序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇電算會(huì)計(jì)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2電算會(huì)計(jì)的基本特點(diǎn)、功能、作用核算型電算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)目標(biāo)與手工會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)目標(biāo)沒(méi)什么差異，因?yàn)樗饕亲鳛槭止?wù)的代勞工具，而它的使用對(duì)象是會(huì)計(jì)人員，它主要運(yùn)用了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算方法、原理及計(jì)算機(jī)知識(shí)，而它的功能主要是完成事后核算。

管理型電算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中人、財(cái)、物和供、產(chǎn)、銷以及其它經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全面管理。它的使用對(duì)象不僅包含了會(huì)計(jì)人員，而且還包含企業(yè)管理者乃至企業(yè)的最高層領(lǐng)導(dǎo)，從某種角度來(lái)說(shuō)，它更主要的是面向企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)。管理型電算會(huì)計(jì)不僅使用了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算方法和原理，而且運(yùn)用了管理會(huì)計(jì)的方法和原理，以及決策科學(xué)的思想、技術(shù)、方法原理，將業(yè)務(wù)處理中的核算型電算會(huì)計(jì)上升至管理信息系統(tǒng)中的管理型電算會(huì)計(jì)。管理型電算會(huì)計(jì)有如下功能：分析功能、控制功能、預(yù)算功能。分析功能包括對(duì)各種財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算報(bào)表的比較、結(jié)構(gòu)、比率、絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)、定基、環(huán)比等多項(xiàng)分析。預(yù)算功能：管理型電算會(huì)計(jì)提供從一般科目到投資、籌資、資本支出、銷售收入、成本乃至現(xiàn)金流量的全面預(yù)算?？刂乒δ馨ㄍㄟ^(guò)保本點(diǎn)、固定成本、變動(dòng)成本、預(yù)計(jì)流動(dòng)比率、預(yù)計(jì)投資報(bào)酬率等計(jì)算控制，通過(guò)預(yù)算報(bào)表與實(shí)際中執(zhí)行的反饋結(jié)果進(jìn)行控制?？偨Y(jié)到一點(diǎn)，管理型電算會(huì)計(jì)的功能就是事中管理與控制。

決策支持型電算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)目標(biāo)是提供會(huì)計(jì)上的非結(jié)構(gòu)化決策問(wèn)題的支持環(huán)境，且對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策全過(guò)程提供支持。非結(jié)構(gòu)化是指規(guī)律完全沒(méi)被人們掌握的問(wèn)題，如某些突發(fā)事件。與此相反，規(guī)律完全被人們所掌握的問(wèn)題是結(jié)構(gòu)化問(wèn)題，而有部分規(guī)律被人們掌握的問(wèn)題則是半結(jié)構(gòu)化問(wèn)題。結(jié)構(gòu)化問(wèn)題與非結(jié)構(gòu)化問(wèn)題是劃分管理型電算會(huì)計(jì)與決策支持型電算會(huì)計(jì)的標(biāo)志。管理型電算會(huì)計(jì)解決結(jié)構(gòu)化決策問(wèn)題，決策支持型電算會(huì)計(jì)解決半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化問(wèn)題。決策支持型會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)決策過(guò)程提供全過(guò)程的支持是指它不僅支持做決定的活動(dòng)，而且還支持做決定前的情報(bào)活動(dòng)，做決定前的思考活動(dòng)(設(shè)計(jì)方案、選擇方案)，當(dāng)然還支持做決定后的決策實(shí)施活動(dòng)，因此，它支持決策的全過(guò)程。支持是指它提供一種有豐富數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的形象化決策支持人機(jī)對(duì)話環(huán)境，從而讓決策者在這個(gè)環(huán)境中充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造性思維。由于這類決策規(guī)律沒(méi)完全被人們所掌握，因此，它不能由計(jì)算機(jī)完成，只能由人去完成，但計(jì)算機(jī)能提供支持。決策支持型電算會(huì)計(jì)的使用對(duì)象是企業(yè)的總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師與企業(yè)總裁，直接為他們進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的戰(zhàn)略型決策提供支持。決策支持型電算會(huì)計(jì)既運(yùn)用了會(huì)計(jì)理論和方法，又運(yùn)用了數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、模糊數(shù)學(xué)、控制論和模型技術(shù)。決策支持型電算會(huì)計(jì)的主要功能包括以下幾點(diǎn)：為財(cái)務(wù)決策提供數(shù)據(jù)支持；提供模型支持；提供方法支持；提供知識(shí)支持。

提供數(shù)據(jù)支持指決策支持型電算會(huì)計(jì)可以提供反映資金、銷售、成本和利潤(rùn)狀況的數(shù)據(jù)，也可以提供反映內(nèi)部管理和外部金融商品市場(chǎng)的數(shù)據(jù)。提供模型支持指決策支持型電算會(huì)計(jì)提供了預(yù)測(cè)模型、籌資決策模型、投資決策模型、銷售利潤(rùn)決策模型、成本決策模型、最優(yōu)庫(kù)存決策模型等等，這些模型可以產(chǎn)生供決策者選擇的決策方案。提供方法支持指決策支持型電算會(huì)計(jì)提供量本利分析法、決策樹法、全部成本分析法、變動(dòng)成本分析法、運(yùn)籌學(xué)方法、仿真模擬法、蒙特卡洛法以及其它經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法，為決策者提供方法上的支持。提供知識(shí)支持指決策支持型電算會(huì)計(jì)能提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的概念原理，而且還具備推理機(jī)制，能對(duì)決策提供知識(shí)上的支持?？傊?，決策支持型電算會(huì)計(jì)對(duì)從事前開始的整個(gè)決策過(guò)程提供支持。

3電算會(huì)計(jì)的特征

篇（2）

電算化會(huì)計(jì)形成的賬頁(yè)是打印輸出的,可裝訂成活頁(yè)式,不可能是訂本式,打印輸出的一般是日記賬、總賬和報(bào)表,明細(xì)賬涉及大量的二級(jí)科目、三級(jí)科目,打印數(shù)量大,一般用磁盤、光盤等形式輸出。帳證、賬冊(cè)核對(duì)依靠會(huì)計(jì)軟件完成,只要輸入的原始憑證是正確的,計(jì)算機(jī)可以迅速完成手工條件下的各種賬務(wù)處理功能。手工會(huì)計(jì)下的賬冊(cè)核對(duì)功能在會(huì)計(jì)電算化條件下已由計(jì)算機(jī)代替,明細(xì)賬記載的各種會(huì)計(jì)資料只需計(jì)算機(jī)查詢功能就可完成顯示或者在需要時(shí)打印出來(lái)。人們更多的是依賴電算化系統(tǒng)建立各種輔助賬,更多地反映和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

對(duì)于賬簿記錄錯(cuò)誤的處理,已不再采用手工方式下的改錯(cuò)法,但為了保證監(jiān)督審核,一般規(guī)定,凡是已經(jīng)審核過(guò)的數(shù)據(jù)不得更改。如果出現(xiàn)錯(cuò)誤,那一定是合理性問(wèn)題,采用輸入“更正憑證”的方法加以更正,類似于紅字更正法,以便留下更改的痕跡。

2、賬務(wù)處理程序發(fā)生了變化

手工會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理程序一般有“記賬憑證賬務(wù)處理程序”、“科目匯總表賬務(wù)處理程序”、“匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序”、“多欄式日記賬賬務(wù)處理程序”等,在組織會(huì)計(jì)核算時(shí),可根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)和管理的需要,選用其中的一種,但無(wú)論采用哪一種處理程序,其共同特點(diǎn)是“序時(shí)、平行登記”,即來(lái)源于記賬憑證的會(huì)計(jì)信息總是序時(shí)、等量、平行地記錄于總分類賬和明細(xì)分類賬中。這樣,一方面各有側(cè)重地反映會(huì)計(jì)信息,同時(shí),發(fā)揮總分類賬對(duì)明細(xì)分類賬的統(tǒng)轄作用,通過(guò)二者之間的對(duì)賬發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤,及時(shí)加以糾正。

但會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理程序中,所考慮的是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的目標(biāo),即獲得管理所需的各種會(huì)計(jì)信息。它的中間數(shù)據(jù)處理都可以認(rèn)為是源于原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的加工處理,因此,從輸入會(huì)計(jì)憑證到輸出會(huì)計(jì)報(bào)表,一切的中間加工過(guò)程都由計(jì)算機(jī)控制,上一過(guò)程數(shù)據(jù)處理的結(jié)果又作為下一過(guò)程數(shù)據(jù)處理的來(lái)源,整個(gè)處理過(guò)程在會(huì)計(jì)軟件程序的安排下完成,具有數(shù)據(jù)處理“集中化”和“自動(dòng)化”的特點(diǎn)。存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)庫(kù)中的會(huì)計(jì)信息,可以根據(jù)需要按總賬或明細(xì)賬的格式輸出。

3、內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化

在手工操作下,有不同的崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度,保證了手工核算下會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全。計(jì)算機(jī)的引入使得內(nèi)部控制制度的形式、內(nèi)容等方面都發(fā)生了一定的變化。

3.1內(nèi)部控制的形式發(fā)生了變化

手工會(huì)計(jì)操作下的人員均是會(huì)計(jì)人員,由他們按不同的分工,各司其職,組織會(huì)計(jì)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)。而電算化會(huì)計(jì)中的人員,除會(huì)計(jì)專業(yè)人員外,還有系統(tǒng)管理員和操作員等,按新的分工形式完成會(huì)計(jì)工作的運(yùn)作。原手工操作下的一些內(nèi)部控制措施在電算化后沒(méi)有存在的必要性了,如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查;憑證的借貸平衡審查;余額、發(fā)生額的平衡檢查,都由計(jì)算機(jī)來(lái)完成。因此,會(huì)計(jì)電算化后的內(nèi)部控制分為以組織控制措施為主的一般控制和以計(jì)算機(jī)控制程序?yàn)橹鞯南到y(tǒng)控制。

3.2內(nèi)部控制制度內(nèi)容的變化

計(jì)算機(jī)介入,給會(huì)計(jì)工作增加了新的內(nèi)容,同時(shí)也增加了新的控制措施,如計(jì)算機(jī)硬件的配置及軟件的操作,維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部牽制,計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息的安全保護(hù):計(jì)算機(jī)病毒防治;計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)人員等的崗位職責(zé)等。傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。采用電算化后,由于技術(shù)和知識(shí)的高度集中,導(dǎo)致會(huì)計(jì)職責(zé)的集中,原手工操作下不宜合并的崗位,采用電算化后可以合并,會(huì)計(jì)人員大大減少,致使這些原則的重要性下降。某些會(huì)計(jì)人員可能既從事數(shù)據(jù)的輸入、處理,又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出、報(bào)送,他們可能在熟悉數(shù)據(jù)來(lái)源的相互關(guān)系、數(shù)據(jù)如何處理、分配及輸出的使用等方面知識(shí)的同時(shí),也熟知內(nèi)部控制的缺陷,這就有可能使他們?cè)谖唇?jīng)批準(zhǔn)的情況下,直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行非法的刪改處理,加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤與弊端的可能性,所以,有必要增加新的可行的內(nèi)部控制措施。

篇（3）

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672―3198（2014）10―0137―01

1我國(guó)中等職業(yè)教育發(fā)展現(xiàn)狀

中等職業(yè)教育是指對(duì)學(xué)生從事某種職業(yè)所需要的專業(yè)知識(shí)及必備技能、所需要的職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行偏重教育的職業(yè)教育。中職院校培養(yǎng)的學(xué)生都是需要踏上工作崗位能夠直接進(jìn)行技術(shù)操作和具有一定理論知識(shí)的工作人員，跟高中培養(yǎng)的學(xué)生相比，中等職業(yè)教育更加偏重于實(shí)踐技能與實(shí)際工作能力的教育培養(yǎng)。

2中等職業(yè)教育電算會(huì)計(jì)課程的特點(diǎn)

電算會(huì)計(jì)是一門專業(yè)核心課程，實(shí)踐性強(qiáng)，是會(huì)計(jì)專業(yè)的一門基礎(chǔ)專業(yè)課。其主要特點(diǎn)：（1）綜合性強(qiáng)。電算會(huì)計(jì)是一門綜合性較強(qiáng)的課程，它在教學(xué)過(guò)程中更加注重培養(yǎng)學(xué)生基礎(chǔ)性知識(shí)的掌握與了解。（2）更新速度快。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，特別在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的上海，經(jīng)濟(jì)類的相關(guān)法規(guī)及細(xì)則都要跟上時(shí)代的發(fā)展。所以中等職業(yè)學(xué)校開設(shè)的電算化會(huì)計(jì)等相關(guān)課程都要高度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求相匹配，培養(yǎng)真正有用，與社會(huì)接軌的學(xué)生。學(xué)校在課程設(shè)置方面也要跟隨時(shí)展，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，在教學(xué)過(guò)程中及時(shí)增加新的內(nèi)容，進(jìn)一步拓寬學(xué)生的知識(shí)面，緊跟時(shí)代需求。（3）專業(yè)實(shí)踐性強(qiáng)。會(huì)計(jì)電算化這門課程的特點(diǎn)之一就是實(shí)際操作能力要強(qiáng)，進(jìn)而在日后的工作中能夠盡快上手，培養(yǎng)真正有用的操作型人才。在教學(xué)過(guò)程中，要實(shí)時(shí)更新教學(xué)軟件，來(lái)匹配上課的教學(xué)內(nèi)容，以更好地授課內(nèi)容提高學(xué)生對(duì)技能的高效掌握。

3電算會(huì)計(jì)技能培養(yǎng)的方法

3.1提高教師自身業(yè)務(wù)水平

為了更好地提高教師教學(xué)水平，讓學(xué)生的實(shí)踐能力有所提高，教師必須先要有一定的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，否則教學(xué)實(shí)踐會(huì)與社會(huì)的發(fā)展有一定脫節(jié)。首先，教師在進(jìn)行備課工作的時(shí)候，要結(jié)合社會(huì)實(shí)際情況，事先進(jìn)行習(xí)題的演練，在演練過(guò)程中發(fā)生操作問(wèn)題，及時(shí)尋求解決辦法。其次，通過(guò)與社會(huì)的融通，對(duì)教學(xué)內(nèi)容及目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)安排調(diào)整，進(jìn)而提高教學(xué)效率。然后，電算化專業(yè)教師要要定期接受電算化軟件公司的提供的相關(guān)培訓(xùn)，從而在教學(xué)過(guò)程中把最新的政策、技術(shù)教授給學(xué)生。

3.2加強(qiáng)理論與實(shí)踐一體化教學(xué)活動(dòng)的開展

電算會(huì)計(jì)雖然是一門操作性很強(qiáng)的課程，但教師在教授過(guò)程也要注意專業(yè)理論知識(shí)的講解。教師可以通過(guò)理論與實(shí)踐一體化的教學(xué)方式進(jìn)行教學(xué)。具體點(diǎn)，就是學(xué)生在實(shí)際動(dòng)手操作練習(xí)題后，教師一定要針對(duì)學(xué)生在操作過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行理論的講解，讓學(xué)生真正明白應(yīng)該如何操作的理論規(guī)范，進(jìn)而加深學(xué)生對(duì)實(shí)務(wù)操作題的高效率的掌握。

3.3建設(shè)專業(yè)模擬實(shí)訓(xùn)室，提高學(xué)生的實(shí)踐能力

在建造會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)室的過(guò)程中，專業(yè)教師以及專業(yè)科室應(yīng)該借鑒公司會(huì)計(jì)部門的設(shè)置進(jìn)行建造，可以進(jìn)行模擬設(shè)置。在教學(xué)過(guò)程中，完全可以安排學(xué)生擔(dān)任公司會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)人員，進(jìn)行場(chǎng)景模擬等教學(xué)方法。所以，為了能夠進(jìn)一步提高教學(xué)效率，專業(yè)模擬實(shí)訓(xùn)室的建設(shè)是至關(guān)重要的。學(xué)?？梢曰ㄝ^多資源在會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)室的建設(shè)上，也為學(xué)生日后進(jìn)入企業(yè)實(shí)習(xí)奠定一個(gè)基礎(chǔ)，讓學(xué)生真正進(jìn)行會(huì)計(jì)專業(yè)的模擬實(shí)習(xí)學(xué)習(xí)。

3.4合理運(yùn)用多媒體教學(xué)設(shè)備

隨著現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展，教學(xué)過(guò)程中的多媒體教學(xué)設(shè)備的發(fā)展也是日新月異，多功能的黑板、自動(dòng)化的投影儀等教學(xué)設(shè)備都可以在教學(xué)過(guò)程中得以利用。運(yùn)用多媒體教學(xué)設(shè)備，可以讓教學(xué)過(guò)程更為流暢，讓學(xué)生能夠更加清晰直觀得了解授課內(nèi)容，對(duì)知識(shí)要點(diǎn)進(jìn)行更好地吸收學(xué)習(xí)。教學(xué)設(shè)備的多樣性，也為教學(xué)活動(dòng)的靈活性添磚加瓦，有利于課堂教學(xué)的互動(dòng)開展。

會(huì)計(jì)作為企業(yè)乃至世界發(fā)展過(guò)程必不可少的產(chǎn)物，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)的發(fā)展也是日益強(qiáng)大。但同時(shí)隨著會(huì)計(jì)的高度發(fā)展，對(duì)于會(huì)計(jì)人才的要求也是日益增強(qiáng)，所以中等職業(yè)院校對(duì)于會(huì)計(jì)專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)更加應(yīng)該符合時(shí)展，從而加強(qiáng)對(duì)電算會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)也是尤為重要。電算會(huì)計(jì)的實(shí)踐教學(xué)，需要結(jié)合實(shí)際，在不斷加強(qiáng)電算會(huì)計(jì)教學(xué)實(shí)踐質(zhì)量的基礎(chǔ)上，最終培養(yǎng)出符合社會(huì)發(fā)展的高技能人才。

參考文獻(xiàn)

[1]賀軍.高職會(huì)計(jì)電算化專業(yè)實(shí)踐課程體系構(gòu)建于實(shí)施[J].會(huì)計(jì)之友，2010，（03）.

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篇（4）

1.1完全電算化完全電算化不僅是指手工會(huì)計(jì)的完全解放，還應(yīng)是會(huì)計(jì)電算化與審計(jì)電算化的交叉融合才能真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理信息化。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)查詢功能的強(qiáng)弱、數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)化與開放性、是否保留處理過(guò)程和審計(jì)痕跡以及預(yù)留審計(jì)測(cè)試通道等對(duì)電算化審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施影響很大。只有電算化會(huì)計(jì)和電算化審計(jì)達(dá)到相互交融，才能真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完全電算化。

1.2完全網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)和企業(yè)管理計(jì)算機(jī)化是會(huì)計(jì)電算化最有意義的戰(zhàn)略決戰(zhàn)階段，建立并實(shí)際運(yùn)行以管理為重心的、網(wǎng)絡(luò)化的、完整的會(huì)計(jì)或企業(yè)管理信息系統(tǒng)將顯著提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，會(huì)計(jì)電算化長(zhǎng)期的、隱含著的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益將大量地迸發(fā)出來(lái)，在這個(gè)階段將實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)和企業(yè)管理現(xiàn)代化。此時(shí)會(huì)計(jì)電算化已融入到整個(gè)企業(yè)管理現(xiàn)代化的洪流之中，可稱其為會(huì)計(jì)及企業(yè)管理信息化、計(jì)算機(jī)化，同時(shí)這個(gè)階段的系統(tǒng)也必然是網(wǎng)絡(luò)化的。

1.3完全智能化會(huì)計(jì)電算化的高級(jí)發(fā)展階段是建立并實(shí)際運(yùn)行會(huì)計(jì)或企業(yè)決策支持系統(tǒng)，這個(gè)階段是以管理為重心的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或企業(yè)管理信息系統(tǒng)的自然進(jìn)化或更高級(jí)的發(fā)展階段，像國(guó)外那樣用它來(lái)輔助解決那些數(shù)據(jù)不規(guī)范、變化因素多、具有不確定性的高級(jí)會(huì)計(jì)或企業(yè)管理決策問(wèn)題。

2電算會(huì)計(jì)要體現(xiàn)的成本管理理念

系統(tǒng)的成本管理包括成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策、控制、分析和考核，強(qiáng)調(diào)成本預(yù)算（標(biāo)準(zhǔn)成本的確定）、成本控制與分析、責(zé)任成本管理等。系統(tǒng)成本管理涉及產(chǎn)品成本核算、成本中心會(huì)計(jì)、訂單和項(xiàng)目會(huì)計(jì)、獲利能力分析、利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)以及輔助管理決策的執(zhí)行信息系統(tǒng)。成本中心會(huì)計(jì)包括標(biāo)準(zhǔn)成本的確定、標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本之間的差異對(duì)比、成本報(bào)告與分析。訂單和項(xiàng)目會(huì)計(jì)用于歸集某一訂單或項(xiàng)目的實(shí)際成本，并將其與計(jì)劃成本進(jìn)行比較，以實(shí)現(xiàn)對(duì)訂單或項(xiàng)目的監(jiān)控。獲利能力分析可以回答哪一類產(chǎn)品或市場(chǎng)會(huì)產(chǎn)生最好的效益，一份特定訂單的利潤(rùn)是怎樣構(gòu)成的等問(wèn)題。

3電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)要體現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)的整體管理

系統(tǒng)由于各不同模塊之間的數(shù)據(jù)傳遞而將整個(gè)系統(tǒng)連成了一個(gè)統(tǒng)一的整體，供應(yīng)鏈上各個(gè)環(huán)節(jié)的信息高度集成，實(shí)時(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，為管理決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息，系統(tǒng)不僅反映貨幣計(jì)量信息，而且反映非貨幣信息；不僅強(qiáng)調(diào)信息的可靠性，而且強(qiáng)調(diào)信息的相關(guān)性和及時(shí)性。系統(tǒng)體現(xiàn)了先進(jìn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和成本管理思想，能夠滿足信息使用者的多樣化信息需求。

4建立通用、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件模式

目前企業(yè)信息化建設(shè)的方向是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)物流、資金流和信息流一體化、集成化的管理。財(cái)務(wù)軟件日益成為企業(yè)全面管理軟件中的財(cái)務(wù)管理模塊組成部分，所以，要求現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件應(yīng)有很好的融合理論與開發(fā)技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)不同系統(tǒng)層次的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。要做到這一點(diǎn)，首先，應(yīng)建立一個(gè)通用、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件模式。在該協(xié)議中應(yīng)明確規(guī)定相同的數(shù)據(jù)接口或者規(guī)定公共的轉(zhuǎn)換接口，提高數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)接口技術(shù)，比如輸入、輸出數(shù)據(jù)庫(kù)名稱、格式、類型、字段名稱等，從而實(shí)現(xiàn)不同的數(shù)據(jù)可以相互轉(zhuǎn)換，進(jìn)而被識(shí)別和接受，能夠在不同軟件系統(tǒng)下直接使用。其次，應(yīng)由相關(guān)的財(cái)政組織部門協(xié)調(diào)各單位情況，提供一個(gè)適應(yīng)大多數(shù)單位情況的會(huì)計(jì)電算化模式，各單位遵照?qǐng)?zhí)行，使各單位有共同的工作方式。在這方面政府應(yīng)該投入資金像建立像會(huì)計(jì)制度一樣統(tǒng)一的軟件，建立國(guó)家電算會(huì)計(jì)軟件，將統(tǒng)一的制度和數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一在軟件之中。

5電算化會(huì)計(jì)管理制度的建立

管理制度是保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是電算化會(huì)計(jì)工作成功的基礎(chǔ)。實(shí)行電算化會(huì)計(jì)后，會(huì)計(jì)核算工具與程序、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息的表現(xiàn)形式、會(huì)計(jì)檔案的保管方式都發(fā)生了很大的變化，在制定電算化會(huì)計(jì)管理制度時(shí)，除了要遵守手工會(huì)計(jì)管理制度的基本原則外，還要考慮會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)。電算化會(huì)計(jì)管理制度一般應(yīng)包括如下內(nèi)容是：①會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制。要根據(jù)自身單位會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作、維護(hù)、開發(fā)的特點(diǎn)，劃分電算化會(huì)計(jì)崗位，明確系統(tǒng)內(nèi)各類人員的職責(zé)與權(quán)限。②電算化會(huì)計(jì)操作管理制度。通過(guò)對(duì)系統(tǒng)操作的管理，保證系統(tǒng)正常進(jìn)行，完成會(huì)計(jì)核算工作。③計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度。該項(xiàng)管理制度內(nèi)容是做好計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)的維護(hù)，以保證電算化系統(tǒng)的正常進(jìn)行。④電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度。電算化會(huì)計(jì)檔案是以磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息的，具有磁性化和不可見的特點(diǎn)。應(yīng)根據(jù)這些特點(diǎn)和手工會(huì)計(jì)條件下《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求，制定本單位會(huì)計(jì)檔案管理的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀管理制度，做到科學(xué)管理、安全保密、查找方便、嚴(yán)防損失。

6適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的要求

篇（5）

我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步是于20世紀(jì)70年代末,80年代中期會(huì)計(jì)電算化工作及會(huì)計(jì)軟件開發(fā)多為單位自行組織進(jìn)行,沒(méi)有建立相應(yīng)的組織管理制度和控制措施,不僅低水平重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象嚴(yán)重,而且盲目上馬又下馬,帶來(lái)很大浪費(fèi)。1986年至今,隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化事業(yè)進(jìn)入了有計(jì)劃有組織的發(fā)展階段。財(cái)政部頒布實(shí)施了一系列關(guān)于會(huì)計(jì)電算化管理的規(guī)章,如《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定(試行)》和《補(bǔ)充規(guī)定》等,以后又陸續(xù)頒布了《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》、《會(huì)計(jì)電算化軟件基本功能規(guī)范》等規(guī)章制度,從而促進(jìn)了會(huì)計(jì)電算化的規(guī)范化,也加快了會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的進(jìn)程。最近,財(cái)政部又頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范-基本規(guī)范(試行)》,文中指出:“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施”。

一、在會(huì)計(jì)電算化條件下加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有效運(yùn)行離不開一個(gè)健全、有效的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保證資產(chǎn)的安全和完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,更具有舉足輕重的作用。只有建立健全會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制,才能提高會(huì)計(jì)的分析決策能力,為管理者提供所需的經(jīng)濟(jì)信息,更好地實(shí)現(xiàn)其管理和決策的職能;才能防止浪費(fèi)和舞弊行為,保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性;才能建立科學(xué)的崗位責(zé)任制,協(xié)調(diào)各部門的工作,強(qiáng)化管理,提高管理水平及管理人員素質(zhì);才能利于審計(jì)及其它部門開展工作,推動(dòng)現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展;才能提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量,增強(qiáng)各種信息輸出和財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度、可靠性;才能使諸如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等得以貫徹執(zhí)行;也才能確保會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常、安全、有效地進(jìn)行。所以健全和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑。

總之,會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次革命,它不僅是對(duì)會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理手段的變革,而且還對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)人員的工作任務(wù)、會(huì)計(jì)工作的職能劃分、責(zé)權(quán)關(guān)系、稽核關(guān)系及會(huì)計(jì)文檔的管理形式等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系發(fā)生了一系列深刻的變化,其中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度影響最為明顯。

1控制范圍發(fā)生改變。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,內(nèi)部控制制度建立的基本原則是職權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則,在這一原則的基礎(chǔ)上,人們?cè)谑止?huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),設(shè)立了相應(yīng)的稽核制度和審查制度,如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符,以及必須由各級(jí)主管審查、簽字、蓋章等制度和措施,其主要針對(duì)的是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程。

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中化處理,依會(huì)計(jì)程序制定計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制措施,如憑證借貸平衡校驗(yàn),余額發(fā)生額平衡檢查等。隨著互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的形成,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理范圍變大使實(shí)時(shí)處理成為可能,原來(lái)應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)可集中在一個(gè)部門甚至由一個(gè)人完成。由于在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性,為了保證會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性,以達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo),企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范圍也相應(yīng)擴(kuò)大。除在手工環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的范圍外,還包括如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限控制、修改程序的控制等。

2控制對(duì)象發(fā)生改變。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,人是所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素,所以人是控制實(shí)施的主體。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中,不僅企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上,而且按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表,這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改,很容易辨別痕跡。而且每個(gè)環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限的人員的簽章,層層復(fù)核、道道把關(guān)。

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,會(huì)計(jì)人員面對(duì)的是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),在這種環(huán)境下,對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)大部分是由計(jì)算機(jī)完成,其成敗和效率不僅取決于“人”的因素,還取決于“機(jī)”的因素。另外,在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下原來(lái)紙質(zhì)的會(huì)計(jì)原始憑證數(shù)據(jù)是以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中,肉眼是不可見的,很容易被刪除或篡改而不留下痕跡。隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展,不僅是賬本、報(bào)表、憑證而且更多的介質(zhì)都將電子化,還會(huì)出現(xiàn)各種電子單據(jù)(如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù))。原來(lái)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要核對(duì)、審核等工作將大部分由計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)完成。近年來(lái),隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展,以及網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的普及,給會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制帶來(lái)了新的變化。因此,在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的對(duì)象重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的控制。

由此可見,從傳統(tǒng)的手工環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)到會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)并沒(méi)有變,會(huì)計(jì)核算的復(fù)式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒(méi)有變,發(fā)生了大變化的是系統(tǒng)控制的范圍與對(duì)象,其系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也主要由此產(chǎn)生。

三、會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

1不適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)設(shè)計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的每個(gè)環(huán)節(jié)必須經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章。而在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,由于目前研制人員所考慮的問(wèn)題不十分周密,很容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員可能利用特殊的授權(quán)文件或口令,獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,例如會(huì)計(jì)人員被人收買,非法取得他人口令,利用他人權(quán)限,虛構(gòu)、修改、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),通過(guò)在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)錄入前或加入期間對(duì)數(shù)據(jù)做手腳來(lái)達(dá)到個(gè)人目的等等案例數(shù)不勝數(shù)。

2數(shù)據(jù)與責(zé)任的高度統(tǒng)一帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,會(huì)計(jì)的多項(xiàng)業(yè)務(wù)資料,如“憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬”等均由不同的責(zé)任人分別記錄并保管,未經(jīng)授權(quán),任何人都難以瀏覽到全部的會(huì)計(jì)資料。而在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,是全部責(zé)任高度集中于同一電腦系統(tǒng)(或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)),高度集中于同一電算化軟件系統(tǒng)。這種特點(diǎn)使系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息處理資料面臨被不留痕跡非法瀏覽、修改、拷貝乃至毀滅的巨大系統(tǒng)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)。因而數(shù)據(jù)與責(zé)任高度統(tǒng)一所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題控制是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下面臨的一系列重要的內(nèi)部控制問(wèn)題。

3錯(cuò)誤的連續(xù)性和重復(fù)性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制具有制度控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能,這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序,如果程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用,由于人們依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性,使得失效控制長(zhǎng)期未被發(fā)現(xiàn),從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)較大。例如,由于所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫(kù),當(dāng)憑證輸入后,系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng),將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬,乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列的錯(cuò)誤。因而錯(cuò)誤的連續(xù)性和重復(fù)性將是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下所面臨的關(guān)鍵的控制問(wèn)題。

4數(shù)據(jù)的完整性和安全性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上,紙張上書面數(shù)據(jù)形成會(huì)計(jì)人員所熟悉的會(huì)計(jì)證據(jù)原件,這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改,則容易辨別出修改的線索和痕跡。而會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,原來(lái)的紙質(zhì)的會(huì)計(jì)原始憑證的數(shù)據(jù)通過(guò)電子信息直接記錄在磁盤或光盤上,磁性存儲(chǔ)介質(zhì)的主要特點(diǎn)是閱讀分析直觀性差,數(shù)據(jù)修改不留痕跡、忌受潮、忌磁化、忌受熱和不能彎曲等,這些特點(diǎn)和要求對(duì)會(huì)計(jì)資料保存的完整性產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性,過(guò)去以計(jì)算機(jī)機(jī)房為中心的“保險(xiǎn)箱”式安全措施已不適用了,大量的會(huì)計(jì)信息通過(guò)開放的網(wǎng)絡(luò)傳遞,各種計(jì)算機(jī)病毒乘虛而入,其會(huì)計(jì)資料有著被截取、篡改、泄露機(jī)密等安全風(fēng)險(xiǎn),很難保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

總之,會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)決定了原來(lái)手工會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度大部分將失去作用,這就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束。

四、會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制健全與完善

建立一整套會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的規(guī)章制度,形成良好的內(nèi)控環(huán)境,應(yīng)遵循以下原則A不兼容權(quán)限必須分離原則。即對(duì)電算化權(quán)限嚴(yán)格控制,系統(tǒng)操作員以外的操作人員只享有操作權(quán)限。B相互制約原則。加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸人、處理、輸出的控制。明確系統(tǒng)管理員、操作人員、維護(hù)人員的職責(zé)范圍。C安全、保密原則。安全主要是對(duì)軟硬件,文檔的安全檢查保障控制。保密主要是對(duì)各種權(quán)限進(jìn)行控制,設(shè)置多級(jí)保密措施。D內(nèi)部防范原則。主要是針對(duì)個(gè)別人容易出現(xiàn)的個(gè)人壟斷現(xiàn)象以及對(duì)系統(tǒng)管理人員的監(jiān)管控制問(wèn)題進(jìn)行防范。所有這些都是在實(shí)際工作中制定會(huì)計(jì)電算化規(guī)章制度必須加以考慮的問(wèn)題。

1要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)環(huán)境的常規(guī)控制。是對(duì)電算會(huì)計(jì)中組織、制度、開發(fā)、安全等系統(tǒng)環(huán)境方面進(jìn)行的控制。它包括組織與操作控制、開發(fā)與維護(hù)控制、硬件與應(yīng)用軟件控制、系統(tǒng)安全控制。

組織與管理控制是指通過(guò)部門的設(shè)置、人員的分工、崗位的職責(zé)制度、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行控制,其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度,以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊發(fā)生的目的。系統(tǒng)操作與管理控制是針對(duì)每一個(gè)上機(jī)操作會(huì)計(jì)軟件而制訂的,主要用來(lái)規(guī)范每一個(gè)操作人員的行為以及各自之間的權(quán)限限制,主要表現(xiàn)為操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制兩個(gè)方面。

系統(tǒng)開發(fā)控制是為保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程中各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和有效性而設(shè)計(jì)的控制措施,它貫穿于系統(tǒng)規(guī)劃、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施和系統(tǒng)運(yùn)行測(cè)試與維護(hù)的各個(gè)階段。系統(tǒng)維護(hù)控制指針對(duì)日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新、擴(kuò)展、備份等方面的工作而實(shí)施的控制。系統(tǒng)維護(hù)控制包括硬件維護(hù)控制和軟件維護(hù)控制。

安全控制,是指采用各種方法保護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序,以防止會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞而實(shí)施的一種控制制度。系統(tǒng)安全控制主要包括:實(shí)體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,用于會(huì)計(jì)電算化工作的電子計(jì)算機(jī)設(shè)備,一般都是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門管理,硬件設(shè)備比較多的單位,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門還應(yīng)單獨(dú)設(shè)立計(jì)算機(jī)室。因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn),制定硬件和軟件的有關(guān)操作、管理和維護(hù)制度。

2加強(qiáng)應(yīng)用控制建設(shè),保證信息的完整準(zhǔn)確性。應(yīng)用控制是為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求,保證數(shù)據(jù)處理完整、準(zhǔn)確而建立的內(nèi)部控制。一般控制是系統(tǒng)控制的核心和重點(diǎn),是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)。應(yīng)用控制以一般控制的基本原則為依據(jù),重點(diǎn)控制那些關(guān)鍵性操作運(yùn)行功能。

應(yīng)用控制可劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制。輸入控制是應(yīng)用控制的重點(diǎn),輸入控制除了要不斷加強(qiáng)操作人員的責(zé)任心和提高技術(shù)水平外,常用的控制方法包括:建立科目名稱與代碼對(duì)照文件程序,以防止會(huì)計(jì)科目輸入錯(cuò)誤等。處理控制是指為保證數(shù)據(jù)處理正確設(shè)置的控制。處理控制的重點(diǎn)在于處理過(guò)程的現(xiàn)場(chǎng)控制、數(shù)據(jù)有效性檢測(cè)、預(yù)留審計(jì)線索控制、錯(cuò)誤糾正控制等。輸出控制是為保證合法、正確的輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行的控制。輸出控制的重點(diǎn)在于數(shù)據(jù)審核控制、授權(quán)輸出控制和打印程序控制等。

總之,會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)改革和會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢(shì),健全和完善會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,才能確保各單位的會(huì)計(jì)電算化工作在合法、健康、高效的軌道上運(yùn)行。

參考文獻(xiàn):

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[2]張忠民電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的研究[J]河北財(cái)會(huì)

篇（6）

一、會(huì)計(jì)電算化安全現(xiàn)狀分析

（一）會(huì)計(jì)電算化科技含量提高，但基礎(chǔ)工作仍較薄弱

不僅會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)硬件、軟件本身的科技含量比較高，而且由于會(huì)計(jì)電算化所跨學(xué)科比較多，各自的發(fā)展亦很迅速，這就增加了其他學(xué)科與會(huì)計(jì)學(xué)之間融合的難度，科技含量的提高給會(huì)計(jì)電算化安全控制帶來(lái)許多不確定因素。

事實(shí)上許多單位特別是中小企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的過(guò)程中，對(duì)電算化的認(rèn)識(shí)不夠，會(huì)計(jì)電算化實(shí)施時(shí)并沒(méi)有專業(yè)的指導(dǎo)和系統(tǒng)的調(diào)研，沒(méi)有充分的專業(yè)儲(chǔ)備，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施具有一定的盲目性，會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)工作不健全，操作不規(guī)范。這給本來(lái)很規(guī)范化的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理帶來(lái)了因不當(dāng)操作而造成數(shù)據(jù)丟失、系統(tǒng)錯(cuò)誤分析、甚至?xí)?jì)信息系統(tǒng)不能正常運(yùn)行。建立在此基礎(chǔ)上的電算化安全管理也就出現(xiàn)了一些問(wèn)題。電算化信息系統(tǒng)安全防范缺陷甚至影響了單位會(huì)計(jì)電算化的網(wǎng)絡(luò)化、信息化、財(cái)務(wù)管理專業(yè)化的發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)電算化安全管理難度增大，系統(tǒng)控制方法、控制手段更復(fù)雜

會(huì)計(jì)信息的安全在傳統(tǒng)的紙質(zhì)信息載體和手工處理階段就存在，在長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)實(shí)踐中，人們已摸索出比較完善的安全保障措施。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的運(yùn)用，會(huì)計(jì)的組織管理、日常維護(hù)與管理均發(fā)生了變化。

1.會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)的崗位和工作職責(zé)在原有的手工分工的基礎(chǔ)上新增了電算主管、軟件操作、審核記賬、系統(tǒng)維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位，崗位職責(zé)發(fā)生變化或調(diào)整。設(shè)置電算化崗位時(shí)不僅要適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)核算的要求，而且要與會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員配備相適應(yīng)，要符合單位的實(shí)際規(guī)模。如何合理分工又與安全管理、人員配備、內(nèi)部控制等相適應(yīng)，這給管理提出了更高的要求。

2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不是單一系統(tǒng)而是人機(jī)一體的復(fù)雜系統(tǒng)，其安全不僅涉及設(shè)備安全，而且涉及技術(shù)問(wèn)題和管理問(wèn)題，安全控制內(nèi)容廣泛，安全控制的方法、手段比手工賬務(wù)處理時(shí)期更復(fù)雜，這就增加了安全管理難度。

3.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的無(wú)形化，數(shù)據(jù)儲(chǔ)存的電磁化，偽造和舞弊的隱蔽性，這些新特征的存在都會(huì)成為電算化安全的殺手，也給系統(tǒng)的安全控制帶來(lái)了困難，而且電子數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存介質(zhì)容易受損，很難保管，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息容易丟失和毀壞的危險(xiǎn)。

4.網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫(kù)的開放性也對(duì)會(huì)計(jì)電算化的安全帶來(lái)了嚴(yán)重的威脅。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛。商品化的財(cái)務(wù)軟件一般都具備網(wǎng)絡(luò)版本，會(huì)計(jì)人員在感受網(wǎng)絡(luò)帶來(lái)的便利時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)密的被侵犯、被惡意破壞的可能性大大增加。如網(wǎng)絡(luò)通信協(xié)議和軟件自身不完善，造成網(wǎng)絡(luò)協(xié)議存在漏洞；網(wǎng)絡(luò)自身布線不合理造成通信質(zhì)量差；大量的傳播極易受計(jì)算機(jī)病毒的攻擊；網(wǎng)絡(luò)黑客的惡意入侵、竊取、篡改、破壞系統(tǒng)和數(shù)據(jù)。

（三）會(huì)計(jì)電算化安全法規(guī)、制度建設(shè)相對(duì)滯后

自上個(gè)世紀(jì)80年代以來(lái)，財(cái)政部也先后制定了有關(guān)會(huì)計(jì)軟件開發(fā)、評(píng)審及管理的相關(guān)規(guī)定，促進(jìn)了會(huì)計(jì)電算化的健康發(fā)展。但會(huì)計(jì)電算化后與會(huì)計(jì)核算相關(guān)的會(huì)計(jì)工作規(guī)范，仍然按傳統(tǒng)的手工算賬、記賬為制定基礎(chǔ)，電算化會(huì)計(jì)法規(guī)的建設(shè)和電算化的普及推廣不很融洽。

會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)處理、會(huì)計(jì)賬簿登記、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、會(huì)計(jì)監(jiān)督、錯(cuò)賬更正方法、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理等都因電算化核算環(huán)境、核算手段、技術(shù)方法的變化而變化，電算化實(shí)務(wù)中上述許多問(wèn)題仍然無(wú)法可依，會(huì)計(jì)電算化安全管理的相關(guān)法規(guī)還很不健全，會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)系統(tǒng)的電算化安全規(guī)范尚未形成。

（四）會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)亟待更新

人的素質(zhì)決定了會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量，高素質(zhì)的復(fù)合型會(huì)計(jì)人才不僅是電算化工作順利開展的重要保證，而且某種程度上能彌補(bǔ)硬軟件投入相對(duì)不足的缺陷，提高信息系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量。

二、會(huì)計(jì)電算化安全策略

（一）加快電算化法制建設(shè)，規(guī)范電算化安全管理

電算化會(huì)計(jì)的規(guī)范化、制度化管理，是電算化安全正常運(yùn)行的制度保證。規(guī)范化制度化管理主要是通過(guò)認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)規(guī)章來(lái)實(shí)現(xiàn)，通過(guò)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)制度、管理辦法來(lái)指導(dǎo)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，達(dá)到規(guī)范會(huì)計(jì)行為的目的。

相關(guān)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要對(duì)會(huì)計(jì)電算化的軟件采用的標(biāo)準(zhǔn)、軟件的安全性、具體的會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)信息的規(guī)范使用、會(huì)計(jì)電算化文檔的保管以及會(huì)計(jì)電算化人員的責(zé)任作出指導(dǎo)和說(shuō)明；對(duì)于原有的會(huì)計(jì)工作規(guī)范、管理辦法、會(huì)計(jì)制度，根據(jù)電算化的要求，做出相應(yīng)的調(diào)整。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化安全的日常維護(hù)

1.電算化實(shí)施的準(zhǔn)備階段

電算化實(shí)施前要做好充分的調(diào)研。調(diào)研的內(nèi)容主要包括：(1)對(duì)不同會(huì)計(jì)軟件的可用性、安全性進(jìn)行比較，選擇適合本單位核算與管理要求的會(huì)計(jì)軟件。(2)操作系統(tǒng)軟件的選用要與會(huì)計(jì)軟件相適應(yīng)。商業(yè)會(huì)計(jì)軟件都有不同的版本，版本的不同操作系統(tǒng)也有不同，其穩(wěn)定性也有區(qū)別，要選擇安全性高又與會(huì)計(jì)軟件最適應(yīng)的操作系統(tǒng)。(3)硬件的選用對(duì)于系統(tǒng)安全運(yùn)行至關(guān)重要，要根據(jù)會(huì)計(jì)軟件、系統(tǒng)軟件的硬件配置要求，詳細(xì)咨詢軟件供應(yīng)商或軟件研發(fā)單位，選購(gòu)計(jì)算機(jī)和相關(guān)設(shè)備。

2.電算化系統(tǒng)的運(yùn)行階段

電算化安全控制雖然難度大，但只要制定詳細(xì)的工作規(guī)程，建立規(guī)范有序的業(yè)務(wù)流程和管理模式，實(shí)行日常工作制度化管理就能確保信息系統(tǒng)的安全可靠運(yùn)行。

（1）安全運(yùn)行的制度保障

根據(jù)財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》，建立健全本單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作管理制度，會(huì)計(jì)電算化硬、軟件管理制度，會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的單位還應(yīng)建立網(wǎng)絡(luò)管理制度。制度的制定者還要根據(jù)本單位電算化的發(fā)展需要及時(shí)對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行修改。當(dāng)然單位在制定這些內(nèi)部管理制度時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的安全保障，制度制訂后還需要重視并倡導(dǎo)制度在工作中的貫徹落實(shí)。

（2）安全運(yùn)行技術(shù)保障

①電算化操作人員要善于運(yùn)用軟件的對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制功能。成熟的財(cái)務(wù)軟件對(duì)輸入的數(shù)據(jù)具有校驗(yàn)功能，如總額控制校驗(yàn)、數(shù)據(jù)平衡校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)，以保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。只要對(duì)該功能啟用就能發(fā)揮作用，但要經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，符合內(nèi)部控制的要求。

②建立多級(jí)備份與恢復(fù)機(jī)制。系統(tǒng)備份與恢復(fù)機(jī)制的目的就是防止系統(tǒng)癱瘓，提高安全性，保證在意外情況下有快速自救能力。要善于運(yùn)用先進(jìn)的安全保障設(shè)備和措施，建立多級(jí)備份和恢復(fù)機(jī)制，會(huì)計(jì)電算化開展單位應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，分層次的采用以下幾種備份：

進(jìn)行服務(wù)器雙熱機(jī)備份，發(fā)生故障時(shí)，保證在一般故障出現(xiàn)時(shí)，服務(wù)器系統(tǒng)的不停頓工作，瞬間恢復(fù)。其級(jí)別最高，保障系數(shù)最高，但投入多，對(duì)人員要求高。

采取磁盤鏡像備份技術(shù)，是指通過(guò)磁盤鏡像技術(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器磁盤的完全備份，即兩個(gè)物理磁盤的數(shù)據(jù)完全一致，保證在一個(gè)磁盤發(fā)生故障時(shí)，數(shù)據(jù)可從另一個(gè)磁盤上讀出，不會(huì)停止系統(tǒng)運(yùn)行。

財(cái)務(wù)及管理軟件自動(dòng)備份，它是利用財(cái)務(wù)軟件或管理軟件本身的備份功能，實(shí)現(xiàn)重要數(shù)據(jù)的定期或定時(shí)備份。備份程序運(yùn)行時(shí)可能會(huì)降低系統(tǒng)運(yùn)行效率，但對(duì)數(shù)據(jù)的安全很有必要。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和單機(jī)環(huán)境下都適合使用。

系統(tǒng)管理員定期集中數(shù)據(jù)備份和賬務(wù)主管的日常備份，這是最基本的備份級(jí)別。當(dāng)前三種備份條件不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，其備份尤為重要，而且網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和單機(jī)環(huán)境下都適合使用。

系統(tǒng)的恢復(fù)也是電算化安全的重要一環(huán)，恢復(fù)時(shí)，特別是第一次恢復(fù)數(shù)據(jù)，要做到忙而不亂，做好充分的技術(shù)準(zhǔn)備，在軟件商的專業(yè)人員或開發(fā)人員的指導(dǎo)下進(jìn)行。要注意勤備份、少恢復(fù)，內(nèi)部管理制度也要對(duì)恢復(fù)流程有明確的規(guī)定，每次恢復(fù)操作必須有詳細(xì)的書面記載。

③加強(qiáng)系統(tǒng)的防病毒入侵工作。盡可能做到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的相對(duì)封閉運(yùn)行，控制病毒源，及時(shí)更新防殺病毒軟件，充分運(yùn)用加鎖存儲(chǔ)設(shè)備，加強(qiáng)磁盤讀寫控制。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下除防病毒措施外，還應(yīng)采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)、網(wǎng)關(guān)技術(shù)、身份認(rèn)證技術(shù)、密碼技術(shù)，確保系統(tǒng)的安全。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的監(jiān)督與管理

篇（7）

電算化會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然方向,由于電算化會(huì)計(jì)與手工會(huì)計(jì)無(wú)論在會(huì)計(jì)基礎(chǔ),還是在會(huì)計(jì)工作方法等方面都存在著很大差別。因此,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)在新的條件下就顯得很不適應(yīng),必須進(jìn)行改變、補(bǔ)充和完善,本文擬就電算化會(huì)計(jì)下的審計(jì)程序和審計(jì)內(nèi)容談點(diǎn)粗淺的看法。

一、電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)程序

按照《審計(jì)法》的規(guī)定,一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)也可分為這四個(gè)階段,同時(shí)結(jié)合自身的特殊要求,運(yùn)用本身特有的方法,對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(一)準(zhǔn)備階段。在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況,并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃。一般包括以下主要工作。

1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置,系統(tǒng)軟件的選用,應(yīng)用軟件的范圍,網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。4.確定審計(jì)重要性、確定審計(jì)范圍。5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍,以及測(cè)試時(shí)的審計(jì)方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。

如果要安排利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),則還需列出所選用的通用軟件或?qū)Ｓ密浖?。?duì)于復(fù)雜的電算化系統(tǒng),也可聘請(qǐng)專家,但必須明確審計(jì)人員的責(zé)任。

(二)實(shí)施階段。實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心,也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法,進(jìn)行取證、評(píng)價(jià),綜合審計(jì)證據(jù),借以形成審計(jì)結(jié)論,發(fā)表審計(jì)意見。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。

1.符合性測(cè)試。進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計(jì)人員信賴,則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測(cè)試,而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測(cè)試項(xiàng)目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計(jì)算機(jī)處理過(guò)程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴,在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。由于我國(guó)的電算化審計(jì)剛起步,還沒(méi)有相應(yīng)的法律法規(guī),相應(yīng)的具體審計(jì)準(zhǔn)則也沒(méi)有出臺(tái),所以目前情況下,可暫時(shí)以財(cái)政部頒發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的工作規(guī)范、條例、辦法等作為參照,并以此作為符合性測(cè)試的主要內(nèi)容。

2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測(cè)試,并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試須依賴于符合性測(cè)試的結(jié)果,如果符合性測(cè)試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高,而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能,并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),可考慮采用通過(guò)計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法,具體包括:a.“測(cè)試數(shù)據(jù)法”,就是將測(cè)試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理,比較處理結(jié)果,作出評(píng)價(jià);b.“受控處理法”,就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期(最好是12月份)實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理,比較結(jié)果,作出評(píng)價(jià)。

3.利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計(jì),查賬,賬務(wù)分析等測(cè)試,得出結(jié)論,作出評(píng)價(jià)。

(三)審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后,整理審計(jì)工作底稿,編制審計(jì)報(bào)告時(shí),除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計(jì)結(jié)論外,還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制釁蘭?并提出改進(jìn)意見。

審計(jì)報(bào)告完成后,先要征求被審單位的意見,并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定,所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。

(四)異議和復(fù)審階段

被審單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定若有異議,可提出復(fù)審要求,審計(jì)部門可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有了新的改進(jìn)時(shí),還需組織后續(xù)審計(jì)。

二、電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)內(nèi)容

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同,它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系,計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成,所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:

(一)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)。一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等。另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性,通過(guò)以上兩方面的評(píng)價(jià),可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營(yíng)過(guò)程的舞弊。

(二)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理和控制功能的審計(jì),也可稱為對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件,會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低,直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來(lái)完成。

(三)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性,直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比,抽查打印日記帳和機(jī)內(nèi)日記帳相核對(duì)等方法,同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來(lái)完成審計(jì),從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量的審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,主要包括系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施及系統(tǒng)維護(hù)等。電算化系統(tǒng)的質(zhì)量,運(yùn)行水平,一方面依賴于日常的管理和維護(hù),但另一方面則取決于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程的質(zhì)量。一旦在開發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生錯(cuò)誤,則在系統(tǒng)運(yùn)行后,將影響到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的加工處理以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。并且在運(yùn)行后,對(duì)該錯(cuò)誤進(jìn)行修改也極其困難,所以,應(yīng)該也必須在系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程中進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)保證其質(zhì)量,防止計(jì)算機(jī)舞弊,保證系統(tǒng)運(yùn)行后的可靠性、效率性。

篇（8）

【中圖分類號(hào)】：F232

【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】：B 【文章編號(hào)】：1673-4041(2007)10-0172-02

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化以其高效、自動(dòng)、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)等優(yōu)點(diǎn)正日益受到廣大財(cái)會(huì)人員的歡迎。因此，近年來(lái)全國(guó)各地都在積極地推行會(huì)計(jì)電算化，但由于我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作起步較晚，從20世紀(jì)70年代末才開始，到目前仍還處于生長(zhǎng)期。因此在發(fā)展過(guò)程中，或多或少地出現(xiàn)了一些不可忽視的問(wèn)題，急需解決。

1提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)

我們目前所定義的會(huì)計(jì)電算化，是電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用的簡(jiǎn)稱，是以電子計(jì)算機(jī)為主的現(xiàn)代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)中，用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算報(bào)賬，以及部分替代人工完工對(duì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過(guò)程，以提高財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。所以單位領(lǐng)導(dǎo)以及會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，既要重視機(jī)的因素，也要重視人的因素，要意識(shí)到實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化不僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而且對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)科本身也是一次大的革命，這種“革命”可以使會(huì)計(jì)人員從繁瑣的記帳、算帳、報(bào)帳中解脫出來(lái)，將更多的時(shí)間和精力用于資金管理、資金分析上，為科學(xué)決策提供可靠的分析數(shù)據(jù)，從而促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高整個(gè)會(huì)計(jì)工作水平。

2培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化綜合性人才

現(xiàn)階段不少單位的電算化人員是由過(guò)去的會(huì)計(jì)、出納等經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)而來(lái)，雖然他們有豐富的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但他們?cè)谑褂糜?jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)時(shí)，只是局限在財(cái)務(wù)軟件的使用上，一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障或者與平常見到的界面不同時(shí)，就束手無(wú)策，即使廠家在安裝會(huì)計(jì)軟件時(shí)都作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但對(duì)于那些從未接觸過(guò)計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)人員而言，在上機(jī)時(shí)仍不能靈活地運(yùn)用軟件滿足工作需要。因此會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。既要求會(huì)計(jì)人員要掌握一定會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護(hù)、管理等多方面的專業(yè)知識(shí)。所以要積極推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程，就必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度，提高會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。在培訓(xùn)的內(nèi)容上要切合實(shí)際工作需要，及時(shí)更新培訓(xùn)內(nèi)容，學(xué)了就能用得上，完善會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)電算化知識(shí)結(jié)構(gòu)體系。對(duì)會(huì)計(jì)人員、系統(tǒng)維護(hù)人員、系統(tǒng)管理人員應(yīng)按不同內(nèi)容、不同要求進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化骨干力量，建立良好的培訓(xùn)機(jī)制，落實(shí)培訓(xùn)效果，造就一大批既能夠精通計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，又專于財(cái)務(wù)管理知識(shí)，能夠熟練地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的加工和分析，滿足各方對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求的復(fù)合型人才，為促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的順利發(fā)展打下良好的基石。

3在項(xiàng)目的具體實(shí)施工作之前，單位的會(huì)計(jì)電算化實(shí)施項(xiàng)目的主管人員應(yīng)該與電算化軟件公司的實(shí)施人員做好溝通、協(xié)商的工作

單位的會(huì)計(jì)主管人員對(duì)于本單位的會(huì)計(jì)管理工作比較熟悉，清楚實(shí)施會(huì)計(jì)電算化項(xiàng)目要實(shí)現(xiàn)哪些功能，達(dá)到何種管理的目的。但是，處于項(xiàng)目實(shí)施階段時(shí)，單位的會(huì)計(jì)主管人員對(duì)于電算化軟件如何實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)具體的功能，如何才能達(dá)到自己需要的管理目標(biāo)，還處于摸索的階段。軟件公司的項(xiàng)目實(shí)施人員對(duì)于自己公司的軟件的具體功能，功能之間的細(xì)小的差別設(shè)置了如指掌。但是，對(duì)于實(shí)施單位的具體業(yè)務(wù)卻不太熟悉，不清楚實(shí)施單位需要實(shí)現(xiàn)哪些具體的管理目標(biāo)，哪些功能對(duì)單位的會(huì)計(jì)核算重要，哪些功能對(duì)該單位的會(huì)計(jì)核算無(wú)足輕重，單位要實(shí)現(xiàn)功能是否具備了客觀的條件。因此，在項(xiàng)目的具體實(shí)施之前，單位的會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)該與軟件公司的實(shí)施人員做好交流溝通工作，對(duì)軟件的具體功能和單位的具體管理核算目標(biāo)進(jìn)行討論，將二者之間協(xié)調(diào)起來(lái)，以避免在具體的實(shí)施工作中產(chǎn)生不必要的誤會(huì)，并且制定出標(biāo)準(zhǔn)化的方案，標(biāo)準(zhǔn)化方案的制定應(yīng)該做到盡量的細(xì)致、明確。在制定標(biāo)準(zhǔn)化的方案中還要注意滿足單位現(xiàn)有的客觀條件，既要避免那種沒(méi)有實(shí)現(xiàn)條件的功能，又要為實(shí)施單位的進(jìn)一步會(huì)計(jì)核算管理發(fā)展的需要留有一定的空間。

4單位在選擇會(huì)計(jì)核算程序、方法、規(guī)則時(shí)，應(yīng)充分考慮電腦處理會(huì)計(jì)信息快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和各行業(yè)會(huì)計(jì)制度確定了很多核算程序、方法，單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)進(jìn)行選擇應(yīng)用。它們各自具有鮮明的特點(diǎn)，且能相互補(bǔ)充。在手工核算方式下，我們往往選用那些計(jì)算過(guò)程不能很復(fù)雜、會(huì)計(jì)處理不能太冗長(zhǎng)、結(jié)果要求準(zhǔn)確或較準(zhǔn)確的方法、程序。而會(huì)計(jì)電算化由電腦執(zhí)行程序自動(dòng)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，就可以不考慮計(jì)算的復(fù)雜性，只要求結(jié)果準(zhǔn)確就行了。然而，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，初始化的方法選用問(wèn)題，往往由軟件公司輔助完成，將本單位的現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算模式照搬到電算化中去，這樣就無(wú)法充分發(fā)揮電腦處理信息快、準(zhǔn)的優(yōu)點(diǎn)。因此，我們應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)歷史上去檢索、選用適應(yīng)電腦高速處理、結(jié)果準(zhǔn)確的方式、方法和規(guī)則。因此，在由手工賬過(guò)渡到電算化的過(guò)程中，應(yīng)該了解電算化的特點(diǎn)與優(yōu)點(diǎn)，摒棄傳統(tǒng)的一些會(huì)計(jì)核算方法，采用適合會(huì)計(jì)電算化，能夠充分發(fā)揮電算化功能的會(huì)計(jì)核算方法。

5建立健全完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度

為了使會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范運(yùn)作,各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化規(guī)章的宣傳、指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。同時(shí)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位內(nèi)部也應(yīng)根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)章，結(jié)合單位的實(shí)際建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化的管理制度，以確保會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)作。這個(gè)管理制度體系一般包括：①人員管理制度。主要是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進(jìn)行規(guī)劃并劃分職責(zé)。②操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、管理制度及內(nèi)部制度。③數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。④系統(tǒng)維護(hù)制度。主要包括系統(tǒng)維護(hù)任務(wù)、系統(tǒng)軟件硬件的維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)權(quán)限的規(guī)定、機(jī)房管理制度等。

總之，會(huì)計(jì)電算化工作是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的，涉及方面較廣泛的，內(nèi)容較復(fù)雜的工作。只有在會(huì)計(jì)電算化工作中注意上面所提到的問(wèn)題，高質(zhì)量地完成這項(xiàng)工作，才能避免在今后的工作中走不必要的彎路，才能最大地發(fā)揮出作用。

參考文獻(xiàn)

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[2]李巖.會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中的思考[J].商業(yè)研究，2004，(21)

篇（9）

會(huì)計(jì)電算化的概念有廣義和狹義之分。狹義的會(huì)計(jì)電算化是指以機(jī)(以下簡(jiǎn)稱計(jì)算機(jī))為主體的當(dāng)代電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的；廣義的會(huì)計(jì)電算化是指與實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)和應(yīng)用、會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃、會(huì)計(jì)電算化的制度建設(shè)、會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)的培育與等。

(二)會(huì)計(jì)電算化的作用

(1)提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，提高會(huì)計(jì)核算的水平和質(zhì)量，減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度；

(2)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理由事后管理向事中控制、事先預(yù)測(cè)轉(zhuǎn)變，為管理信息化打下基礎(chǔ)；

(3)推動(dòng)會(huì)計(jì)技術(shù)、、創(chuàng)新和觀念更新，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展。

(三)會(huì)計(jì)電算化的管理體制

我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的管理體制是：財(cái)政部管理全國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作，地方各級(jí)財(cái)政部門管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)電算化工作，各單位在遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部門會(huì)計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃的前提下，結(jié)合本單位具體情況，具體組織實(shí)施本單位的會(huì)計(jì)電算化工作。

財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)電算化的基本任務(wù)是：制定會(huì)計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃并組織實(shí)施；制定會(huì)計(jì)電算化法規(guī)制度，對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件及生成的會(huì)計(jì)資料符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況實(shí)施監(jiān)督；促進(jìn)各單位逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，提高會(huì)計(jì)工作水平；組織開展會(huì)計(jì)電算化人才培訓(xùn)。

一、會(huì)計(jì)電算化法規(guī)制度

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定；會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)政部制定并了《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等一系相關(guān)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。對(duì)單位使用會(huì)計(jì)核算軟件、軟件生成的會(huì)計(jì)資料、采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬、電算化會(huì)計(jì)檔案保管等會(huì)計(jì)電算化工作作出了具體規(guī)范。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)電算化的作用

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次革命，與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，不僅僅是處理工具的變化，在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程、處理方式、內(nèi)部控制方式及組織機(jī)構(gòu)等方面都與手工處理有許多不同之處，它的產(chǎn)生將對(duì)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)產(chǎn)生重大的，對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量、促進(jìn)會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)變、提高效益和加強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀管理，都有十分重要的作用。

一、減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，提高工作效率

在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理全部或主要是靠人工操作。因此，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的效率低、錯(cuò)誤多、工作量大。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，只要把會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)按規(guī)定的格式要求輸入計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)便自動(dòng)、高速、準(zhǔn)確地完成數(shù)據(jù)的校驗(yàn)、加工、傳遞、存儲(chǔ)、檢索和輸出工作。這樣，不僅可以把廣大財(cái)會(huì)人員從繁重的記賬、算賬、報(bào)賬工作中解脫出來(lái)，而且由于計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)處理速度大大高于手工，因而也大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率，便會(huì)計(jì)信息的提供更加及時(shí)。

二、全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地提供信息

在手工操作情況下，會(huì)計(jì)核算工作無(wú)論在信息的系統(tǒng)性、及時(shí)性還是準(zhǔn)確性方面都難以適應(yīng)管理的需要。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，大量的會(huì)計(jì)信息可以得到及時(shí)、準(zhǔn)確地輸出，即可以根據(jù)管理需要，按年、季、月提供豐富的核算信息和信息，按日、時(shí)、分提供實(shí)時(shí)核算信息和分析信息。隨著企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)lntranet的建立，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)可以迅速傳遞到企業(yè)的任何管理部門，便企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能及時(shí)掌握企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最新情況和存在的，并采取相應(yīng)措施。

三、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，原有會(huì)計(jì)人員一方面有更多時(shí)間各種經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，參與企業(yè)管理;另一方面，還可以通過(guò)學(xué)習(xí)掌握屯子機(jī)有關(guān)知識(shí)，使得知識(shí)結(jié)構(gòu)得以更新，素質(zhì)不斷提高。較好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)處理規(guī)范是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的前提條件，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，在很大程度上促進(jìn)了手工操作中不規(guī)范、易出錯(cuò)、易疏漏等問(wèn)題的解決。因此，會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化的過(guò)程，也是促進(jìn)會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、規(guī)范化的過(guò)程。

四、促進(jìn)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，無(wú)疑可以使廣人財(cái)會(huì)人員從繁重的手工核算中解脫出來(lái)，減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，使財(cái)會(huì)人員有更多的時(shí)間和精力參與經(jīng)營(yíng)管理。然而，會(huì)計(jì)如果真正能發(fā)揮其管理、預(yù)測(cè)、決策以及控制功能，不僅需要豐富的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，而且還需要豐富的外部信息，如世界經(jīng)濟(jì)信息、國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策信息、實(shí)時(shí)信息、市場(chǎng)銷售信息、物價(jià)變動(dòng)信息、企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息等等。隨著全球以國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)Internet為中心的計(jì)算機(jī)的到來(lái)，國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)作為正在日益擴(kuò)大的世界最大網(wǎng)絡(luò)已連通150多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，用戶數(shù)以千萬(wàn)計(jì)，而且國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)作為世界信息高速公路的基本框架，已成為聯(lián)接未來(lái)信息化的橋梁，信息的使用者從地球的任何一個(gè)地方只需幾秒鐘即可以將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信息傳遞到另一個(gè)地方，又可以從不同的地方獲取所需的會(huì)計(jì)信息和其他信息。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的和會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建立，實(shí)現(xiàn)了海內(nèi)外數(shù)據(jù)共享和信息的快速傳遞，這恰恰能夠滿足部門管理、企業(yè)管理、行業(yè)管理、跨國(guó)公司管理對(duì)信息的需要。這將為財(cái)務(wù)管理人員、會(huì)計(jì)管理與分析人員、企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)利用企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息和外部信息進(jìn)行管理、分析、預(yù)測(cè)和決策提供良好的機(jī)遇。

五、促進(jìn)會(huì)計(jì)和技術(shù)的發(fā)展，推進(jìn)會(huì)計(jì)管理制度的改革

篇（10）

會(huì)計(jì)電算化是將繁瑣、單調(diào)、機(jī)械的會(huì)計(jì)核算工作交由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和工作效率，減輕財(cái)會(huì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，使財(cái)會(huì)人員從繁重的手工勞動(dòng)和繁瑣的核算事務(wù)中擺脫出來(lái)，更好地參與單位的經(jīng)營(yíng)決策，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)管理工作電算化，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)、分析，提供管理和決策所必需的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作從核算型向管理型轉(zhuǎn)變的必然趨勢(shì)，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作的發(fā)展方向。

一、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化應(yīng)加強(qiáng)質(zhì)量控制

會(huì)計(jì)信息是各單位各部門進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)依據(jù)，不準(zhǔn)確或錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息會(huì)導(dǎo)致決策的偏差或錯(cuò)誤，質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)法規(guī)的要求。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)資料是由電子計(jì)算機(jī)按規(guī)定的程序生成。為保證計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、安全，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的規(guī)范，《會(huì)計(jì)法》作出了兩方面規(guī)定：一是會(huì)計(jì)軟件必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；二是用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。盡管一個(gè)質(zhì)量可靠的會(huì)計(jì)軟件可以為生成真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料提供前提條件，但由于技術(shù)上、設(shè)備上、管理上及操作人員水平等方面的原因，生成的會(huì)計(jì)資料可能達(dá)不到要求，尤其在目前我國(guó)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)電子計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)掌握不多的情況下，很容易因人為因素導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真。另外，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》等相關(guān)法規(guī)也作了相應(yīng)的規(guī)定，更體現(xiàn)進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化全面質(zhì)量控制的重要性。

二、會(huì)計(jì)電算化的質(zhì)量控制要素

影響會(huì)計(jì)電算化工作質(zhì)量的因素很多。筆者認(rèn)為，要保證會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量，應(yīng)著重從初始化設(shè)置、工作分工控制、輸入控制與檢查、審核與監(jiān)督、安全控制等五個(gè)方面入手，制定相應(yīng)的對(duì)策、措施。

（一）初始化與維護(hù)控制

初始化工作主要指為保證系統(tǒng)正常運(yùn)行而進(jìn)行的準(zhǔn)備工作。如設(shè)置系統(tǒng)初始時(shí)間、明細(xì)科目、口令、余額初始化及各種參數(shù)和文件的設(shè)置等。初始化工作是后續(xù)工作的基礎(chǔ)，因此會(huì)計(jì)軟件必須重視初始化工作的控制。維護(hù)工作主要指對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)，它是保證系統(tǒng)安全正確運(yùn)行的重要措施。

（二）工作分工控制

1.崗位劃分

會(huì)計(jì)電算化已由單機(jī)操作發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，由多人按不同分工共同操作完成。依據(jù)內(nèi)部控制制度的要求和會(huì)計(jì)電算化工作的特點(diǎn)，將會(huì)計(jì)電算化工作分為系統(tǒng)管理維護(hù)、操作錄入、出納、審核、檔案保管等。各項(xiàng)工作之間相互聯(lián)系、相互制約。

2.崗位權(quán)限與責(zé)任

各崗位被授予與工作內(nèi)容相應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)。系統(tǒng)管理維護(hù)人員擁有較高權(quán)限，負(fù)責(zé)日常軟、硬件的管理維護(hù)，并為其他人員授權(quán)。各操作人員應(yīng)嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)工作，出納不得兼任錄入、記賬、審核、檔案保管等工作。審核人員對(duì)其他操作人員錄入的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合法性、合理性進(jìn)行審核，但無(wú)權(quán)修改數(shù)據(jù)。為保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、合理，操作錄入人員錄入數(shù)據(jù)后應(yīng)仔細(xì)核對(duì)，并經(jīng)審核人員審核簽章后方可輸出和記賬，審核人員發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)應(yīng)及時(shí)通知操作錄入人員改正。未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不得輸出和記賬。

3.崗位勝任

為確保工作質(zhì)量，在工作分工時(shí)應(yīng)考慮將工作分派給那些接受過(guò)培訓(xùn)并有能力完成該項(xiàng)工作的人員，否則會(huì)對(duì)工作質(zhì)量帶來(lái)較大的負(fù)面影響。

（三）輸入控制與檢查

輸入控制是應(yīng)用控制與質(zhì)量控制的重點(diǎn)。輸入控制就是在保證原始數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確的前提下，采取措施保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在編碼、填制記賬憑證及輸入過(guò)程中能及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的差錯(cuò)并糾正。在電算化會(huì)計(jì)中，由于工具、載體、賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)組織等發(fā)生了根本的變化，會(huì)計(jì)控制也由人工控制變?yōu)槿撕陀?jì)算機(jī)共同控制，使會(huì)計(jì)控制更為復(fù)雜，要求更加嚴(yán)密。但是操作簡(jiǎn)單，控制功能也更加有效。電算化會(huì)計(jì)信息控制除計(jì)算機(jī)本身的一般控制外，主要是指會(huì)計(jì)信息的輸入、處理和輸出控制。輸入控制是指對(duì)數(shù)據(jù)采集和系統(tǒng)輸入的控制，由于目前數(shù)據(jù)的采集和輸入必須有人參與，而且數(shù)據(jù)輸入的正確與否直接影響到處理和輸出的結(jié)果，因而對(duì)電算化會(huì)計(jì)的輸入控制顯得尤為重要。為此，應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)化憑證格式，建立科目參照文件，設(shè)立科目代碼校驗(yàn)位，有條件的可進(jìn)行二次輸入；每一位參與電算化會(huì)計(jì)的人員都應(yīng)執(zhí)行合理授權(quán)控制，通過(guò)設(shè)置操作員口令和上機(jī)日志等控制手段，防止差錯(cuò)和舞弊行為；還必須增設(shè)專人輸入檢查控制環(huán)節(jié)，未經(jīng)檢查，應(yīng)無(wú)法進(jìn)入下一步會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)信息處理和輸出的控制，基本上是通過(guò)計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)進(jìn)行的，主要取決于應(yīng)用程序的正確性和環(huán)境控制能力，系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)具有識(shí)別信息失誤的能力。同時(shí)，要防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)程序操作。輸入控制要不斷加強(qiáng)操作人員的責(zé)任心和提高技術(shù)水平，因?yàn)橛?jì)算機(jī)是由人來(lái)操作，目前的財(cái)務(wù)軟件能判別憑證輸入的借貸是否平衡，但不能檢查運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目正確與否，比如某項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)借記管理費(fèi)用，貸記壞賬準(zhǔn)備，操作人員誤輸入借記管理費(fèi)用，貸記管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化軟件就不能識(shí)別你輸入錯(cuò)誤，所以為了保證數(shù)據(jù)輸入與會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的正確性，還要采取如下控制方法：1）建立科目對(duì)照檢查；2）借、貸平衡檢查；3）邏輯性檢查；4）人工復(fù)核檢查。

（四）審核與監(jiān)督

會(huì)計(jì)電算化工作質(zhì)量要得到很好的控制，審核工作尤為重要。由于審核工作點(diǎn)多面廣，一切輸入、輸出的會(huì)計(jì)資料包括憑證、賬簿、報(bào)表、工資數(shù)據(jù)、固定資產(chǎn)資料等都需經(jīng)過(guò)審核，審核可在事前、事中、事后進(jìn)行。為減少人為差錯(cuò)，也可建立二級(jí)審核制度，審核人員完成日常審核，會(huì)計(jì)主管進(jìn)行再審核。

（五）安全控制

為使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全有序地運(yùn)行，應(yīng)做好以下安全控制：未經(jīng)授權(quán)不得上機(jī)操作；各臺(tái)計(jì)算機(jī)應(yīng)設(shè)置開機(jī)密碼和登錄密碼；各操作人員應(yīng)設(shè)置操作密碼，對(duì)他人保密，并經(jīng)常更換；離崗時(shí)應(yīng)退出系統(tǒng)；禁止使用外來(lái)盤和安裝無(wú)關(guān)軟件；不得用處理數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)上網(wǎng)，網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開放的環(huán)境，很難避免非法侵?jǐn)_，在這個(gè)環(huán)境中一切信息在理論上都是可以被訪問(wèn)到的，除非它們?cè)谖锢砩蠑嚅_連接。因此，網(wǎng)絡(luò)下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很有可能遭受非法訪問(wèn)甚至黑客或病毒的侵?jǐn)_。這種攻擊可能來(lái)自于系統(tǒng)外部，也可能來(lái)自系統(tǒng)內(nèi)部，而且一旦發(fā)生將造成巨大的損失。定期用正版軟件查毒、殺毒；每天關(guān)機(jī)前在兩臺(tái)計(jì)算機(jī)上進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，有條件的單位可購(gòu)置光盤刻錄機(jī)進(jìn)行光盤備份，以備系統(tǒng)遭受破壞時(shí)得到恢復(fù)；加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)、UPS等硬件的定期檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)修復(fù)，為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造一個(gè)安全的運(yùn)行環(huán)境。

三、會(huì)計(jì)電算化質(zhì)量控制的對(duì)策與措施

1）任何登記入帳的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制記賬憑證，摘要區(qū)規(guī)范填入，在機(jī)上填制的記賬憑證編號(hào)應(yīng)當(dāng)連續(xù)，編號(hào)出現(xiàn)間斷時(shí)，應(yīng)在斷號(hào)的第一張憑證上注明間斷的編號(hào)，并在打印輸出的該張憑證上注明斷號(hào)的原因并簽字蓋章。

2）記賬憑證必須經(jīng)過(guò)復(fù)核人員簽字后，才能根據(jù)其登記賬簿，復(fù)核人員必須在屏幕上直接對(duì)機(jī)器存儲(chǔ)的記賬進(jìn)行復(fù)核簽字，同時(shí)要對(duì)打印輸出的記賬憑證或代用憑單進(jìn)行簽字蓋章。同一張記賬憑證，制單和復(fù)核不能是同一人。記賬憑證在記賬以前必須打印輸出（記賬憑證清單），沒(méi)有打印輸出的記賬憑證不得登記入賬。

3）總賬及現(xiàn)金賬和銀行賬均可采用計(jì)算機(jī)打印輸出的活頁(yè)賬裝訂，出納人員根據(jù)審核人員審查并準(zhǔn)許報(bào)銷的憑證，收入或付出款項(xiàng)，出納人員可以不登記訂本式日記賬，如現(xiàn)金處理收支較多可根據(jù)需要自設(shè)輔助賬。每天必須將當(dāng)日發(fā)生的現(xiàn)金收支數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)并據(jù)以計(jì)算出庫(kù)存日?qǐng)?bào)表，并在表上簽字蓋章。

4）單位根據(jù)機(jī)器使用和人員分工情況以及工作需要，確定每月的記賬期限，每月至少記賬一次，每月月末以前應(yīng)將當(dāng)月所有收支及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)全部登記入賬。至少每月核對(duì)一次總賬，每季度核對(duì)一次明細(xì)賬。

5）必須將儲(chǔ)存在機(jī)器內(nèi)的賬簿數(shù)據(jù)打印輸出為書面賬簿，會(huì)計(jì)賬簿打印間隔時(shí)間不得超過(guò)一個(gè)月，平時(shí)可以只打印已滿頁(yè)的賬簿數(shù)據(jù)，但每年年末必須將全部賬簿數(shù)據(jù)打印。

四、會(huì)計(jì)電算化應(yīng)向更高層次發(fā)展

促使會(huì)計(jì)電算化向更高層次發(fā)展是建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)的前提。我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展方向的引導(dǎo)，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化從核算型向管理型過(guò)渡；重視會(huì)計(jì)電算化軟件開發(fā)和二次開發(fā)；引導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化由單機(jī)向網(wǎng)絡(luò)化和客戶/服務(wù)器方向發(fā)展。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化還處于會(huì)計(jì)核算電算化的水平，或者說(shuō)，現(xiàn)在僅僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的電算化。而完整意義的會(huì)計(jì)電算化應(yīng)該是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的全面電算化，而且會(huì)計(jì)電算化不是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化加管理會(huì)計(jì)電算化，而應(yīng)該是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)結(jié)合后的電算化。我們不能因?yàn)槟壳肮芾頃?huì)計(jì)在企業(yè)應(yīng)用還不普及或者有困難而停滯不前。管理會(huì)計(jì)在企業(yè)推廣困難的原因盡管很多，但重要原因之一是其規(guī)范性和可操作性不如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，因此，管理會(huì)計(jì)軟件商品化、通用化比較困難，只能有針對(duì)性地開發(fā)研究。但是，管理會(huì)計(jì)電算化是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)的，因?yàn)樗鼈兊臄?shù)據(jù)同源，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化能為管理會(huì)計(jì)電算化提供所需的財(cái)會(huì)信息。因此，企業(yè)應(yīng)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上不失時(shí)機(jī)地推進(jìn)管理會(huì)計(jì)電算化，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的推廣應(yīng)用，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的核算職能、管理職能和控制職能。

參考文獻(xiàn)：