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時(shí)間：2023-03-13 11:02:35
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇績效評價(jià)指標(biāo)體系范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
[關(guān)鍵詞]績效評價(jià) 指標(biāo) 院系
我國高等教育已進(jìn)入公認(rèn)的大眾化教育階段，國家投入高等教育經(jīng)費(fèi)不斷增加，但相對于高教事業(yè)發(fā)展需要，國家財(cái)政投入仍然是捉襟見肘，但即使這樣，高?，F(xiàn)有資源使用仍普遍存在閑置和浪費(fèi)，產(chǎn)出效益不高現(xiàn)象，公眾、媒體要求政府部門對高校資源投入加強(qiáng)績效評價(jià)的呼聲不絕于耳。《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》（2010-2020年）提出要“建立經(jīng)費(fèi)使用績效評價(jià)制度，加強(qiáng)重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用考評”，《國家教育事業(yè)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃》則指出要：“完善高等學(xué)校財(cái)政支出績效評價(jià)體系，構(gòu)建以績效為導(dǎo)向的資源配置機(jī)制”，對部分省市或地區(qū)乃至教育部直屬高校，政府已對高校整體或部分工作的資源投入開展績效評價(jià)，并已嘗試將評價(jià)結(jié)果同高校資源分配（如財(cái)政預(yù)算補(bǔ)助）掛鉤。如中央教育科學(xué)研究所于2009年底公布了教育部直屬高校的績效評價(jià)結(jié)果，浙江省從2008年度開始，每年對十五所省屬高校的本科教學(xué)業(yè)績進(jìn)行績效考核，對考核結(jié)果為第一名、第二至第五名和第六至第九名分別給予經(jīng)常性年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)額的15%、10%和5%獎(jiǎng)勵(lì)（第十名及以后沒有獎(jiǎng)勵(lì)）。故不斷提高高校資源投入績效，既是國家政策要求，也是加快高校自身發(fā)展的客觀需要。當(dāng)前，我國高校的學(xué)生規(guī)模普遍較大，各高校紛紛實(shí)行校院（系）二級管理，院（系）是高校最重要、最根本的組成部分。在這樣的前提下，探討建立合理的高校院系績效評價(jià)指標(biāo)體系，并通過運(yùn)用該指標(biāo)體系對院系績效進(jìn)行評價(jià)，及評價(jià)結(jié)果的合理運(yùn)用，對提高高校辦學(xué)績效，加快高教事業(yè)發(fā)展，具有重要意義。
一、高校院系績效評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建應(yīng)遵循的原則
1.導(dǎo)向性原則。指標(biāo)體系應(yīng)該具有目標(biāo)導(dǎo)向性，是院系工作的“指揮棒”，運(yùn)用該指標(biāo)體系進(jìn)行評價(jià)能使院系的工作自覺服務(wù)于高校領(lǐng)導(dǎo)的發(fā)展戰(zhàn)略和思想，體現(xiàn)不同時(shí)期，不同階段的發(fā)展目標(biāo)和工作重點(diǎn)。
2.可操作性原則。指標(biāo)體系建立的目的主要是為高校評價(jià)內(nèi)部院系績效時(shí)使用，因此，相關(guān)指標(biāo)使用的數(shù)據(jù)應(yīng)能通過教務(wù)處、科技處、財(cái)務(wù)處等有關(guān)部門直接或分析統(tǒng)計(jì)較容易獲得或核實(shí)，對那些雖具有評價(jià)功能、但在實(shí)際中無法統(tǒng)計(jì)或難以取得數(shù)據(jù)的指標(biāo)應(yīng)予以剔除。
3.相關(guān)性原則。指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)考慮是否同院系密切相關(guān)，尤其重要的是要考慮該指標(biāo)是否為內(nèi)部院系所能控制，有些指標(biāo)雖然同院系績效密切相關(guān)，但如果按該高校當(dāng)前校院二級管理模式，該指標(biāo)不是院系通過自身努力所能實(shí)現(xiàn)，則也不應(yīng)將其列為評價(jià)指標(biāo)，否則將挫傷院系積極性，影響評價(jià)效用。
4.探索性原則。由于高校產(chǎn)出的多樣性、模糊性和復(fù)雜性，院系績效評價(jià)時(shí)將會(huì)遇到許多精確度量有難度的內(nèi)容，對于這些現(xiàn)象的統(tǒng)計(jì)，無論在指標(biāo)的設(shè)計(jì)還是數(shù)值測量等方面都存在一定的試驗(yàn)性成分，績效評價(jià)指標(biāo)體系建立過程中，要提倡和鼓勵(lì)各種探索，在探索中逐步完善。
5.定性與定量相結(jié)合原則。院系績效的內(nèi)涵是多維的，許多指標(biāo)是抽象、模糊、難以定量測評的，如所培養(yǎng)人才的社會(huì)貢獻(xiàn)度、社會(huì)服務(wù)效果等，更適宜通過社會(huì)調(diào)查或由專家給出主觀評判，同時(shí)各院系由于發(fā)展階段，歷史投入等不同，不可能所有院系全部用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)定量衡量，也應(yīng)鼓勵(lì)特色，對特色部分也更宜采用主觀定性評價(jià)。
二、高校院系績效評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建過程
高校對院系的投入包括師資等人力資源投入，房屋、場館、設(shè)備和家具等固定資產(chǎn)投入和院系運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展的水電、耗材等流動(dòng)資產(chǎn)的投入，這些可全部折成人民幣表示。高校的產(chǎn)出，對外表現(xiàn)為人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)方面的成果，對內(nèi)則表現(xiàn)為教師素質(zhì)的提高，隊(duì)伍結(jié)構(gòu)的優(yōu)化（學(xué)歷、學(xué)位、職稱等的優(yōu)化）等高校內(nèi)涵提升。高校院系績效評價(jià)以投入與產(chǎn)出比值作為總評價(jià)指標(biāo)來衡量，即院系績效評價(jià)總指標(biāo)P= ×Wi（其中Oi 為第i 項(xiàng)產(chǎn)出，Wi 為第i 項(xiàng)產(chǎn)出對應(yīng)的權(quán)重,n 為院系總共的產(chǎn)出項(xiàng)) 。P 值越大，表明績效越好，反之，則說明績效越差，評價(jià)結(jié)果用于院系績效P的相對排序。
在績效評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建和評價(jià)中，著重要解決以下四個(gè)方面問題：
1.合理核算“投入”
由于高校目前仍實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，固定資產(chǎn)尚未計(jì)提折舊，未實(shí)行成本核算，所以高?！巴度搿敝笜?biāo)核算主要需解決當(dāng)前高校會(huì)計(jì)制度未對院系“產(chǎn)出”實(shí)行成本核算的基礎(chǔ)上，通過輔助管理系統(tǒng)或賬目，正確核算各類資產(chǎn)損耗，包括共用資產(chǎn)在相應(yīng)“產(chǎn)出”間的合理分?jǐn)?，對院系?shí)行模擬經(jīng)濟(jì)獨(dú)立核算，合理核算評價(jià)期院系“產(chǎn)出”對應(yīng)的“投入”，將所有“投入”全部折成人民幣并匯總計(jì)算。
2.正確選擇“產(chǎn)出”指標(biāo)
院系產(chǎn)出分為教學(xué)產(chǎn)出、科研產(chǎn)出、社會(huì)服務(wù)產(chǎn)出和內(nèi)涵提升四部分，經(jīng)查閱相關(guān)文獻(xiàn)，綜合相關(guān)專家、職能部門、校領(lǐng)導(dǎo)意見，確定如下表的高校院系績效評價(jià)“產(chǎn)出”指標(biāo)體系。
高校院系績效評價(jià)“產(chǎn)出”指標(biāo)體系
效評價(jià)是政府績效管理的核心環(huán)節(jié)之一，強(qiáng)調(diào)預(yù)算支出的結(jié)果導(dǎo)向，注重支出的責(zé)任和效率，重視預(yù)算支出成本的節(jié)約和單位效率的提高，要求政府部門在預(yù)算資金的分配和使用過程中更加關(guān)注預(yù)算資金的產(chǎn)出和結(jié)果。本文基于財(cái)政支出績效評價(jià)現(xiàn)狀，對績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建進(jìn)行分析。
一、研究意義
《財(cái)政支出績效評價(jià)管理暫行辦法》指出，績效評價(jià)指標(biāo)體系是“綜合反映財(cái)政支出績效總體現(xiàn)象的特定概念，是衡量和評價(jià)財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的載體”，《預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建綜述及建議》將其進(jìn)一步細(xì)化為“是開展預(yù)算績效評價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是有效實(shí)施預(yù)算績效管理的核心，是反映預(yù)算執(zhí)行總體效果的特定概念和具體數(shù)值，是衡量、監(jiān)測和評價(jià)預(yù)算管理經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性，揭示預(yù)算管理中存在問題的手段?！?/p>
（一）績效評價(jià)指標(biāo)體系是衡量財(cái)政資金使用效率、效益和效果的工具。財(cái)政支出績效評價(jià)的直接目標(biāo)是衡量和評價(jià)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性，由于資金使用的效率效益效果涉及多方面，因此需要將評價(jià)對象的績效內(nèi)容具體化為可以計(jì)量的一系列指耍即根據(jù)各類財(cái)政支出項(xiàng)目的績效內(nèi)容及特點(diǎn)，相應(yīng)設(shè)置財(cái)政項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)體系。
（二）績效評價(jià)指標(biāo)體系體現(xiàn)了評價(jià)主體的目的?？冃гu價(jià)指標(biāo)體系中設(shè)置的指標(biāo)，體現(xiàn)了績效評價(jià)主體對績效的理解和追求。評價(jià)主體對績效的理解不同，對績效目標(biāo)的追求不同，設(shè)置的績效評價(jià)指標(biāo)也不同。
（三）績效評價(jià)指標(biāo)體系直接影響評價(jià)結(jié)果的客觀公正性?？冃гu價(jià)的最終目標(biāo)是實(shí)施有效的預(yù)算績效管理，應(yīng)努力做到客觀公正，但由于目前績效評價(jià)工作仍然主要是人評人，評價(jià)主體的態(tài)度、能力、經(jīng)驗(yàn)直接影響評價(jià)結(jié)果的客觀公正性。因此，亟需研發(fā)一套成熟完善的通用績效評價(jià)指標(biāo)體系，將評價(jià)主體對評價(jià)結(jié)果的影響削弱至最低。
（四）績效評價(jià)指標(biāo)體系可以發(fā)揮充分的引導(dǎo)作用。績效評價(jià)對象總是追求最大“績效值”，結(jié)合績效評價(jià)結(jié)果的反饋和利用機(jī)制，可以通過完善績效評價(jià)指標(biāo)體系的方式引導(dǎo)政府及其工作人員樹立正確導(dǎo)向、盡職盡責(zé)做好各項(xiàng)工作。
綜上而言，績效評價(jià)指標(biāo)體系不僅關(guān)系到績效評價(jià)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)性開展，也關(guān)系到評價(jià)對象下一周期績效的改進(jìn)和提高，而且其所具有的強(qiáng)烈的價(jià)值取向引導(dǎo)著評價(jià)對象的未來走向，因此構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)政支出項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)體系顯得尤為重要。
二、績效評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建難點(diǎn)分析
（一）評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)。指標(biāo)體系的構(gòu)建是績效評價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，就總體情況看，目前江蘇省乃至全國的績效評價(jià)工作缺乏一套建立在嚴(yán)密數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上的科學(xué)、統(tǒng)一、完整的指標(biāo)體系，直接影響了財(cái)政績效評價(jià)結(jié)果的科學(xué)合理性。
1.評價(jià)指標(biāo)框架不統(tǒng)一。目前江蘇省主要采用以下幾種績效評價(jià)指標(biāo)框架體系：（1）投入、項(xiàng)目管理、產(chǎn)出與效果、可持續(xù)發(fā)展能力、社會(huì)綜合評價(jià)五維度指標(biāo)框架體系，該理論由省級績效管理部門提出，以邏輯分析法為主，關(guān)注資金及對應(yīng)項(xiàng)目的全過程管理，實(shí)踐過程中經(jīng)過一定的改良優(yōu)化，能夠較為完整地反映項(xiàng)目總體實(shí)施成效。（2）決策、管理、績效三維度框架指標(biāo)體系，由財(cái)政部在總結(jié)各省市績效評價(jià)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上制定，從資金到位情況、資金管理情況、組織實(shí)施情況等考察專項(xiàng)資金管理情況，一是過于籠統(tǒng)，無法清晰反映不同類型、不同部門專項(xiàng)資金的特點(diǎn)及個(gè)性化管理需求；二是未充分反映項(xiàng)目的整體預(yù)算及完成情況，對專項(xiàng)資金面上情況關(guān)注較低；三是績效類指標(biāo)主要關(guān)注項(xiàng)目產(chǎn)出情況，較少涉及項(xiàng)目效益情況。（3）投入、產(chǎn)出與效果、發(fā)展能力、社會(huì)評價(jià)四維度框架指標(biāo)體系，認(rèn)為政府績效管理應(yīng)由過程管理完全轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕?biāo)-結(jié)果導(dǎo)向管理，因而擯棄了有關(guān)過程管理的指標(biāo)。但筆者認(rèn)為，預(yù)算績效管理是管理學(xué)在公共財(cái)政支出中的應(yīng)用，根本目的是提高財(cái)政資金使用效益及效益，第三方中介機(jī)構(gòu)在承擔(dān)績效評價(jià)任務(wù)時(shí)應(yīng)承擔(dān)以下責(zé)任：一是全方位地向項(xiàng)目委托方反映項(xiàng)目資金的總體效率效益效果情況，二是在保持客觀公正的基礎(chǔ)上對項(xiàng)目總體效率效益效果情況進(jìn)行量化評分，三是向項(xiàng)目委托方（監(jiān)管方）揭示項(xiàng)目實(shí)施中的問題或不足，四是提出切實(shí)可行的改進(jìn)或優(yōu)化建議，從此觀點(diǎn)出發(fā)，完全拋棄過程管理這一評價(jià)理念尚有待商榷。
2.指標(biāo)質(zhì)量難以控制?？冃гu價(jià)的核心是全面反映財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性，按照結(jié)果導(dǎo)向原則引導(dǎo)提高財(cái)政資金的使用效益，這要求設(shè)計(jì)的評價(jià)指標(biāo)在遵循目標(biāo)管理的SMART原則之外，還應(yīng)符合相關(guān)性、重要性、完備性、獨(dú)立性、分類性、導(dǎo)向性、可行性、可比性等績效評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)原則，以盡可能完整地將項(xiàng)目成效進(jìn)行量化反映。在具體績效評價(jià)過程中，由于一方面是現(xiàn)有的省級或市級評價(jià)指標(biāo)庫建設(shè)不足，缺少高質(zhì)量的可借鑒指標(biāo)，另外一方面，現(xiàn)行的績效目標(biāo)管理一定程度上流于形式，無法綜合反映項(xiàng)目的總體成效，這要求針對專項(xiàng)資金（項(xiàng)目）特點(diǎn)專門研發(fā)相應(yīng)的評價(jià)指標(biāo)，但受設(shè)計(jì)者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)以及主觀認(rèn)識(shí)等影響，通過此種設(shè)計(jì)方式形成的評價(jià)指標(biāo)質(zhì)量存在很大差異。
（二）評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的確定?？冃гu價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系包括指標(biāo)權(quán)重、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值及評分標(biāo)準(zhǔn)，是財(cái)政支出績效評價(jià)體系建立的主要環(huán)節(jié)，也是評價(jià)工作中的重要工作步驟，選擇的恰當(dāng)與否將對績效評價(jià)結(jié)論產(chǎn)生重要的影響。
1.指標(biāo)權(quán)重不統(tǒng)一。就總體情況看，目前江蘇省三類績效評價(jià)指標(biāo)框架體系均無確定的評價(jià)指標(biāo)權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際設(shè)計(jì)中主要取決于評價(jià)委托方、被評價(jià)方、評價(jià)人三方的博弈結(jié)果，直接影響了評價(jià)結(jié)論的客觀公正性。就國外績效評價(jià)開展情況看，一般是采用Delphi法以及AHP法，但需要復(fù)雜的數(shù)學(xué)建模，一方面是提高了評價(jià)成本，另一方面也影響了評價(jià)效率。但是作為一項(xiàng)長期開展的工作，為保證評價(jià)結(jié)果的客觀可應(yīng)用性，有必要利用外部專家工作進(jìn)行科學(xué)建模，逐步構(gòu)建科學(xué)合理的指標(biāo)權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)值。
2.評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值難以把握。目前通用的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值主要采用計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)和通過標(biāo)準(zhǔn)，其中：計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)指計(jì)劃未來一定時(shí)期內(nèi)所要達(dá)成的目標(biāo)；行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指受到行業(yè)內(nèi)部公眾認(rèn)可的水平；歷史標(biāo)準(zhǔn)是在參考以往年度或期間表現(xiàn)水平的基礎(chǔ)上，根據(jù)變動(dòng)規(guī)律確定的計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)；通過標(biāo)準(zhǔn)一般用于定性指標(biāo)，主要采用“是”“否”方式。u價(jià)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，大部分評價(jià)指標(biāo)，尤其是產(chǎn)出類指標(biāo)，可運(yùn)用多種標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，如銷售增長率指標(biāo)，若采用計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)，既可以選用行業(yè)發(fā)展規(guī)劃中確定的標(biāo)準(zhǔn)，也可選用績效目標(biāo)申報(bào)書中確定的標(biāo)準(zhǔn)，其中規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)相對科學(xué)合理，而績效目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)則由于編報(bào)、評審等多方面的原因，往往出現(xiàn)大幅度偏離實(shí)際表現(xiàn)的情況；若采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，既可選用國家層面的數(shù)據(jù)，也可采用省級層面的數(shù)據(jù)；在經(jīng)評價(jià)委托方、被評價(jià)方批準(zhǔn)的前提下，還可以采用歷史標(biāo)準(zhǔn)，專門設(shè)計(jì)銷售增長率評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值。
3.評分標(biāo)準(zhǔn)缺少統(tǒng)一尺度。在實(shí)際評價(jià)工作中，往往是按照確定的評價(jià)指標(biāo)，根據(jù)取得的數(shù)據(jù)資料，在參考前期工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評分，結(jié)果存在不確定性，同一項(xiàng)目不同評價(jià)者評價(jià)，可能會(huì)得出一個(gè)不同的結(jié)論。以銷售增長率為例，假設(shè)目標(biāo)值為X%，一是可采用百分比評分法，即每降低X1個(gè)百分點(diǎn)扣減權(quán)重分的Y1個(gè)百分點(diǎn)，二是可采用階段式評分法，即X1%―X2%區(qū)間內(nèi)得Y12分，X2%―X3%區(qū)間內(nèi)得Y23分，具體評分結(jié)果存在一定的可操作空間，難以保證評價(jià)結(jié)果的客觀公允性。
（三）功能的確定。評價(jià)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，包括財(cái)政部門在內(nèi)，相當(dāng)數(shù)量單位對績效評價(jià)工作存在誤解，主要表現(xiàn)為以下幾方面：一是曲解功能?？冃гu價(jià)的主要功能是對財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性形成具備社會(huì)公信力的評價(jià)結(jié)論，這要求評價(jià)人立足第三方立場，客觀公正地反映財(cái)政支出的成效得失，但實(shí)踐過程中部分單位將其等同于財(cái)政檢查工作，要求以問題導(dǎo)向原則開展績效評價(jià)工作，這在一定程度上與績效評價(jià)的本意產(chǎn)生了沖突，盡管兩者同屬財(cái)政監(jiān)督范疇，均以審閱、現(xiàn)場勘查等作為主要工作手段，但仍存在本質(zhì)上的區(qū)別，無法相互替代。二是范圍不明。為了實(shí)現(xiàn)客觀、公允的績效評價(jià)，評價(jià)人需要對評價(jià)對象進(jìn)行廣泛而深入的了解，從時(shí)序上看包括項(xiàng)目設(shè)立、實(shí)施、監(jiān)管、產(chǎn)出以及效果等流程，從類別上看涉及項(xiàng)目管理、資金管理、資產(chǎn)管理等多方面內(nèi)容，在對財(cái)政支出的內(nèi)涵及外延作出合理判斷后，在統(tǒng)籌考慮績效評價(jià)任務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度以及經(jīng)濟(jì)性的基礎(chǔ)上最終確定總體的績效評價(jià)思路、范圍以及切入點(diǎn)，評價(jià)實(shí)踐中部分單位或是拋開財(cái)政資金的設(shè)立目標(biāo)以及實(shí)際支出方向，盲目拓展評價(jià)范圍，或是將績效評價(jià)等同于審計(jì)等業(yè)務(wù)，要求將評價(jià)范圍局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)，這些都影響了績效評價(jià)結(jié)論的客觀公正性。
三、解決思路及目標(biāo)
參考借鑒國內(nèi)外績效評價(jià)理論及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，按照我國建立“五有”和貫穿財(cái)政管理全過程的預(yù)算績效管理新機(jī)制要求，結(jié)合前期績效評價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)，建議在進(jìn)一步加強(qiáng)績效評價(jià)制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，按照結(jié)果和公民的價(jià)值取向，以及建立預(yù)算績效制度目的，以提高預(yù)算執(zhí)行和項(xiàng)目實(shí)施能力、提高財(cái)政資金使用效益和運(yùn)行效率、反映項(xiàng)目與資金總體得失為根本研發(fā)思路，按照目標(biāo)導(dǎo)向、科學(xué)性與實(shí)用性、全面性與重要性相結(jié)合、共性與個(gè)性相結(jié)合、定性與定量相結(jié)合等原則，構(gòu)建通用性和個(gè)性化有機(jī)結(jié)合，覆蓋專項(xiàng)資金全過程，充分反映專項(xiàng)資金實(shí)際整體面貌的綜合性績效評價(jià)指標(biāo)體系，確保評價(jià)結(jié)果的客觀公正和同類項(xiàng)目（對象）評價(jià)結(jié)果的公信力及可比性。X
參考文獻(xiàn)：
[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號] 1006-5024(2006)12-0008-03
[作者簡介] 熊一堅(jiān)，江西省社會(huì)科學(xué)院副編審，研究方向?yàn)槠髽I(yè)管理；(江西 南昌 330077)
倪筱楠，沈陽大學(xué)副教授，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)博士生，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。(遼寧 沈陽110044)
企業(yè)績效評價(jià)是指對企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)績和運(yùn)作效率所作的綜合性評價(jià)，它是評價(jià)主體運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌學(xué)方法，采用特定的指標(biāo)體系，對照統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過定量、定性對比分析，對企業(yè)在一定的經(jīng)營期間內(nèi)的經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績，做出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評價(jià)。企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系是一系列相互聯(lián)系相互依存的對企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)績和運(yùn)作效率所作的綜合性評價(jià)的指標(biāo)集合體。通過建立企業(yè)績效評價(jià)體系，投資者可以預(yù)測不同企業(yè)的未來經(jīng)營績效，以期獲得最大收益；債權(quán)人可據(jù)此確定自有資金的貸與放，確保本金的安全和實(shí)施利息收入的最大化；企業(yè)管理當(dāng)局可以獲得自身和競爭對手經(jīng)營績效狀況和變化趨勢，為制定競爭戰(zhàn)略提供依據(jù)。
一、企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系的范疇解析
從20世紀(jì)90年代至今，美國哈佛大學(xué)教授羅伯特?S?卡普蘭教授和美國復(fù)興公司總裁戴維?P?諾頓提出的“戰(zhàn)略平衡記分卡”與我國1996年6月由四部委頒布并實(shí)施的《國有資本金績效評價(jià)規(guī)則》，都在企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建作了有益的嘗試。他們創(chuàng)建的“戰(zhàn)略平衡記分卡”方法提出了一套評價(jià)企業(yè)績效的指標(biāo)體系，稱為戰(zhàn)略平衡記分卡指標(biāo)體系，其指標(biāo)體系主要由財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營和學(xué)習(xí)與成長(或稱職員)4個(gè)層次構(gòu)成。從美國若干公司平衡記分卡績效評價(jià)指標(biāo)體系來看，企業(yè)績效評價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系分為財(cái)務(wù)層面、客戶層面、內(nèi)部經(jīng)營層面及學(xué)習(xí)增長層面的4個(gè)層面。這4個(gè)層面指標(biāo)體現(xiàn)出關(guān)系，財(cái)務(wù)層面績效評價(jià)指標(biāo)體系是根本，其他層面指標(biāo)體系最終為財(cái)務(wù)層面績效評價(jià)指標(biāo)體系服務(wù)，財(cái)務(wù)層面績效評價(jià)指標(biāo)體系反應(yīng)了企業(yè)的償債能力(如：資產(chǎn)負(fù)債率)、營運(yùn)能力(如：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率)、盈利能力(如：凈資產(chǎn)收益率、投資報(bào)酬率、銷售利潤率、營業(yè)凈利額等)等企業(yè)的基本素質(zhì)；各個(gè)評價(jià)指標(biāo)與平衡記分卡的某個(gè)方面存在因果關(guān)系；績效評價(jià)指標(biāo)體系可以反映出績效產(chǎn)生的基本動(dòng)因；這4個(gè)方面可以隨企業(yè)具體情況和時(shí)間的推移而調(diào)整。
我國現(xiàn)行的企業(yè)績效評價(jià)體系是1999年6月由財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、人事部和國家計(jì)委聯(lián)合頒布的，包括8項(xiàng)基本指標(biāo)、16項(xiàng)修正指標(biāo)和8項(xiàng)評議指標(biāo)。我國企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系在內(nèi)容上分企業(yè)資產(chǎn)效益狀況、資產(chǎn)運(yùn)營狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況4個(gè)方面。按研究的深度又分為基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和評價(jià)指標(biāo)3個(gè)層次。從整體布局上看則是以定量的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，以定性的非財(cái)務(wù)指標(biāo)為輔，形成企業(yè)績效評價(jià)的最終結(jié)論。當(dāng)前，該指標(biāo)體系已經(jīng)基本可以滿足對工商類競爭性企業(yè)經(jīng)營管理的評價(jià)，較為客觀地反映經(jīng)營績效的全貌。從我國一般工商類企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系來看，企業(yè)績效評價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系分為評價(jià)內(nèi)容、基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和評議指標(biāo)4個(gè)層面，其中評價(jià)內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)效益狀況，其設(shè)凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)收益率基本指標(biāo)，其設(shè)資本保值增值率、銷售(營業(yè))利潤率及成本費(fèi)用利潤率修正指標(biāo)；資產(chǎn)營運(yùn)狀況，其設(shè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率基本指標(biāo)，其設(shè)存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率及資產(chǎn)損失比率修正指標(biāo)；償債能力狀況，其設(shè)資產(chǎn)負(fù)債率和已獲利息倍數(shù)基本指標(biāo)，其設(shè)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、長期資產(chǎn)適合率及經(jīng)營虧損掛賬比率修正指標(biāo)；發(fā)展能力狀況，其設(shè)銷售(營業(yè))增長率和資本積累率基本指標(biāo)，其設(shè)總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、3年利潤平均增長率及3年資本平均增長率修正指標(biāo)，綜合設(shè)置包括領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)、產(chǎn)品市場占有能力(服務(wù)滿意度)、基礎(chǔ)管理比較水平、在崗員工素質(zhì)狀況、技術(shù)裝備更新水平(服務(wù)硬環(huán)境)、行業(yè)或區(qū)域影響力、行業(yè)經(jīng)營發(fā)展策略及長期發(fā)展能力預(yù)測的評議指標(biāo)。通過基本指標(biāo)分析，可以初步反映企業(yè)經(jīng)營管理的概況；通過修正指標(biāo)分析可以進(jìn)一步從多方面調(diào)整完善基本指標(biāo)評價(jià)結(jié)果，而評議指標(biāo)則是從定性分析的角度，考評企業(yè)的經(jīng)營績效。
二、企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建存在的問題及成因分析
雖然現(xiàn)行的企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系有許多優(yōu)勢和作用，但這種基于財(cái)務(wù)報(bào)表的傳統(tǒng)評價(jià)方法自身的成熟和完善并無法解決其在方法本身上存在的先天缺陷，即由于以評價(jià)指標(biāo)體系作為主要分析、評價(jià)基礎(chǔ)而導(dǎo)致的內(nèi)在缺陷。
(一)企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)設(shè)置不盡完善和不盡合理。偏重運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)，現(xiàn)行企業(yè)績效評價(jià)體系中的8個(gè)基本指標(biāo)和16個(gè)修正指標(biāo)都是財(cái)務(wù)指標(biāo)，只有8個(gè)評價(jià)指標(biāo)是非財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)較多地受到會(huì)計(jì)政策選擇的影響，評價(jià)難以完全真實(shí)地反映客觀實(shí)際。以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為企業(yè)會(huì)計(jì)政策規(guī)范主體的模式對某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有多種備選的會(huì)計(jì)處理方法，為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇留下了較大的空間。過于偏重財(cái)務(wù)評價(jià)往往使企業(yè)盲日追求高財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視長遠(yuǎn)利益，易產(chǎn)生短期行為。因此，財(cái)務(wù)指標(biāo)雖是評價(jià)指標(biāo)的主體，而過多地運(yùn)用其評價(jià)會(huì)產(chǎn)生諸多弊端。
非財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置不盡完善，現(xiàn)行企業(yè)績效評價(jià)體系非財(cái)務(wù)指標(biāo)都是評價(jià)指標(biāo)主觀隨意性較強(qiáng)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)、產(chǎn)品市場占有能力、服務(wù)滿意度、基礎(chǔ)管理水平、在崗員工素質(zhì)狀況、技術(shù)裝備更新水平、服務(wù)硬環(huán)境、行業(yè)或區(qū)域影響力、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展策略、長期發(fā)展能力預(yù)測等8項(xiàng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)，不可計(jì)量。定性分析依賴于人們對經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的熟知程度和經(jīng)驗(yàn)，因而僅由定性分析獲得的非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)果主觀隨意性大，難以保證評價(jià)結(jié)果的客觀性。現(xiàn)已設(shè)立的非財(cái)務(wù)指標(biāo)還不夠全面，如沒有考核企業(yè)的信譽(yù)狀況，缺乏知識(shí)與智力資本方面的評價(jià)指標(biāo)等。
現(xiàn)金流量指標(biāo)分析運(yùn)用較少，與現(xiàn)金流量相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)只有現(xiàn)金流動(dòng)比率。利用應(yīng)計(jì)制下的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表計(jì)算的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并不能全面反映真實(shí)多變的經(jīng)濟(jì)事實(shí)。而以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量分析，在評估企業(yè)的營運(yùn)能力、收益質(zhì)量和償債風(fēng)險(xiǎn)方面均可起到必要的補(bǔ)充作用，使得對企業(yè)的財(cái)務(wù)分析與評價(jià)更為完善。有利潤且流動(dòng)比率很高的企業(yè)并不一定有足夠的現(xiàn)金用于維持企業(yè)的發(fā)展和還債，必須要進(jìn)行現(xiàn)金流量分析。
(二)計(jì)算均值權(quán)重設(shè)計(jì)缺乏合理性。權(quán)重設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)績效評價(jià)主體的具體要求，依據(jù)受托責(zé)任理論，績效評價(jià)主體應(yīng)當(dāng)包括國家管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)所有者、重大利益相關(guān)方及企業(yè)自身。對不同的利益主體；各個(gè)指標(biāo)的相對重要程度是不一致的。比如，對于企業(yè)所有者而言，最關(guān)注企業(yè)資本金的保值增值，將資本金的安全性放在首位；對于企業(yè)債權(quán)人，比如銀行、企業(yè)債券持有者而言，最為關(guān)注的是企業(yè)的償債能力，將反映企業(yè)的償債能力指標(biāo)視為最重要指標(biāo)；對于企業(yè)自身而言，則更為關(guān)注企業(yè)當(dāng)前利益和發(fā)展能力。由此可見，采用固定權(quán)數(shù)值根本無法滿足各利益主體的實(shí)際需要。另外，在設(shè)計(jì)固定權(quán)數(shù)時(shí)，也未考慮企業(yè)的行業(yè)區(qū)別。由于不同的行業(yè)，比如工業(yè)制造業(yè)和飲食服務(wù)業(yè)之間、施工企業(yè)與證券業(yè)之間等，其盈利水平及合理的償債指標(biāo)、盈利率等各不相同，所以采用不分行業(yè)的固定權(quán)數(shù)值同樣不能滿足績效評價(jià)工作的實(shí)際需要。
(三)所規(guī)定方法計(jì)算的平均值代表性較差。計(jì)算平均值的目的是反映不同水平的代表性，而所規(guī)定方法計(jì)算的平均值代表性卻較差。根據(jù)《指標(biāo)解釋》，使用平均值作為分子或分母的指標(biāo)有凈資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)成新率，其中平均值的計(jì)算方法為：平均值=年初數(shù)十年末數(shù)/2，只考慮了年初和年末的狀況，未考慮年度中間的資產(chǎn)狀況。事實(shí)上，許多企業(yè)的資產(chǎn)狀況在年初、年末和年度各月間都有差異，甚至差異很大，而且變化不均勻。因此，這種方法計(jì)算的平均值代表性不強(qiáng)，不能客觀地和較準(zhǔn)確地反映企業(yè)的實(shí)際情況，用此類方法計(jì)算的財(cái)務(wù)指標(biāo)很難收到客觀、公正的績效評價(jià)效果。
三、構(gòu)建和完善企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系的思路和對策
(一)以投入產(chǎn)出分析為主要考察出發(fā)點(diǎn)。企業(yè)要生存和發(fā)展必須實(shí)現(xiàn)所得大于所費(fèi)的目標(biāo)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)就是企業(yè)的資本的運(yùn)作過程，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)體現(xiàn)為資本保全和資本增值，所得與所費(fèi)的關(guān)系轉(zhuǎn)化為資本價(jià)值實(shí)現(xiàn)與資本墊支的關(guān)系，追求資本價(jià)值增值最大化是企業(yè)的生產(chǎn)目的所在。并且在投入產(chǎn)出分析中注重定量指標(biāo)結(jié)合定性指標(biāo)分析，以彌補(bǔ)定量分析的缺欠。在業(yè)績評價(jià)中，單有定量指標(biāo)，很難做到對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的全面評價(jià)，因?yàn)橛性S多經(jīng)營業(yè)績很難在量上反映出來，而必須借助一定的定性指標(biāo)如環(huán)境保護(hù)狀況、員工的知識(shí)水平、管理水平等等來對企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行綜合評價(jià)。
(二)重視增設(shè)評價(jià)指標(biāo)和處理重要指標(biāo)之間的協(xié)調(diào)。適當(dāng)增加與現(xiàn)金流量相關(guān)的評價(jià)指標(biāo)，考慮到現(xiàn)金流量狀況對企業(yè)績效的重要性，為了彌補(bǔ)會(huì)計(jì)的不足，應(yīng)從營運(yùn)能力、收益質(zhì)量和償債能力角度全力開發(fā)現(xiàn)金流量指標(biāo)?？梢圆捎娩N售現(xiàn)金比率、每股經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)比率、現(xiàn)金到期債務(wù)比等指標(biāo)。
增加設(shè)置非財(cái)務(wù)指標(biāo)項(xiàng)目并盡可能量化。首先，增加設(shè)置非財(cái)務(wù)指標(biāo)以提高財(cái)務(wù)指標(biāo)的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的是經(jīng)營的結(jié)果，非財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的是經(jīng)營的過程。由于財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)果具有某種關(guān)系，也由于非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)果可來源于多方面，并不依賴財(cái)務(wù)部門，如市場份額可從有關(guān)社會(huì)調(diào)查機(jī)構(gòu)獲得，因此，非財(cái)務(wù)指標(biāo)的存在提高了對財(cái)務(wù)指標(biāo)玩數(shù)字游戲的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高了財(cái)務(wù)指標(biāo)的準(zhǔn)確性。其次，增設(shè)反映企業(yè)信譽(yù)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)信譽(yù)主要體現(xiàn)在及時(shí)償還債務(wù)、交付貨款、發(fā)運(yùn)貨物，并且質(zhì)量與承諾相符等方面。因此，企業(yè)的信譽(yù)狀況的好壞在一定程度上會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，從而應(yīng)當(dāng)構(gòu)成考核企業(yè)績效的重要內(nèi)容。尤其是在當(dāng)前社會(huì)信用秩序混亂的情形下，以企業(yè)信譽(yù)指標(biāo)考核企業(yè)績效則尤為必要?？墒褂糜馄趦攤省⒓皶r(shí)發(fā)貨率、拖延交付貨款率、退貨率等綜合量化企業(yè)信譽(yù)程度。再次，增設(shè)反映客戶的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)樹立顧客觀，顧客觀有助于經(jīng)理人員將特定顧客與以市場為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略迎接起來，以創(chuàng)造更多的未來財(cái)務(wù)收益?？赏ㄟ^市場份額、客戶保持率、客戶增長率、客戶滿意度等方面來衡量企業(yè)與客戶的關(guān)系。第四，非財(cái)務(wù)指標(biāo)盡可能量化。指標(biāo)只有可計(jì)量，才能保證評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)過程和評價(jià)結(jié)果的客觀性。應(yīng)盡量在定性分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行定量分析，科學(xué)地使用定量分析法，使非財(cái)務(wù)指標(biāo)能計(jì)算出或以其他有效的方式取得明確的數(shù)字結(jié)果。如評價(jià)員工的工作狀況可以通過員工流動(dòng)率、員工培訓(xùn)費(fèi)率、員工勞動(dòng)生產(chǎn)率等指標(biāo)來分析。
財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)并用體現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)與手段的一致，出色的財(cái)務(wù)成果是企業(yè)經(jīng)營最重要的目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成功的方式主要有四種：放棄投資機(jī)會(huì)；降低成本、減少費(fèi)用支出；提高商品售價(jià)或降低服務(wù)水平；提高員工的技能，改善內(nèi)部經(jīng)營管理，提高客戶滿意度。前三種方式只能讓企業(yè)取得短期的財(cái)務(wù)成功，而第四種方式卻可能取得未來持久的財(cái)務(wù)成功。運(yùn)用非財(cái)務(wù)指標(biāo)的主要目的就是促使企業(yè)按第四種方式來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)上的成功。
(三)切實(shí)改進(jìn)評價(jià)分析方法和標(biāo)準(zhǔn)。完整的企業(yè)績效評價(jià)體系是多層次、多元化的，應(yīng)依不同主體建立多重權(quán)重的評價(jià)體系。相關(guān)利益人關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的著眼點(diǎn)不同，企業(yè)績效評價(jià)不宜采用固定權(quán)重值。在建立不同的權(quán)重體系時(shí)，首先應(yīng)考慮需求主體的不同，如政府管理機(jī)構(gòu)、債權(quán)人、投資人、企業(yè)自身等；然后再考慮不同行業(yè)的區(qū)別，如工業(yè)、商品流通企業(yè)、施工企業(yè)、IT行業(yè)等。多重權(quán)重體系，應(yīng)明確規(guī)定每個(gè)具體權(quán)重體系的適用對象及適用情況，并在結(jié)果時(shí)，對所采用的權(quán)重體系予以充分披露。
采用更為準(zhǔn)確的方法計(jì)算平均值，從統(tǒng)計(jì)學(xué)角度來看，計(jì)算凈資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、流動(dòng)資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈值等時(shí)點(diǎn)指標(biāo)的年平均值，較準(zhǔn)確的方法是：
平均值=1/2年初數(shù)+1月末數(shù)+……+11月末數(shù)+l/2年末數(shù)
這樣計(jì)算的平均值代表性較強(qiáng)，從而企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系會(huì)更客觀、合理。
按照多目標(biāo)規(guī)劃原理進(jìn)行多因素綜合分析，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為階段的戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)，從而使戰(zhàn)略目標(biāo)分解為分階段的，具體的、可操作性的指標(biāo)體系是各個(gè)層次的管理人員和每個(gè)職員能較好地理解企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略，以便有效地實(shí)施．績效評價(jià)還要與財(cái)務(wù)分析相結(jié)合，利用杜邦財(cái)務(wù)分析，采用多因素方法分析問題。
以較為客觀的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行對比，評價(jià)指標(biāo)是對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行價(jià)值判斷的標(biāo)尺，價(jià)值判斷就是根據(jù)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系而做出的判斷．不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的評價(jià)結(jié)果。如某企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與歷史相比年年有進(jìn)步，會(huì)得出業(yè)績好的結(jié)果；與同行業(yè)相比差距太大，處在同行業(yè)最低水平，會(huì)得出業(yè)績差的評價(jià)結(jié)果。為此，必須選擇客觀的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來對企業(yè)進(jìn)行評價(jià)。
(四)突出關(guān)鍵績效指標(biāo)的設(shè)計(jì)。關(guān)鍵績效評價(jià)指標(biāo)是一個(gè)必須可以量化的標(biāo)準(zhǔn)體系；關(guān)鍵績效評價(jià)指標(biāo)是體現(xiàn)對組織目標(biāo)有增值作用的指標(biāo)，它可以實(shí)現(xiàn)對組織真正有貢獻(xiàn)的行為得到激勵(lì)；關(guān)鍵績效評價(jià)指標(biāo)是進(jìn)行績效溝通的基礎(chǔ)，它是管理人員與員工溝通的共同語言。哲學(xué)上的解決問題的主要矛盾是關(guān)鍵的觀點(diǎn)、管理上的例外原則及會(huì)計(jì)上的重要性原則都啟示我們解決問題時(shí)要抓關(guān)鍵，因此，突出設(shè)計(jì)關(guān)鍵的績效評價(jià)指標(biāo)體系是符合規(guī)律的必然。關(guān)鍵績效評價(jià)指標(biāo)是一個(gè)必須可以量化的標(biāo)準(zhǔn)體系；關(guān)鍵績效評價(jià)指標(biāo)是體現(xiàn)對組織目標(biāo)有增值作用的指標(biāo)，它可以實(shí)現(xiàn)對組織真正有貢獻(xiàn)的行為得到激勵(lì)；關(guān)鍵績效評價(jià)指標(biāo)是進(jìn)行績效溝通的基礎(chǔ)，它是管理人員與員工溝通的共同語言。
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關(guān)鍵詞 企業(yè) 績效評價(jià) 指標(biāo)體系
企業(yè)的績效評價(jià)這一思想最早是出現(xiàn)在上個(gè)世紀(jì)的30年代后期，可直至90年代，在我國進(jìn)行了市場經(jīng)濟(jì)改革之后企業(yè)的績效評價(jià)才在我國的企業(yè)中開始應(yīng)用。因此，對于我國目前企業(yè)績效管理來說，對企業(yè)的績效評價(jià)指標(biāo)體系的研究，就顯得十分重要了。
一、我國企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系現(xiàn)狀分析
1．沒有對企業(yè)員工的研究開發(fā)能力和創(chuàng)新能力的評價(jià)
在如今知識(shí)和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的年代中，有大量的成功經(jīng)驗(yàn)證明了，企業(yè)的智力資本只是企業(yè)在競爭中獲取持續(xù)優(yōu)勢的重點(diǎn)，并且還是驅(qū)動(dòng)企業(yè)在未來經(jīng)營活動(dòng)中能夠持續(xù)創(chuàng)新的重要因素。可是，在我國目前企業(yè)績效現(xiàn)行的評價(jià)體系當(dāng)中，卻忽視對企業(yè)員工開發(fā)和創(chuàng)新能力的研究，從而對我國企業(yè)的效績也產(chǎn)生了不好的影響。
2．沒有對企業(yè)的社會(huì)績效進(jìn)行評價(jià)
自從我國進(jìn)行改革這幾十年來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出持續(xù)快速的發(fā)展勢頭，促使了我國的綜合國力也在不斷的增強(qiáng)?？晌覈壳八媾R的社會(huì)問題也越來越嚴(yán)重，而這些社會(huì)問題，也反過來給我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了巨大的影響。所以，我國的企業(yè)在追求著其自身利益最大化的同時(shí)，還要多加關(guān)注企業(yè)對社會(huì)的責(zé)任。然而從目前我國現(xiàn)行的企業(yè)績效評價(jià)體系當(dāng)中卻沒有在這些方面做出相關(guān)的貴定。
3．缺乏對企業(yè)環(huán)境績效進(jìn)行的評價(jià)
由于我們所生存的地球是獨(dú)一無二的，而近年以來，隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們的生存環(huán)境遭到了不斷的破壞，從而讓各國環(huán)保的意識(shí)也逐步的提高。因此，基于我國可持續(xù)發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略理念，我國對企業(yè)績效的評價(jià)指標(biāo)體系也應(yīng)該將企業(yè)環(huán)境方面的指標(biāo)加入其中，但遺憾的是，直到目前為止，在我國企業(yè)的績效評價(jià)指標(biāo)體系當(dāng)中，這一方面的指標(biāo)仍處于空白的狀態(tài)。
4．沒有考慮地區(qū)，行業(yè)差異對企業(yè)績效的影響
因?yàn)槲覈嬖谥鴩覍?jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，因此，我國的各個(gè)地區(qū)對一些產(chǎn)業(yè)都執(zhí)行著保護(hù)和扶持的政策，從而讓這些企業(yè)在市場競爭當(dāng)中，存在著極大的政策性競爭優(yōu)勢；而反過來說，那些被限制的企業(yè)在市場的競爭中，必然的就處于十分被動(dòng)的局面了。因?yàn)槠髽I(yè)在這些方面的優(yōu)勢或是劣勢，并不是由于企業(yè)自身的管理所造成的，所以我們在對這些企業(yè)的績效進(jìn)行評價(jià)時(shí)，要將國家和企業(yè)所在地區(qū)對行業(yè)政策方面的指標(biāo)考慮進(jìn)去。
二、利用模糊評價(jià)理論對企業(yè)績效評價(jià)的過程
1．績效評價(jià)指標(biāo)體系的確定與分層
本文根據(jù)企業(yè)績效評價(jià)體系的構(gòu)建原則與評價(jià)指標(biāo)的特征，建立起一個(gè)多層次的績效評價(jià)體系。
2．用AHP方法確定評價(jià)指標(biāo)權(quán)重
利用AHP來確認(rèn)權(quán)重是十分有效的。由于企業(yè)績效在綜合評價(jià)的過程中存在著眾多的因素，所以要憑借經(jīng)驗(yàn)來直接定義一個(gè)權(quán)重值是十分困難的，可是若將這些因素進(jìn)行兩兩的比較，就能夠較為輕松的確定這些因素相對的重要性了，而AHP法就是通過對這些因素進(jìn)行兩兩比較，經(jīng)過數(shù)學(xué)的運(yùn)算，從而間接的得到我們所需要的各因素權(quán)重。
三、完善我國企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系的對策
1．確保績效考核指標(biāo)的長效性
企業(yè)在進(jìn)行績效評價(jià)指標(biāo)的制定時(shí)，要將績效評價(jià)的短期指標(biāo)與長期指標(biāo)相互結(jié)合起來，并將其同企業(yè)的戰(zhàn)略部署相匹配。在具體實(shí)行時(shí)可以將2年以內(nèi)的劃歸為短期，將3-5年劃歸為中期，而降5年以上劃歸為長期，同時(shí)按照這些期限來制定各個(gè)時(shí)期特定的績效評價(jià)指標(biāo)，從而避免了企業(yè)短期的行為對企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的影響。
2．科學(xué)設(shè)計(jì)績效考核指標(biāo)的權(quán)重
由于企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)權(quán)重的設(shè)置會(huì)對企業(yè)最終的績效評價(jià)結(jié)果產(chǎn)生重要的影響，所以我們在設(shè)置企業(yè)評價(jià)指標(biāo)權(quán)重的時(shí)候，要極其的慎重。首先，企業(yè)在設(shè)置績效評價(jià)指標(biāo)權(quán)重時(shí)，要避免采用固定的權(quán)重指標(biāo)。其次，在進(jìn)行權(quán)重設(shè)置時(shí)要引人EVA作為一個(gè)重要的指標(biāo)。最后，在進(jìn)行權(quán)重分配時(shí)，要適當(dāng)?shù)脑黾臃秦?cái)務(wù)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)。
3．?dāng)U展并重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)
將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)的指標(biāo)相結(jié)合，能夠全面地提升評價(jià)企業(yè)綜合的競爭力，所以我國的企業(yè)一定要在關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí)，分出更多的精力，來加入到更多能夠反映企業(yè)特征的非財(cái)務(wù)性指標(biāo)中來，從而完善企業(yè)整體績效評價(jià)指標(biāo)的體系。
4．充分考慮現(xiàn)金流量相關(guān)指標(biāo)
企業(yè)現(xiàn)金流量的指標(biāo)能夠降低盈利能力指標(biāo)為會(huì)計(jì)所輕易操縱的可能性，它能夠客觀而真實(shí)地反映出企業(yè)經(jīng)營的狀況。所以企業(yè)還要加強(qiáng)現(xiàn)金流量指標(biāo)的利用，并在企業(yè)的績效評價(jià)過程當(dāng)中，充分的考慮到現(xiàn)金流量指標(biāo)能夠反映出的企業(yè)信息。
四、總結(jié)
業(yè)績的評價(jià)是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，同時(shí)也是企業(yè)自我約束和管理的一個(gè)重要的手段。如果一個(gè)企業(yè)要應(yīng)適目前快速發(fā)展的社會(huì)和市場競爭環(huán)境。那么完善和發(fā)展企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系，就是為提高企業(yè)自身的生存能力提供了科學(xué)的依據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
引言
績效對企業(yè)來說是至關(guān)重要的，是企業(yè)追求的終極目標(biāo)?？茖W(xué)的績效評價(jià)體系是調(diào)動(dòng)和激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)和創(chuàng)造更高績效的一種不容忽視的動(dòng)力。然而，由于目前評價(jià)指標(biāo)體系不科學(xué)、不完善，使許多企業(yè)對績效評價(jià)存在著認(rèn)識(shí)上的偏差，評價(jià)工作大多流于形式。因此，分析企業(yè)績效評價(jià)中存在的問題，探討和構(gòu)建科學(xué)合理的績效評價(jià)指標(biāo)體系，對開發(fā)企業(yè)資源，提高企業(yè)績效都具有十分重要的意義。
一、績效評價(jià)與戰(zhàn)略柔性的界定
1.績效評價(jià)的界定
要評價(jià)績效，必須先對其進(jìn)行界定，弄清楚它的確切內(nèi)涵。Bate和Holton指出“績效是一個(gè)多維建構(gòu)、觀察和測量的，角度不同其結(jié)果也不同?！睆墓芾韺W(xué)的角度，績效是企業(yè)期望的結(jié)果，是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而展開在不同層面上的有效輸出，包括企業(yè)經(jīng)營效益水平和經(jīng)營者業(yè)績。企業(yè)經(jīng)營效益水平主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。
2、 戰(zhàn)略柔性的界定
（1）基于外部環(huán)境不確定性
國內(nèi)外許多學(xué)者都從企業(yè)外部的環(huán)境來特征來界定戰(zhàn)略柔性，認(rèn)為戰(zhàn)略柔性是應(yīng)對環(huán)境不確定性的能力，這種能力能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)的高績效，增強(qiáng)企業(yè)在動(dòng)態(tài)環(huán)境中的競爭優(yōu)勢。從柔性的起源看，柔性和柔性戰(zhàn)略備受關(guān)注的一個(gè)重要背景就是環(huán)境的不確定性，因此，戰(zhàn)略柔性的界定的確首先與環(huán)境的不確定性有關(guān)。處于相對靜態(tài)環(huán)境中的企業(yè)不確定因素較少，競爭優(yōu)勢的來源可能依然來自于規(guī)模、范圍、成本等傳統(tǒng)要素所帶來的高效率；而不確定性較高的企業(yè)，則更加倚重于預(yù)測、多樣化、快速反應(yīng)和戰(zhàn)略聯(lián)盟，以增強(qiáng)戰(zhàn)略柔性，應(yīng)對可能出現(xiàn)的環(huán)境變化。在這個(gè)層面上，戰(zhàn)略柔性的實(shí)質(zhì)就是企業(yè)面對多變或不確定性環(huán)境的適應(yīng)性或戰(zhàn)略靈活性，企業(yè)要依據(jù)環(huán)境變化的程度，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略柔性與企業(yè)效率的平衡。
（2）基于企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)可調(diào)整性
當(dāng)受到外部環(huán)境的變化或不確定事件的影響時(shí)，企業(yè)總是要作出各種反應(yīng)來應(yīng)對這些變化，從而勢必通過對企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的調(diào)整和變革實(shí)現(xiàn)對資源的重新配置。比如，企業(yè)在市場需求發(fā)生變化時(shí)，需要調(diào)整產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)或產(chǎn)量結(jié)構(gòu)，而品種結(jié)構(gòu)或產(chǎn)量結(jié)構(gòu)的調(diào)整依賴于設(shè)備、技術(shù)、人力、組織等系統(tǒng)的調(diào)整。如果企業(yè)能夠較為輕松地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品品種、產(chǎn)量的變化，則具有較高的戰(zhàn)略柔性；如果某些系統(tǒng)的調(diào)整成本太高，代價(jià)太大，資源重組就難以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)就難以對變化作出相應(yīng)的反應(yīng)，這就意味著這些系統(tǒng)是缺乏柔性的。從這個(gè)層面上講，戰(zhàn)略柔性還應(yīng)是企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)所具有的屬性特征，是企業(yè)在環(huán)境不確定條件下重新配置和運(yùn)用資源時(shí)系統(tǒng)所表現(xiàn)出來的在一定范圍內(nèi)的可調(diào)整、可變革性。
綜上所述，從相互聯(lián)系的兩個(gè)方面來界定戰(zhàn)略柔性，認(rèn)為戰(zhàn)略柔性是企業(yè)在面對大規(guī)模的、充滿不確定性的、對企業(yè)績效有重大影響的、快速的環(huán)境變化時(shí)的適應(yīng)能力，是企業(yè)在環(huán)境不確定條件下重新配置和運(yùn)用資源時(shí)系統(tǒng)所表現(xiàn)出的在一定范圍內(nèi)的可調(diào)整和可變革性，其實(shí)質(zhì)是增加企業(yè)在面臨環(huán)境變化時(shí)的選擇權(quán)，使企業(yè)在轉(zhuǎn)變策略時(shí)能夠付出較小的成本持續(xù)地實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢績效，獲取競爭優(yōu)勢。
二、國外績效評價(jià)指標(biāo)體系的發(fā)展
在不同的時(shí)期，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)以及所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同，企業(yè)的績效評價(jià)與管理方法大不相同。從其產(chǎn)生發(fā)展歷程看，西方企業(yè)績效評價(jià)大致可以分為四個(gè)階段：（1）19世紀(jì)以前的觀察性績效評價(jià)階段。（2）20世紀(jì)初的統(tǒng)計(jì)性績效評價(jià)階段。（3）20世紀(jì)初至90年代的財(cái)務(wù)性績效評價(jià)階段。（4） 20世紀(jì)90年代以后的戰(zhàn)略性績效評價(jià)。
三、國內(nèi)績效評價(jià)指標(biāo)體系的發(fā)展
我國企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)多年來一直是一種以根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度計(jì)算的凈利潤指標(biāo)為主。1992年，國家計(jì)委、國務(wù)院生產(chǎn)辦、國家統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合下發(fā)了工業(yè)經(jīng)濟(jì)評價(jià)考核指標(biāo)體系，包括6項(xiàng)指標(biāo)。1993年頒布的“兩則”、“兩制”中，規(guī)定了8項(xiàng)財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)。1995年，財(cái)政部了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)指標(biāo)體系，包括10項(xiàng)指標(biāo)。1997年，國家經(jīng)貿(mào)委、國家計(jì)委、國家統(tǒng)計(jì)局又修改了原來的工業(yè)經(jīng)濟(jì)評價(jià)考核指標(biāo)，由6項(xiàng)調(diào)整為7項(xiàng)。1999年，財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、人事部、國家計(jì)委聯(lián)合頒布了企業(yè)績效評價(jià)體系，包括8項(xiàng)基本指標(biāo)、16項(xiàng)修正指標(biāo)和8項(xiàng)評議指標(biāo)共32項(xiàng)指標(biāo)。2002年3月重新頒布了《企業(yè)績效評價(jià)操作細(xì)則（修訂）》，修訂后的操作細(xì)則共28項(xiàng)指標(biāo)，在評價(jià)方法的合理性、可操作性和適應(yīng)性等方面有了較大提高，使企業(yè)績效評價(jià)體系進(jìn)一步趨于完善。
四、基于戰(zhàn)略的的柔性績效評價(jià)指標(biāo)體系的建立
企業(yè)生命周期可以劃分為三個(gè)階段：創(chuàng)業(yè)期、發(fā)展期、成熟期，不同階段的企業(yè)具有不同的特點(diǎn)，其評價(jià)目標(biāo)也存在較大差異。因此，應(yīng)結(jié)合企業(yè)所處的不同階段，有側(cè)重地選擇相應(yīng)的指標(biāo)，實(shí)行不同的績效評價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)績效的評價(jià)結(jié)果更加客觀和有效。
企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的主要目標(biāo)是摸索、創(chuàng)建一個(gè)可行的、有競爭能力的產(chǎn)品—市場戰(zhàn)略，并生存下來。在這個(gè)階段，創(chuàng)業(yè)者領(lǐng)導(dǎo)大家熱情工作，具有活力，創(chuàng)造性和冒險(xiǎn)精神。這時(shí)組織系統(tǒng)不完善，沒有明確的職責(zé)分工，決策基本上是由創(chuàng)業(yè)者獨(dú)立決定。不會(huì)有過多的會(huì)議要開，有事情大家只是很隨意聚在一起商討，沒有會(huì)議室也沒有正式的會(huì)議記錄。創(chuàng)業(yè)者之間能夠團(tuán)結(jié)一致，凝聚力強(qiáng)。這時(shí)企業(yè)資本實(shí)力弱，盈利水平很低，但需要的現(xiàn)金卻很多。產(chǎn)品/服務(wù)方面需要重大的創(chuàng)新。在成長期，企業(yè)的主要目標(biāo)是發(fā)展壯大。企業(yè)盈利增長得很快，企業(yè)規(guī)模變大，就需要相關(guān)的制度，這時(shí)企業(yè)開始制定了一些規(guī)范的制度。經(jīng)濟(jì)增長使領(lǐng)導(dǎo)者們看到了希望，從而企業(yè)的組織活力、創(chuàng)造性和凝聚力不減。在成熟期 ，企業(yè)的目標(biāo)是鞏固和改進(jìn)己有的地位。企業(yè)設(shè)立完整的組織部門，各種制度得以規(guī)范。創(chuàng)業(yè)者之間開始產(chǎn)生矛盾，組織系統(tǒng)凝聚力得到削弱。做決策也程序化，做決策的時(shí)間增長且規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。守成思想開始出現(xiàn)，企業(yè)創(chuàng)造力和冒險(xiǎn)精神減退，組織活力顯得不足。盈利水平達(dá)到高峰，增長速度很慢或是沒有增長。資金足夠，出現(xiàn)現(xiàn)金流的閑置，開始對外投資，企業(yè)注意力集中在增加利潤，提高效率。產(chǎn)品的范圍比成長期階段更寬一些，開始跨行業(yè)多元化發(fā)展。企業(yè)的形象得以樹立。所以，具體績效評價(jià)指標(biāo)如下：財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運(yùn)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況、基礎(chǔ)管理水平、整體服務(wù)水平、發(fā)展創(chuàng)新能力、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略等。
企業(yè)采用不同的戰(zhàn)略， 在設(shè)計(jì)戰(zhàn)略導(dǎo)向的柔性績效評價(jià)體系時(shí)也會(huì)采用不同的績效評價(jià)指標(biāo)體系。成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的核心是通過一系列具體政策的制定和應(yīng)用從而在產(chǎn)業(yè)中贏得成本領(lǐng)先，以獲得高于產(chǎn)業(yè)平均水平的收益。該戰(zhàn)略要求企業(yè)積極建立起達(dá)到有效規(guī)模的生產(chǎn)設(shè)施，在經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上全力以赴降低成本，抓緊成本與管理費(fèi)用的控制，以及最大限度的減少研發(fā)、服務(wù)、推銷等方面的成本費(fèi)用。采取成本導(dǎo)向戰(zhàn)略的企業(yè)更強(qiáng)調(diào)以成本為基礎(chǔ)的績效評價(jià)指標(biāo)，因此績效評價(jià)指標(biāo)一般側(cè)重于產(chǎn)品成本、產(chǎn)量、質(zhì)量、內(nèi)部制造效率、交貨效率、市場占有率、管理成本等。差異化戰(zhàn)略是將企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務(wù)差異化，形成一些在全產(chǎn)業(yè)范圍中具有獨(dú)特性的東西，從而使消費(fèi)者對品牌的喜好高于對價(jià)格的敏感。因此， 績效評價(jià)轉(zhuǎn)向與顧客需要相關(guān)的領(lǐng)域，消費(fèi)者滿意度、客戶的品牌忠誠度、產(chǎn)品質(zhì)量、研發(fā)設(shè)計(jì)能力、新產(chǎn)品上市時(shí)間等指標(biāo)被列入指標(biāo)體系。知識(shí)與信息將起著舉足輕重的作用，專有技能、智力資本或知識(shí)資本等概念被高度重視，企業(yè)會(huì)更加強(qiáng)調(diào)顧客需要、跨職能和部門的協(xié)作、員工創(chuàng)造性、知識(shí)的轉(zhuǎn)化與融合等諸多因素。
2新世紀(jì)制造業(yè)供應(yīng)鏈的特點(diǎn)
新世紀(jì)制造業(yè)供應(yīng)鏈的特點(diǎn)由新世紀(jì)制造業(yè)的特點(diǎn)和供應(yīng)鏈的特點(diǎn)雙重決定。具體表現(xiàn)在：首先，歷史進(jìn)入到21世紀(jì)，市場競爭已經(jīng)不是企業(yè)與企業(yè)之間的競爭，而是供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間的競爭。任何一個(gè)制造企業(yè)都不可能在所有產(chǎn)品務(wù)或服務(wù)上成為最優(yōu)，這些制造企業(yè)必須主營核心業(yè)務(wù)，將其非核心業(yè)務(wù)外包，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，也就是將自己的核心競爭力與其他企業(yè)的核心競爭力結(jié)合起來，形成一條核心競爭力鏈條，這樣的一個(gè)鏈條在其包含的所有業(yè)務(wù)上都能表現(xiàn)出它強(qiáng)勁的競爭能力[2]。再者，21世紀(jì)的制造業(yè)供應(yīng)鏈應(yīng)該更加注重協(xié)調(diào)性和整合性。由于供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè)有著獨(dú)立的所有權(quán)，傳統(tǒng)的供應(yīng)鏈企業(yè)不會(huì)與供應(yīng)鏈其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)信息共享，或者說信息共享很少，從而節(jié)點(diǎn)企業(yè)一般都會(huì)從自己的利益出發(fā)而做出決策，甚至有些決策是基于供應(yīng)鏈伙伴企業(yè)利益的犧牲而做出的，這樣肯定會(huì)損害供應(yīng)鏈整體利益，自己雖然得到了短期利益，但也損害了自己的長期利益。新世紀(jì)的制造業(yè)供應(yīng)鏈要求，在基于internet、電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，將企業(yè)的信息實(shí)現(xiàn)最大化的無縫對接，打破企業(yè)信息孤島，將供應(yīng)鏈上的優(yōu)勢資源進(jìn)行整合，將供應(yīng)鏈企業(yè)與企業(yè)之間的業(yè)務(wù)流程與企業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)平滑對接，正正實(shí)現(xiàn)從原材料供應(yīng)商、外協(xié)加工和組裝、生產(chǎn)制造、銷售分銷與運(yùn)輸、批發(fā)商、零售商、倉儲(chǔ)和客戶服務(wù)等，從生產(chǎn)領(lǐng)域到流通領(lǐng)域一步到位的全業(yè)務(wù)過程集成[2]。第三，應(yīng)該注重虛擬性和動(dòng)態(tài)性。在這日益激烈的市場環(huán)境下，供應(yīng)鏈合作伙伴的競爭能力也不是一成不變的，自家企業(yè)的供應(yīng)鏈戰(zhàn)略也不是一成不變的，其需要隨著企業(yè)的戰(zhàn)略和適應(yīng)市場需求的變化而及時(shí)作出調(diào)整。供應(yīng)鏈?zhǔn)且粋€(gè)協(xié)作組織，而并不一定是一個(gè)集團(tuán)企業(yè)或托拉斯企業(yè)。這種協(xié)作組織以協(xié)作的方式組合在一起，依靠信息網(wǎng)絡(luò)的支撐和相互信任關(guān)系，為了共同的利益，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，優(yōu)勢互補(bǔ)，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。由于供應(yīng)鏈需要永遠(yuǎn)保持高度競爭力，必須是優(yōu)勢企業(yè)之間的連接，所以組織內(nèi)的吐故納新、優(yōu)勝劣汰是然的，供應(yīng)鏈猶如一個(gè)虛擬的強(qiáng)勢企業(yè)群體，在不斷地優(yōu)化組合。
3目前供應(yīng)鏈績效評價(jià)體系
3.1基于供應(yīng)鏈運(yùn)作參考模型的評價(jià)體系供應(yīng)鏈運(yùn)作參考（SCOR）模型是由國際供應(yīng)鏈理事會(huì)（SCC）開發(fā)的產(chǎn)品，是第一個(gè)跨不同行業(yè)的供應(yīng)鏈標(biāo)準(zhǔn)流程參考模型，亦是供應(yīng)鏈管理的通用語言和流程診斷工具。SCOR模型將供應(yīng)鏈界定為計(jì)劃（Plan）、采購（Source）、生產(chǎn)（Make）、配送（Deliver）、退貨（Return）五大流程，并分別從供應(yīng)鏈劃分、配置和流程元素三個(gè)層次切入，描述了各流程的標(biāo)準(zhǔn)定義、對應(yīng)各流程績效的衡量指標(biāo)，提供了供應(yīng)鏈"最佳實(shí)施"和人力資源方案。運(yùn)用SCOR可以使企業(yè)內(nèi)部和外部用同樣的語言交流供應(yīng)鏈問題、客觀地評測其績效、明確供應(yīng)鏈改善目標(biāo)和方向。但其也有一些缺陷[3]：①?zèng)]有從顧客滿意度方面去評價(jià)供應(yīng)鏈績效②評價(jià)指標(biāo)主要是定量指標(biāo)，缺少定性指標(biāo)，而對于供應(yīng)鏈一些定性指標(biāo)也起到關(guān)鍵作用，所以其無法對供應(yīng)鏈做出綜合評價(jià)③沒有對供應(yīng)鏈的潛力及創(chuàng)新與持續(xù)發(fā)展能力方面去評價(jià)供應(yīng)鏈績效。
3.2基于供應(yīng)鏈平衡記分卡的評價(jià)體系RobertS•Kaplan等人提出了“平衡記分卡”（BalancedScorecard簡稱BSC）評價(jià)體系。BSC不僅是一種評價(jià)體系而且是一種管理思想的體現(xiàn)，其最大的特點(diǎn)是集評價(jià)、管理、溝通于一體，即通過將短期目標(biāo)和長期目標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、滯后型指標(biāo)和超前型指標(biāo)、內(nèi)部績效和外部績效結(jié)合起來，使管理者的注意力從短期的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移到兼顧戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。該體系分別從財(cái)務(wù)角度、顧客角度、內(nèi)部過程角度、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新角度建立評價(jià)體系。其中，財(cái)務(wù)角度指標(biāo)顯示企業(yè)的戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行是否正在為供應(yīng)鏈的改善做出貢獻(xiàn)；顧客角度指標(biāo)顯示顧客的需求和滿意程度；內(nèi)部過程角度指標(biāo)顯示企業(yè)的內(nèi)部效率；學(xué)習(xí)和創(chuàng)新角度顯示企業(yè)未來成功的基礎(chǔ)。但該體系也有一些先天性缺陷[3]：①評價(jià)指標(biāo)主要為定量指標(biāo)，缺乏定性指標(biāo)；②沒有充分考慮供應(yīng)鏈企業(yè)的協(xié)調(diào)問題。
4指標(biāo)的選取和構(gòu)建績效評價(jià)指標(biāo)體系
4.1指標(biāo)的選取供應(yīng)鏈績效評價(jià)指標(biāo)體系是指通過一些關(guān)鍵指標(biāo)來反映供應(yīng)鏈績效，對供應(yīng)鏈績效作出評價(jià)的指標(biāo)體系。供應(yīng)鏈績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建是供應(yīng)鏈績效評價(jià)理論最基礎(chǔ)也最重要的一步，指標(biāo)選取的合不合適，指標(biāo)體系構(gòu)建的恰不恰當(dāng)，將直接影響整個(gè)供應(yīng)鏈績效評價(jià)及做出的一些決策。沒有切合實(shí)際的指標(biāo)體系，沒有切實(shí)可行具體指標(biāo)，績效評價(jià)也就成了空洞。基于制造業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)選取的一般原則：①應(yīng)突出重點(diǎn)，對關(guān)鍵績效指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析。②應(yīng)結(jié)合SCOR模型和平衡積分卡模型兩者的優(yōu)勢與缺陷，能全面衡量供應(yīng)鏈績效。③指標(biāo)之間應(yīng)該有相對獨(dú)立性。④要能反映和體現(xiàn)供應(yīng)鏈流程的績效狀況。⑤評價(jià)指標(biāo)要能反映供應(yīng)鏈整體的運(yùn)作績效，而不僅僅是供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè)的績效。⑥要采用能反映供應(yīng)商、制造商及用戶之間關(guān)系的績效評價(jià)指標(biāo)，把評價(jià)的對象擴(kuò)大到供應(yīng)鏈上的相關(guān)企業(yè)。
4.2構(gòu)建績效評價(jià)指標(biāo)體系結(jié)合制造業(yè)供應(yīng)鏈績效評價(jià)指標(biāo)選取的一般原則及SCOR模型與平衡計(jì)分卡模型的優(yōu)缺點(diǎn)，從制造業(yè)供應(yīng)鏈綜合績效評價(jià)和供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè)合作水平評價(jià)，作為供應(yīng)鏈績效評價(jià)的戰(zhàn)略層次。在供應(yīng)鏈績效綜合評價(jià)戰(zhàn)略上面，又將其分為五個(gè)準(zhǔn)則層（財(cái)務(wù)，內(nèi)部流程，顧客滿意度，綠色管理，學(xué)習(xí)與創(chuàng)新）。在供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè)合作水平績效 評價(jià)戰(zhàn)略層上，將從交貨提前期，制造提前期等7各方面作為準(zhǔn)則層來評價(jià)[3]-[7]?；谥圃鞓I(yè)供應(yīng)鏈績效評價(jià)指標(biāo)體系如表1。
5實(shí)例分析
深圳某機(jī)械制造股份有限公司，作為我國知名企業(yè)華為技術(shù)有限公司和中興通訊公司的主力供應(yīng)商之一，主要生產(chǎn)通訊終端設(shè)備機(jī)殼，如基站機(jī)殼，服務(wù)器機(jī)殼，信號發(fā)射器機(jī)殼等。該公司為華為和中興兩家企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品品種多達(dá)200多種，該公司的供應(yīng)商更是紛繁復(fù)雜，在這條以供應(yīng)商—深圳某機(jī)械制造股份有限公司—華為（中興）這樣的一條供應(yīng)鏈中，用本文構(gòu)建的績效評價(jià)指標(biāo)體系來評此供應(yīng)鏈的績效情況。構(gòu)造第一層判斷矩陣：通過問卷調(diào)查，得知該企業(yè)負(fù)責(zé)人及中高層管理人員對企業(yè)的財(cái)務(wù)、內(nèi)部流程、顧客滿意度、綠色管理、學(xué)習(xí)創(chuàng)新五個(gè)方面的重要性比較賦值結(jié)果，得出以下判斷矩陣。綜合評價(jià)結(jié)果說明，該機(jī)械制造企業(yè)整體供應(yīng)鏈綜合績效方面有18%可能性為很好，31.5%的可能性為較好，28.8%可能性為一般，16.2%可能性為較差，5.4%可能性為很差。要使該模糊向量清晰反映該公司供應(yīng)鏈的績效，還必須對其進(jìn)行清晰化處理。若預(yù)先給定的與評價(jià)集V的對應(yīng)的分?jǐn)?shù)集為（10080605030），則評價(jià)結(jié)果可表示為：M=M′*（10080605030）=70.2。
企業(yè)實(shí)施ERP項(xiàng)目時(shí)，無論是企業(yè)自身，還是進(jìn)行企業(yè)ERP項(xiàng)目資助的政府，以及信息化服務(wù)商，經(jīng)常會(huì)碰到對這些項(xiàng)目如何進(jìn)行績效評價(jià)的問題。一方面企業(yè)需要對ERP項(xiàng)目的投入產(chǎn)出進(jìn)行評估，另一方面是政府需要對信息化資助項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)，以考量政策效果。同時(shí)這樣的評價(jià)，還可以對項(xiàng)目進(jìn)行全面審視，以發(fā)現(xiàn)問題，找出不足，提高ERP應(yīng)用的認(rèn)識(shí)水平和應(yīng)用水平，促進(jìn)企業(yè)ERP的發(fā)展。
一、績效評價(jià)模型指標(biāo)體系設(shè)計(jì)基本原則
由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的類型不同，管理水平的差異，企業(yè)ERP應(yīng)用水平的深度與范圍的差距，以及企業(yè)經(jīng)營規(guī)模存在較大差別，因此用簡單的方法來判斷企業(yè)ERP績效，是不能全面客觀反映企業(yè)ERP給企業(yè)帶來的價(jià)值的。因此，建立企業(yè)ERP績效評價(jià)指標(biāo)體系就必須體現(xiàn)以下基本原則。
1.科學(xué)性。指標(biāo)體系的設(shè)置是否科學(xué)合理直接關(guān)系到評價(jià)的質(zhì)量。為使體系能反映出ERP的內(nèi)涵與規(guī)律，設(shè)置的指標(biāo)要具有代表性、完整性和系統(tǒng)性，應(yīng)以現(xiàn)代科技統(tǒng)計(jì)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合必要的專項(xiàng)調(diào)查和考證、定性和定量分析，通過綜合考核評價(jià)，得出科學(xué)合理、真實(shí)客觀的評價(jià)結(jié)果。
2.導(dǎo)向性。建立企業(yè)ERP評價(jià)模型指標(biāo)體系的目的就是對企業(yè)ERP工作進(jìn)行規(guī)范化，從而對企業(yè)ERP工作起到導(dǎo)向和監(jiān)控作用，從人力、財(cái)力和物力投入開始，重在ERP給企業(yè)的決策層、管理層、業(yè)務(wù)層帶來實(shí)實(shí)在在的價(jià)值，進(jìn)而支持企業(yè)以獲取最佳商業(yè)利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展之目的。
3.可比性。評價(jià)模型指標(biāo)體系各項(xiàng)指標(biāo)要量化，指標(biāo)值采用相對值，以利于不同時(shí)期企業(yè)間的對比，促進(jìn)企業(yè)ERP工作的進(jìn)展?？杀刃圆粌H僅體現(xiàn)在企業(yè)的自身，也可以在同行業(yè)中進(jìn)行，以體現(xiàn)企業(yè)ERP的應(yīng)用層次。
4.操作性。評價(jià)模型指標(biāo)體系建立的目的主要是在企業(yè)ERP中得到應(yīng)用。這就要求所建立的指標(biāo)體系及其評價(jià)方法具有可行性和可操作性。因此，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)盡量避免形成龐大的指標(biāo)群或?qū)哟螐?fù)雜的指標(biāo)樹；指標(biāo)的數(shù)據(jù)要易采集，計(jì)算公式科學(xué)合理，評價(jià)過程簡單，利于掌握和操作。
二、績效評價(jià)模型指標(biāo)體系設(shè)計(jì)構(gòu)思
企業(yè)ERP工作是企業(yè)管理系統(tǒng)工程，因此，其應(yīng)用績效評價(jià)指標(biāo)體系一定要把與應(yīng)用ERP有著緊密關(guān)聯(lián)的組織結(jié)構(gòu)、管理模式、管理機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、信息集成等方面的內(nèi)容包括進(jìn)來，既要定性地反映企業(yè)通過ERP在管理方面有哪些明顯的改進(jìn)、提高和創(chuàng)新，又要用相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)定量地反映企業(yè)綜合能力和管理狀況的改進(jìn)和提高，重點(diǎn)應(yīng)突出企業(yè)管理水平的提升。
為此，ERP應(yīng)用績效評價(jià)指標(biāo)體系的具體評價(jià)內(nèi)容主要包括以下5個(gè)方面。（1）ERP應(yīng)用系統(tǒng)所需的各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、及時(shí)、有效。如:計(jì)劃數(shù)據(jù)、庫存數(shù)據(jù)、工作中心數(shù)據(jù)、加工路線數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等；（2）在經(jīng)營預(yù)測分析、提高資金效率、合理組織生產(chǎn)、資源優(yōu)化配置、壓縮生產(chǎn)周期、降低庫存、降低產(chǎn)品成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量、擴(kuò)大市場銷售和改善客戶服務(wù)等方面有無產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益；（3）評價(jià)企業(yè)綜合能力的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)管理過程狀況的評測指標(biāo)有無發(fā)生相應(yīng)的改進(jìn)和提高；（4）是否運(yùn)用ERP應(yīng)用系統(tǒng)對整個(gè)供需鏈中的各相關(guān)環(huán)節(jié)和企業(yè)資源實(shí)行有效的規(guī)劃和控制；（5）有無促使企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)、管理思想、管理模式、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)競爭力、科學(xué)決策和信息化建設(shè)等方面發(fā)生一些明顯的改進(jìn)、提高和創(chuàng)新。
從一般管理信息系統(tǒng)對企業(yè)管理的支持層次看，可以分為戰(zhàn)略計(jì)劃、管理控制、運(yùn)行控制、業(yè)務(wù)處理4個(gè)組織管理層次，因此，考核指標(biāo)的主題也是同這些管理層次對應(yīng)的。各個(gè)層次都有相應(yīng)的考核指標(biāo)，做到責(zé)任明確。其中有幾項(xiàng)涉及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，考核負(fù)責(zé)維護(hù)數(shù)據(jù)的部門。
1.績效模型指標(biāo)設(shè)計(jì)
ERP的績效評價(jià)模型體系可以從4個(gè)方面進(jìn)行建構(gòu)，首先是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，其次是企業(yè)績效，再次是從企業(yè)管理的4個(gè)層次，最后是從企業(yè)的對外關(guān)系方面。這4個(gè)方面的內(nèi)容可以設(shè)置多個(gè)二級指標(biāo)，見圖1。
2.績效模型績效指標(biāo)權(quán)數(shù)設(shè)置
指標(biāo)權(quán)數(shù)的確定取決于指標(biāo)所反映的評價(jià)內(nèi)容的重要性和指標(biāo)本身信息的可信賴程度。對定量指標(biāo)的權(quán)數(shù)設(shè)置綜合運(yùn)用相關(guān)權(quán)重法和德爾菲法（Delphi）；對定性指標(biāo)，由于無法用數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性測試，主要采用Delphi法確定權(quán)重。所有定性指標(biāo)的答案得分可分成“優(yōu)秀”、“良好”、“中等”、“差”4個(gè)等級?？蓞⒄障铝袠?biāo)準(zhǔn)確定得分水平：（1）優(yōu)秀（90分以上）：完成本項(xiàng)活動(dòng)所希望得到的最高水平；（2）良好（80～89分）：完全實(shí)施了本項(xiàng)活動(dòng)，并實(shí)現(xiàn)了本項(xiàng)活動(dòng)的基本目標(biāo)；（3）中等（70～79分）：完成了實(shí)施過程的大部分，并已經(jīng)投入使用中，但還沒有完全運(yùn)作起來或沒有達(dá)到預(yù)期的效果；（4）差（70分以下）：人、業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)和系統(tǒng)基本沒有運(yùn)作起來或沒有達(dá)到預(yù)期效益。
3.確定績效模型的績效評價(jià)等級設(shè)置
當(dāng)評價(jià)方法采用模糊層次分析法（FAHP）時(shí)，采用A、B、C、D四個(gè)等級進(jìn)行等級設(shè)置（圖1中下一級詳細(xì)評分標(biāo)準(zhǔn)略）。
具體標(biāo)準(zhǔn)為：
A級：
（1）管理信息信息系統(tǒng)在物流、資金流、信息流、工作流進(jìn)行了很好的業(yè)務(wù)集成。
（2）生產(chǎn)管理、質(zhì)量控制、物流系統(tǒng)能相互密切關(guān)聯(lián)，使用同一信息數(shù)據(jù)。
（3）物流數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率98％以上，資金流數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率100％，其余數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率平均達(dá)到95％。
（4）進(jìn)一步低層次ERP評價(jià)達(dá)到90分以上。
（5）整體企業(yè)管理績效達(dá)到：企業(yè)效益達(dá)到預(yù)期管理要求、整體優(yōu)化、質(zhì)量穩(wěn)定、生產(chǎn)周期縮短、資金占有減少、客戶滿意度高。
B級：
（1）管理信息系統(tǒng)的資金流、物流、信息流進(jìn)行了較好的集成，但制造工作流沒有集成。
（2）生產(chǎn)計(jì)劃能較好地進(jìn)行實(shí)施和控制，但有些庫存大于實(shí)際需要，不能消除采購與加工的突擊現(xiàn)象。
（3）物流數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率在85％以上，資金流數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率在98％以上，其余數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率在80％以上。
（4）進(jìn)一步低層次ERP評價(jià)達(dá)到85分以上。
（5）資金流、物流系統(tǒng)有很好的銜接，生產(chǎn)計(jì)劃組織與控制較好，達(dá)到了局部優(yōu)化和減少庫存的目的。
C級：
（1）資金流與物流沒有很好集成，制造工作流沒有實(shí)現(xiàn)或沒有與物流進(jìn)行集成。
（2）沒有進(jìn)行MRP計(jì)算，物料的采購?fù)ㄟ^人工按需而定。
（3）物流數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率在75％以上，其余各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率為70%～79％。
（4）進(jìn)一步低層次ERP評價(jià)達(dá)到70～79分。
（5）資金數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)能及時(shí)提供，并準(zhǔn)確進(jìn)行庫存控制。
D級：
（1）僅為基本數(shù)據(jù)處理用，對決策幾乎沒有支持。
（2）庫存數(shù)據(jù)與實(shí)際相脫節(jié)，不能指導(dǎo)和控制生產(chǎn)。
（3）所有數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度考核均在70％以上，沒有脫離手工數(shù)據(jù)作業(yè)。
（4）進(jìn)一步低層次ERP評價(jià)小于70分。
（5）ERP應(yīng)用效果尚未體現(xiàn)。
三、績效評價(jià)模型設(shè)計(jì)與分析
在建立評價(jià)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，可以應(yīng)用模糊指標(biāo)綜合判定法來建立ERP應(yīng)用績效評價(jià)模型，以對企業(yè)ERP工作進(jìn)行綜合評定。由圖1中可以進(jìn)行如下設(shè)計(jì)與推演。
1.設(shè)計(jì)考核因素集
在考核因素中，只取評價(jià)指標(biāo)體系圖1中的定量指標(biāo)，定性指標(biāo)略去。
2.確定權(quán)重
設(shè)定因素集各因素的權(quán)數(shù)分配為，，考核集內(nèi)各因素的權(quán)數(shù)分配為。
3.各考核因素的隸屬度向量矩陣
隸屬度向量的各分量可根據(jù)考核資料的統(tǒng)計(jì)處理求得，一般取歸一化，即隸屬度之和為1。
ERP的績效主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營與運(yùn)作的不同層面，表現(xiàn)為系統(tǒng)運(yùn)行集成化、業(yè)務(wù)流程合理化、績效監(jiān)控動(dòng)態(tài)化、管理改善持續(xù)化，并且效益的體現(xiàn)是漸進(jìn)的、逐步的。本文對ERP的績效評價(jià)模型進(jìn)行了初步的探討，在具體應(yīng)用上、指標(biāo)的選擇上、權(quán)重的設(shè)置等方面，還需要根據(jù)企業(yè)、政府、軟件供應(yīng)商等方面具體評估確定。
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績效（performance）在英文中的意思主要是“行為”、“履行”、“執(zhí)行”、“完成”、“表現(xiàn)”的意思，也可引申為“成果”、“成就”、“成績”、“性能”等。理論界對于績效也有多重定義。結(jié)果論認(rèn)為績效是工作所達(dá)到的結(jié)果，是一個(gè)人工作成績的記錄；行為論認(rèn)為績效包括組織目標(biāo)有關(guān)的行動(dòng)和行為，能夠用個(gè)人的熟練程度即貢獻(xiàn)水平來登記；結(jié)果與過程統(tǒng)一論認(rèn)為績效既要包括行為，也要注重結(jié)果，良好的績效是科學(xué)的行為形成的豐碩成果。
每種理論關(guān)注績效的側(cè)重點(diǎn)不同，也就各有優(yōu)劣，總體而言結(jié)果與過程統(tǒng)一論會(huì)更能符合實(shí)際。
一、高?？冃гu價(jià)的內(nèi)容
《中華人民共和國高等教育法》第四條：“高等教育必須貫徹國家的教育方針，為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)，與生產(chǎn)勞動(dòng)相結(jié)合，使受教育者成為德、智、體等方面全面發(fā)展的社會(huì)主義事業(yè)的建設(shè)者和接班人。”第五條“高等教育的任務(wù)是培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的高級專門人才，發(fā)展科學(xué)技術(shù)文化，促進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)?！钡谌粭l規(guī)定“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)以培養(yǎng)人才為中心，開展教學(xué)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)，保證教育教學(xué)質(zhì)量達(dá)到國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)?！庇纱丝煽闯龈咝５穆毮軕?yīng)該是培養(yǎng)人才、科學(xué)研究、傳播知識(shí)和社會(huì)服務(wù)，其中以培養(yǎng)人才為首要職能，科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)是輔助功能，而這兩個(gè)輔助功能又促進(jìn)了首要功能更充分的實(shí)現(xiàn)，傳播知識(shí)則貫穿于以上三個(gè)職能的始終。
國家對每所高校的規(guī)模都有所設(shè)定，其功能定位也很明確。也就是高校的服務(wù)目標(biāo)相比政府等宏觀或綜合部門的管理目標(biāo)更為具體，所以培養(yǎng)人才，科學(xué)研究，傳播知識(shí)，服務(wù)社會(huì)所要達(dá)到的目標(biāo)就是高?？冃гu價(jià)的內(nèi)容。
二、高?？冃гu價(jià)的模式
高?？冃гu價(jià)的模式可以根據(jù)高校所從事的業(yè)務(wù)種類采用不同的模式，具體可用以下幾種：
（一）經(jīng)濟(jì)學(xué)效率假設(shè)模式，即考察一項(xiàng)活動(dòng)是否充分利用了各種資源和條件，達(dá)到最佳的結(jié)果。比如對培養(yǎng)人才的評價(jià)。
（二）成本――收益模式，即按將一個(gè)特定項(xiàng)目的收益與成本進(jìn)行對比，看收益是否高出成本，以此來評價(jià)績效。比如對社會(huì)服務(wù)及科研項(xiàng)目的評價(jià)。
（三）投入產(chǎn)出模式，即按投入產(chǎn)出確定績效標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)評價(jià)支出。比如對學(xué)校的整體工作的評價(jià)。
（四）目標(biāo)――成果模式，即將產(chǎn)出結(jié)果與既定目標(biāo)進(jìn)行對照考核的方法。此種模式可對任何一種業(yè)務(wù)進(jìn)行評價(jià)。
每一種模式都是從某一個(gè)角度或方面進(jìn)行分析的，在實(shí)際工作中我們可以把這些模式結(jié)合起來應(yīng)用，從多個(gè)角度立體地進(jìn)行評價(jià)，更能全面反映高校的工作業(yè)績。
三、高校績效評價(jià)的指標(biāo)體系構(gòu)建
高?？冃е笜?biāo)的設(shè)置，要既能反映出高校獲取資源的能力，也要反映出資源的配置情況，還要反映資源的產(chǎn)出情況及產(chǎn)出的質(zhì)量狀況。據(jù)此，高校的績效評價(jià)指標(biāo)可從以下方面進(jìn)行設(shè)置：
（一）獲取資源的能力。該指標(biāo)反映高校資金籌措及自身造血的能力?？稍O(shè)：
1.財(cái)政撥款及生均財(cái)政撥款，反映從財(cái)政部門獲取資金的能力。又可細(xì)分為生均人員經(jīng)費(fèi)，生均公用經(jīng)費(fèi)，生均專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，生均學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)。
2.科研經(jīng)費(fèi)及師均科研經(jīng)費(fèi)，反映高校獲取科研經(jīng)費(fèi)的能力。又可分為師均縱向科研經(jīng)費(fèi)，師均橫向科研經(jīng)費(fèi)。
3.學(xué)雜費(fèi)收入，反映高校培養(yǎng)學(xué)生所收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)的規(guī)模。可按具體培養(yǎng)學(xué)生的層次分設(shè)具體明細(xì)指標(biāo)，比如本科生學(xué)雜費(fèi)收入、碩士生學(xué)雜費(fèi)收入等。
4.社會(huì)服務(wù)收入及人均社會(huì)服務(wù)收入，反映高校有償服務(wù)社會(huì)獲取報(bào)酬的能力?？砂淳唧w服務(wù)項(xiàng)目分設(shè)具體明細(xì)指標(biāo)。
5.人均收入，綜合反映高校獲取資金的能力。為高校全年總收入與年均教職工人數(shù)的比值。
（二）資源配置的能力。該指標(biāo)反映高校合理配置各種資源的能力?？稍O(shè)：
1.專任教師比重，反映專任教師占全部教職工的比重。又可具體按照職稱、學(xué)歷等進(jìn)行明細(xì)設(shè)置。
2.師生比，反映教師與在校學(xué)生的比值。
3.領(lǐng)導(dǎo)班子的素質(zhì)，反映高校領(lǐng)導(dǎo)班子的智力、品德、能力等方面的素質(zhì)。比如團(tuán)結(jié)協(xié)作、決策水平、敬業(yè)精神、道德水平等等。
4.教師素質(zhì)，反映高校教師學(xué)術(shù)、文化、專業(yè)、道德、科研方面的能力。
5.管理水平，屬無形資產(chǎn)的范疇，反映高?；跉v史積淀下的優(yōu)良傳統(tǒng)與不斷創(chuàng)新相結(jié)合形成的內(nèi)部組織管理、協(xié)調(diào)發(fā)展的能力。
6.固定資產(chǎn)及人均固定資產(chǎn)，反映高校固定資產(chǎn)的占用情況?？稍O(shè)人均辦公設(shè)備值，師均科研設(shè)備值，生均教學(xué)儀器值，生均圖書資料，生均實(shí)習(xí)場地面積，生均運(yùn)動(dòng)場地面積，生均教學(xué)面積等具體指標(biāo)。
7.人員支出占總支出的比率，反映高校用于人員待遇方面的支出占總支出的比率。
8.公用支出占總支出的比率，反映高校用于日常公用支出占總支出的比率。
9.教學(xué)經(jīng)費(fèi)占總支出的比率，反映高校用于教學(xué)方面的支出占總支出的比率?？稍O(shè)日常教學(xué)經(jīng)費(fèi)占總支出的比率，體育維持費(fèi)占總支出的比率，實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)占總支出的比率，教學(xué)改革研究支出占總支出的比率，專業(yè)建設(shè)支出占總支出的比率，教學(xué)設(shè)備儀器采購支出占總支出的比率等。
10.發(fā)展性支出占總支出的比率，反映高校用于基本建設(shè)、設(shè)備采購等方面的支出占總支出的比率。
11.生均事業(yè)支出，反映高校事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出與在校生的比率。在實(shí)行成本核算的高校，可按具體專業(yè)、學(xué)生層次分別設(shè)置明細(xì)指標(biāo)，也可按生均培養(yǎng)成本進(jìn)行反映。
12.生均學(xué)生資助支出，反映高校用于學(xué)生資助方面的支出與學(xué)生人數(shù)的比值。
13.資產(chǎn)負(fù)債率，反映高校一定時(shí)期負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。
14.流動(dòng)比率，反映高校一定時(shí)期流動(dòng)資產(chǎn)占流動(dòng)負(fù)債的比率。
（三）資源產(chǎn)出的能力。反映高校開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)成果的能力?？稍O(shè)：
1.年畢業(yè)生量，反映高校每年畢業(yè)的各類學(xué)生數(shù)量?？砂淳唧w學(xué)生類別、層次分別反映。
2.科研課題結(jié)題數(shù)及率，反映高校科研課題的結(jié)題數(shù)量及結(jié)題數(shù)與批準(zhǔn)在研數(shù)的比率。
3.參與社會(huì)公益活動(dòng)的頻次，反映高校在某一年度內(nèi)，義務(wù)進(jìn)行科技、文化、體育、技藝等方面的宣傳與服務(wù)的次數(shù)以及參與社會(huì)救助、救援、幫困等活動(dòng)的次數(shù)。
4.經(jīng)營收入及收益率，反映高校從事有償社會(huì)服務(wù)活動(dòng)所取得的毛收入及凈收益的指標(biāo)。
5.稅收貢獻(xiàn)額，反映高校給國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的除個(gè)人所得稅以外的所有稅種的應(yīng)稅總額。
6.總資產(chǎn)增長率，反映高校年度內(nèi)資產(chǎn)增加額與年初資產(chǎn)總額的比率，體現(xiàn)了高校發(fā)展的能力。
7.凈資產(chǎn)增長率，反映高校年度內(nèi)凈資產(chǎn)增加額與年初凈資產(chǎn)總額的比率，體現(xiàn)了高校凈資產(chǎn)的增長情況及發(fā)展?jié)摿Α?/p>
（四）產(chǎn)出質(zhì)量的能力。反映高校成果受社會(huì)認(rèn)可度的能力指標(biāo)?？稍O(shè)：
1.學(xué)生就業(yè)率，反映高校當(dāng)年畢業(yè)就業(yè)學(xué)生占畢業(yè)生總數(shù)的比率。
2.學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)率，反映高校當(dāng)年畢業(yè)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)的人數(shù)占畢業(yè)生總數(shù)的比率。
3.學(xué)生讀研讀本率，反映高校當(dāng)年畢業(yè)考升入高一層次學(xué)歷學(xué)習(xí)的人數(shù)占畢業(yè)生總數(shù)的比率。
4.社會(huì)對學(xué)生的滿意度，反映用人單位及社會(huì)各階層對高校學(xué)生的滿意程度。
5.科研成果轉(zhuǎn)化率，反映高?？蒲谐晒D(zhuǎn)化為商業(yè)開發(fā)的指數(shù)。
6.科研論文引用率，反映高?？蒲姓撐囊玫拇螖?shù)的指標(biāo)。
7.社會(huì)綜合評價(jià)，反映整個(gè)社會(huì)對高校的認(rèn)可度、滿意度和評價(jià)。主要通過各種獎(jiǎng)勵(lì)、報(bào)道、先進(jìn)事跡、模范人物、承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任等綜合考量。
通過以上四大類33個(gè)指標(biāo)的設(shè)置，我們就可以了解高校從資源獲取到資源配置這一過程對所從事的業(yè)務(wù)結(jié)果實(shí)現(xiàn)的保障程度，通過資源產(chǎn)出能力與質(zhì)量能力可以看出高校職能實(shí)現(xiàn)的效果，從而為進(jìn)一步進(jìn)行績效評價(jià)奠定良好的基礎(chǔ)。
四、高?？冃Э己酥笜?biāo)的評價(jià)
對于高?？冃е笜?biāo)的評價(jià)，不能唯指標(biāo)論指標(biāo)。而應(yīng)該與國家的相關(guān)法規(guī)、制度及標(biāo)準(zhǔn)相銜接，結(jié)合高校所處的地域、專業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)水平、文化背景等方面，從歷史的縱向與同類院校的橫向多個(gè)角度，應(yīng)用前述的四種模式綜合地、科學(xué)地進(jìn)行評判。才能得出一個(gè)符合實(shí)際的績效評價(jià)報(bào)告，真正起到提高高校管理水平的目的。
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[1]財(cái)政部準(zhǔn)則委員會(huì)，政府績效評價(jià)與政府會(huì)計(jì)[M].遼寧：大連出版社，2005.
一、養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展現(xiàn)狀
中國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系在二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中建立，并隨著二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)而逐漸發(fā)展完善。目前中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可大體分為城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)人工商戶和靈活就業(yè)人員養(yǎng)老保險(xiǎn)以及城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)三種制度安排。城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)建立較早，1991年《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》標(biāo)志著社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立，隨著人口結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》以及《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》確定了社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度不斷發(fā)展完善過程中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)和基金收支水平也顯著提高，2012年城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度人數(shù)達(dá)到30426.8萬人，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出達(dá)到22181.6億元。
城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)由新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)成。新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是在“老農(nóng)保”基礎(chǔ)上建立起來的，新農(nóng)保仍采用社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶制度模式，社會(huì)統(tǒng)籌部分由國家財(cái)政負(fù)擔(dān)，個(gè)人賬戶實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)，新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對于提高農(nóng)村養(yǎng)老保障水平發(fā)揮了重要作用。城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度同樣采用社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的制度模式，并且在制度實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)了與新農(nóng)保的制度對接。2012年城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)已達(dá)48369.5萬人，基金支出達(dá)1149.7億元。
中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展是由政府推動(dòng)和主導(dǎo)的，如何評價(jià)政府在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展過程中的效用是確保養(yǎng)老保險(xiǎn)制度有效、科學(xué)及持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
二、養(yǎng)老保險(xiǎn)政府績效評價(jià)指標(biāo)體系建立的基本原則
（一）評價(jià)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行效率
養(yǎng)老保險(xiǎn)制度包含養(yǎng)老保險(xiǎn)水平、財(cái)政支出規(guī)模、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置以及社會(huì)化管理網(wǎng)絡(luò)等制度要素。政府對養(yǎng)老保險(xiǎn)制度要素的管理績效直接關(guān)系到養(yǎng)老保險(xiǎn)制度能否有效運(yùn)行。建立養(yǎng)老保險(xiǎn)政府績效評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該以評價(jià)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行效率為根本原則，最大程度促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度高效運(yùn)行，滿足社會(huì)成員養(yǎng)老需求，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)合理收入再分配，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
（二）測度養(yǎng)老保險(xiǎn)制度社會(huì)福利價(jià)值
養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施不僅能夠滿足社會(huì)成員養(yǎng)老保障需求，而且還能夠通過養(yǎng)老金給付提高社會(huì)福利水平。根據(jù)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度能夠降低老年人口貧困率，而且養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可以通過養(yǎng)老金統(tǒng)籌層次提高而實(shí)現(xiàn)地區(qū)之間收入再分配，進(jìn)一步縮小地區(qū)收入差距，提高社會(huì)福利水平。而縮減貧困和收入差距是政府必須承擔(dān)的責(zé)任，政府以養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為途徑而提高社會(huì)福利水平的程度是養(yǎng)老保險(xiǎn)政府績效評價(jià)指標(biāo)體系建立的基本原則之一。
（三）監(jiān)督養(yǎng)老保險(xiǎn)政府管理成效
根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)“奧肯漏斗”理論，政府管理容易產(chǎn)生效率損失，政府行政管理費(fèi)用是效率損失的主要途徑。同時(shí)，由于缺乏競爭意識(shí)和市場機(jī)制，政府管理過程中容易出現(xiàn)對社會(huì)資源浪費(fèi)使用問題。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度不僅關(guān)系到社會(huì)成員的養(yǎng)老權(quán)益，而且關(guān)系到社會(huì)資源的最優(yōu)利用，所以養(yǎng)老保險(xiǎn)政府績效評價(jià)指標(biāo)體系建立需承擔(dān)監(jiān)督政府管理成效功能。
三、養(yǎng)老保險(xiǎn)政府績效評價(jià)指標(biāo)體系
根據(jù)指標(biāo)體系建立基本原則，養(yǎng)老保險(xiǎn)政府績效指標(biāo)體系大體可以分為三個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)績效、社會(huì)績效和管理績效。
（一）經(jīng)濟(jì)績效
經(jīng)濟(jì)績效指標(biāo)主要包括：政府養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政支出占GDP比重、養(yǎng)老保險(xiǎn)金替代率、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金對經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)率、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支平衡度。
（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政支出占GDP比重。財(cái)政支出是養(yǎng)老保險(xiǎn)的主要資金來源之一，養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政支出水平既體現(xiàn)政府對養(yǎng)老保險(xiǎn)投入的重視，也能夠在一定程度上體現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老保障功能。
（2）養(yǎng)老保險(xiǎn)金替代率。養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率是衡量養(yǎng)老保障水平的核心指標(biāo)，養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率高說明退休人員能夠獲得足夠的收入以應(yīng)對養(yǎng)老支出，養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率低說明養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的養(yǎng)老保障功能發(fā)揮不足。
（3）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金對經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)率。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在金融市場中具有重要影響，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金能夠增加金融市場穩(wěn)定性和國家對金融市場的調(diào)控能力。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金水平一方面取決于當(dāng)期參保勞動(dòng)力的繳費(fèi)，另一方面取決于政府的財(cái)政補(bǔ)貼。通過養(yǎng)老保險(xiǎn)基金規(guī)模與經(jīng)濟(jì)增長率之間的計(jì)量和統(tǒng)計(jì)關(guān)系，可以判斷養(yǎng)老險(xiǎn)基金對經(jīng)濟(jì)增長的供需。
（4）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支平衡度。養(yǎng)老保險(xiǎn)收支平衡是維持養(yǎng)老保險(xiǎn)可持續(xù)運(yùn)行的關(guān)鍵，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行需要建立收支平衡評價(jià)指標(biāo)，通過收支關(guān)系判斷養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)行狀況。
（二）社會(huì)績效
社會(huì)績效主要包括養(yǎng)老金占低收入群體消費(fèi)支出的比重、養(yǎng)老保險(xiǎn)地區(qū)收入差距兩項(xiàng)指標(biāo)。
（1）養(yǎng)老金占低收入群體消費(fèi)支出比重。養(yǎng)老金是低收入群體的主要收入來源，養(yǎng)老金滿足低收入群體的支出需求程度是評價(jià)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對解決貧困問題促進(jìn)作用的關(guān)鍵指標(biāo)。
（2）養(yǎng)老保險(xiǎn)地區(qū)收入差距。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平影響，地區(qū)之間存在收入差距，特別是在中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過程中，地區(qū)間資源稟賦差異導(dǎo)致地區(qū)收入差距過大。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度能夠?qū)崿F(xiàn)地區(qū)收入再分配功能，養(yǎng)老保險(xiǎn)金的地區(qū)收入差距是評價(jià)養(yǎng)老保險(xiǎn)縮小收入差距功能的主要指標(biāo)。
（三）管理績效
管理績效主要包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)政府管理成本、養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)數(shù)量和養(yǎng)老保險(xiǎn)基金增值水平。
（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)政府管理成本。養(yǎng)老保險(xiǎn)政府管理支出會(huì)在一定程度上占用有效的養(yǎng)老資源，在政府對養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行管理過程中應(yīng)充分發(fā)揮市場機(jī)制，降低行政管理成本。
（2）養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)數(shù)量。養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)數(shù)量體現(xiàn)了養(yǎng)老保險(xiǎn)便民程度。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度給付對象大多為老年人口，建立足夠多的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)能夠方便老年人口進(jìn)行養(yǎng)老金領(lǐng)取。
（3）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金增值水平。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金增值能力關(guān)系到養(yǎng)老保險(xiǎn)能否持續(xù)運(yùn)行，政府在管理過程中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行多元化投資，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金高增值。
四、結(jié)論
養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是社會(huì)運(yùn)行的安全網(wǎng)，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行效率關(guān)系到養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展。養(yǎng)老保險(xiǎn)政府績效評價(jià)指標(biāo)體系的建立能夠促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度高效運(yùn)行，本文在績效指標(biāo)體系建立原則的指導(dǎo)下，探討了養(yǎng)老保險(xiǎn)政府績效指標(biāo)體系構(gòu)建要素，對養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展能夠產(chǎn)生一定的促進(jìn)作用。（作者單位：東北大學(xué)）
參考文獻(xiàn)：
1醫(yī)院科研評價(jià)指標(biāo)體系
2012年醫(yī)院科研評價(jià)小組采用德爾菲法(Delphi)和層次分析法(AHP)，經(jīng)過兩輪專家咨詢，構(gòu)建了科研績效評價(jià)三級指標(biāo)體系，包括一級指標(biāo)2個(gè)、二級指標(biāo)11個(gè)、三級指標(biāo)69個(gè)。該指標(biāo)體系發(fā)表于《中國醫(yī)院》2013年5期[2]。2012年醫(yī)院科研評估小組利用此科研評價(jià)指標(biāo)體系對醫(yī)院36個(gè)臨床科室和基礎(chǔ)研究所2008年-2011年科研績效情況進(jìn)行了實(shí)證評價(jià)，得出各評價(jià)對象科研績效得分情況。通過評價(jià)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院兩個(gè)附屬研究所科研實(shí)力明顯高于其他科室。但迄今為止，從未對醫(yī)院附屬研究所科研情況單獨(dú)進(jìn)行科研績效評價(jià)。
2科研評價(jià)指標(biāo)體系實(shí)證研究
2.1研究對象
本次研究對象為醫(yī)院兩個(gè)附屬研究所2008年-2014年的科研績效。資料來源為某三級甲等綜合醫(yī)院2008年-2014年基于醫(yī)院科研管理軟件系統(tǒng)中兩個(gè)附屬研究所的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
2.2研究方法
資料收集方法：以目前的科研管理信息平臺(tái)數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，采集醫(yī)院兩個(gè)附屬研究所相關(guān)科研數(shù)據(jù)，導(dǎo)出數(shù)據(jù)模式為Excel2007。數(shù)據(jù)合成方法：將評價(jià)指標(biāo)的最終值利用數(shù)學(xué)合成的方法對數(shù)據(jù)進(jìn)行恰當(dāng)處理。具體步驟如下：第一步，假定11項(xiàng)二級指標(biāo)的量分別為x1，x2，!!xm(m=11)，各三級指標(biāo)的量為x11，x12，!，x1n(n=6)；x21，x22，!，x2n(n=14)；!!xm1，xm2，!，xmn(n=8)。第二步，分別將各研究所三級指標(biāo)xmn乘以其相應(yīng)權(quán)重，即為指標(biāo)xmn所得分值fmn。第三步，將各項(xiàng)三級指標(biāo)計(jì)算所得分值fmn分別相加，得到11項(xiàng)二級指標(biāo)的分值Iam。第四步，將第三步前三項(xiàng)二級指標(biāo)所得分值相加，即為投入分值P；后面八項(xiàng)二級指標(biāo)所得分值相加，即為產(chǎn)出分值Q。第五步，將投入分值P與產(chǎn)出分值Q相加即為評價(jià)對象總分E。第六步，將各研究所指標(biāo)數(shù)據(jù)根據(jù)上述1!5步驟進(jìn)行處理，得到其各項(xiàng)指標(biāo)的分值，然后利用SPSS軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。
2.3科研績效評價(jià)分值情況
2.3.1研究所概況。衛(wèi)生部北京老年醫(yī)學(xué)研究所(以下稱研究所A)成立于1985年，是在北京醫(yī)院長期老年保健和科研工作基礎(chǔ)上建立與發(fā)展起來的老年醫(yī)學(xué)研究機(jī)構(gòu)，下設(shè)生物化學(xué)研究室、細(xì)胞生物學(xué)研究室、分子生物學(xué)研究室、醫(yī)學(xué)遺傳學(xué)研究室、免疫學(xué)研究室、流行病學(xué)研究室、老年保健功能評價(jià)研究室及中心實(shí)驗(yàn)室。衛(wèi)生部老年醫(yī)學(xué)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、中國疾病預(yù)防控制中心老年保健中心和世界衛(wèi)生組織中國老年衛(wèi)生研究培訓(xùn)合作中心亦設(shè)在研究所內(nèi)。臨床檢驗(yàn)中心(以下稱研究所B)成立于1982年，受原衛(wèi)生部委托，主要負(fù)責(zé)全國臨床檢驗(yàn)質(zhì)量管理與控制，下設(shè)臨床生物化學(xué)實(shí)驗(yàn)室、臨床免疫學(xué)實(shí)驗(yàn)室、臨床血液體液學(xué)實(shí)驗(yàn)室、臨床微生物學(xué)實(shí)驗(yàn)室、室間質(zhì)量評價(jià)室和綜合辦公室。兩個(gè)基礎(chǔ)研究所主要從事基礎(chǔ)研究和應(yīng)用基礎(chǔ)研究，近年承擔(dān)多項(xiàng)國家科技計(jì)劃項(xiàng)目、國家自然科學(xué)基金等國家級項(xiàng)目，獲得中華醫(yī)學(xué)科技獎(jiǎng)、北京市成果獎(jiǎng)近十項(xiàng)，每年發(fā)表SCI及高水平文章數(shù)量居醫(yī)院前列，是承擔(dān)醫(yī)院科研工作的重點(diǎn)部門。本次研究在探討兩個(gè)基礎(chǔ)研究所科研發(fā)展趨勢的同時(shí)，通過指標(biāo)得分情況對各研究所科研發(fā)展具體側(cè)重進(jìn)行分析和考證。2.3.2科研績效評價(jià)總分情況。根據(jù)醫(yī)院已構(gòu)建的科研績效評價(jià)體系及權(quán)重系數(shù)，采用上述計(jì)算方法，可得出醫(yī)院兩個(gè)基礎(chǔ)研究所2008-2014年科研績效評價(jià)得分情況(表1)和總體投入與產(chǎn)出得分情況（圖1）。2.3.3科研績效二級指標(biāo)得分情況見表2。2.3.4科研績效增長情況。主要對兩個(gè)基礎(chǔ)研究所總體科研績效情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。從整體上看，總體科研績效水平呈先上升后下降的趨勢，2011-2012年漲幅最為明顯，同比增長490.48%，2014年下降幅度最為明顯，同比下降81.82%。其中，兩個(gè)基礎(chǔ)部門分別有自身增長特點(diǎn)，研究所A2012-2013年的漲幅最為明顯，同比增長210.94%，2014年的下降幅度最大為82.38%；研究所B2011-2012年漲幅最為明顯，同比增長1376.53%，2014年下降幅度最大為80.94%（表3）。
3討論
3.1醫(yī)院附屬研究所科研績效趨勢
通過科研績效評價(jià)，依托于醫(yī)院已構(gòu)建的科研績效評價(jià)指標(biāo)體系及其權(quán)重系數(shù)，計(jì)算得出2008-2014年醫(yī)院兩個(gè)附屬研究所科研績效評價(jià)總分?jǐn)?shù)。通過對結(jié)果進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，2008-2014年兩個(gè)研究所科研績效呈現(xiàn)先上升后下降的趨勢，2008-2011年呈現(xiàn)緩慢增長態(tài)勢，2012-2013年漲幅明顯，2013-2014年呈現(xiàn)急劇下降趨勢。其中2008-2013年，研究所A總分值呈現(xiàn)持續(xù)增長趨勢，而研究所B總分值在2012年略有下降。總體上，在2013年之前，醫(yī)院基礎(chǔ)研究所科研發(fā)展持續(xù)增長，2013年增長明顯的主要原因在于“十二五”期間兩個(gè)基礎(chǔ)部門分別承擔(dān)了國家科技重大專項(xiàng)(艾滋病和病毒性肝炎等重大傳染病防治--特殊傳染病診斷試劑企業(yè)研發(fā)/產(chǎn)品評價(jià)用參考品的研制，課題經(jīng)費(fèi)1049萬元)和公益性衛(wèi)生行業(yè)科研專項(xiàng)(增齡變化與老年人常見臨床問題的綜合解決路徑研究，課題經(jīng)費(fèi)2177萬元)；2014年科研績效情況又恢復(fù)歷史水平。
3.2科研投入與產(chǎn)出不平衡
通過對醫(yī)院兩個(gè)附屬研究所總體科研績效投入及產(chǎn)出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，從整體上看，2008-2014年兩個(gè)部門投入的科研績效水平呈上升趨勢，其中2012-2013年的漲幅最為明顯，2014年呈現(xiàn)明顯下降趨勢，產(chǎn)出的科研績效水平呈現(xiàn)穩(wěn)定態(tài)勢。主要原因在于“十二五”以來，醫(yī)院加強(qiáng)對各級科技項(xiàng)目的管理工作，出臺(tái)鼓勵(lì)科室申報(bào)國家級、省部級各類基金項(xiàng)目的獎(jiǎng)勵(lì)政策，中標(biāo)課題數(shù)及經(jīng)費(fèi)數(shù)額明顯上升。此外，科研人員參與其他醫(yī)院國家級、省部級項(xiàng)目數(shù)明顯增多，橫向科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額也逐年上升。而醫(yī)院的科研投入與產(chǎn)出不同于其他行業(yè)，由科研投入所產(chǎn)生的科研成果、論文數(shù)卻存在一定的滯后性。因此，科研績效投入與產(chǎn)出呈現(xiàn)不平衡現(xiàn)象。
3.3發(fā)現(xiàn)制約科研發(fā)展因素
科室發(fā)展不平衡一直是制約醫(yī)院進(jìn)步的短板，科研工作亦是如此。從兩個(gè)研究所科研績效評價(jià)二級指標(biāo)得分可以看出，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)指標(biāo)占了很大的比重，而技術(shù)轉(zhuǎn)讓指標(biāo)得分為零，其他指標(biāo)得分相差不多。雖與研究所規(guī)模和醫(yī)院側(cè)重發(fā)展方向相關(guān)，但是不排除研究所學(xué)科帶頭人對科研發(fā)展缺乏全局意識(shí)，只重視科研項(xiàng)目的申報(bào)，對科研成果產(chǎn)出不采取激勵(lì)措施，長期發(fā)展必然導(dǎo)致部門科研發(fā)展不平衡，整體水平呈現(xiàn)下滑態(tài)勢。
4建議
4.1創(chuàng)新產(chǎn)出，加強(qiáng)激勵(lì)
在宏觀政策的制定方面，要注意導(dǎo)向性，改革不合理的科研評價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，建立促進(jìn)院所原創(chuàng)性研究水平提高的評價(jià)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制[4]。對于成績“卓越”的科室及個(gè)人，應(yīng)予以獎(jiǎng)勵(lì)。加強(qiáng)科室之間創(chuàng)新交流與合作，通過共同進(jìn)行項(xiàng)目的研究開發(fā)工作，既可以提高研究工作的速度和成功的可能性，又可以使合作方通過取長補(bǔ)短，增強(qiáng)自身的科研能力。
4.2調(diào)整研究經(jīng)費(fèi)比重
綜合醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)多為國撥經(jīng)費(fèi)，而這類科研經(jīng)費(fèi)只有科研實(shí)力特別突出的研究人員才能獲取。應(yīng)加大對醫(yī)院原創(chuàng)性研究的支持，除了直接投入外，還要通過制定有關(guān)優(yōu)惠政策為醫(yī)院原創(chuàng)性研究提供財(cái)力保障[4]。
4.3完善科研績效評價(jià)指標(biāo)體系
科研活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展和不斷提升的行為過程，所創(chuàng)建的指標(biāo)體系并非一成不變的萬能模式，其在指標(biāo)選取、框架設(shè)計(jì)與實(shí)際應(yīng)用中還存在諸多環(huán)節(jié)有待進(jìn)一步優(yōu)化和探討[5]。應(yīng)對指標(biāo)體系反復(fù)地“實(shí)施-反饋-修改”來對績效評價(jià)問題開展研究，力求最真實(shí)、全面、公平地反映單位的科研績效水平，強(qiáng)化科研績效評價(jià)的功能和效用。例如，本研究的評價(jià)指標(biāo)是根據(jù)綜合醫(yī)院的特點(diǎn)而建立的，其科技評價(jià)工作只是在醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行，評價(jià)結(jié)果沒有橫向比較[6]，今后在完善評價(jià)指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)加入橫向比較指標(biāo)。
4.4有待建立科研績效評價(jià)制度
醫(yī)院目前的科研績效評價(jià)工作尚缺乏必要的制度保障，績效評價(jià)結(jié)果對于項(xiàng)目執(zhí)行的成效與相關(guān)責(zé)任的直接約束力欠缺，在財(cái)政支出管理和科研管理中應(yīng)有的參考作用、導(dǎo)向作用和制約作用尚未得到充分體現(xiàn)[7]。將科研績效評價(jià)制度加入醫(yī)院總體管理體系中，對于提升醫(yī)院總體科研績效水平有著舉足輕重的作用。
參考文獻(xiàn)
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