序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇經(jīng)貿(mào)政策論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、分析的前提和框架

本文對我國加工貿(mào)易政策的分析是基于以下前提和框架展開的。

1.《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十個五年計劃綱要》（下文簡稱《十五綱要》）。加工貿(mào)易作為整個國民經(jīng)濟(jì)的組成部分，其發(fā)展方向以及實現(xiàn)的目標(biāo)應(yīng)服從于并有助于我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略。我國政府已制定《十五綱要》，這是今后五年內(nèi)我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的指導(dǎo)性綱領(lǐng)，因此，加工貿(mào)易的發(fā)展及政策調(diào)整也應(yīng)以此為指南。本文將以《十五綱要》所提出的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體目標(biāo)為指導(dǎo)，對現(xiàn)行加工貿(mào)易政策進(jìn)行剖析，提出我國加工貿(mào)易發(fā)展及政策調(diào)整的原則，在此基礎(chǔ)上，對加工貿(mào)易政策調(diào)整作出建議。

2.加入世界貿(mào)易組織(WTO)。我國已經(jīng)加入WTO，這將極大地改變我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展的外部環(huán)境，其中，既有有利的改變，也有不利的改變。為最大限度地趨利避害，我們在制訂一切政策時要充分考慮到“入世”的影響。我們將主要就“入世”對加工貿(mào)易的中間品替代，對加工貿(mào)易的出口以及貿(mào)易磨擦公平解決等方面來討論我國加工貿(mào)易的發(fā)展及政策調(diào)整。

3.加工貿(mào)易的“進(jìn)口——加工——出口”分析框架。在現(xiàn)實中，加工貿(mào)易就是對“兩頭在外，中間在內(nèi)”這樣一種特殊的貿(mào)易方式的界定。我們對加工貿(mào)易的理解和研究著眼于兩個方面：一是“加工”，二是“貿(mào)易方式”?！凹庸ぁ睂儆凇爸虚g在內(nèi)”環(huán)節(jié)。它是東道國投入具有比較優(yōu)勢的生產(chǎn)要素對進(jìn)口投入要素進(jìn)行加工生產(chǎn)的過程，它表現(xiàn)為國際分工。作為一種“貿(mào)易方式”，加工貿(mào)易的實質(zhì)是“兩頭在外”。無論是“來料加工”，還是“進(jìn)料加工”，主要原材料、零部件等由外商提供或從國際市場購入，加工制成品應(yīng)全部出口。許多國家的政府為了利用“加工貿(mào)易”這一貿(mào)易方式，往往實行相關(guān)的政策措施，對原材料等中間品的進(jìn)口以及加工成品的出口進(jìn)行必要的管理，所實行的政策措施更多的是鼓勵性的，特別是確保加工成品的出口。之所以如此，在于加工貿(mào)易對本國的經(jīng)濟(jì)、外貿(mào)發(fā)展有著其他貿(mào)易方式不可替代的作用。這就不難理解為什么對加工貿(mào)易的研究與對其相關(guān)的政策探討總是無法剝離的。因此，加工貿(mào)易是由“進(jìn)口——加工——出口”三個環(huán)節(jié)構(gòu)成的一個有機的整體，缺少其中任何一個環(huán)節(jié)都不能成其為加工貿(mào)易。本文將按照這一框架，分別對相關(guān)政策進(jìn)行分析。不可避免的是，這三個部分的政策劃分不可能是十分精確的，一項政策會影響三個環(huán)節(jié)。但就我們研究政策的目的而言，這種不精確并不十分緊要，因而我們在文中并未嚴(yán)格拘泥于這種劃分。而分三個環(huán)節(jié)分別進(jìn)行論述的好處在于，有利于我們基于加工貿(mào)易的內(nèi)在運行機理和各個環(huán)節(jié)的突出問題來討論相關(guān)政策，從而使政策剖析和建議更具有針對性。

二、我國加工貿(mào)易發(fā)展及政策調(diào)整的目標(biāo)和原則

我們認(rèn)為，我國加工貿(mào)易今后一段時期內(nèi)的發(fā)展及政策調(diào)整的目標(biāo)和原則的確立，應(yīng)緊緊圍繞《十五綱要》制定的總體戰(zhàn)略目標(biāo)來進(jìn)行。根據(jù)加工貿(mào)易本身的特性及作用，《十五綱要》中所涉及的就業(yè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和擴(kuò)大出口等問題值得我們在考慮加工貿(mào)易政策時重點注意：

1.關(guān)于就業(yè)。大力發(fā)展和鼓勵以勞動密集型產(chǎn)品為主的加工貿(mào)易，在我國仍然有重要的戰(zhàn)略意義。目前，我國加工貿(mào)易從事的大多仍是勞動密集型的產(chǎn)品加工，應(yīng)該說這符合我國勞動力資源豐富所決定的比較優(yōu)勢，對于緩解就業(yè)壓力，創(chuàng)造就業(yè)機會發(fā)揮著巨大的作用。因此，要實現(xiàn)《十五綱要》提出的有關(guān)就業(yè)的目標(biāo)，有必要大力發(fā)展加工貿(mào)易。因為，首先，就業(yè)問題的解決離不開出口貿(mào)易的擴(kuò)大；其次，以我國目前的工業(yè)發(fā)展水平而言，尚不具備資本、技術(shù)、管理等方面的比較優(yōu)勢，換言之，要擴(kuò)大出口，我們所能依賴的，就是充分發(fā)揮勞動力比較優(yōu)勢的勞動密集型產(chǎn)業(yè)或勞動密集程度較高的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的加工貿(mào)易。

當(dāng)然，這并不是說我們要永遠(yuǎn)停留在為跨國公司當(dāng)加工裝配車間的階段，相反，在發(fā)展加工貿(mào)易的過程中，我們要注意學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)，管理經(jīng)驗，建立營銷渠道，積累資本，努力將出口產(chǎn)業(yè)升級至更高的技術(shù)層次。但是，在完成這個過程之前，作為一種過渡，采取加工貿(mào)易的方式來緩解就業(yè)壓力，積累資金、技術(shù)包括經(jīng)驗都是完全必要而且必須的。

2.關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整。目前我國的加工貿(mào)易對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的作用不夠明顯，主要表現(xiàn)在加工程度低，加工鏈條短，原材料國產(chǎn)化率低，波及效應(yīng)不強等等。這是否意味著發(fā)展加工貿(mào)易與我們優(yōu)化工業(yè)結(jié)構(gòu)，增強國際競爭力的目標(biāo)互不相容呢？我們認(rèn)為，對這個問題的回答應(yīng)該是否定的。一方面，我們大力發(fā)展加工貿(mào)易為解決就業(yè)問題所必需；另一方面，加工貿(mào)易這種貿(mào)易方式本身固有的兩頭在外造成的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)程度低，波及效應(yīng)弱的弱點也不容諱避。這要求我們在政策制訂中努力興利抑弊，充分發(fā)揮其積極的作用，同時對其消極的一面要加以糾正克服。

我國是一個發(fā)展中大國，具有與小國不同的特點。那些適合于韓國、新加坡等新興工業(yè)化國家的發(fā)展經(jīng)驗并不能完全地照搬到我國來，而是要有選擇地加以學(xué)習(xí)吸收。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化這個問題上要堅持同樣的原則。大國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)升級往往毋需像小國那樣完全依賴外部的力量，因為一是國內(nèi)的市場足夠大，可以讓新興產(chǎn)業(yè)達(dá)到足以獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)的規(guī)模；二是因大國進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級所需的技術(shù)、資本等如果全部依賴外部引進(jìn)，即使供給能力不成問題，代價恐怕亦難以承受。因而，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，主要還是要依賴自身的技術(shù)研發(fā)，創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，創(chuàng)新機制的建立以及管理水平的提高。把我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，工業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的希望完全寄托于外部，僅僅依靠引進(jìn)技術(shù)或資金來完成，是不現(xiàn)實的。

這并不等于說個別處于特殊地理位置和具有特殊發(fā)展基礎(chǔ)的地區(qū)無法通過發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)來促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。相反，深圳市以加工貿(mào)易的方式吸引了大批國際知名跨國公司前往設(shè)廠，顯著地加速了深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的建立和現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級。在國際分工進(jìn)一步深化和生產(chǎn)全球化程度不斷提高的今天，加工貿(mào)易無疑是發(fā)展中國家了解學(xué)習(xí)國外先進(jìn)技術(shù)和管理方式，盡快建立起自己的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的一條重要途徑。

3.關(guān)于擴(kuò)大出口。出口是推動一國經(jīng)濟(jì)增長的重要因素。從加工貿(mào)易在我國對外貿(mào)易中所占有的舉足輕重的地位來看，在今后相當(dāng)長的時期內(nèi)，這種貿(mào)易方式仍是我國對外貿(mào)易增長的主要推動力量。當(dāng)然，在促進(jìn)加工貿(mào)易增長的同時，也要注重其質(zhì)量的提高。加工貿(mào)易中存在著的出口商品結(jié)構(gòu)和市場結(jié)構(gòu)不合理，高科技產(chǎn)業(yè)加工貿(mào)易比重低，以及加工貿(mào)易增值率較低，管理中存在漏洞等問題都必須加以重視、解決。我們進(jìn)行加工貿(mào)易政策設(shè)計和調(diào)整的目標(biāo)，正如《十五綱要》第十七章第二節(jié)指出：“加強加工貿(mào)易管理，提高加工貿(mào)易增值率，擴(kuò)大加工貿(mào)易出口?！?/p>

根據(jù)以上分析，我們認(rèn)為，新的時期，加工貿(mào)易政策制訂所應(yīng)遵循的原則和實現(xiàn)的目標(biāo)是，在今后相當(dāng)長的時期內(nèi)，繼續(xù)發(fā)展加工貿(mào)易，發(fā)揮其利用我國的比較優(yōu)勢，創(chuàng)造更多的就業(yè)機會；而且，利用“入世”為我國加工貿(mào)易的大發(fā)展創(chuàng)造的良好外部環(huán)境努力擴(kuò)大出口；同時，對加工貿(mào)易要用政策措施加以引導(dǎo)，注意增強其對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的作用，努力提高加工過程的技術(shù)含量和附加值，揚長避短，以利于我國實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，培養(yǎng)新的比較優(yōu)勢，增強國際競爭力，使加工貿(mào)易發(fā)揮促進(jìn)外貿(mào)增長和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用。

三、對現(xiàn)行加工貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)的政策的評價

1.加工貿(mào)易中的利用外資政策。引進(jìn)外資是我國對外開放的一項重要內(nèi)容?！妒寰V要》指出，十五期間，要積極合理有效地利用外資，把吸收外商直接投資作為利用外資的重點，完善利用外資政策，鼓勵外商特別是跨國公司參與國有企業(yè)的改組改造，投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和出口型產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)水平的提高。

我國目前利用外資的主要方式是利用外資從事勞動密集型加工貿(mào)易。當(dāng)然，我們不能否定這種方式在改革開放之初，我國加工貿(mào)易還未得到充分發(fā)展時期，對于我國對外貿(mào)易額的增長和我國產(chǎn)品早日進(jìn)入國際市場所具有的意義；但是，必須認(rèn)識到，發(fā)展中國家利用外資的重要目的之一——引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級——卻未能得到很好的實現(xiàn)。由于我國利用外資多采取加工貿(mào)易的方式，因而外資并未帶來多少先進(jìn)技術(shù)；而且，由于外資集中在勞動密集型加工行業(yè)，導(dǎo)致了一定程度的惡性競爭和產(chǎn)品的過剩。從國內(nèi)看，由于外商投資的勞動密集型加工工業(yè)的過分膨脹，引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理更加嚴(yán)重，激化了本來就存在的能源和原材料的供求矛盾。

在加工貿(mào)易發(fā)展過程中出現(xiàn)上述不盡如人意的情況，有違我們利用外資的初衷，在政策方面也有值得檢討之處。有些地區(qū)在發(fā)展加工貿(mào)易的過程中，片面追求外貿(mào)數(shù)量的增長，而不注重其質(zhì)量的提高，對于外資的流向，既不加限制，又不予以引導(dǎo)。致使外資大量進(jìn)入勞動密集型簡單加工行業(yè)，而未能發(fā)揮其對我國技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)升級的應(yīng)有作用。

我國現(xiàn)行的加工貿(mào)易政策給予產(chǎn)品出口型外資企業(yè)相當(dāng)多的特殊優(yōu)惠，其目的是促進(jìn)我國對外出口規(guī)模的擴(kuò)大，緩解當(dāng)時我國外匯短缺帶來的壓力，充分發(fā)揮對外貿(mào)易帶動經(jīng)濟(jì)增長的作用。但是，客觀上也鼓勵了外商將資金投入到“大進(jìn)大出”型的加工貿(mào)易行業(yè)，利用我國的廉價勞動力，進(jìn)行技術(shù)含量較低的加工工業(yè)品的生產(chǎn)。這在當(dāng)前，已經(jīng)不利于我國進(jìn)一步提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強出口競爭力的需要。

1995年6月，國家計委，外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合了《指導(dǎo)外商投資方向暫行規(guī)定》和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》兩個文件，目的就在于正確引導(dǎo)外資產(chǎn)業(yè)投向，盡快改變目前外商投資集中于“短平快”項目的局面。但是兩個文件下達(dá)后并未產(chǎn)生預(yù)期的效果，主要原因是沒有配套的政策手段及缺乏規(guī)范的地方政府行為。

目前的加工貿(mào)易政策中，對于外資投向增值較高的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和產(chǎn)業(yè)的鼓勵尚嫌不足。大量的外資從事附加值較低的最終裝配環(huán)節(jié)的簡單加工貿(mào)易，長此以往，對我國上游原材料和中間投入品產(chǎn)業(yè)的成長不利。

總的看來，現(xiàn)行的利用外資政策促進(jìn)了我國外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，積極作用不容置疑；但同時，由于情況的變化，現(xiàn)有政策對于外資促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和技術(shù)進(jìn)步的鼓勵措施不足，將從事簡單加工貿(mào)易的外商投資企業(yè)和從事高附加值、高科技產(chǎn)品生產(chǎn)的外商投資企業(yè)不加區(qū)別地給予優(yōu)惠，并不能很好體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策精神，也不利于我國的加工貿(mào)易向提高增值率和技術(shù)含量的方向發(fā)展。

2.加工貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)有關(guān)提高中間品本地化率的政策?，F(xiàn)有加工貿(mào)易中間品本地化率不高是一個公認(rèn)的事實，這種狀況既是我國原有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，技術(shù)水平落后從而中間投入品行業(yè)產(chǎn)品競爭力的劣勢所決定了的，又與加工貿(mào)易本身“兩頭在外”的特點有關(guān)。但這并不意味著發(fā)展中國家和地區(qū)不能在發(fā)展加工貿(mào)易過程中逐步提高投入品的本地化率，從而促進(jìn)國內(nèi)原材料行業(yè)的發(fā)展。不少發(fā)展中國家和地區(qū)的經(jīng)驗表明，通過適當(dāng)?shù)恼咭龑?dǎo)，加工貿(mào)易投入品的本地化率會得以逐步提高，從而會更加充分地發(fā)揮加工貿(mào)易的波及效應(yīng)。

我們不能硬性地規(guī)定加工貿(mào)易出口品使用的國產(chǎn)材料比重，因為目前我國的確還無法生產(chǎn)某些投入品或其產(chǎn)品的質(zhì)量達(dá)不到加工企業(yè)的要求。況且，那樣做也違背了WTO的國民待遇原則。政策所能做到而且應(yīng)該做到的，就是為國產(chǎn)投入品和進(jìn)口投入品提供一個公平競爭的環(huán)境，使已具競爭能力的國產(chǎn)投入品不致因為政策的歧視而失去競爭優(yōu)勢。我國的加工貿(mào)易政策中的確存在這種不合理的對進(jìn)口投入品的“超國民待遇”現(xiàn)象：加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口投入品可以免繳關(guān)稅、工商統(tǒng)一稅（增值稅和消費稅）；而如果從國內(nèi)購買中間投入品則只能享受部分退稅（征17%，退19%）的待遇。在這種情況下，許多原本會使用國產(chǎn)料件的企業(yè)也轉(zhuǎn)而進(jìn)口加工所需的投入品。我國加工貿(mào)易波及效應(yīng)差，與此不無關(guān)系。

令人欣慰的是，我國加工貿(mào)易發(fā)展成就最為顯著的深圳市了《深圳市關(guān)于鼓勵來料加工業(yè)務(wù)使用國產(chǎn)料件的通知》，鼓勵外商委托加工單位向境內(nèi)企業(yè)購買料、件（除國家禁止或限制出口的原材料外）進(jìn)行加工裝配，成品全部交還外商出口；允許以國內(nèi)購料方式委托我方加工裝配的外商，根據(jù)需要委托加工單位向市經(jīng)濟(jì)發(fā)展局提交國內(nèi)購料申請表，申請國內(nèi)購料。但就全國范圍來看，其它地區(qū)尚無類似規(guī)定。我們認(rèn)為，此類鼓勵政策，與相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)政策相結(jié)合，有利于我國中間投入品行業(yè)的成長，促進(jìn)加工貿(mào)易波及效應(yīng)的發(fā)揮，最終將優(yōu)化我國的工業(yè)結(jié)構(gòu)，提高我國工業(yè)的國際競爭力。

另有學(xué)者認(rèn)為，鼓勵加工貿(mào)易企業(yè)使用國產(chǎn)料件不必要采取給國產(chǎn)料件足額退稅的手段，而可以通過對進(jìn)口料件征以相當(dāng)于國產(chǎn)料件的稅賦來實現(xiàn)。這種論點無異于取消對加工貿(mào)易的優(yōu)惠政策，使之與一般貿(mào)易處于同等的地位。我們認(rèn)為這樣做可能造成加工貿(mào)易的衰退，從而影響我國擴(kuò)大出口和增加就業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。由于對加工貿(mào)易實行免稅的優(yōu)惠政策為國際上通行的做法，因而我國取消對加工貿(mào)易的優(yōu)惠，必將使大量加工貿(mào)易轉(zhuǎn)移到與我國處于相似發(fā)展階段的發(fā)展中國家，其結(jié)果可能是進(jìn)一步影響我國對外貿(mào)易國際地位和對外開放形象，得不償失。

綜上所述，我國目前加工貿(mào)易政策中，對中間投入品國產(chǎn)化的鼓勵不足；加工貿(mào)易雖然規(guī)模上不斷擴(kuò)大，但對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的促進(jìn)作用卻很有限。這種狀況，不利于實現(xiàn)我國提升產(chǎn)業(yè)競爭力的目標(biāo)，因而，要予以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

3.現(xiàn)行加工貿(mào)易的監(jiān)管政策。我國現(xiàn)行加工貿(mào)易監(jiān)管中存在的主要問題就是由于采取了不合國情的開放式監(jiān)管模式造成嚴(yán)重的走私。這已被證明是我國加工貿(mào)易政策中的一個失誤。由于我國加工貿(mào)易已經(jīng)形成了分布區(qū)域廣，涉及行業(yè)面寬的格局，此時再試圖將其納入封閉式監(jiān)管模式由于成本太高而根本不現(xiàn)實。

盡管如此，我國的加工貿(mào)易監(jiān)管部門還是試圖在增量部分作出補救。2000年4月27日《國務(wù)院辦公廳（關(guān)于進(jìn)行設(shè)立出口加工區(qū)試點）的復(fù)函》批準(zhǔn)在大連、天津、北京、煙臺、深圳、廣州等地設(shè)立出口加工區(qū)。同年5月24日，海關(guān)總署頒布《中華人民共和國海關(guān)對出口加工區(qū)監(jiān)管暫行辦法》作為出口加工區(qū)監(jiān)管的法律依據(jù)。出口加工區(qū)的設(shè)立實際上對區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)引入了封閉式的監(jiān)管模式?！稄?fù)函》中指出：“要按照優(yōu)化存量、控制增量、規(guī)范管理，提高水平的方針，先把新增加的加工貿(mào)易企業(yè)引入出口加工區(qū)，逐步實現(xiàn)對加工貿(mào)易企業(yè)的集中規(guī)范管理?！币晕覈F(xiàn)有加工貿(mào)易的龐大規(guī)模，不可能一夜之間都由開放式監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)榉忾]式監(jiān)管，因此，在建立出口加工區(qū)容納新增加工貿(mào)易企業(yè)和一部分具備條件的現(xiàn)有加工貿(mào)易企業(yè)的同時，也要加大管理力度，嚴(yán)格審批手續(xù)，堅決打擊利用加工貿(mào)易進(jìn)行走私的犯罪活動。在這方面，我國海關(guān)已經(jīng)做了大量的工作。如1989年《海關(guān)總署關(guān)于對來料加工進(jìn)口料件收取保證金問題的規(guī)定》中明確指出：“對少數(shù)資信不好，管理混亂，或有走私違法前科的企業(yè)所經(jīng)營的來料加工進(jìn)口的料件，已批準(zhǔn)的拆解舊汽車和廢舊家用電器來料加工合同進(jìn)口的料件，以及需加強管理的特定的進(jìn)口料件，先收取相當(dāng)于進(jìn)口稅款的保證金，加工成品出口經(jīng)海關(guān)核銷后，退還保證金?！?/p>

我們相信，通過對存量加強監(jiān)管力度和將增量納入封閉式監(jiān)管的方法，將會較好地解決我國加工貿(mào)易中存在的走私嚴(yán)重的問題，促進(jìn)我國加工貿(mào)易健康發(fā)展。

四、對現(xiàn)行加工貿(mào)易加工環(huán)節(jié)政策的評價

目前我國加工貿(mào)易加工環(huán)節(jié)的主要問題是增值率較低，造成這種狀況的直接原因有二：加工技術(shù)水平較低；加工鏈條短。其實這兩個問題是有聯(lián)系的，較低的技術(shù)水平?jīng)Q定了加工環(huán)節(jié)只能進(jìn)行那些簡單加工裝配操作；只有在進(jìn)一步提高技術(shù)水平后，才有可能延長加工鏈條，獲得較高的附加價值。但是從政策角度來考慮，這兩個問題要加以區(qū)分。

1.技術(shù)水平問題。加工貿(mào)易加工環(huán)節(jié)技術(shù)水平低，極少采用先進(jìn)技術(shù)的狀況，與發(fā)展中國家的比較優(yōu)勢以及加工貿(mào)易本身的特點是符合的。發(fā)展中國家（如我國）最大的比較優(yōu)勢就是有大量廉價的非熟練勞動力，這一點吸引跨國公司將生產(chǎn)環(huán)節(jié)中需要大量使用非熟練勞動力的加工裝配環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到我國來，進(jìn)行加工貿(mào)易?？梢?，加工貿(mào)易實際上是國際分工的一種方式，在分工中發(fā)展中國家由于自身條件的約束，被局限在生產(chǎn)技術(shù)水平較低的加工裝配階段；而發(fā)達(dá)國家則利用其資本和技術(shù)的優(yōu)勢，占據(jù)了生產(chǎn)的研發(fā)及技術(shù)含量高的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

了解了這一點，有助于我們更加清醒地認(rèn)識我國鼓勵加工貿(mào)易發(fā)展的目的。這個目的不是利用加工貿(mào)易來使我國生產(chǎn)技術(shù)得到實質(zhì)性的進(jìn)步，而是利用外國資本，增加就業(yè)，以及擴(kuò)大對外經(jīng)濟(jì)交流，取得外匯收入等。如果我們不切實際地期望通過加工貿(mào)易的發(fā)展，就可解決我國技術(shù)水平落后于發(fā)達(dá)國家的問題，結(jié)果必然會讓我們大失所望。但這是否意味著加工貿(mào)易的加工技術(shù)水平就不需要提高，或者發(fā)展中國家政策在這個問題上就無能為力了呢？都不是。技術(shù)進(jìn)步固然不是發(fā)展加工貿(mào)易的主要目的，但它是利用外資的主要目的之一。現(xiàn)在我國利用外資的主要方式是加工貿(mào)易，這種局面對于提升我國的生產(chǎn)技術(shù)水平無疑是不利的。從歷史經(jīng)驗來看，一國勞動力成本的優(yōu)勢僅可以保持有限的一段時間，如果在這段時間里該國生產(chǎn)技術(shù)水平還沒有實質(zhì)性的提高，還未在其他生產(chǎn)環(huán)節(jié)上形成新的比較優(yōu)勢，則該國的加工貿(mào)易將會成為無根工業(yè)而萎縮。同時，國際競爭力出口也將受到影響。因此加工貿(mào)易解決就業(yè)的作用固然重要，但技術(shù)水平的不斷提高亦不容忽視。尤其是外資大量流向加工貿(mào)易對于技術(shù)水平的提高的不利影響必須予以重視。

很明顯，政策應(yīng)在引導(dǎo)外資流向上有所作為，而且也能夠有所作為。發(fā)展中國家一般都對于流入的國外資本投入進(jìn)行政策引導(dǎo)。如日本在20世紀(jì)50～60年代實行的引資政策，重在引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)，這體現(xiàn)于《外匯及外資法》和《外資法》的規(guī)定及其運用中。凡根據(jù)1950年日本政府的《外資法》規(guī)定所鑒定的外資項目，其外國技術(shù)的輸入，合同期限超過1年以上，費用以外匯支付的叫做甲種技術(shù)輸入，這種輸入方式需要經(jīng)過外資審議會、大藏省等部門批準(zhǔn)；另一種叫做乙種技術(shù)輸入，即根據(jù)《外匯及外資法》鑒定的合同，期限在1年以下，費用以外匯支付，如果期限超過1年，費用以日元支付而無權(quán)兌換外匯，這種輸入方式只需經(jīng)過日本銀行的批準(zhǔn)。

我國也規(guī)定了引導(dǎo)外資流向的政策，如1985年6月頒布的《指導(dǎo)外商投資方向整體規(guī)定》，將“高新技術(shù)、先進(jìn)技術(shù)、能夠改進(jìn)產(chǎn)品性能、節(jié)約能源和原材料，提高企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益或者生產(chǎn)適應(yīng)市場需求而國內(nèi)生產(chǎn)能力不足的新設(shè)備、新材料”的項目列入鼓勵類外商投資項目，而將“屬于國家安全或者損害社會公共利益的”項目列為禁止類外商投資項目等。應(yīng)該說，現(xiàn)有利用投資政策的總體思路是利用外資提高我國的產(chǎn)業(yè)競爭力和技術(shù)水平，這是正確的。問題是，在鼓勵加工貿(mào)易發(fā)展的政策吸引下，大部分外商投資投向沒什么技術(shù)可言的低級加工工業(yè)中去，這在一定限度內(nèi)可以緩解我國就業(yè)壓力，擴(kuò)大我國出口創(chuàng)匯，但超出一定限度就有違我國利用外資的初衷，成為一種不良傾向。我國現(xiàn)行加工貿(mào)易政策，并未對外商投資企業(yè)進(jìn)行加工貿(mào)易的技術(shù)水平進(jìn)行甄別，因而即使是對提高我國生產(chǎn)技術(shù)水平無益的簡單加工，也能獲得給予加工貿(mào)易企業(yè)的一切優(yōu)惠。這種政策可能擴(kuò)大了我國利用外資的數(shù)量，但對提高利用外資的質(zhì)量而言，則是需要改進(jìn)的。

2.“轉(zhuǎn)廠”問題。現(xiàn)行的加工貿(mào)易政策對“轉(zhuǎn)廠”施加了種種限制，這對于延長加工貿(mào)易品在我國的增值鏈，提高增值率是不利的。比如《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易保稅貨物跨國深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法》第四條規(guī)定：“海關(guān)對保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)采用計劃審批制度，轉(zhuǎn)出企業(yè)在申領(lǐng)《加工貿(mào)易登記手冊》后，即可憑《中華人民共和國海關(guān)加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表》向海關(guān)申報結(jié)轉(zhuǎn)計劃。經(jīng)轉(zhuǎn)入地海關(guān)同意后，可分批辦理結(jié)轉(zhuǎn)送貨手續(xù)。”對于按轉(zhuǎn)關(guān)運輸辦理貨物結(jié)轉(zhuǎn)的情況，轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入企業(yè)必須向所屬海關(guān)提出申請。企業(yè)在辦理結(jié)轉(zhuǎn)時常常受到限制，且所需時間長，有時難以如期結(jié)轉(zhuǎn)。轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入地海關(guān)對商品名稱、數(shù)量和價格等存有異議時，手續(xù)更難以辦理。轉(zhuǎn)關(guān)查詢實需耗時1至2個星期，嚴(yán)重影響了周轉(zhuǎn)速度和貿(mào)易效率。一些外資企業(yè)對轉(zhuǎn)關(guān)產(chǎn)品不得不采取先出口香港特別行政區(qū)復(fù)進(jìn)口的做法，徒增經(jīng)營成本。因此，我國在制訂有關(guān)加工貿(mào)易結(jié)轉(zhuǎn)深加工的政策時，尚須考慮企業(yè)實際情況，精簡手續(xù)，促進(jìn)加工貿(mào)易國內(nèi)增值鏈的延長，以提高增值率。

五、加工貿(mào)易出口環(huán)節(jié)的政策評價

目前我國加工貿(mào)易出口方面存在的問題主要有出口貧困化增長及由于原產(chǎn)地規(guī)則而引起的貿(mào)易摩擦。出口環(huán)節(jié)是加工貿(mào)易最后一個環(huán)節(jié)，直接決定著加工貿(mào)易所帶來的收入能否實現(xiàn)以及效益的好壞。因此，認(rèn)真對待出口方面的政策是非常必要的。

發(fā)展中國家利用自身勞動力，資源優(yōu)勢發(fā)展對外貿(mào)易，存在著出口貧困化增長的可能，但是，這種貧困化增長并不一定發(fā)生。如果能夠不斷改善其出口商品結(jié)構(gòu)，逐漸由初級制成品向含有更高技術(shù)含量的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化，就能在很大程度上避免出口貧困化增長的噩運。

自從改革開放以來，我國出口商品結(jié)構(gòu)就是這樣不斷由低級向高級地改變著。雖然在出口的很多高科技產(chǎn)品中，我國并未掌握核心技術(shù)，所進(jìn)行的也只是簡單加工，但是從貿(mào)易條件的角度來看，這種轉(zhuǎn)變是可喜的。有關(guān)研究表明，我國改革開放以來貿(mào)易條件并未如普雷維什等發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家所預(yù)言的那樣趨于惡化，其中很大原因就在于我國出口商品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的顯著變化。然而，要積累我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需要的充足的外匯，我國可能在相當(dāng)長的時期內(nèi)仍必須依賴傳統(tǒng)初級產(chǎn)品、尤其是勞動密集型輕紡工業(yè)品的出口。有時，這與我們努力改善貿(mào)易條件的目標(biāo)是有矛盾的，但是若我們能夠及時地利用積累的外匯來改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，提高生產(chǎn)效率，則我們就有可能實現(xiàn)外貿(mào)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性互動。

至于加工貿(mào)易出口的環(huán)節(jié)中的另一個問題即原產(chǎn)地規(guī)則問題。我們認(rèn)為，目前原產(chǎn)地規(guī)則方面所存在弊端并不是僅憑我國之力就可以得到克服，而是有賴于參與國際貿(mào)易的各方進(jìn)行多邊磋商，最終達(dá)成合理公正的原產(chǎn)地認(rèn)定協(xié)議。

六、關(guān)于我國加工貿(mào)易政策調(diào)整的建議

基于以上分析，提出筆者對我國加工貿(mào)易政策的建議。

1.應(yīng)繼續(xù)奉行對加工貿(mào)易實行鼓勵的政策。加工貿(mào)易對于擴(kuò)大出口、增加就業(yè)的好處顯而易見?！笆濉逼陂g，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展將經(jīng)歷重要的轉(zhuǎn)型階段，此時，保持出口快速增長和就業(yè)機會的增加是順利實現(xiàn)轉(zhuǎn)型的必要條件。通過鼓勵加工貿(mào)易的發(fā)展，我國將獲得更多的外匯收入，這有利于我國引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)，改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，增強國際競爭力。而且，加工貿(mào)易本身，也為中國產(chǎn)品打入外國市場準(zhǔn)備了良好的條件，更有利于提高中國產(chǎn)品的國際知名度，培訓(xùn)我國的非熟練勞動力為熟悉現(xiàn)代工業(yè)生產(chǎn)的熟練勞動力。當(dāng)今世界，經(jīng)濟(jì)全球化，生產(chǎn)全球化趨勢日益明顯。融入國際分工中，成為跨國公司國際生產(chǎn)鏈條中的一個環(huán)節(jié)，學(xué)習(xí)別國的先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗，成為發(fā)展中國家利用后發(fā)優(yōu)勢發(fā)展本國經(jīng)濟(jì)的有效途徑。加工貿(mào)易正是生產(chǎn)全球化的重要體現(xiàn)，并為技術(shù)落后的發(fā)展中國家參與國際分工提供了重要的機遇。

“入世”以后，我國將更加開放，逐步削減關(guān)稅和非關(guān)稅的貿(mào)易壁壘，開放本國市場，目的就在于充分利用“兩種資源，兩個市場”，發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，帶動整個國民經(jīng)濟(jì)的增長。長期來看，對加工貿(mào)易實行鼓勵政策與我國“入世”后的外資政策調(diào)整方向是一致的，因而更無必要加以否定。當(dāng)然，對加工貿(mào)易進(jìn)行鼓勵并不是說任其自由發(fā)展，不加限制。由于我們在前文中提到的原因，現(xiàn)行加工貿(mào)易政策中尚存在諸多問題，需加以解決。

2.增強加工貿(mào)易的波及效應(yīng)。若要使加工貿(mào)易在優(yōu)化我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強我國產(chǎn)業(yè)的國際競爭力方面有所貢獻(xiàn)，就必須增強其產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)效應(yīng)，即波及效應(yīng)。

目前，這種效應(yīng)未得到充分發(fā)揮，其原因既有非政策方面的，又有政策方面的，而后一個原因，是政策制定者必須著重考慮的。如何引導(dǎo)加工貿(mào)易向著更深層次，與國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)生更加緊密的聯(lián)系的方向發(fā)展，的確是一個對于發(fā)展中國家有著重大意義的課題。根據(jù)前文的分析，我們可大致地將這種引導(dǎo)分成兩個方面。第一，如何使加工貿(mào)易的本地化率得到逐步提高，以發(fā)揮加工貿(mào)易對東道國中間投入品行業(yè)的聯(lián)鎖效應(yīng)；第二，如何延長加工貿(mào)易在東道國的加工鏈條，以提高加工貿(mào)易的增值率，并且發(fā)揮加工貿(mào)易對東道國相關(guān)深加工環(huán)節(jié)的聯(lián)鎖效應(yīng)。

對于前一個問題，我們建議如下：(1)提高國產(chǎn)料件的質(zhì)量和技術(shù)含量，力爭達(dá)到國際同類產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)。這應(yīng)該是一條解決發(fā)展中國家中間投入品產(chǎn)業(yè)薄弱的根本途徑。具體的措施則可以采取引進(jìn)技術(shù)改造現(xiàn)有生產(chǎn)方式；加大對人力資本的投資以培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代化生產(chǎn)需要的工人；對國產(chǎn)料件企業(yè)以稅收、用地等方面的優(yōu)惠；增加對國產(chǎn)料件企業(yè)的R&D投入；對于投資中間品生產(chǎn)且具有先進(jìn)技術(shù)的外資方給以政策優(yōu)惠等等。(2)為國產(chǎn)料件提供與進(jìn)口料件相競爭的公平合理的外部環(huán)境。目前，加工貿(mào)易企業(yè)實際上被鼓勵從國外進(jìn)口中間投入品，即使是國內(nèi)已具備生產(chǎn)能力的中間投入品往往也由國際市場進(jìn)口，有時甚至是我國出口的產(chǎn)品經(jīng)海外市場后再復(fù)進(jìn)口。此種現(xiàn)象發(fā)生的原因之一就是國內(nèi)的料件生產(chǎn)企業(yè)由于國家稅收政策不當(dāng)而遭受到不公平的對待。對待進(jìn)口料件的“超國民待遇”狀況不加以改變，將會繼續(xù)對我國加工貿(mào)易生產(chǎn)料件的本地化率提高發(fā)生不利影響。政府需在加強國內(nèi)原材料生產(chǎn)企業(yè)與加工貿(mào)易企業(yè)之間的溝通方面更多地發(fā)揮作用。比如建立加工貿(mào)易需求料件信息庫，給予本國料件生產(chǎn)企業(yè)以信貸支持，為本國料件生產(chǎn)企業(yè)在海外設(shè)立宣傳展覽等。

至于加強延長加工貿(mào)易的加工鏈，以提高增值率，增強其波及效應(yīng)則主要體現(xiàn)于轉(zhuǎn)關(guān)深加工政策之中。現(xiàn)有的加工貿(mào)易轉(zhuǎn)關(guān)深加工辦法執(zhí)行過程中存在手續(xù)繁冗，耗時較多的弊病，令一些加工貿(mào)易企業(yè)對“轉(zhuǎn)廠”望而卻步。鑒此應(yīng)對加工貿(mào)易品“轉(zhuǎn)廠”的政策予以適度的簡化。從企業(yè)的實際情況出發(fā)，將原則性與靈活性相結(jié)合，以促進(jìn)加工貿(mào)易“轉(zhuǎn)廠”率的提高，從而增加加工深度和延長在我國的增值環(huán)節(jié)，以改變我國加工貿(mào)易效益低下的現(xiàn)狀。

3.以積極的政策促進(jìn)加工貿(mào)易升級。促進(jìn)加工貿(mào)易升級包括兩個方面的內(nèi)容，一是使加工貿(mào)易產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)升級，逐步由勞動密集型的輕紡工業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)向科技含量較高的高新技術(shù)產(chǎn)品的加工；二是使加工貿(mào)易加工環(huán)節(jié)采用生產(chǎn)技術(shù)逐步升級，惟如此才能不斷提升加工貿(mào)易的技術(shù)水平，增加收入，并促進(jìn)我國整體工業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和國際競爭力的增強。

目前，我國給予低層次加工貿(mào)易和高新技術(shù)產(chǎn)品加工貿(mào)易及采用較先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)的加工貿(mào)易幾乎是同等的政策，這導(dǎo)致了外資大部分投向簡單加工貿(mào)易，有違我國利用外資的初衷。因此我們建議對加工貿(mào)易，尤其是外資從事的加工貿(mào)易予以產(chǎn)業(yè)政策的引導(dǎo)，在鼓勵外資從事上述較高層次的加工貿(mào)易以外，取消對從事簡單加工貿(mào)易的外資企業(yè)的部分優(yōu)惠，以此來刺激外資從技術(shù)層次較低的加工貿(mào)易領(lǐng)域撤出并投入到較高層次的加工貿(mào)易中去，從而發(fā)揮外資在技術(shù)、管理等方面對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)作用。這也許會引發(fā)人們對加工貿(mào)易能否繼續(xù)如從前那樣快速增長的擔(dān)心。確實，實行上述政策可能使一部分外資因無力從事較高層次的加工貿(mào)易而退出我國，甚至?xí)虼藢?dǎo)致加工貿(mào)易創(chuàng)造就業(yè)機會的作用減弱。但也必須看到，就業(yè)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是魚和熊掌的關(guān)系。在兩者的取舍上，并不能厚此而薄彼。關(guān)鍵是政策上要把握適當(dāng)?shù)摹岸取?，即使?fàn)奚徊糠旨庸べQ(mào)易創(chuàng)造的就業(yè)機會，若能換來我國加工貿(mào)易的良性發(fā)展也是值得的。相反，若一味強調(diào)就業(yè)目標(biāo)而忽視加工貿(mào)易的升級，這樣的加工貿(mào)易勢必會失去后勁，其創(chuàng)造的就業(yè)機會也不能長期保持。

4.對加工貿(mào)易的管理模式進(jìn)行調(diào)整。我國目前對加工貿(mào)易的開放式監(jiān)管模式不利于對加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，加工貿(mào)易企業(yè)法律意識淡漠，因而現(xiàn)實中出現(xiàn)走私嚴(yán)重、管理成本高昂等問題。這些問題已經(jīng)引起我國海關(guān)的重視。措施之一就是在大連等地設(shè)立出口加工區(qū)，對區(qū)內(nèi)企業(yè)實施封閉式的監(jiān)管。

對于區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)，海關(guān)將改革加工貿(mào)易傳統(tǒng)的監(jiān)管模式，簡化現(xiàn)行手續(xù)。實現(xiàn)加工區(qū)貨物在主管海關(guān)“一次報關(guān)，一次審單，一次查驗”的通關(guān)要求。具體做法有：(1)海關(guān)對加工區(qū)采取全封閉、卡口式24小時監(jiān)管制度?？诜謩e設(shè)立貨物和人員進(jìn)出通道。(2)海關(guān)對加工區(qū)企業(yè)采用計算機管理模式。海關(guān)與區(qū)內(nèi)企業(yè)實行計算機聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)行電子數(shù)據(jù)的傳輸和辦理通關(guān)手續(xù)；加工區(qū)海關(guān)與口岸海關(guān)實行計算機聯(lián)網(wǎng)。(3)對區(qū)內(nèi)企業(yè)開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)不實行加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度，取消《登記手冊》，海關(guān)改用電子帳簿管理，實行半年一次的總量扣減核銷制度。(4)對區(qū)內(nèi)與境外之間進(jìn)、出的貨物，實行“備案制”管理，貨物進(jìn)（出）口時，由企業(yè)填寫《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口（出口）貨物報關(guān)單》作貨物進(jìn)（出）口申報。(5)加工區(qū)與口岸、加工區(qū)與加工區(qū)之間進(jìn)（出）口的貨物、物品，采取直通式或轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)谋O(jiān)管模式，一律在加工區(qū)主管海關(guān)報關(guān)并在卡口查驗放行?？梢灶A(yù)料，隨著出口加工區(qū)模式的實行，加工貿(mào)易企業(yè)的管理將逐步規(guī)范化，從企業(yè)角度來說，減少了手續(xù)、提高了效率。從海關(guān)方面來說，這種方式更有利于實施有效監(jiān)督，減少利用加工貿(mào)易進(jìn)行走私的作為。這種方式是我國加工貿(mào)易監(jiān)管模式的發(fā)展方向。

但是在實施這些新措施時，必須注意出口加工區(qū)制度也有其局限性。

首先，我國加工貿(mào)易規(guī)模龐大，出口加工區(qū)難以容納。由于我國特殊國情和對外開放模式，加工貿(mào)易在我國外貿(mào)進(jìn)出口中所占比重和總體規(guī)模遠(yuǎn)高于一般國家，從事加工貿(mào)易的企業(yè)點多而廣，只靠面積、功能都有限的出口加工區(qū)是難以負(fù)載的。第二，集中封閉管理，即使能遏制加工貿(mào)易走私也不能從根本上解決走私問題。應(yīng)該看到，走私的根源是過高的關(guān)稅壁壘和眾多的驗關(guān)壁壘造成的進(jìn)口商品國內(nèi)市場價格的嚴(yán)重扭曲，這種價格量差形成了走私的暴利來源，是走私可以存在并且屢禁不絕的根本原因。利用加工貿(mào)易走私只是走私的一種適宜的管道而已，堵死了這管道，還會有新的管道出來，所以解決走私從根本上就是降低關(guān)稅壁壘和減少驗關(guān)壁壘。所以，只有配合加入WTO后國內(nèi)市場的擴(kuò)大開放和管理體制與管理方式的市場化改革，使我國經(jīng)濟(jì)逐步與世界接軌，國內(nèi)外價格漸趨一致，才能夠既最大限度遏制走私，又為加工貿(mào)易發(fā)展提供良好環(huán)境。

七、基本結(jié)論

1.今后我國加工貿(mào)易發(fā)展戰(zhàn)略及政策調(diào)整的目標(biāo)和原則應(yīng)是：繼續(xù)鼓勵加工貿(mào)易的發(fā)展，注意增強其對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的作用，努力提高加工過程的技術(shù)含量和附加值；揚長避短，使加工貿(mào)易發(fā)揮促進(jìn)外貿(mào)增長和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用。

2.通過引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)改造我國中間品產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)方式，加大人力資本投入，增加對國產(chǎn)料件企業(yè)的R&D投入，給予投資中間品生產(chǎn)的外資企業(yè)以政策優(yōu)惠等措施來提高國產(chǎn)料件的質(zhì)量和技術(shù)含量，力爭達(dá)到國際同類產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)。并且，為國產(chǎn)料件提供與進(jìn)口料件相競爭的公平合理的外部環(huán)境。

3.政府應(yīng)對加工貿(mào)易品“轉(zhuǎn)廠”的政策予以適度的簡化，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，將原則性與靈活性相結(jié)合，以促進(jìn)加工貿(mào)易“轉(zhuǎn)廠”率的提高，從而增加加工深度和延長在我國的增值環(huán)節(jié)，以改變我國加工貿(mào)易效益低下的現(xiàn)狀。

4.對加工貿(mào)易，尤其是外資經(jīng)營的加工貿(mào)易予以產(chǎn)業(yè)政策的引導(dǎo)，在鼓勵外資從事較高層次的加工貿(mào)易以外，取消對從事簡單加工貿(mào)易的外資企業(yè)的部分優(yōu)惠，以此來刺激外資從技術(shù)層次較低的加工貿(mào)易領(lǐng)域撤出并投入到較高層次的加工貿(mào)易中去，從而發(fā)揮外資在技術(shù)、管理等方面對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)作用。

5.對加工貿(mào)易實行出口加工區(qū)管理是我國加工貿(mào)易監(jiān)管模式的發(fā)展方向。但由于我國加工貿(mào)易規(guī)模龐大，不可能對現(xiàn)有的所有加工貿(mào)易企業(yè)都實行這種監(jiān)管，只能將加工貿(mào)易增量部分移至設(shè)定的加工出口區(qū)內(nèi)進(jìn)行封閉式監(jiān)管。對區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)，海關(guān)改革傳統(tǒng)的監(jiān)管模式，簡化現(xiàn)行手續(xù)，實現(xiàn)加工區(qū)貨物在主管海關(guān)“一次報關(guān)，一次審單，一次查驗”的通關(guān)要求。

收稿日期：2002-06-12

【參考文獻(xiàn)】

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[3]戚自科.論外商直接投資的加工貿(mào)易傾向[J].現(xiàn)代財經(jīng)，1999.

篇（2）

第一，綠色原料和清潔生產(chǎn)。企業(yè)在所要生產(chǎn)的商品與生產(chǎn)是要使用的技術(shù)時，要盡可能的盡量減少環(huán)境污染，鼓勵發(fā)展清潔生產(chǎn)；

第二，綠色消費和廢棄物處理。在商品的使用價值利用完以后，要盡量降低對環(huán)境的破壞；

第三，綠色包裝和綠色設(shè)計。在對產(chǎn)品進(jìn)行包裝時必須努力減少完成商品包裝后殘留的廢棄物，力爭對環(huán)境的污染達(dá)到最小。

第四，綠色服務(wù)。服務(wù)的過程中盡量減少污染。

二、低碳經(jīng)濟(jì)下我國構(gòu)建綠色貿(mào)易體系的政策轉(zhuǎn)型

(一)我國構(gòu)建綠色貿(mào)易體系的必要性

能源、氣候和環(huán)境問題日益成為焦點問題。世界各國正在逐步進(jìn)入低碳經(jīng)濟(jì)時代，造成的直接后果就是對實體經(jīng)濟(jì)特別是國際貿(mào)易的影響變大。改革開放30年的速發(fā)高速發(fā)展之后，我國開始采取措施推行產(chǎn)業(yè)升級、優(yōu)化能源消費結(jié)構(gòu)，推行降低能源消耗、發(fā)展綠色GDP等政策。綠色貿(mào)易思想，將是第十二個五年計劃期間中國對外貿(mào)易的主基調(diào)。因此，采取什么樣的辦法實現(xiàn)外貿(mào)增長方式由高碳型向低碳型轉(zhuǎn)變，已經(jīng)成為我國目前面臨的重大問題之一。

(二)我國構(gòu)建綠色貿(mào)易政策轉(zhuǎn)型的措施

隨著環(huán)境問題的日益突出，片面的環(huán)境保護(hù)觀點和貿(mào)易保護(hù)觀點的立場都站不住腳了，綠色貿(mào)易措施的解釋逐漸趨于中性。綜合有關(guān)各方的觀點，筆者堅持“中庸”的立場。認(rèn)為，綠色貿(mào)易措施是指采取的保護(hù)人的生命和健康、生態(tài)和諧的各項政策措施國際貿(mào)易的目的是生態(tài)和諧具有限制作用。綠色貿(mào)易措施是各國根據(jù)其具體情況而采取的具體政策手段，根據(jù)綠色貿(mào)易措施的性質(zhì)，可分為三類:其一是為環(huán)境目的所采取的直接管理措施，如環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)、衛(wèi)生檢驗檢疫措施等;其二是自愿的與產(chǎn)品相關(guān)的環(huán)境措施，如環(huán)境標(biāo)志、環(huán)境管理體系(15014000)、綠色包裝等；其三是類似于環(huán)境稅、排污權(quán)交易等經(jīng)濟(jì)性的措施，這些措施不僅影響到生產(chǎn)銷售和消費這三大環(huán)節(jié)而且對對外貿(mào)易產(chǎn)生了直接性的影響。在“低碳經(jīng)濟(jì)”大背景下，我國對外貿(mào)易想要取得實質(zhì)性的突破就必須先解決現(xiàn)有問題，構(gòu)建綠色貿(mào)易體系。具體戰(zhàn)略可從以下幾個方面來開展：

1.加大循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展力度、積極構(gòu)建綠色產(chǎn)業(yè)體系、務(wù)實發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)

循環(huán)經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)與資源消耗協(xié)調(diào)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)協(xié)調(diào)發(fā)展的系統(tǒng)，也是我國企業(yè)出口增長模式向低碳模式轉(zhuǎn)變的主要方向，應(yīng)鼓勵企業(yè)積極采用新材料、新技術(shù)，開發(fā)自主知識產(chǎn)權(quán)，提高產(chǎn)品附加價值。

2.以技術(shù)創(chuàng)新推進(jìn)低碳貿(mào)易的發(fā)展

我國如果想要在國際市場上獲取領(lǐng)先地位就必須大力發(fā)展低碳技術(shù)、開發(fā)新型低碳產(chǎn)品。為此，我國政府可以與山東各高校聯(lián)合成立山東低碳經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究中心。大力發(fā)展節(jié)能技術(shù)、低碳和零碳能源新技術(shù)等。這些都是發(fā)展低碳貿(mào)易的基礎(chǔ)。

3.積極探索建立碳排放交易市場，應(yīng)對新型低碳貿(mào)易壁壘

2009年世界銀行對外公布了全球碳市場的市場價值高達(dá)1440億美元，考慮到目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，低碳市場的潛力非常大。但是要與國際接軌也并非一朝一夕可以完成的。碳交易涉及政策、交易平臺、政府和企業(yè)各個方面的利益，需要長時間的探索。國內(nèi)目前雖然已經(jīng)建立了10多個環(huán)境類交易機構(gòu)，但還沒有真正進(jìn)行碳排放交易。但是歷史唯物主義告訴我們先搞試點還是很有必要的，在火電、化工、煉油廠等企業(yè)試點，強制企業(yè)因過渡排放污染物承擔(dān)責(zé)任。

4.建立低碳金融體系

低碳金融體系的建立是發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的一個重要保障?？梢詮囊韵氯齻€方面著手研究：第一，加大“低碳信貸”的支持力度。第二，擴(kuò)大“低碳”外貿(mào)企業(yè)的投資規(guī)模。第三，我國政府應(yīng)努力為減少碳排放和低碳技術(shù)開發(fā)的出口企業(yè)提供資本支持。

5.著重開發(fā)技術(shù)含量較高的產(chǎn)業(yè)和服務(wù)密集型的產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易盡快由高碳模式渡到低碳模式

綜合考慮全球服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展趨勢、國際市場需求前景、中國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展?jié)摿σ约皩χ袊吞冀?jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性等多種因素，應(yīng)大力推進(jìn)三大新興服務(wù)業(yè)的快速成長，包括信息服務(wù)業(yè)、科技服務(wù)業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)；穩(wěn)固提升兩個生活服務(wù)業(yè)，即居民服務(wù)業(yè)和餐飲旅館業(yè)。

6.完善預(yù)警防御機制，積極應(yīng)對貿(mào)易保護(hù)主義帶來的各種摩擦、沖突

我們也應(yīng)該關(guān)注新的國外貿(mào)易保護(hù)主義和貿(mào)易政策的主要貿(mào)易伙伴，調(diào)整和變革措施，及時收集新型低碳型貿(mào)易保護(hù)案例，加強預(yù)警信息和出口風(fēng)險的。提高貿(mào)易摩擦應(yīng)對能力。

篇（3）

一、中國國際貿(mào)易所面臨的環(huán)境問題

目前中國已經(jīng)是全球第二大貿(mào)易進(jìn)口國，據(jù)數(shù)據(jù)顯示，2011年中國貿(mào)易累計進(jìn)口總值達(dá)2686.37億美元，較上年同期增加202.76億美元，同比增長7.7%；2012年1～11月，我國進(jìn)出口總值已達(dá)到35002.8億美元，比2011年同期增長5.8%，由數(shù)據(jù)我們可以看出中國的貿(mào)易進(jìn)口總值增長速度之快，但同時我們也應(yīng)該看到增長的同時難免也會存在很多問題[1]。

1.進(jìn)口產(chǎn)品產(chǎn)生污染

隨著中國進(jìn)口總額的不斷提升，很多國外易污染產(chǎn)品也趁勢進(jìn)入中國，使我國的生態(tài)環(huán)境面臨著前所未有的威脅，這樣的進(jìn)口趨勢嚴(yán)重影響到我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。這類產(chǎn)品在滿足人們?nèi)粘Ｐ枨蟮耐瑫r也對我國環(huán)境構(gòu)成嚴(yán)重威脅。比如一些進(jìn)口的農(nóng)用塑料薄膜、農(nóng)用殺蟲劑等在使用結(jié)束后無法進(jìn)行有效處理或存在殘留，對生態(tài)環(huán)境造成嚴(yán)重危害。

2.對資源消耗型產(chǎn)品依賴性增加

數(shù)據(jù)顯示，近年來我國部分資源消耗性產(chǎn)品在進(jìn)口產(chǎn)品中呈大幅度增長趨勢，特別是石油天然氣等相關(guān)產(chǎn)品的增長尤其明顯。在看到進(jìn)口資源消耗型產(chǎn)品帶給我們好處的同時也不能忽視它帶給我們的巨大負(fù)面影響。數(shù)據(jù)顯示，我國對油氣產(chǎn)品的需求呈逐年增長趨勢，也就意味著中國對國際油氣市場依賴日益嚴(yán)重。據(jù)國際能源署的數(shù)據(jù)顯示，2011年我國進(jìn)口原油2.5億噸，進(jìn)口依存度高達(dá)55.3%.。大量的新建煉油化工、煤化工企業(yè)集中在沿海和部分內(nèi)陸地區(qū)，碳排放及含硫污染物排放逐年增加，給空氣、水質(zhì)、土壤等生態(tài)環(huán)境帶來很大的危害。

3.廢棄物轉(zhuǎn)移進(jìn)口

隨著中國與其他國家間貿(mào)易的不斷發(fā)展，很多發(fā)達(dá)國家利用各種方式和機會向中國轉(zhuǎn)移廢棄物。這些廢棄物包括： 含氰廢物、含多氯聯(lián)苯廢物、石棉廢物、廢酚和酚化合物、醚類廢物、廢有機鹵代化合物、廢無機氟化合物等。有些西方國家在帶動中國就業(yè)的幌子下將一些危害性物質(zhì)轉(zhuǎn)移到中國大陸生產(chǎn)或者銷售，在中國建廠、設(shè)廠進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)。根據(jù)國家質(zhì)檢總局統(tǒng)計，去年出入境檢驗檢疫部門共查出環(huán)保項目不合格廢物原料267批，重2.9萬噸，同比增長分別為2.3%、54.7%。截至今年9月28日，就已經(jīng)查出不合格進(jìn)口廢物原料226批，重5.4萬噸。在進(jìn)口產(chǎn)品中，部分國家將本國禁止使用的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到我國，給我國的生態(tài)環(huán)境造成嚴(yán)重的影響。

4.重污染類產(chǎn)品轉(zhuǎn)移生產(chǎn)

在進(jìn)出口貨物貿(mào)易增長的同時，我國對外吸引外資逐年增加，中國的沿海、沿江以及部分發(fā)達(dá)內(nèi)陸地區(qū)，已經(jīng)成為最大的“世界工廠”，在帶動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提高就業(yè)的背后，也給當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境帶來極大的威脅。發(fā)達(dá)國家有著非常嚴(yán)格的環(huán)境管理法規(guī)，排放標(biāo)準(zhǔn)要求高，企業(yè)環(huán)保成本高昂，許多醫(yī)藥、化工中間體等高污染類產(chǎn)品的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到中國，既降低了生產(chǎn)成本，又避免了對本國的環(huán)境破壞。

二、完善國際貿(mào)易環(huán)境下我國對外貿(mào)易政策的具體措施

在當(dāng)前國際貿(mào)易環(huán)境下，中國面臨著國內(nèi)發(fā)展經(jīng)濟(jì)和保護(hù)環(huán)境同國際上來自發(fā)達(dá)國家的環(huán)境貿(mào)易挑戰(zhàn)的雙重壓力。作為新興的貿(mào)易大國和環(huán)境大國，我們必須積極面對國際貿(mào)易中的環(huán)境挑戰(zhàn)，積極參與國際環(huán)境競爭和合作。既在競爭中贏得利益，又在合作中抓住機遇，在爭取主動權(quán)的過程中更好地處理環(huán)境與發(fā)展的關(guān)系[2]。

1.積極適應(yīng)國際環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)

面對國際上各種環(huán)保法規(guī)的出臺，我們必須及時掌握信息以增強我國對外貿(mào)易的適應(yīng)性。因此國家商務(wù)部、環(huán)保等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)起自身責(zé)任，及時保持對外消息的暢通，加強對世界各國有關(guān)貿(mào)易法規(guī)情況的調(diào)查和研究，充分掌握各國法規(guī)下環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的新走向和新動態(tài)，及早采取措施掌握主動權(quán)，避免新貿(mào)易措施的實施給我國出口貿(mào)易帶來不必要的損失。同時政府要積極鼓勵我國企業(yè)爭取早日拿到ISO14000認(rèn)證書。我們還可以以國際協(xié)議為后盾，合理利用國際環(huán)保組織和協(xié)議抵制綠色保護(hù)主義。

2.積極開展環(huán)境外交

積極參與國際合作，開展環(huán)境外交，為了更好地保障我國對外貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展，為了提升我國環(huán)境貿(mào)易的影響力，我國要積極參與國際合作以增強我國在國際貿(mào)易環(huán)境中的影響力。作為世界上最大的發(fā)展中國家，我國有責(zé)任和義務(wù)來推進(jìn)國際貿(mào)易的合作和發(fā)展。在堅持國際貿(mào)易共同原則的基礎(chǔ)上積極參與國際社會關(guān)于環(huán)境與貿(mào)易的談判，為廣大發(fā)展中國家爭取更公正、更合理的規(guī)則和制度。同時在國際環(huán)境公約立法中發(fā)揮應(yīng)有作用，積極參與國際貿(mào)易規(guī)則和環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的制定。還應(yīng)當(dāng)加強同國際組織及其他國家的多邊合作，建立相互認(rèn)可的機制，共同抵制國際貿(mào)易壁壘。此外，在處理錯綜復(fù)雜的國際環(huán)境關(guān)系時要采取積極靈活的外交手段，在爭取利益的同時做到不損害我國可持續(xù)發(fā)展利益[3]。

3.發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)

隨著國際市場上環(huán)保商品和技術(shù)需求的擴(kuò)大，龐大的綠色市場也在逐步興起，并不斷影響著國際市場的結(jié)構(gòu)。我國環(huán)保事業(yè)起步晚、技術(shù)落后、經(jīng)驗不足，需要借鑒并吸收發(fā)達(dá)國家的技術(shù)和經(jīng)驗，同時抓住當(dāng)前國際環(huán)境的合作性趨勢的機遇，利用外資加大對環(huán)保的投入，提高環(huán)保技術(shù)產(chǎn)業(yè)。另一方面可以從金融信貸、稅收等方面出發(fā)大力開拓環(huán)保產(chǎn)業(yè)市場，扶持環(huán)保產(chǎn)業(yè)，進(jìn)一步爭取國際環(huán)保市場份額。同時積極開發(fā)綠色產(chǎn)品，在產(chǎn)品設(shè)計和包裝上增加環(huán)保因素，并提高產(chǎn)品質(zhì)量。政府積極鼓勵企業(yè)爭取拿到國際綠色認(rèn)證，以符合國際環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的綠色產(chǎn)品打開國際市場，轉(zhuǎn)變我國外貿(mào)增長方式。

4.加大進(jìn)口產(chǎn)品檢驗和環(huán)保監(jiān)測力度

隨著國際貿(mào)易產(chǎn)品安全標(biāo)準(zhǔn)的不斷提升，我國也要不斷加強進(jìn)口商品檢驗和環(huán)保監(jiān)測力度，積極應(yīng)對我國進(jìn)口貿(mào)易所存在的問題。首先在進(jìn)口易污染產(chǎn)品的時候必須建立一個完整的檢驗和監(jiān)測體系，根據(jù)我國自身情況進(jìn)行科學(xué)分析然后進(jìn)一步完善我國監(jiān)測體系，對有害我國環(huán)境的產(chǎn)品拒絕進(jìn)入或者高門檻進(jìn)入。比如針對一些資源消耗型產(chǎn)品的進(jìn)口，應(yīng)該先分析它對我國環(huán)境帶來的影響再決定是否進(jìn)入。同時針對部分國家轉(zhuǎn)移廢棄物到中國的情況更是要加大環(huán)保監(jiān)測力度，嚴(yán)格執(zhí)行國際安全標(biāo)準(zhǔn)，堅決抵制危害我國環(huán)境的產(chǎn)品進(jìn)入我國。

5.建立健全環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，加強新建項目審查力度

環(huán)保部門應(yīng)根據(jù)國家“十二五”規(guī)劃和今后加大生態(tài)文明建設(shè)的要求，建立健全各項環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)。對于新建項目，要加強環(huán)境影響評估，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的，不準(zhǔn)開工建設(shè)和試生產(chǎn)。開工生產(chǎn)后，還要加大其監(jiān)測檢查力度，同時從外資引入的源頭上加強審核，對于環(huán)境危害的項目，要加強評估，不能為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而對環(huán)境帶來長久危害，處理好發(fā)展與環(huán)境的關(guān)系。

參考文獻(xiàn)

篇（4）

1.博弈論內(nèi)涵概述

博弈論（GAME THEORY），又名對策論，它研究決策主體的行為在發(fā)生直接相互作用時，人們?nèi)绾螞Q策，以及這種決策的均衡問題，它作為一門理論的出現(xiàn)，以1944年馮·諾依曼和摩根思坦合著的《博弈論和經(jīng)濟(jì)行為》的問世為標(biāo)志；此后，經(jīng)許多博弈論專家學(xué)者的發(fā)展，使得它已經(jīng)融入到主流經(jīng)濟(jì)學(xué)當(dāng)中，并對經(jīng)濟(jì)學(xué)產(chǎn)生了革命性的影響；因此，1994年的諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎授予了J.納什、J.海撒尼、R.澤爾騰三位博弈論專家和經(jīng)濟(jì)學(xué)家；1995年、1996年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎再次頒發(fā)給在博弈論應(yīng)用領(lǐng)域有所創(chuàng)造的理性預(yù)期學(xué)派的盧卡斯（ROBERT LUCAS）和研究信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的莫里斯（JAMESMIRRLEES）及維克里（WILLIAMS VIKREY）。

博弈論有兩個基本假設(shè)：一是經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，強調(diào)它最大化自己的目標(biāo)函數(shù)；二是個體理性，強調(diào)的是有限理性，大凡對博弈論中涉及的非完全且完美類型的博弈論有所了解的人不難發(fā)現(xiàn)這個假設(shè)前提。博弈論涉及四個基本要素：博弈方、博弈規(guī)則、行動策略和支付函數(shù)，通過兩個基本假設(shè)和四個基本要素，博弈論為人們提供了一個統(tǒng)一的分析框架或基本范式，在這種分析框架中構(gòu)建經(jīng)濟(jì)行為模型，并考慮各種情況下的信息特征和動態(tài)特征，從而成為對行為主題間復(fù)雜過程進(jìn)行建構(gòu)的最適合的工具。它的信息類型有完全完美信息、完全但不完美信息和不完美信息等；它的行動類型有靜態(tài)和動態(tài)兩種。不同的信息類型與不同的行動類型結(jié)合，使得博弈論的應(yīng)用范圍更廣闊。目前，博弈論作為一種方法論，已經(jīng)廣泛應(yīng)用于產(chǎn)業(yè)組織理論（作為微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要部分內(nèi)容，研究市場結(jié)構(gòu)、廠商行為及市場績效的評價）、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、討價還價、拍賣、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、產(chǎn)權(quán)與制度分析、國際貿(mào)易政策、宏觀經(jīng)濟(jì)決策分析、保險市場、金融市場、企業(yè)管理、跨國公司經(jīng)營等領(lǐng)域。

2.博弈論與會計準(zhǔn)則

博弈論與會計準(zhǔn)則研究的理論基礎(chǔ)是經(jīng)濟(jì)后果觀。斯蒂芬·澤夫（Stephen Zeff，1978）在其早期論文《‘經(jīng)濟(jì)后果’的產(chǎn)生》中給出了一個至今仍然適用的概念。他將經(jīng)濟(jì)后果定義為：會計報告對企業(yè)、政府和債權(quán)人決策行為的影響，該定義的實質(zhì)是會計報告會影響管理者和其他人的實際決策，而非僅僅反映決策結(jié)果。澤夫引用了幾個事例。在這些事例中，企業(yè)、行業(yè)協(xié)會和政府試圖影響財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會和其前身會計程序委員會制定會計準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)后果觀認(rèn)為，“不論有效市場理論的含義如何，會計政策的選擇會影響公司的價值”。如果會計政策無關(guān)緊要，會計政策的選擇只嚴(yán)格存在于準(zhǔn)則制定機構(gòu)和使準(zhǔn)則得到落實的會計人員和審計人員之間。如果只有這兩方參與，建立在成本和收入配比、實現(xiàn)原則和穩(wěn)健主義等眾所周知的概念基礎(chǔ)上的傳統(tǒng)會計模式將會得到應(yīng)用。但是實務(wù)中，往往并不是這樣，總是會遇到其他方的一些干涉，比如企業(yè)管理層或者政府機關(guān)等，而與此同時會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)還會針對這些干涉做出一些反應(yīng)，比如征求意見稿，使不同的參與者能對提議的會計政策變動發(fā)表意見。很顯然，會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)陷入了兩難境地。為保持會計人員的可信性，他們需要制定與財務(wù)會計模式和該模式下傳統(tǒng)的配比概念等相符的會計政策。但是在非理想的環(huán)境下，沒有理論明確的指明應(yīng)采用什么會計政策進(jìn)而獲取相應(yīng)的凈收益。這就為各個利益集團(tuán)參與進(jìn)來，爭取自己偏愛的會計政策打開了大門。經(jīng)濟(jì)后果是會計準(zhǔn)則的制定復(fù)雜化，管理當(dāng)局所偏好的政策可能與向投資者提供最佳信息的政策存在差異，使得會計準(zhǔn)則制定程序和會計理論的研究從總體上更具挑戰(zhàn)性和趣味性。

在會計領(lǐng)域，會計信息的使用者對企業(yè)的會計信息披露的情況是能夠觀察得到的，而且會計信息的使用者也并不完全清楚企業(yè)的效用函數(shù)和各類戰(zhàn)略空間，這就將資本市場雙方的經(jīng)濟(jì)博弈演化成一種動態(tài)的不完全信息博弈。投資者更需要獲得相關(guān)可靠的會計信息以幫助他們估計預(yù)期的價值和投資風(fēng)險。然而，企業(yè)很可能不希望披露投資者想知道的全部信息。這樣，企業(yè)與投資者之間需要就具體披露什么信息，怎樣披露信息簽訂一項約束性的文件，而這項文件又必須由雙方都信任的權(quán)威會計機構(gòu)來制定，所以當(dāng)今大多數(shù)國家的會計準(zhǔn)則都是由本國獨立的會計專業(yè)團(tuán)體或國家權(quán)力機構(gòu)來制訂的。會計準(zhǔn)則是各方利益關(guān)系的調(diào)節(jié)器，會計準(zhǔn)則的實施會影響信息使用者的決策，無論哪個機構(gòu)制定都必然引起各方的關(guān)注和參與，并試圖對準(zhǔn)則的制定或修訂施加影響，從而使會計準(zhǔn)則的制定類似于其他法規(guī)、政策的制定，成為各利益集團(tuán)斗爭與妥協(xié)的結(jié)果。

3.準(zhǔn)則制定過程中的博弈

會計信息使用者非常廣泛，包括政府、債權(quán)者、投資者、企業(yè)經(jīng)營者、供應(yīng)商等，他們均會從各自利益出發(fā)，關(guān)注會計信息的披露。但是他們所擁有的資源各異，對會計信息的需求各不相同，在會計準(zhǔn)則產(chǎn)生過程中的決策也不相同。一般認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)是一種多元契約關(guān)系的聯(lián)結(jié)體。如果將企業(yè)看作是一系列契約的結(jié)合，那么各個締約方擁有排他性的財產(chǎn)所有權(quán)是進(jìn)行交易的前提。廣義地理解企業(yè)的契約性質(zhì)，其合約邊界遍及股東、債權(quán)人、管理者、政府、供應(yīng)商、顧客等在內(nèi)的所有利害關(guān)系人。而狹義的理解，其邊界只涉及企業(yè)所有生產(chǎn)要素提供者，企業(yè)的生產(chǎn)要素提供者可以分為人力資本提供者和非人力資本提供者。

從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角審視準(zhǔn)則與準(zhǔn)則制定，我們可以將準(zhǔn)則視為一項主要用來規(guī)范和約束企業(yè)會計信息加工、提供制度安排，準(zhǔn)則制定（制訂新準(zhǔn)則或修訂已有準(zhǔn)則）則可以看成是博弈的暫時均衡。雖然博弈參與者的行為存在差異，但是通過重復(fù)博弈，他們的行動逐步演化成一個穩(wěn)定結(jié)果（行動組合少）。博弈參與者可以知道其他參與者的行動的一些濃縮信息，參與者依靠這些濃縮信息得出自己在各狀態(tài)下的行動規(guī)則。當(dāng)他們在反復(fù)博弈中獲得充分的信息，形成某種共同的信念，使博弈參與者的行動規(guī)則趨于一致并成為公認(rèn)的博弈規(guī)則時，那么，也就形成了會計準(zhǔn)則，達(dá)到了所謂的納什均衡狀態(tài)。但這種均衡狀態(tài)不會持久，因為隨著會計環(huán)境的累積變化和不完全信息獲取的相對完全性，使得已經(jīng)制定的《會計準(zhǔn)則》未能涵蓋所有業(yè)務(wù)或者不適應(yīng)變化了的環(huán)境或者說是有漏洞，便引發(fā)新一輪的博弈，其結(jié)果又會達(dá)到新的納什均衡狀態(tài)?？梢钥吹健凹{什均衡”點會不斷地由低層次向高境界逼近，最終達(dá)到帕累托最優(yōu)狀態(tài)。

但目前，我國的會計制度仍處于博弈的初級階段，離“納什均衡”還有一段距離，其主要原因：一是各項制度的制定未能很好體現(xiàn)所有局中人的利益，而基本上是從政府利益出發(fā)，從而造成“上有政策、下有對策”的局面。二是社會的監(jiān)督制約不力，注冊會計師作為博弈中的“裁判”，其作用未能得以真正發(fā)揮，從而難以體現(xiàn)博弈中公正的原則。三是激勵與懲罰機制不健全，對制假造假的會計與經(jīng)營人員未進(jìn)行有力地懲處，從而阻礙了博弈的有效進(jìn)行。

4.準(zhǔn)則實施后完善時的博弈

美國曾一度認(rèn)為其制定的會計準(zhǔn)則是國際公認(rèn)的會計標(biāo)準(zhǔn)，有著權(quán)威性的決定權(quán)。但是安然事件的發(fā)生使一切既定的理念都發(fā)生了變化。美國安然公司（Enron Corp）曾在美國500強公司中排名第七，1995年起被《財富》雜志評為“最富創(chuàng)新能力”的公司，連續(xù)六年排名居于微軟、英特爾這些大公司之前。這是一個備受經(jīng)濟(jì)界和企業(yè)界尊重的超級公司，但是為什么它的破產(chǎn)會來的那么突然而使投資者完全不知情呢？如果準(zhǔn)則制定的很完善，考慮到了投資者等相關(guān)各方的利益，怎么會出現(xiàn)這種狀況？所以美國會計準(zhǔn)則制定者開始思考自身的問題。其實，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，社會在進(jìn)步，新經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，使知識、技術(shù)等無形資產(chǎn)在各生產(chǎn)要素中的地位和作用得到前所未有的提高，而大部分自創(chuàng)無形資產(chǎn)，由于會計準(zhǔn)則滯后而得不到在表內(nèi)確認(rèn)，對已確認(rèn)的無形資產(chǎn)，其計量的準(zhǔn)確性也沒有客觀標(biāo)準(zhǔn)，美國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則對此無明確規(guī)定，為企業(yè)提供了財務(wù)造假的機會。所以會計準(zhǔn)則實施后的完善也是個重要的方面。

我國的會計準(zhǔn)則從制定與頒布的模式來看仍屬于政府行為，沒有經(jīng)歷一個多重博弈的過程。所以政府要轉(zhuǎn)變觀念，通過會計準(zhǔn)則在各利益集團(tuán)博弈的過程中，進(jìn)一步修訂會計準(zhǔn)則，以使各種利益得到更好的兼容，最終達(dá)到較為理想的納什均衡狀態(tài)。為此應(yīng)注意幾個問題：（1）準(zhǔn)則制定過程應(yīng)更具公開性和充分參與性，這樣才能保證各博弈方廣泛參與其中，加強博弈各方的信息交流，使新準(zhǔn)則能較好地滿足各方的利益。（2）強化注冊會計師的公正立場，便于為博弈各方提出不偏不倚的意見稿。（3）廣開言路，建立良好的反饋機制，會計理論界和實務(wù)界共同努力，使會計準(zhǔn)則欠佳的地方得到及時的修正。（4）加大對違法行為的處罰力度，懲惡亦能揚善，確保有一個良好的會計環(huán)境，使會計準(zhǔn)則得以很好地執(zhí)行。

5.我國會計準(zhǔn)則制定的完善

評價《會計準(zhǔn)則》完善的標(biāo)準(zhǔn)，一方面，要使博弈雙方的信息公開。對會計博弈雙方而言，公開其信息，讓廣大社會公眾參與其間，不僅可以減少“欺詐”、“偷竊”等市場交易費用，而且是會計秩序正常化的必要條件。另一方面，使《會計準(zhǔn)則》公平（或公認(rèn)）。用博弈活動來闡述準(zhǔn)則的制定過程，可以使我們更好地理解準(zhǔn)則制定中會遇到的問題：即準(zhǔn)則的制定過程不再是純技術(shù)性的，而是各個利益集團(tuán)之間相互競爭的博弈過程。這樣，準(zhǔn)則制定機構(gòu)在制定與實施新準(zhǔn)則時，一定要關(guān)注其對投資人和企業(yè)管理者，包括政府等各方利益可能造成的影響，只有幾方都接受新準(zhǔn)則，才能確保準(zhǔn)則順利實施。

（1）對準(zhǔn)則制定機制、人員構(gòu)成的改革。無論IASB、FASB還是我國的會計準(zhǔn)則委員會，盡管準(zhǔn)則制定人員的構(gòu)成形式多種多樣，但其人員構(gòu)成都具有專業(yè)性、代表性。制定人員的專業(yè)性，是由會計準(zhǔn)則的科學(xué)性與技術(shù)性決定的。會計準(zhǔn)則的科學(xué)性是會計理論科學(xué)性的自然延伸。制定人員的代表性，是由會計準(zhǔn)則的橋梁地位決定的，同時也是由會計準(zhǔn)則客觀上涉及各方利害關(guān)系決定的。

據(jù)筆者的了解，我國的會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)似乎缺少各類頗富實際經(jīng)驗的各方面技術(shù)咨詢專家。為此，建議會計司可以設(shè)立一個兼職的會計準(zhǔn)則專家咨詢組。專家咨詢小組人員的構(gòu)成應(yīng)該是有代表性的，學(xué)術(shù)界、企業(yè)界、證券交易所、政府、財務(wù)分析師等與準(zhǔn)則的研究和運用相關(guān)的重要部門都應(yīng)該有所考慮，會計準(zhǔn)則的征求意見階段應(yīng)該首先在這些專家中展開，使他們能夠從自己專業(yè)的角度及時發(fā)表有價值和負(fù)責(zé)任的意見，從而保證會計準(zhǔn)則的普適性。此外，將制定具體準(zhǔn)則的各項目小組納入統(tǒng)一的團(tuán)隊中，以促進(jìn)他們的交流與合作，從而增強具體準(zhǔn)則之間的協(xié)調(diào)性以及適當(dāng)增強準(zhǔn)則制定機構(gòu)的獨立性等。這些都是完善準(zhǔn)則制定機制、人員構(gòu)成的重要措施。

（2）加強會計準(zhǔn)則制定部門的獨立性。在美國會計準(zhǔn)則制定的歷史上，曾先后有會計程序委員會、會計原則委員會和財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會負(fù)責(zé)。前兩個機構(gòu)因獨立性不夠而遭受很多批評，而財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會則在形勢和實質(zhì)上獨立性都得到很大提高。首先，財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會委員由財務(wù)基金會任命，是專職的、有報酬的。其次，財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會的資金來自于財務(wù)會計基金會，不依賴于外界資金的資助。在我國，由于缺乏強大的外部投資人，會計準(zhǔn)則的制定不得不依賴于政府2001年國際會計部門，其獨立性有待加強。計準(zhǔn)則委員會進(jìn)行了戰(zhàn)略性改組，改組后新的國際會計準(zhǔn)則委員會設(shè)有管理委員會、理事會、咨詢委員會和解釋委員會四個機構(gòu)。其中，國際會計準(zhǔn)則理事會是制定會計準(zhǔn)則的核心部門，全權(quán)負(fù)責(zé)國際財務(wù)報告準(zhǔn)則及其他相關(guān)文件的制定。

（3）會計準(zhǔn)則制定與利益相關(guān)者。會計利益性決定會計準(zhǔn)則制定與實施將影響眾多相關(guān)者利益。利益相關(guān)者，有財政、稅務(wù)、銀行、投資者等，也有管理層、職工、客戶等，又可以細(xì)分為專業(yè)技術(shù)者和非專業(yè)技術(shù)者，前者有能力使用遵循會計準(zhǔn)則提供的會計信息，后者則無。從目前來看，制定會計準(zhǔn)則實際傾向于決策有用觀，即極力為企業(yè)外部投資者服務(wù)，滿足其利益。然而，外部投資者可以細(xì)分為專業(yè)技術(shù)者和非專業(yè)技術(shù)者，后者沒有能力、甚至不需要使用會計信息，而且不占少數(shù)。過度考慮這部分相關(guān)者利益而制定會計準(zhǔn)則，勢必導(dǎo)致不經(jīng)濟(jì)。同時，應(yīng)該承認(rèn)企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者也需要符合他們要求的會計準(zhǔn)則，這符合經(jīng)管責(zé)任觀。在受托責(zé)任觀與決策有用觀難分伯仲情況下，制定會計準(zhǔn)則的最終用戶是多元的，需求呈多樣性，應(yīng)該藝術(shù)地兼顧各方利益，在科學(xué)性的前提下以公平為第一要務(wù)。

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