng)險控制。按揭貸款資產(chǎn)的特點(diǎn)是流動性差，期限長，根據(jù)《巴塞爾協(xié)議》之規(guī)定會對銀行產(chǎn)生比較高的資本要求，由此引發(fā)了銀行對按揭貸款資產(chǎn)的一系列管理活動，這些活動多以表外業(yè)務(wù)的方式進(jìn)行且交易方式復(fù)雜，繼而將引起按揭貸款業(yè)務(wù)在性質(zhì)上的變化，從而在按揭貸款市場交易各方之間產(chǎn)生風(fēng)險。最后，對按揭貸款市場的系統(tǒng)性風(fēng)險信息不對稱的控制。系統(tǒng)性的信息不對稱風(fēng)險來自于按揭貸款總量增加所帶來的杠桿率的提高與業(yè)務(wù)種類復(fù)雜化所引發(fā)的法律責(zé)任上的不確定性，是量變與質(zhì)變共同的結(jié)果，往往容易造成整個市場的判斷失誤，是各國監(jiān)管部門最為關(guān)注的風(fēng)險，特別是在房地產(chǎn)市場過熱時往往風(fēng)險難以避免。

2 信息按揭貸款風(fēng)控體系之構(gòu)建

按揭貸款信息不對稱性風(fēng)險控制既需要政府參與也需要銀行參與。通常按揭貸款的風(fēng)險控制制度可以分為外部監(jiān)管制度與內(nèi)部風(fēng)控制度。外部監(jiān)管制度塑造市場結(jié)構(gòu)、市場環(huán)境。我國的按揭貸款外部監(jiān)管制度起源于1997年的《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》，之后在2005年開展了一系列有關(guān)表外業(yè)務(wù)的試點(diǎn)工作但直到今日進(jìn)展緩慢，而近年來隨著房地產(chǎn)市場的過熱，按揭貸款市場的風(fēng)險逐漸暴露，針對系統(tǒng)性風(fēng)險的限貸政策逐漸出臺并不斷被強(qiáng)調(diào)但卻收效甚微;內(nèi)部風(fēng)控制度是銀行風(fēng)險控制的業(yè)務(wù)規(guī)范，從體系上看主要是以《巴塞爾協(xié)議》系列為核心，適當(dāng)配屬業(yè)務(wù)規(guī)范，但是這一體系的建設(shè)卻始終無法得到重視，致使其推進(jìn)緩慢。繼而得出按揭貸款市場的基本制度體系：外部監(jiān)管基礎(chǔ)制度、外部監(jiān)管資產(chǎn)管理（亦可稱為表外業(yè)務(wù)）制度、外部監(jiān)管系統(tǒng)性風(fēng)控制度、內(nèi)部風(fēng)控基礎(chǔ)制度、內(nèi)部風(fēng)控資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部系統(tǒng)性風(fēng)險控制制度。而本文的核心問題即在于找出這六類制度相互之間的關(guān)聯(lián)即信息不對稱性。

信息不對稱問題是按揭貸款市場風(fēng)控制度的核心。風(fēng)控制度的目的在于控制風(fēng)險，因此關(guān)鍵的問題是找出風(fēng)險來自于何處，筆者認(rèn)為按揭貸款市場作為一種借貸業(yè)務(wù)，最大的風(fēng)險即來自于信息不對稱，這一問題在按揭貸款市場廣泛存在：從按揭貸款基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度的角度看，銀行是否能獲得還貸取決于對房價與借款人收支情況的準(zhǔn)確了解，其中常見的是借款人對于自身還款能力的欺詐;從按揭貸款債權(quán)管理的角度看，銀行作為交易的發(fā)起人往往與其他交易對手之間存在信息不對稱，各種交易中介組織之間對按揭貸款資產(chǎn)池的處理亦存在信息不對稱的情況;從按揭貸款系統(tǒng)性風(fēng)險防范的角度看，監(jiān)管部門力圖控制市場的系統(tǒng)性風(fēng)險，但這一風(fēng)險實(shí)際起源于銀行的微觀按揭貸款業(yè)務(wù)，只有銀行才知道其真正的風(fēng)險，這種信息不對稱不僅會造成監(jiān)管部門風(fēng)險信息的缺乏，亦有可能延誤對有關(guān)風(fēng)險的及時處理。由此筆者認(rèn)為，解決這一問題對按揭貸款市場有三大幫助：一是提高按揭貸款市場的資產(chǎn)質(zhì)量，降低借款人的違約風(fēng)險;二是提高按揭貸款市場的專業(yè)化程度，信息的對稱可以降低機(jī)構(gòu)之間的成本從而允許更多的專業(yè)機(jī)構(gòu)存在，繼而使市場成熟起來;三是提高對系統(tǒng)性風(fēng)險的處理效率，降低銀行的杠桿率。

3 按揭貸款信息不對稱的解決思路

由解決信息不對稱引發(fā)的對按揭貸款風(fēng)控體系中制度不協(xié)調(diào)問題的研究繼而得以開展。上述六方面制度雖然表現(xiàn)形式各有不同，但筆者認(rèn)為其中最為核心的思路就是對信息不對稱問題的處理，外部監(jiān)管處理信息不對稱的方式主要是信息披露，具體到基礎(chǔ)制度領(lǐng)域是指按揭貸款人的征信制度，表外業(yè)務(wù)領(lǐng)域是指交易對手的信息披露制度，系統(tǒng)性風(fēng)控領(lǐng)域則是指銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險披露制度;內(nèi)部風(fēng)控處理信息不對稱的方式主要是信用評級，銀行的信用評級發(fā)展趨勢表現(xiàn)為由外部評級向內(nèi)部評級的發(fā)展，從法理上看，兩種制度剛好可以從外部與內(nèi)部共同促進(jìn)市場各方的信息對稱性。目前我國風(fēng)控制度中的不協(xié)調(diào)之處主要表現(xiàn)為外部監(jiān)管與內(nèi)部風(fēng)控之間缺乏應(yīng)有的聯(lián)系：外部監(jiān)管的發(fā)展趨勢是相關(guān)制度的加速、擴(kuò)張發(fā)展，也許不是刻意的，但監(jiān)管部門的大量立法都以外部監(jiān)管為導(dǎo)向解決市場問題，隨著近年來系統(tǒng)性風(fēng)險的加劇，限貸政策出臺頻繁但效果卻甚微，從而使監(jiān)管部門的權(quán)力過于膨脹;內(nèi)部風(fēng)控制度的發(fā)展趨勢則剛好相反，呈現(xiàn)出逐步細(xì)化繼而集中的趨勢，這一發(fā)展趨勢源于《巴塞爾協(xié)議II》所確立的基礎(chǔ)風(fēng)險內(nèi)部管理制度的穩(wěn)固。兩種制度之間協(xié)調(diào)性的缺乏表現(xiàn)為彼此之間都力圖確立本身的體系性卻忽視了彼此之間可能帶來的阻礙與促進(jìn)，繼而影響制度整體的發(fā)展。

對于協(xié)調(diào)性缺乏的解決思路以兩種制度的信息不對稱解決方式以及制度的地位為出發(fā)點(diǎn)。在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度中，外部監(jiān)管確立了市場的基本框架，統(tǒng)一的按揭貸款業(yè)務(wù)框架是業(yè)務(wù)得以開展的出發(fā)點(diǎn)，由此決定了所有銀行的按揭貸款風(fēng)險內(nèi)控規(guī)則應(yīng)該以此為基點(diǎn)發(fā)展，從而避免內(nèi)控制度過于寬泛沒有重點(diǎn)的情況;在系統(tǒng)性風(fēng)控制度中，目前的以外部監(jiān)管為主的信息不對稱性風(fēng)控制度似乎走到制度發(fā)展的盡頭，雖然監(jiān)管部門擁有較大的權(quán)利，但真正的系統(tǒng)性風(fēng)險來源于銀行，且也只有銀行才具有真正的了解并且能夠及時處理自身所面對的系統(tǒng)性風(fēng)險的能力，由此認(rèn)為系統(tǒng)性風(fēng)險的控制應(yīng)該以銀行內(nèi)控為中心，外部監(jiān)管制度應(yīng)該圍繞其中。由此得以建立兩種制度的聯(lián)系：對于基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度，內(nèi)部風(fēng)控制度中的評級制度應(yīng)該以外部監(jiān)管所確立的征信制度為基點(diǎn)開展，對于系統(tǒng)性風(fēng)險控制制度，外部的系統(tǒng)性風(fēng)控制度應(yīng)該以對評級市場的監(jiān)管與銀行的內(nèi)部評級監(jiān)管為主要方向。

從按揭貸款外部監(jiān)管與內(nèi)部風(fēng)控制度有關(guān)信息不對稱性的聯(lián)系繼而可以找出按揭貸款風(fēng)控體系的整體發(fā)展趨勢。基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度中外部監(jiān)管的核心地位意味著對其有關(guān)的立法規(guī)范應(yīng)該被重點(diǎn)關(guān)注，其中最為核心的制度是對借款人的外部征信制度，即建立覆蓋全社會的征信體系。征信體系的建立長期以來缺乏制度規(guī)制，直到2013年《征信業(yè)管理條例》的出臺才算有所好轉(zhuǎn)，但也只是剛剛開始制度化進(jìn)程，離建立適應(yīng)按揭貸款市場的規(guī)范尚距離很遠(yuǎn);系統(tǒng)性風(fēng)險控制制度中內(nèi)控制度的核心地位意味著銀行有關(guān)按揭貸款的資本計量不應(yīng)再繼續(xù)作為重點(diǎn)，更加主動的將評級結(jié)果納入信息不對稱性風(fēng)控體系進(jìn)行實(shí)際操作的規(guī)范應(yīng)該逐步開始探索。外部監(jiān)管基礎(chǔ)制度、外部監(jiān)管系統(tǒng)性風(fēng)控制度、內(nèi)部風(fēng)控基礎(chǔ)制度、內(nèi)部系統(tǒng)性風(fēng)險控制制度由此形成了按揭貸款制度體系的發(fā)展趨勢：監(jiān)管部門對市場風(fēng)險的介入應(yīng)該逐步間接化，譬如建立征信制度、監(jiān)督評級機(jī)構(gòu)等，而銀行對市場風(fēng)險的管理應(yīng)該更加自主化，建立更加全面的貸款審核機(jī)制與系統(tǒng)性風(fēng)險處理機(jī)制。

按揭貸款風(fēng)控體系對信息不對稱性問題的解決是一個具有順序性的過程。制度的推進(jìn)應(yīng)該是漸進(jìn)式的，監(jiān)管部門監(jiān)管的間接化過快將會導(dǎo)致市場風(fēng)控體系的真空，而內(nèi)控機(jī)制發(fā)展過快同樣也肯能引發(fā)對業(yè)務(wù)效率的抑制，相比之下，采用先發(fā)展內(nèi)控機(jī)制外部監(jiān)管逐步退出的模式更加合理，同時應(yīng)該注重的是兩者之間的銜接，制度不宜整體推進(jìn)，從推進(jìn)的次序上看應(yīng)該采用的順序是：外部監(jiān)管基礎(chǔ)規(guī)則、銀行內(nèi)部風(fēng)控方面的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)規(guī)則、銀行內(nèi)部表外業(yè)務(wù)規(guī)則、銀行內(nèi)部系統(tǒng)性風(fēng)控規(guī)則、外部系統(tǒng)性風(fēng)險監(jiān)管規(guī)則、外部表外業(yè)務(wù)準(zhǔn)入規(guī)則，這一順序意味著銀行與監(jiān)管機(jī)構(gòu)在制度體系的推進(jìn)中具有不同的地位：銀行根據(jù)市場的變化要發(fā)展業(yè)務(wù)，就必須在外部監(jiān)管基礎(chǔ)制度發(fā)生變更的情況下整體性的完善其基礎(chǔ)制度、表外業(yè)務(wù)制度與系統(tǒng)性風(fēng)控制度，表外制度不可能單獨(dú)發(fā)展，否則將會使銀行難以面對風(fēng)險，由此決定了銀行是按揭貸款風(fēng)控體系制度推進(jìn)的重要推動力;政府的責(zé)任則是根據(jù)銀行的系統(tǒng)性風(fēng)控變化決定外部系統(tǒng)性風(fēng)控的監(jiān)管，繼而根據(jù)整體的制度變化情況決定表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，也就是說政府在此處屬于守夜人的角色。

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篇（7）

（一）初始計量采用公允價值，后續(xù)計量采用攤余成本

1.初始計量。新準(zhǔn)則規(guī)定：“企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量”，且相關(guān)交易費(fèi)用計入初始確認(rèn)金額。而原制度對金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計量未作出明確規(guī)定，一般而言，原制度下貸款按貸出的實(shí)際金額進(jìn)行初始計量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益，不計入貸款成本。

2.后續(xù)計量。新準(zhǔn)則規(guī)定，貸款和應(yīng)收款項后續(xù)應(yīng)采用實(shí)際利率法按攤余成本計量。而原制度規(guī)定貸款按實(shí)際成本計量。攤余成本與實(shí)際成本并不一樣，兩者有所區(qū)別。

攤余成本是指金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除已發(fā)生的減值損失。

按新準(zhǔn)則規(guī)定，“已償還的本金”是現(xiàn)金流的概念，既包括本金的歸還，也包括借款人支付的利息。

“初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額”主要是因為發(fā)生的交易費(fèi)用、溢折價等因素影響，導(dǎo)致兩者之間產(chǎn)生差額，此差額應(yīng)按實(shí)際利率法在貸款存續(xù)期內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷。

（二）采用實(shí)際利率法確認(rèn)各期利息收入

1.利息收入確認(rèn)時間與原制度不同。原制度規(guī)定在貸款結(jié)息日確認(rèn)利息收入，貸款結(jié)息日往往在每季末月21日（或每月21日），而對符合收入確認(rèn)條件的，新準(zhǔn)則要求在資產(chǎn)負(fù)債表日予以確認(rèn)。

2.確認(rèn)方法不同。原制度規(guī)定確認(rèn)的利息收入是按貸款合同本金和合同利息計算確認(rèn)的，新準(zhǔn)則規(guī)定“利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實(shí)際利率計算確定”，即按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定利息收入，由于攤余成本不等于合同本金、實(shí)際利率也不等于合同利率，因此，兩種方法的計算結(jié)果是存在差異的。

3.原制度規(guī)定，貸款應(yīng)劃分為應(yīng)計貸款（本金或應(yīng)收利息未超過90天的貸款）和非應(yīng)計貸款（本金或應(yīng)收利息超過90天的貸款），應(yīng)計貸款產(chǎn)生的利息確認(rèn)為本期損益，而非應(yīng)計貸款產(chǎn)生的利息則不能確認(rèn)為本期損益，并無須繳納營業(yè)稅和所得稅。新準(zhǔn)則沒有劃分應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款，而以攤余成本為依據(jù)按實(shí)際利率法計算確認(rèn)利息收入。在合同利率等于實(shí)際利率的條件下，兩者之間的關(guān)系是：

新準(zhǔn)則下的貸款利息收入=（應(yīng)計貸款利息收入+非應(yīng)計貸款利息收入）-貸款減值部分×合同利率

（三）貸款減值的測試和減值損失的確認(rèn)

1.計提減值準(zhǔn)備的依據(jù)不同。

原制度規(guī)定：“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項貸款的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失。對預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失，計提貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔(dān)保人的支持力度和金融企業(yè)內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性，合理計提?！?/p>

新準(zhǔn)則明確了金融資產(chǎn)（包括貸款和應(yīng)收款項）發(fā)生減值的客觀證據(jù)，規(guī)定企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)進(jìn)行賬面價值檢查，有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。銀行貸款發(fā)生減值時，應(yīng)將其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。

同原制度相比，新準(zhǔn)則一是更注重未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）；二是突出折現(xiàn)的概念，需將未來現(xiàn)金流量按貸款初始確認(rèn)時的實(shí)際利率進(jìn)行折現(xiàn)。

2.新準(zhǔn)則明確了減值測試的方法和程序

新準(zhǔn)則規(guī)定對單項重大的金融資產(chǎn)（含貸款，下同）應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)確認(rèn)減值損失。對單項金額不重大的金融資產(chǎn)可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。

原制度則未規(guī)定貸款減值測試的方法，在實(shí)際執(zhí)行中，各銀行減值測試的方法也不盡相同。

二、執(zhí)行新準(zhǔn)則應(yīng)注意的問題

（一）實(shí)際利率如何確定

實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價值所使用的利率。

在確定實(shí)際利率時，應(yīng)當(dāng)考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債所有合同條款（包括提前還款權(quán)、看漲期權(quán)、類似期權(quán)等）的基礎(chǔ)上預(yù)計未來現(xiàn)金流量，但不應(yīng)當(dāng)考慮未來信用損失。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債合同各方之間支付或收取的、屬于實(shí)際利率組成部分的各項收費(fèi)、交易費(fèi)用及溢價、折價等，在確定實(shí)際利率時予以考慮。

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的未來現(xiàn)金流量或存續(xù)期間無法可靠計量時，應(yīng)采用整個合同期內(nèi)的合同現(xiàn)金流量。

如某銀行在××年×月×日發(fā)放一筆貸款3，000萬元，貸款期限3年，合同利率為9%，按年付息，到期一次還本。為了確保貸款質(zhì)量，該銀行在本筆貸款發(fā)放前委托一家專業(yè)咨詢公司對該筆放款進(jìn)行了貸前調(diào)查和評估，支付咨詢費(fèi)用6萬元。按合同規(guī)定，借款人不得提前還款。

在計算實(shí)際利率時，應(yīng)按照“金融工具的初始賬面價值+交易費(fèi)用-交易收入+溢價（或減折）=金融工具未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值”，下面采用“插入法”計算。

假設(shè)貸款的實(shí)際利率為r，

3006=3000×9%/（1+r）+3000×9%/（1+r）＾2+（3000

+3000×9%）/（1+r）＾3

先按8%的利率測試：

3270×0.7938+270×1.7833=3077.217＞3006（注1）

再按10%的利率測試：

3270×0.7513+270×1.7355=2925.336＜3006（注2）

根據(jù)插入法計算，實(shí)際利率=[8%×（3006-2925.336）+10%×（3077.217-3006）]÷（3077.217-2925.336）=8.9378%

為了簡化計算，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》中規(guī)定，如果合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

（二）貸款減值損失的確認(rèn)

1.各銀行應(yīng)明確“單項金額重大”的貸款標(biāo)準(zhǔn)和“類似信用風(fēng)險特征”的分類方法，作為本行重要的會計政策。

按新準(zhǔn)則規(guī)定，“單項重大的金融資產(chǎn)”和“單項不重大的金融資產(chǎn)”的減值測試方法是不一樣的，“單項重大的金融資產(chǎn)”需要單獨(dú)測試；而為了減輕測試量，對“單項不重大的金融資產(chǎn)”，可以將具有類似信用風(fēng)險特征的貸款組合在一起進(jìn)行測試，因此，“單項金額重大”的貸款標(biāo)準(zhǔn)高與低，直接決定減值測試的復(fù)雜程度和結(jié)果，從而影響損益。

“具有類似信用風(fēng)險特征”一般指資產(chǎn)類型、貸款期限、行業(yè)分布、區(qū)域分布、擔(dān)保物類型、逾期狀態(tài)等，對“單項不重大的金融資產(chǎn)”按“具有類似信用風(fēng)險特征”進(jìn)行分類組合測試。分組不同，減值測試的結(jié)果也不同，因此，各銀行在執(zhí)行新準(zhǔn)則時，應(yīng)明確分組標(biāo)準(zhǔn)，并作為本行重要的會計政策的組成部分。

2.需要進(jìn)行再測試的兩種情況

單獨(dú)測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)應(yīng)包括在有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試。

對于已包括在某金融資產(chǎn)組合中的某項特定資產(chǎn)，一旦有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，則應(yīng)當(dāng)將其從該組合中分出來，單獨(dú)確認(rèn)減值損失。

3.減值測試需要信息技術(shù)支持

減值測試的基礎(chǔ)是未來現(xiàn)金流量，由于商業(yè)銀行貸款數(shù)量龐大且變動很快，應(yīng)該考慮計算機(jī)系統(tǒng)的技術(shù)支持，否則，無法按月完成測試工作。應(yīng)考慮單獨(dú)開發(fā)或在各銀行綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)內(nèi)鑲嵌金融資產(chǎn)減值測試系統(tǒng)，系統(tǒng)在功能方面應(yīng)能滿足提供賬面價值、未來現(xiàn)金流入（單項金額重大的逐筆提供、不重大按分組提供）、應(yīng)計提減值準(zhǔn)備等信息，未來現(xiàn)金流量由系統(tǒng)實(shí)際利率自動進(jìn)行折現(xiàn)計算，與賬面價值進(jìn)行比較計算出本期應(yīng)計提的減值損失，并自動產(chǎn)生記賬憑證，視情況由系統(tǒng)自動進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，或根據(jù)憑證手工進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）會計利息收入和應(yīng)稅利息收入分別確定

按新準(zhǔn)則規(guī)定，會計上的貸款利息收入按實(shí)際利率法計算確認(rèn)，而在計算繳納營業(yè)稅時，必須按合同金額和合同利率計算繳納，同時，對本金或應(yīng)收利息超過90天未收到的，應(yīng)予以沖回。兩者存在很大差異。那么，為了同時滿足這兩方面核算的要求，會計利息收入和應(yīng)稅利息收入應(yīng)分別確認(rèn)，對應(yīng)稅利息可采取在表外核算予以登記。超級秘書網(wǎng)

由于兩者的不同，產(chǎn)生的另一個問題是在計算清繳所得稅時，必須將非稅利息收入從會計利潤中予以扣除，在進(jìn)行核算中，非稅利息收入必須單獨(dú)反映。

三、主要科目設(shè)置建議

（一）設(shè)置“客戶貸款”科目

核算按規(guī)定發(fā)放、提供信用以及承擔(dān)信用風(fēng)險而形成的各類正常的（即不包括逾期貸款和非應(yīng)計貸款）客戶貸款，包括抵押貸款、質(zhì)押貸款、保證貸款、信用貸款等。

銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、貼現(xiàn)（含商業(yè)匯票貼現(xiàn)、買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、信用證項下匯票貼現(xiàn)、信用證項下應(yīng)收款買入、福費(fèi)廷、信用證議付等）、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、買入返售資產(chǎn)等可在本科目核算，建議最好單獨(dú)設(shè)置一級科目核算。

本科目按內(nèi)部管理需要，按行業(yè)設(shè)置二級科目，按客戶設(shè)戶進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目借方余額反映按規(guī)定發(fā)放尚未收回的貸款本金。

（二）設(shè)置“貸款交易費(fèi)用”科目

核算貸款發(fā)放時支付給咨詢公司、機(jī)構(gòu)等的手續(xù)費(fèi)、傭金及其他必要支出（如印花稅、工本費(fèi)等，如金額不大，也可直接計入當(dāng)期損益）。在實(shí)際支付交易費(fèi)用時記借方，攤銷時記貸方。

本科目按內(nèi)部管理需要，按行業(yè)設(shè)置二級科目，按客戶設(shè)戶進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目借方余額表示尚未攤銷的貸款交易費(fèi)用。在貸款到期或核銷時，本科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)為零。

（三）設(shè)置“貸款價值調(diào)整”科目過渡性科目，用以調(diào)整按實(shí)際利率法計算確認(rèn)的利息收入和按合同結(jié)計的利息之間的差額。貸款結(jié)息日，按合同結(jié)計息時，借記應(yīng)收利息科目，貸記本科目；資產(chǎn)負(fù)債表日，按實(shí)際利率法計算確認(rèn)的利息收入，貸記“利息收入”科目，按應(yīng)攤的貸款交易費(fèi)用，貸記“貸款交易費(fèi)用”科目，按合同結(jié)計的利息（應(yīng)等于按實(shí)際利率計算確認(rèn)的本期利息收入和應(yīng)攤銷的交易費(fèi)用之和）借記本科目。

本科目按內(nèi)部管理需要，按行業(yè)設(shè)置二級科目，按客戶設(shè)戶進(jìn)行明細(xì)核算。

（四）設(shè)置“貸款損失準(zhǔn)備”科目

核算各類貸款計提的減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，貸記本科目；對于確實(shí)無法經(jīng)批準(zhǔn)核銷的貸款，借記本科目。已計提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價值以后得以恢復(fù)，應(yīng)在已計提減值的貸款損失準(zhǔn)備金額以內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目。

本科目可按計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。

（五）設(shè)置“貸款非稅利息收入”科目

核算非應(yīng)計貸款應(yīng)確認(rèn)的利息收入和因減值準(zhǔn)備計提減少的利息收入。增加利息收入時，貸記本科目；減少利息收入或結(jié)轉(zhuǎn)為本年利潤時，借記本科目。新晨

本科目按貸款種類設(shè)戶進(jìn)行明細(xì)核算。

年度終了，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目或作相反處理。

本科目屬損益類科目，余額在貸方時反映增加的利息收入；余額在借方時反映減少的利息收入，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

在計繳所得稅時，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額進(jìn)行納稅調(diào)整。

（六）設(shè)置“應(yīng)稅貸款利息”表外科目

核算應(yīng)計貸款按合同規(guī)定結(jié)計的應(yīng)繳納營業(yè)稅的利息。在合同結(jié)息日，按結(jié)計的利息，記收入方；繳納營業(yè)稅時，按實(shí)際繳納營業(yè)稅的利息金額，記付出方。對于貸款本金或利息超過90天的貸款，將其結(jié)計的利息沖銷，記入付出方，同時收記“非應(yīng)稅貸款利息”表外科目。

篇（8）

 

作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展載體的企業(yè)成長與金融成長之間具有極為密切的關(guān)系。金融成長能有效降低融資成本，提高融資效率，有利于新企業(yè)的建立和已有企業(yè)的成長；然而，需要指出的是，企業(yè)本身具有成長的動機(jī)和激勵機(jī)制，更多表現(xiàn)在企業(yè)制度的創(chuàng)新。企業(yè)制度的創(chuàng)新改變了其融資需求，從而激勵金融工具的創(chuàng)新、金融業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、金融結(jié)構(gòu)調(diào)整、金融效率的提高等。即企業(yè)制度創(chuàng)新引致金融成長，而金融成長又會促進(jìn)企業(yè)成長，企業(yè)制度進(jìn)一步創(chuàng)新。

一、企業(yè)制度創(chuàng)新與金融成長的基本理論分析

（一）制度與制度創(chuàng)新

在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)主體的交易活動需要穩(wěn)定、客觀的預(yù)期機(jī)制，交易主體根據(jù)這種預(yù)期來調(diào)整自己的行為。當(dāng)這種行為成為習(xí)俗或慣例，并通過法律形式加以確定，則成為制度。然而，當(dāng)交易主體（組織或個人）由于認(rèn)識到改變現(xiàn)有制度或創(chuàng)造新制度中蘊(yùn)含的潛在利益，通過建立并推廣獲得認(rèn)同所需要的規(guī)則、價值觀、信念和行為模式，從中創(chuàng)造、開發(fā)和利用盈利性機(jī)會[①]，則出現(xiàn)制度創(chuàng)新，從而形成新的制度。即一方面制度使交易主體的行為和社會系統(tǒng)的穩(wěn)定成為可能，另一方面潛在利益以及成為制度領(lǐng)導(dǎo)者的誘因?qū)е轮贫葎?chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)管理論文，從而引發(fā)行為和社會系統(tǒng)的變革，推動制度變遷，社會進(jìn)步。

作為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的載體——企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中自發(fā)形成內(nèi)部組織管理體系，與當(dāng)時的社會經(jīng)濟(jì)條件相適應(yīng)。此時的企業(yè)制度是利益和影響力與技術(shù)條件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境均衡的結(jié)果。當(dāng)社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化時，突破現(xiàn)有企業(yè)組織管理模式，建立新的企業(yè)制度的潛在收益逐漸顯現(xiàn)。而企業(yè)本身具有成長的動機(jī)和激勵機(jī)制（艾倫和蓋爾，2000），此時，有行為能力的企業(yè)，即充分了解新的目標(biāo)、擁有事先新目標(biāo)的技術(shù)和能力的企業(yè)，必然進(jìn)行企業(yè)制度創(chuàng)新。

（二）企業(yè)制度創(chuàng)新與金融成長

早期的企業(yè)制度采取家庭制或合伙制。由于生產(chǎn)經(jīng)營活動以手工作坊為主，家庭制或合伙制即能夠滿足這種簡單的生產(chǎn)經(jīng)營活動，資金以家庭自籌或合伙出資，間或向錢莊借貸。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，手工作坊式的家庭制以及合伙制的不穩(wěn)定性特征均不能滿足產(chǎn)業(yè)的迅速成長。此時，經(jīng)濟(jì)交易規(guī)模的擴(kuò)大要求企業(yè)具有穩(wěn)定的組織機(jī)構(gòu)和資金來源，股份制則既有利于大股東的經(jīng)營管理，又能夠吸收大量的社會閑置資金。股份制的建立必然要求發(fā)行和流通股票的市場，股票市場應(yīng)運(yùn)而生；適應(yīng)這種變化，錢莊的業(yè)務(wù)活動也由原來的貨幣兌換和簡單的資金借貸逐漸采用股份制擴(kuò)大金融業(yè)規(guī)模，建立現(xiàn)代銀行制度。股票市場的建立和現(xiàn)代銀行制度的確立為企業(yè)的融資提供了便利，更多的家庭制或合伙制企業(yè)轉(zhuǎn)向股份制，生產(chǎn)的規(guī)模擴(kuò)大，效率提高，從而企業(yè)成長。

進(jìn)入工業(yè)化大發(fā)展時期，制造業(yè)的地位不斷提升并居于主導(dǎo)地位，從而機(jī)床裝備起來的大規(guī)模生產(chǎn)所具有的基本特征是：互換性、標(biāo)準(zhǔn)化和裝備作業(yè)[②]。規(guī)模生產(chǎn)產(chǎn)生了“科學(xué)管理”理論的創(chuàng)立和發(fā)展，也促使企業(yè)為保證資金投入而形成產(chǎn)融結(jié)合（即產(chǎn)業(yè)和金融相互控股）。因此，原先以小企業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)成長已轉(zhuǎn)變?yōu)榫扌凸緸橹鞯漠a(chǎn)業(yè)成長，企業(yè)巨型化帶來了“科學(xué)管理”，也創(chuàng)立了企業(yè)內(nèi)部R&D機(jī)制以及高度產(chǎn)業(yè)集中率，從而企業(yè)進(jìn)入產(chǎn)業(yè)的“門檻”越來越高，也對金融成長提出新的挑戰(zhàn)，銀行業(yè)必須聯(lián)合和集中才能滿足企業(yè)資金需求，而企業(yè)巨型化所發(fā)行的新股票、新債券既為金融市場成長提供了載體，也為其成長提出新的要求。因此，伴隨企業(yè)巨型化，銀行業(yè)和證券市場也得以聯(lián)合和集中。

企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及物資生產(chǎn)與分配所必需的技術(shù)知識的增加必然引發(fā)企業(yè)管理革命。一個大企業(yè)的大股東已不再能夠單獨(dú)的負(fù)起制訂政策和實(shí)施政策的責(zé)任；一般股東大多已脫離公司的實(shí)際業(yè)務(wù)現(xiàn)代企業(yè)管理論文，此時，專業(yè)性的管理人員——經(jīng)理產(chǎn)生了。這些經(jīng)理人員受過高等教育，具有專業(yè)知識，他們的工作如果不成功，便會被解雇；如果成績卓越，不僅獲得晉升，而且提高自身作為企業(yè)管理者的市場價值。由此產(chǎn)生了企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離，這場“經(jīng)理的革命”將事業(yè)置于專家之手，而不是交給事業(yè)的所有人指揮。其次，解決了企業(yè)長期生存問題。企業(yè)不會因某一股東的退出而重新組合或調(diào)整經(jīng)理，從而保持企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施；大公司的管理作用由于受到越來越多的公眾的審查，在一定程度上而言，管理已取代了市場需求，協(xié)調(diào)問題使管理進(jìn)一步復(fù)雜化，這種情況就構(gòu)成了無須財產(chǎn)（所有權(quán)）所擁有的權(quán)力。因此，企業(yè)所追求的就不再是最大的短期利潤，企業(yè)市場價值更為重要。第三，這場革命也建立了企業(yè)成長的內(nèi)在激勵機(jī)制。股東、經(jīng)理和職工都會預(yù)期從中獲得收益。企業(yè)的成長顯然是股東所期待的，企業(yè)成長，公司市場價值提高，股東的收益增加；企業(yè)成長為高層管理者提供更多的現(xiàn)金流——依靠留存收益獲得成長意味著把企業(yè)視為一種競賽（Nalebuff and Stiglitz，1983）;而且，高層管理者可以此增加自己的收益，提高自己的經(jīng)理者市場價值，在與股東的談判中處于更有利的位置；企業(yè)成長使股東可以承諾給經(jīng)理晉級的機(jī)會；對經(jīng)理層的激勵機(jī)制和晉級競賽使企業(yè)本身具有成長性，而且只有在具有成長性的企業(yè)中才能夠吸引新的、年輕的管理者進(jìn)入企業(yè)；職工在具有成長性的企業(yè)中工作，既可能會增加薪水、獎金等獎勵，也包括身居成長性企業(yè)所帶來的精神滿足感[2]。股東、經(jīng)理層和職工對企業(yè)的預(yù)期使得企業(yè)本身具有強(qiáng)烈的成長性，而企業(yè)成長又進(jìn)一步激勵了企業(yè)內(nèi)部的競爭性、晉級機(jī)會和福利增加。激勵機(jī)制創(chuàng)造企業(yè)成長，企業(yè)成長又產(chǎn)生更好的激勵機(jī)制，從而企業(yè)成長更快。

與產(chǎn)業(yè)的企業(yè)管理革命一樣，金融業(yè)同樣進(jìn)行著所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離的革命；在證券市場，機(jī)構(gòu)投資者購買大量債券為企業(yè)成長提供了巨額資金。機(jī)構(gòu)投資者提供風(fēng)險資金，從而企業(yè)更多投資于新興產(chǎn)業(yè)，形成企業(yè)成長，新興產(chǎn)業(yè)成長。因此，金融成長具有了載體和推動力，而金融成長又可為企業(yè)成長提供更多資金，金融效率的提高使更多新企業(yè)進(jìn)入新興產(chǎn)業(yè)。

由以上分析我們可以梳理出企業(yè)制度創(chuàng)新與金融成長的邏輯關(guān)系：

金融工具創(chuàng)新

企業(yè)制度創(chuàng)新→企業(yè)融資需求變化→金融結(jié)構(gòu)調(diào)整 →

金融制度創(chuàng)新

金融成長→ 企業(yè)成長→企業(yè)制度創(chuàng)新…….

二、企業(yè)制度創(chuàng)新與金融成長的基本建議

以上分析表明現(xiàn)代企業(yè)管理論文，企業(yè)制度創(chuàng)新與金融成長具有互動機(jī)制。我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的確立，促使我國出現(xiàn)大范圍的企業(yè)制度創(chuàng)新，股份制、民營企業(yè)、個體工商戶等；與之相匹配，我國金融成長出現(xiàn)新的特征，如金融結(jié)構(gòu)的多元化、金融業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、金融效率的提高等。但從現(xiàn)實(shí)來看，我國金融成長仍落后于企業(yè)制度創(chuàng)新。因此，我國應(yīng)加快金融成長，促進(jìn)企業(yè)制度創(chuàng)新，從而企業(yè)成長。

首先，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)行金融優(yōu)先發(fā)展。目前，我國金融成長相對滯后于企業(yè)制度創(chuàng)新的現(xiàn)狀，亟需提高金融地位。我國應(yīng)及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)行金融優(yōu)先發(fā)展，加快企業(yè)成長，從而提高國家競爭力。

其次，改善金融成長外部環(huán)境。產(chǎn)權(quán)明晰是金融成長的重要基礎(chǔ)和前提條件。同時，法律制度是金融成長的制度保證，而非正式制度——社會信用環(huán)境和微觀規(guī)制對法治水平具有重要影響。我國要實(shí)行金融優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略，就必須改善金融成長所依賴的外部環(huán)境。

第三，構(gòu)建企業(yè)制度創(chuàng)新的金融服務(wù)平臺。金融服務(wù)于企業(yè)成長，其重要的職能就是引導(dǎo)資本的優(yōu)化配置。這就需要完善的金融服務(wù)體系，即有效的金融市場、充足的金融工具和富有競爭力的金融組織。

參考文獻(xiàn)

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篇（9）

逮捕是指在一定時期內(nèi)暫時剝奪犯罪嫌疑人、被告人的人身自由并予以羈押的刑事強(qiáng)制措，是刑事訴訟中最嚴(yán)厲的剝奪公民人身自由的強(qiáng)制措施。有利于防止犯罪嫌疑人逃避偵查、起訴、審判、互相串供、毀滅證據(jù)、偽造證據(jù)，從而保障刑事訴訟順利進(jìn)行。

一、1996年刑訴法下審查逮捕制度存在的不足

1．法律規(guī)定簡單粗略致理解混亂。根據(jù)我國1996年《刑事訟訴法》第60條規(guī)定，“對有證據(jù)證明有犯罪事實(shí)，可能判處徒刑以上刑罰的犯罪嫌疑人、被告人，采取取保候?qū)?、監(jiān)視居住等方法，尚不足以防止發(fā)生社會危險性，而有逮捕必要的，應(yīng)當(dāng)依法逮捕。”對于如何才是“有證據(jù)證明犯罪事實(shí)”。1996年《刑事訴訟法》沒有明確規(guī)定，但是《人民檢察院訴訟規(guī)則》第86條規(guī)定：“有證據(jù)證明有犯罪事實(shí)”是指同時具備下列情形：（一）有證據(jù)證明發(fā)生了犯罪事實(shí)；（二）有證據(jù)證明該犯罪事實(shí)是犯罪嫌疑人實(shí)施的；（三）證明犯罪嫌疑人實(shí)施犯罪行為的證據(jù)已有查證屬實(shí)的。”關(guān)于何為“有證據(jù)證明有犯罪事實(shí)”也沒有提出明確的標(biāo)準(zhǔn)，同時對于“可能判處徒刑以上刑罰的犯罪嫌疑人”具體標(biāo)準(zhǔn)更不好把握，“可能”二字考慮到了短時間內(nèi)行使批捕職權(quán)的檢察人員對犯罪事實(shí)及證據(jù)的掌握有限而難以對案件作出準(zhǔn)確判斷從而給予不確定的空間，但其蘊(yùn)含的不確定性，在客觀上造成了無論是捕與不捕均可以在其中找到理由，一定程度上損害了逮捕的嚴(yán)肅性，。

2．行政審批性質(zhì)的書面審查導(dǎo)致以逮捕獲得犯罪事實(shí)。在行政審批性質(zhì)下的審查逮捕制度，審查人員主要以偵查機(jī)關(guān)移交的書面材料為審查依據(jù)而如果審查人員在審查過程中發(fā)現(xiàn)證據(jù)存在不足很難短時間內(nèi)要求公安人員進(jìn)行補(bǔ)充，但是在犯罪事實(shí)已經(jīng)基本清楚情況下批捕人員一般傾向于先行逮捕。通過逮捕之后繼續(xù)突破口供或者爭取時間補(bǔ)充證據(jù)。因為批捕以后不訴就將產(chǎn)生錯案，導(dǎo)致案件到了公訴階段，辦案人員都傾向于“有罪推定”，在證據(jù)往往不是非常充足的時候也提出起訴。致使審查逮捕在一定程度上表現(xiàn)為懲罰性質(zhì)，雖然刑訴法還規(guī)定采取逮捕需要采取取保候?qū)?、件事居住方法，還不足以防止發(fā)生社會危險性是逮捕的必要條件，但是是否會“發(fā)生社會危險性”是很難判斷，甚至是無法判斷的，這就導(dǎo)致這個限制成了虛設(shè)，致使取保候?qū)彸蔀楣布皺z察機(jī)關(guān)單方掌握隨意操控的權(quán)利，也給司法腐敗留下了一定的空間。

3．檢察機(jī)關(guān)的審查逮捕缺乏監(jiān)督機(jī)制予以約束。國外很多國家實(shí)行偵查與審查逮捕相分離，由檢察官對案件進(jìn)行偵查、法官實(shí)施審查逮捕權(quán)。我國的普通刑事案件也實(shí)行審查逮捕相分離制度，由公安機(jī)關(guān)實(shí)施偵查，檢察機(jī)關(guān)掌握審查。但是對職務(wù)犯罪案件卻將偵查權(quán)與審查逮捕權(quán)全部授予檢察機(jī)關(guān)，支持在職務(wù)犯罪過程查辦過程中對審查逮捕缺乏監(jiān)督。同時1996年刑事訴訟法我國卻沒有相關(guān)的外部審查規(guī)定，具體操作措施不當(dāng)，導(dǎo)致了司法實(shí)踐中對于逮捕后的審查常常流于形式。最后，逮捕過程中的制度缺失容易導(dǎo)致“一捕了之”的情形。

正是由于1996年《刑事訴訟法》對審查逮捕條件以及審查逮捕權(quán)限的規(guī)定存在過于簡單粗略，給司法實(shí)踐留下過多的自我權(quán)衡空間，從而也引起各種司法解釋的不斷補(bǔ)充細(xì)化，此次修訂的新《刑事訴訟法》吸收了司法解釋等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對審查逮捕進(jìn)一步予以細(xì)化與完善。

二、新刑事訴訟法對審查逮捕的細(xì)化以及不足

新修改的《刑事訴訟法》在吸收舊刑訴法以及司法解釋的基礎(chǔ)上，對審查逮捕制度進(jìn)行了大幅度的完善，并且添加了之前沒有的羈押之后的審查逮捕等制度，使審查逮捕條件進(jìn)一步細(xì)化，整個制度更為完善，其優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）據(jù)罪責(zé)輕重，明確了輕罪重罪不同逮捕條件

在1996年《刑事訴訟法》中，逮捕條件只有一個即“可能判處徒刑以上刑罰的”。而一是由于能否判處有期徒刑很難在審查逮捕階段予以明確，況且由于有期徒刑是我國刑法中的最基本刑罰種類，難以區(qū)分輕罪、重罪，從而區(qū)別對待。新修訂的刑事訴訟法第79條第一款規(guī)定了“證據(jù)證明有犯罪事實(shí)，可能判處徒刑以上刑罰的犯罪嫌疑人、被告人”并且“采取取保候?qū)徤胁蛔阋苑乐拱l(fā)生下列社會危險性”應(yīng)當(dāng)予以逮捕的的五種情形：（1）可能實(shí)施新犯罪的；（2）有危害國家安全、公共安全或者社會秩序的現(xiàn)實(shí)危險的；（3）可能毀滅、偽造證據(jù)，干擾證人作證或者串供的；（4）可能度被害人、舉報人、控告人實(shí)施打擊報復(fù)的；（5）企圖自殺或者逃跑的。從以上規(guī)定可見，只有在采取去報候?qū)彶蛔阋苑乐挂韵挛宸N情形的情況下，才可以應(yīng)用逮捕。而在第二款中，規(guī)定了兩種必須使用逮捕的情形：（1）對“可能判處十年有期徒刑以上刑罰”的案件，只需具備證據(jù)條件即應(yīng)當(dāng)逮捕;（2）證據(jù)證明有犯罪事實(shí)，可能判處徒刑以上刑罰，曾經(jīng)故意犯罪或者身份不明的。新刑訴法七十九條規(guī)定對犯十年以下有其徒刑的罪犯優(yōu)先考慮取保候?qū)彙?/p>

（二）細(xì)化逮捕條件，將一定程度降低高逮捕率

新事訴訟法對審查逮捕條件進(jìn)行細(xì)化，在七十九條第一款對有證據(jù)證明有犯罪事實(shí)，可能判處徒刑以上刑罰的犯罪嫌疑人、被告人，將有期徒刑以上取保候?qū)徸鳛閮?yōu)先適用，規(guī)定了五種適用逮捕的條件，并且在第二款增加了應(yīng)當(dāng)予以逮捕的兩種情形：（1）對有證據(jù)證明有犯罪事實(shí)，可能判處十年有期徒刑以上刑罰的；（2）或者有證據(jù)證明有犯罪事實(shí)，可能判處徒刑以上刑罰，曾經(jīng)故意犯罪或者身份不明的，應(yīng)當(dāng)予以逮捕。根據(jù)以上規(guī)定，十年以下有期徒刑優(yōu)先適用的是取保候?qū)彛@比舊刑法中“患有嚴(yán)重疾病”和“正在哺乳自己嬰兒的婦女”兩類特殊主體適用取保候?qū)彽臈l件要寬泛得多。同時對可以判處十年以上有期徒刑刑罰的犯罪以及曾經(jīng)故意犯罪和身份不明的犯罪嫌疑人禁止適應(yīng)適用取保候?qū)彙Ｓ欣诙沤^重大惡性犯罪中司法腐敗的出現(xiàn)。但是也有學(xué)者指出，由于其規(guī)定的五種情形同樣比較寬泛，可審查人員自由裁量行很大，所以其如此詳細(xì)的規(guī)定沒有多大實(shí)際意義，尤其在我國目前 司法實(shí)踐中習(xí)慣以逮捕獲取證據(jù)的情況下，不能起到很大的作用。

（三）規(guī)定了嚴(yán)重違反取保候?qū)?、監(jiān)視居住義務(wù)特殊的逮捕條件

根據(jù)1996年《刑事訴訟法》第56條第二款、第57條第二款的規(guī)定，犯罪嫌疑人、被告人在取保候?qū)徣?、監(jiān)視居住期間嚴(yán)重違背法定義務(wù)的，可以予以逮捕。但是，通說認(rèn)為，決定是否批準(zhǔn)逮捕時，仍應(yīng)當(dāng)適用逮捕條件的一般規(guī)定。

但是，根據(jù)修改后的《刑事訴訟法》第79條的條文結(jié)構(gòu)，立法者將該類情形單列一款似乎試圖將“犯罪嫌疑人、被告人違反取保候?qū)?、監(jiān)視居住規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的”規(guī)定為一項獨(dú)立的逮捕條件：被取保候?qū)?、監(jiān)視居住的犯罪嫌疑人、被告人違反取保候?qū)?、監(jiān)視居住規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，可以予以逮捕。但是何為“情節(jié)嚴(yán)重“沒有給出具體的規(guī)定，這將導(dǎo)致該條款形同虛設(shè)，因此需要在接下來的司法解釋中予以明確，《人民檢察院審查逮捕質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)(試行)》第9條、第10條就明確列舉了何種情形下，可以予以逮捕。可以借鑒。

三、增加了逮捕后羈押必要性審查制度

新刑事訴訟法增加了第93條規(guī)定，犯罪嫌疑人、被告人被逮捕后，人民檢察院仍應(yīng)當(dāng)對羈押的必要性進(jìn)行審查。對于不需要繼續(xù)羈押的，應(yīng)當(dāng)建議予以釋放或者變更強(qiáng)制措施。有關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在十日以內(nèi)將處理情況通知人民檢察院。此規(guī)定作為新刑訴法修訂的亮點(diǎn)之一，不僅明確賦予了檢察機(jī)關(guān)在捕后對羈押必要性繼續(xù)審查的工作職責(zé)，同時明確規(guī)定了逮捕后羈押必要性審查的保障機(jī)制，對保障在押犯罪嫌疑人、被告人的合法權(quán)益等起到了很大的作用。避免司法實(shí)踐中超期羈押的頑癥和不必要關(guān)押等問題。但也有學(xué)者及司法實(shí)踐工作者指出但該規(guī)定較為原則、籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，沒有列出何為“不需要繼續(xù)羈押”何況賦予檢察機(jī)關(guān)的只有建議權(quán)，究竟該如何釋放以及變更措施缺乏可操作性的實(shí)際指引。因此也有不少學(xué)者提出應(yīng)該從以下方面對該制度進(jìn)行完善：

篇（10）

 

小額信貸最初由孟加拉國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)教授穆罕默德·尤努斯于1976年最先實(shí)施，并且取得了很好的效果。借鑒孟加拉國小額信貸制度的成功經(jīng)驗，我國也開展了小額信貸業(yè)務(wù)。在我國，農(nóng)村小額信貸指基于農(nóng)戶信譽(yù)，在核定的額度和期限內(nèi)向農(nóng)戶發(fā)放的一種不需要擔(dān)保的額度較小且具有反貧困、促發(fā)展功能的貸款種類。通過幾年的發(fā)展，農(nóng)村小額信貸制度有效的改善了農(nóng)村資金短缺的現(xiàn)狀，增加了農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)收入。但是，小額信貸在發(fā)揮作用的同時也暴露出了一些問題，影響了小額信貸制度的健康發(fā)展。

一、農(nóng)村小額信貸制度的發(fā)展現(xiàn)狀和特性

（一）小額信貸制度的發(fā)展現(xiàn)狀

到目前為止，小額信貸制度表現(xiàn)出了快速發(fā)展的態(tài)勢，已惠及全世界發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家5500萬到6000萬人，促進(jìn)了社會發(fā)展與和諧。我國小額信貸制度自實(shí)施以來，表現(xiàn)出發(fā)展速度快、涉及面廣、效果好的特點(diǎn)。尤其在2001年以后，小額信貸制度在中央銀行再貸款政策、農(nóng)村信用環(huán)境改善、國家稅收優(yōu)惠政策的等的推動下，得到了迅猛發(fā)展。有關(guān)資料表明，目前農(nóng)村小額信貸覆蓋面已達(dá)到32%，在部分經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)小額信貸覆蓋面更高。小額信貸制度對我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)起了巨大的推動作用金融論文，解決了農(nóng)村中低收入群體融資難的問題，同時促進(jìn)了農(nóng)民的脫貧致富，促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展。但是，由于小額信貸制度自身的局限性以及外在因素的影響，使其在發(fā)展的過程中暴露了一些問題，影響了其健康發(fā)展。

(二)小額信貸制度的特點(diǎn)

由于農(nóng)村小額信貸具有明確的扶貧和促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展的功能，所以其具有了非常明顯的特性。其特性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1、不需要擔(dān)保，降低了貸款的難度。農(nóng)村小額信貸信貸是一種自然人貸款，以農(nóng)戶的信譽(yù)和還款能力作為貸款信用，無需擔(dān)保。2、貸款利率較低。因為要發(fā)揮小額信貸的扶助作用，同時借鑒國際小額信貸的成功經(jīng)驗，我國小額信貸定制了較低的利率水平。3、用途規(guī)范不明確。此類小額信貸，沒有規(guī)定較為嚴(yán)格的貸款用途，有較大的利用范圍，可以用來農(nóng)業(yè)或工業(yè)生產(chǎn)，也可以用來日常消費(fèi)。4、貸款手續(xù)不嚴(yán)格。因為此類小額信貸具有涉農(nóng)性質(zhì)，農(nóng)村組織松散，必須依靠當(dāng)?shù)氐拇逦瘯椭k理信貸手續(xù)，因此具有不可避免的漏洞。

二、農(nóng)村小額信貸制度的風(fēng)險及成因

小額信貸制度與其他商業(yè)信貸相比，面臨著較特殊和顯著的信貸風(fēng)險。農(nóng)村小額信貸風(fēng)險的主要來源包括:1、自然風(fēng)險，我國種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)受自然因素較大，一旦受災(zāi)，農(nóng)業(yè)減產(chǎn)，直接降低農(nóng)民的還貸能力。并且，我國還沒有普遍實(shí)行農(nóng)業(yè)風(fēng)險保險機(jī)制。2、市場風(fēng)險，廣大的農(nóng)民群體仍是小規(guī)模的經(jīng)營模式，缺少信息渠道，農(nóng)產(chǎn)品銷售適應(yīng)市場變化的能力較弱論文提綱怎么寫。3、道德因素，小額信貸機(jī)制不完善，對小額信貸機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員不能形成有效的制約，加之借款者對還款事宜抱有僥幸心理，導(dǎo)致小額信貸具有較大的道德風(fēng)險。除此之外，本文認(rèn)為我國農(nóng)村小額信貸風(fēng)險的根源還在于：

（一）自身局限性造成的風(fēng)險

1、貸款利率偏低。國際上成功小額貸款的存貸差要高達(dá)8%—15%，而在中國目前農(nóng)村信用社資金成本在3.5%左右的情況下，貸款利率只有8%—10%金融論文，而此時剛剛僅能使其自負(fù)盈虧。從實(shí)際執(zhí)行結(jié)果看，我國絕大部分小額信貸項目執(zhí)行的都是低利率政策，都沒有從財務(wù)自立和可持續(xù)發(fā)展的角度制定合理的利率水平。要知道，小額信貸主體從本質(zhì)上說是企業(yè)，而企業(yè)是以營利為目的的，利率水平的偏低，使放貸主體經(jīng)濟(jì)效益不高，放貸積極性受挫，從而不利于放貸主體的發(fā)展；另一方面，較低的利率使貸款者有可能降低對貸款的使用效率，從而增加了違約的風(fēng)險；再者，較低的利率容易使各階層爭奪這份資本，往往使貸款落不到真正需要的人群手中，從而失去了小額信貸應(yīng)發(fā)揮的作用。

2、貸款品種的單一、額度小。農(nóng)村小額信貸的品種的單一性決定了小額信貸的規(guī)模，表面上看會降低信貸風(fēng)險，從長遠(yuǎn)來發(fā)展來看，不利于其抗風(fēng)險能力的發(fā)揮。農(nóng)村小額信貸的額度設(shè)計得較小，能降低信貸主體的受損程度，但另一方面小額度的貸款一般滿足不了貸款者的要求，經(jīng)常出現(xiàn)相互擔(dān)保、相約不還得現(xiàn)象擾亂金融秩序，反而增加了信貸風(fēng)險系數(shù)。

（二）管理疏漏造成的風(fēng)險

1、外部監(jiān)管不到位。長期以來，我國農(nóng)村小額信貸的監(jiān)管機(jī)制處于不完善狀態(tài)。有關(guān)部門未對具體監(jiān)管方式作出統(tǒng)一的規(guī)定，放貸主體和政府部門關(guān)系不明晰或不對稱，造成監(jiān)管困難。

2、貸款機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理疏漏。小額信貸機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理機(jī)制松散，是造成風(fēng)險的重要成因。貸款調(diào)查不到位，部分農(nóng)戶資信評估存在形式主義的現(xiàn)象。農(nóng)村小額信貸的審查和信用評級主要靠村委會和農(nóng)戶，而村委會人員難免會在其中摻雜人情關(guān)系，使評估工作帶有一定的隨意性和片面性，信貸人員又缺乏對村委和農(nóng)戶的審查和調(diào)查，從而輕易地將貸款放出。更有甚者，貸款主體將材料交并于村委代辦，這無形于將貸前審查環(huán)節(jié)落空，這些人為因素大大打造成了小額信貸的高危險性。辦理貸款手續(xù)審查不到位，造成責(zé)任落空的風(fēng)險。貸款主體在辦理貸款時往往未按相關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)，在辦理貸款時金融論文，貸款者往往僅憑身份證則取得款項，而造成簽字人與身份證登記人本身不統(tǒng)一，造成最后責(zé)任承擔(dān)落空的風(fēng)險。更嚴(yán)重的，還可能涉及刑事責(zé)任。貸后審查的疏忽，貸款用途監(jiān)管趨于形式。貸款用途檢查是降低貸款風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，貸款用途的審核是貸前的必經(jīng)環(huán)節(jié)。但在現(xiàn)實(shí)中，由于貸款主體工作人員的疏忽，加上貸款者多為農(nóng)戶等，法律素質(zhì)較低，對貸款用途問題認(rèn)識不清，很容易出現(xiàn)轉(zhuǎn)為他用，或代他人貸款等現(xiàn)象。由此還款風(fēng)險大大提升。

（三）小額信貸的法律體系及相關(guān)機(jī)制建設(shè)不完善

1、小額信貸的法律地位不明確。農(nóng)村小額信貸制度自實(shí)施以來，其法律地位問題一直困擾其發(fā)展。目前來說，缺少相關(guān)的法律法規(guī)予以明確其法律地位，使其名正言順的發(fā)展。

2、農(nóng)村小額信貸功能定位不明確。農(nóng)村小額信貸作為一項特殊的貸款具有利率低、無需擔(dān)保的特點(diǎn)，但他它又區(qū)別于政府補(bǔ)貼，其貸款主體仍為營利性組織，仍需此部分營利作為貸款主體生存的血液，由于小額信貸功能的不明確、利率偏低、無需擔(dān)保等的特點(diǎn)，使小額信貸制度發(fā)展尷尬，也由此帶來小額信貸組織創(chuàng)立管理的主體、資金來源、信貸產(chǎn)品設(shè)計，風(fēng)險監(jiān)管等一系列問題。

3、保障機(jī)制、政策服務(wù)體系不完善。一套完善的保障機(jī)制和金融服務(wù)體系的建立，是保障小額信貸制度良性發(fā)展的必要條件。目前，我國農(nóng)業(yè)災(zāi)害補(bǔ)償機(jī)制、農(nóng)戶征信制度以及金融服務(wù)體系的不完善大大制約了信貸制度的發(fā)展。

三、我國農(nóng)村小額信貸制度風(fēng)險的規(guī)避對策

在市場經(jīng)濟(jì)型社會，法律應(yīng)當(dāng)發(fā)揮重要的規(guī)范作用。我國小額信貸制度的風(fēng)險防范在借助各種技術(shù)性手段的同時更應(yīng)該依靠制度規(guī)范，以法律的手段來保障小額信貸市場的正常發(fā)展和運(yùn)作。

（一）完善小額信貸制度，克服自身局限性

1、建立適當(dāng)?shù)馁J款抵押制度。建立適當(dāng)?shù)牡盅簱?dān)保制度是降低小額信貸風(fēng)險的重要措施。然而在農(nóng)村，由于法律制度的障礙，幾乎沒有可以抵押的物品，但廣大農(nóng)民又迫切需要這筆款項去脫貧致富。這就需要我們對此作出創(chuàng)新的擔(dān)保制度，以促進(jìn)小額信貸的發(fā)展。一是可以嘗試多種形式的農(nóng)村金融擔(dān)保創(chuàng)新；二是嘗試以村為單位的農(nóng)民專業(yè)擔(dān)保合作社作為擔(dān)保機(jī)構(gòu)；三是可以考慮改革現(xiàn)行的法律法規(guī)，允許農(nóng)村房產(chǎn)及土地使用權(quán)進(jìn)入抵押范圍，以實(shí)現(xiàn)與金融業(yè)實(shí)務(wù)的配合。

2、建立行之有效的信用等級評定制度。農(nóng)戶信用等級評定是決定小額信用貸款質(zhì)量的關(guān)鍵，是農(nóng)村小額信用貸款工作的核心內(nèi)容之一。信用等級評定制度必須跟上小額信貸制度的發(fā)展。要從以下幾個方面建立和完善信用等級評定制度，1、要設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)保障資料的真實(shí)、可靠。真實(shí)、全面、準(zhǔn)確的借款客戶在信息是開展信貸業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),因此金融論文，對相關(guān)信息要逐項認(rèn)真審查核實(shí),盡可能避免失實(shí)資料入檔。2、明確評級責(zé)任。農(nóng)戶基本狀況及信用反映等由專門機(jī)構(gòu)的人員審查把關(guān),并簽字負(fù)責(zé)；農(nóng)戶信用貸款及還本付息，信用等級初評由信貸員負(fù)責(zé)，避免因不負(fù)責(zé)導(dǎo)致評級失誤。3、探索小額信貸信用評級標(biāo)準(zhǔn)。評定農(nóng)戶信用等級，要對所有農(nóng)戶都采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，以確保評級客觀公正。

（二）改革放貸主體的經(jīng)營模式

1、改革只貸不存的信貸模式，建立多元化資金開源渠道論文提綱怎么寫。目前，有些現(xiàn)代企業(yè)只貸不存，從商業(yè)角度看，只貸不存的經(jīng)營模式不能長期存活，具有較高的操作的成本和巨大的投資風(fēng)險。多元化的資金來源，才能保障充足的資金，這是實(shí)現(xiàn)我國農(nóng)村小額信貸可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)條件。因此，可以嘗試改變農(nóng)村小額信貸企業(yè)只貸不存的經(jīng)營模式，在完善金融機(jī)構(gòu)法制環(huán)境的基礎(chǔ)上，放寬農(nóng)村小額信貸吸收存款的限制，以確保充足的資金來源。

2、建立農(nóng)業(yè)風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制，推廣農(nóng)業(yè)保險，促進(jìn)銀保合作。由于農(nóng)業(yè)受自然災(zāi)害的影響較大，尤其是對于我國地理位置較容易遭受自然災(zāi)害，農(nóng)業(yè)保險顯得尤為重要。強(qiáng)有力的農(nóng)業(yè)保險保障機(jī)制是促進(jìn)小額信貸創(chuàng)新的有力保障，使其降低信貸風(fēng)險，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。因此，為了規(guī)避信貸風(fēng)險，必須建立風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制，可以從以下幾個方面努力：一是增加中央和地方政府財政補(bǔ)貼的力度；二是加速發(fā)展農(nóng)村政策性保險制度，以減少自然災(zāi)害等造成的損失；三是信貸機(jī)構(gòu)與農(nóng)業(yè)保險機(jī)構(gòu)合作形成互動機(jī)制，開發(fā)保險和信貸配套的金融產(chǎn)品服務(wù)。

3、完善農(nóng)村金融服務(wù)體系。在我國新農(nóng)村發(fā)展的新形勢下，農(nóng)村對金融的需求越來越大，這就對金融機(jī)構(gòu)提出了更高的要求。農(nóng)村小額信貸服務(wù)需求的增加必然要求建立多層次、多元化的農(nóng)村金融服務(wù)體系。為此,我們在完善金融法制環(huán)境的建設(shè)、政府加強(qiáng)對金融市場監(jiān)管的基礎(chǔ)上，通過各種政策激勵機(jī)制來保障金融機(jī)構(gòu)在農(nóng)村的廣泛建立。一是政府可以嘗試采取資金補(bǔ)貼，提供免稅營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等措施吸引金融機(jī)構(gòu)在空白鄉(xiāng)鎮(zhèn)增設(shè)金融網(wǎng)點(diǎn)；二是采用稅收政策鼓勵；三是出于金融機(jī)構(gòu)是特殊的企業(yè)的原因，因此金融法機(jī)構(gòu)要發(fā)揮其社會責(zé)任。

（三）加強(qiáng)農(nóng)村小額信貸放貸主體的管理制度

1、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理規(guī)定，控制內(nèi)部風(fēng)險。要嚴(yán)格控制金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理造成的風(fēng)險。一是參照國際、國內(nèi)經(jīng)驗，完善內(nèi)控機(jī)制和規(guī)章制度的建設(shè)；二是完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，建立信息監(jiān)控系統(tǒng)金融論文，對風(fēng)險做出較為細(xì)致的評估；三是加強(qiáng)內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，提高其金融業(yè)務(wù)的處理能力；四是建立職工激勵政策和獎懲措施，挖掘信貸人員潛能和避免人為因素造成的風(fēng)險。

2、實(shí)行外部監(jiān)管制度。目前，我國小額信貸制度并沒有建立起有效、完善的外部監(jiān)管機(jī)制。其關(guān)鍵問題在于如何劃分央行與銀行監(jiān)督管理委員會之間對農(nóng)村小額信貸組織的管理職能。因此，須將小額信貸組織納入監(jiān)管范圍，明確其上級管理機(jī)關(guān)和責(zé)任制度。并對其作出規(guī)避風(fēng)險的制度設(shè)計，以此來給小額信貸制度必要的制約。

（四）制定相應(yīng)的法律法規(guī)，給予良好的法律環(huán)境

時至今日，小額信貸制度在我國已有較為長足的發(fā)展，但并沒有一部專門的法律來規(guī)范它。為了規(guī)范管理小額信貸制度，我國有必要制定一部規(guī)范小額信貸的單行法，此法應(yīng)當(dāng)從放貸主體、對象、利率、擔(dān)保制度等方面加以全面的規(guī)范，加強(qiáng)小額信貸制度的設(shè)計和完善。

總之,從我國全國范圍看，農(nóng)村小額信貸制度度我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了重要作用,在一定程度上解決了農(nóng)村資金短缺的問題,促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步鞏固了農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)性地位。隨著小額信貸制度的發(fā)展而暴露出的問題，我們也不可忽視，只有積極引導(dǎo)小額信貸制度的發(fā)展，完善制度建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，解決其存在的問題，才能保證其健康發(fā)展，以發(fā)揮其對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的推動作用。

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