序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇銀行庫存限額管理工作范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

隨著經(jīng)濟、區(qū)域和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌不斷發(fā)展變化，為緩解人員結(jié)構(gòu)和人員不足的矛盾，更好地履行央行宏觀調(diào)控職能，2005年8月，經(jīng)上級行批準(zhǔn)，人行勐?？h支行正式撤銷發(fā)行庫。撤銷發(fā)行庫后，人行勐?？h支行有效地化解了發(fā)行庫管理和發(fā)行基金調(diào)運的風(fēng)險隱患，一定程度上緩解了支行人員偏緊的狀況，為縣支行強化其他職能作用的發(fā)揮、加強內(nèi)部管理提供了條件。

與此同時，撤庫縣支行在人民幣管理職能也出現(xiàn)弱化的趨勢?？h支行作為央行最基層的機構(gòu)，對人民幣管理的職能是通過執(zhí)行和宣傳貨幣管理制度規(guī)定、編制和上報發(fā)行基金調(diào)撥計劃和現(xiàn)金計劃、辦理現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù)、人民幣發(fā)行基金的保管與核算、監(jiān)督管理殘損人民幣兌付、反假貨幣、現(xiàn)金管理等具體工作實現(xiàn)的。這些具體工作具有內(nèi)在聯(lián)系性，它們相輔相成、相互促進，相互依存、相互影響，并最終實現(xiàn)人民幣管理職能的有效履行。然而，縣支行撤銷發(fā)行庫后，涉及發(fā)行庫的相關(guān)業(yè)務(wù)被取消，所保留的人民幣宣傳、現(xiàn)金管理和反假貨幣工作，失去了日常所依托的發(fā)行庫對各銀行業(yè)金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)監(jiān)管工具，加之主觀能動性的不足，使得撤庫縣支行在人民幣管理職能的履行出現(xiàn)了一些不容回避的問題。

二、無庫縣支行人民幣管理職能弱化的原因分析

（一）主觀上對履行貨幣管理職能有所放松

一是思想松懈、工作不主動。在縣支行撤銷發(fā)行庫后，普遍存在一撤俱撤的松懈思想，對人民幣管理職責(zé)的履行工作不主動、避重就輕，往往出現(xiàn)能不管就不管、能少管就少管的情況。

二是定位不準(zhǔn)。由于定位不準(zhǔn)，履行人民幣管理職責(zé)重點不明確，無庫縣支行信息掌握不對稱，與商業(yè)銀行溝通協(xié)調(diào)不足、對轄區(qū)銀行業(yè)金融機構(gòu)實際狀況掌握不足，出現(xiàn)人民幣管理工作空擋。

三是管理不夠、督促不力。撤庫之后，由于缺乏發(fā)行庫這個管理平臺，使得無庫縣支行對轄區(qū)銀行業(yè)金融機構(gòu)的人民幣業(yè)務(wù)的日常監(jiān)管明顯弱化；加之，對轄區(qū)銀行業(yè)金融機構(gòu)的監(jiān)管一般是對其營業(yè)網(wǎng)點的人民幣收付業(yè)務(wù)進行一定比例的抽查，無法將檢查工作覆蓋到轄內(nèi)所有的機構(gòu)、全部業(yè)務(wù)，在監(jiān)管的力度和廣度上都需要進一步的加強。

（二）客觀上管理難度增大

一是管理素質(zhì)不高，管理能力欠缺。撤銷發(fā)行庫后，由于專業(yè)人員分流、調(diào)離和整合，人民幣管理崗位不明確、職責(zé)不清楚，無庫縣支行對人民幣管理相關(guān)制度辦法學(xué)習(xí)掌握不夠，管理能力明顯下降，出現(xiàn)無從管理、無力管理的現(xiàn)象。

二是管理平臺散失，管理難度增大。撤銷發(fā)行庫之前，縣支行可以通過發(fā)行基金的保管與核算、編制調(diào)撥計劃、監(jiān)督商業(yè)銀行編制現(xiàn)金計劃和辦理現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù)等具體業(yè)務(wù)督促銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行人民幣管理的相關(guān)制度辦法，還能在這些具體工作中進行質(zhì)量檢查加強督促，獲得數(shù)據(jù)支撐，加強分析研究，發(fā)現(xiàn)規(guī)律和趨勢，通過調(diào)整開戶單位取款過程中的券別搭配，下達回籠任務(wù)、限制不合理要求等手段保證轄區(qū)流通中人民幣券別搭配、整潔度。但是無庫縣支行由于散失了這些管理和操作平臺，使加強流通中人民幣的管理工作難度增大。

三是管理主體變化，管理效果不佳。發(fā)行庫撤銷后，無庫縣支行轄區(qū)的商業(yè)銀行人民幣業(yè)務(wù)的管理主體由縣支行轉(zhuǎn)化為其上級業(yè)務(wù)部門，商業(yè)銀行現(xiàn)金調(diào)運時間、調(diào)運環(huán)節(jié)、調(diào)運成本相應(yīng)增加，基于成本核算的考慮，加之庫存限額的考核，銀行業(yè)金融機構(gòu)基層網(wǎng)點庫存現(xiàn)金面額及數(shù)額均不充足，柜面又有大量殘幣積壓，時常出現(xiàn)大額取現(xiàn)困難、支取現(xiàn)金時間不能保證、對外支付殘損幣等現(xiàn)象，應(yīng)對突發(fā)事件能力減弱。無庫轄區(qū)銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行人民幣管理相關(guān)政策的明顯弱化，造成縣域流通中人民幣票面結(jié)構(gòu)不盡合理、小面額票幣供應(yīng)趨緊的局面。

三、無庫縣支行加強人民幣管理職能的思考及建議

（一）提高認識、準(zhǔn)確定位、強化素質(zhì)，切實履行人民幣管理工作職責(zé)

縣支行撤銷發(fā)行庫后，由于缺乏日常監(jiān)督手段和措施，對人民幣業(yè)務(wù)的管理的確增加了難度，但發(fā)行人民幣和管理人民幣流通是基層人民銀行不可或缺的職責(zé)。所以，無庫縣支行必須提高加強人民幣管理工作的認識，把調(diào)整流通中人民幣券別搭配、提高人民幣整潔度、維護人民幣信譽為工作目標(biāo)，結(jié)合實際明確人民幣管理崗位和工作職責(zé)，強化管理人員素質(zhì)、提升管理能力，通過調(diào)查研究探索和創(chuàng)新人民幣管理工作措施和手段，形成上下聯(lián)動、互通有無、共同管理的工作模式，不斷強化人民幣管理職能，切實履行人民幣管理職責(zé)。

（二）建議總行完善相關(guān)法規(guī)，加大人民幣質(zhì)量管理力度

在《人民幣管理條例》中雖有對人民幣質(zhì)量管理相應(yīng)的法律條款，但在實際的人民幣質(zhì)量管理過程中可操作性不強，缺乏相應(yīng)操作程序規(guī)范和處罰規(guī)則。建議總行出臺人民幣質(zhì)量管理的相關(guān)法規(guī)，明確人民銀行和銀行業(yè)金融機構(gòu)的權(quán)利義務(wù)，對人民幣質(zhì)量管理、現(xiàn)金收付、糾紛的處理等進行明確和規(guī)范，并確定相應(yīng)的罰則，使基層人民銀行人民幣質(zhì)量管理工作有章可循、有法可依，更具操作性。

（三）加快銀行卡推廣應(yīng)用進程

目前銀行卡已經(jīng)成為我國居民個人使用最為頻繁的非現(xiàn)金支付工具，隨著近年來用卡渠道的拓寬、用卡環(huán)境的優(yōu)化，銀行卡的使用頻率不斷提高。銀行卡的推廣應(yīng)用對降低風(fēng)險、減少現(xiàn)金使用量具有較大的促進作用，對無庫縣支行加快銀行卡的推廣應(yīng)用進程，緩解人民幣管理壓力具有重要意義。當(dāng)前，無庫縣支行要結(jié)合銀行卡市場發(fā)展的特點及存在的問題，以銀行卡助農(nóng)取款服務(wù)為抓手，大力改善農(nóng)村地區(qū)銀行卡受理環(huán)境，積極支持和鼓勵創(chuàng)新，大力推廣銀行卡應(yīng)用，加快法規(guī)制度建設(shè)，促進市場規(guī)范發(fā)展，加強宣傳引導(dǎo)，努力營造良好用卡氛圍。

（四）完善人民幣流通狀況監(jiān)測機制

撤庫后對人民幣流通狀況缺乏一個行之有效的管理和監(jiān)測方法，管理和決策缺乏有效的數(shù)據(jù)支撐，所以在已建立人民幣流通狀況監(jiān)測機制的基礎(chǔ)上不斷完善此機制勢在必行。一是要了解掌握轄區(qū)投放回籠計劃執(zhí)行情況，加強督促和管理；二是要對投放回籠人民幣券別狀況進行監(jiān)測，了解掌握轄區(qū)流通人民幣券別搭配是否符合經(jīng)濟發(fā)展和商品流通的需要；三是要加強現(xiàn)金收支分析，了解掌握轄區(qū)現(xiàn)金收支狀況，控制不合理現(xiàn)金支出；四是要進一步加強轄區(qū)旺季現(xiàn)金供應(yīng)科學(xué)性分析，掌握規(guī)律，為上級行決策提供依據(jù)；五是要加強無庫縣支行轄區(qū)現(xiàn)金收支應(yīng)急機制建設(shè)，杜絕支付風(fēng)險發(fā)生。

（五）建立和規(guī)范人民幣收付業(yè)務(wù)工作制度

建立和規(guī)范人民幣收付業(yè)務(wù)工作制度，是加強督促管理的重要手段，也是確保人民銀行規(guī)范、持續(xù)加強人民幣管理的重要措施和辦法。一是建立殘損兌換首問責(zé)任制度；二是建立杜絕對外支付不宜流通人民幣承諾制；三是建立杜絕對外支付假人民幣承諾制度；四是建立監(jiān)督舉報制度；五是建立客戶監(jiān)督員制度；六是建立異常情況匯報制度。

（六）加強督促管理

要充分利用“兩管理、兩綜合、一保護”的管理形式和手段，有力加強對銀行業(yè)金融機構(gòu)的督促管理，按照金融服務(wù)與金融監(jiān)管并重，綜合執(zhí)法與綜合評價協(xié)調(diào)開展，現(xiàn)場檢查與事前制約和事中防控并重，現(xiàn)場監(jiān)管與非現(xiàn)場監(jiān)管綜合運用，審批、檢查、處罰等硬手段與培訓(xùn)、考核、談話、輔導(dǎo)等軟措施并舉的工作思路，切實加強對銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行人民幣管理相關(guān)制度辦法的管理。

（七）進一步做好反假貨幣工作

一是進一步加強反假貨幣知識的宣傳培訓(xùn)，提升人民群眾防假、識假能力；二是認真組織開展反假貨幣知識考核和反假貨幣上崗資格證書頒發(fā)工作，確保金融從業(yè)人員識假技能過硬；三是積極發(fā)揮反假貨幣聯(lián)席會議機制積極作用，營造反假貨幣工作良好環(huán)境；四是加強與執(zhí)法部門聯(lián)動，有力打擊制販假幣違法犯罪活動；五是加強反假貨幣工作形勢分析，明確反假貨幣工作重點和方向。

篇（2）

據(jù)對朔州市工行､農(nóng)行､中行､建行及農(nóng)村信用社等7個金融機構(gòu)網(wǎng)點抽樣調(diào)查中發(fā)現(xiàn),小面額人民幣整潔度明顯低于大面額人民幣｡我們在各網(wǎng)點對客戶存入銀行的每種券別隨機各抽查了100張,從抽查情況看,100元､50元､20元不符合流通標(biāo)準(zhǔn)的占10%左右;10元､5元不符合流通標(biāo)準(zhǔn)的占15%左右;而2元､1元及輔幣(不包括硬幣)不符合流通標(biāo)準(zhǔn)的占30%以上｡

(二)農(nóng)村流通的人民幣整潔度明顯低于城市

抽樣調(diào)查結(jié)果顯示:城市流通的人民幣殘損率為20%,農(nóng)村為35%以上,農(nóng)村高出城市15個百分點｡

(三)零售攤點人民幣的整潔度明顯低于大型商業(yè)場所

經(jīng)對10個零售水果､蔬菜､小吃等個體非固定攤點和6家商場､超市､賓館進行調(diào)查,發(fā)現(xiàn)零售攤點人民幣殘損率普遍在60%以上,而商場､超市､賓館人民幣所殘損率一般在20%左右｡

(四)金融機構(gòu)成捆票幣夾雜率偏高

在抽查檢查基層網(wǎng)點整理后的錢捆質(zhì)量時發(fā)現(xiàn),100元､50元､20元券夾雜率普遍偏高,均在20%以上､10元､5元券夾雜率在10%左右｡

二､原因分析

(一)人們對大小面額票幣的保管愛護程度存在很大差異

越小面額票幣愛護程度越低,加之日常生活中小面額票幣的使用量又成倍大于大面額票幣,所以小面額票幣的損傷程度明顯高于小面額票幣｡從朔州中支發(fā)行庫各券別的回籠粗略統(tǒng)計看,100元券使用周期大約三月左右,1元券使用周期在六個月以上｡

(二)持幣者愛護人民幣的意識不強

一是不能妥善保存｡調(diào)查發(fā)現(xiàn),大多數(shù)農(nóng)民不使用錢包,而習(xí)慣于將錢塞在口袋里,有的甚至攜帶在襪子和鞋子里,缺乏保護和保管好人民幣的意識,造成人民幣的折角､揉搓,加快了人民幣的殘損速度｡另外,由于農(nóng)村金融機構(gòu)少,存取款不方便,導(dǎo)致人民幣流通速度緩慢,殘損人民幣回籠難｡二是隨意損害｡我們在農(nóng)貿(mào)市場､商場､學(xué)校等人民幣使用頻繁的地方了解,有的在人民幣票面上做記號､寫名字､簡單記事､標(biāo)電話號碼等亂涂亂畫,有的用人民幣卷成吸煙筒燙吸藥片,尤其是個體賣肉､賣菜､賣飯的小商販,邊賣邊收款,很容易造成票幣的污染損壞｡

(三)金融機構(gòu)重存貸款業(yè)務(wù)效益而輕人民幣管理社會效益

首先是對人民幣管理工作重視不夠｡金融機構(gòu)很少組織人員到市場直接兌換殘損人民幣,進而導(dǎo)致基層人員對人民幣管理工作的麻痹;其次是金融機構(gòu)上級行為了減少非生息資產(chǎn)占用,增加效益,給基層網(wǎng)點核定了現(xiàn)金庫存限額,且額度普遍較低,而挑剔兌換殘損幣將直接占壓現(xiàn)金庫存,相應(yīng)減少流通幣的庫存數(shù)量,遇到大額提現(xiàn)很難滿足,因此,受現(xiàn)金庫存限額的影響,只好將本來屬于殘損的票幣向外支付;第三是金融機構(gòu)業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不夠強,服務(wù)意識淡薄,不能自覺地為客戶兌換殘損人民幣,相互推諉,影響群眾兌換殘損幣的積極性;第四金融機構(gòu)臨柜人員自覺主動挑剔殘損人民幣不夠,存在隨收隨付現(xiàn)象｡《不宜流通人民幣挑剔標(biāo)準(zhǔn)》和《殘缺損傷人民幣兌換辦法》實施后,雖然各網(wǎng)點都將其懸掛在營業(yè)廳墻上,但是多數(shù)臨柜人員對具體內(nèi)容了解較少,還停留在原來的人民幣“七成新”挑剔標(biāo)準(zhǔn)辦法上,加之挑剔殘損幣是件麻煩事,既臟又亂,費時費力,而且未列入考核內(nèi)容,所以對損傷人民幣的回籠“漠不關(guān)心”｡

(四)金融機構(gòu)現(xiàn)代化服務(wù)手段跟不上形勢發(fā)展的要求

我國不少大中城市實現(xiàn)了銀行卡消費,但是據(jù)調(diào)查,中小城市在這方面發(fā)展比較緩慢,如朔州市內(nèi)僅僅幾家超市和三五家大的賓館能進行銀行卡消費｡當(dāng)然,除了金融機構(gòu)自身因素外,當(dāng)?shù)厝罕娏?xí)慣于現(xiàn)金交易的舊觀念根深蒂固也是很重要的原因｡

(五)硬幣替代小面額紙幣階段,人們對硬幣的接受還需要一個過程

自2000年以來,人民銀行為了提高流通中人民幣的整潔度(尤其是小面額票幣),大力推行小面額硬幣｡這一舉措在經(jīng)濟發(fā)達的南方效果很好,但在欠發(fā)達地區(qū)的效果不太明顯｡據(jù)對朔州市調(diào)查,主要有兩方面原因,一是硬幣使用環(huán)境差,全市可以使用硬幣自動投幣機的地方很少,直接阻礙了硬幣的流通;二是硬幣自身的物理特征性使當(dāng)?shù)厝罕娨幌码y以接受｡雖然硬幣具有耐磨損､周轉(zhuǎn)壽命長等優(yōu)點,但同時又具有笨重､不便攜帶､不便保管､容易丟失等缺點｡

(六)一些落后的對真?zhèn)螏疟鎰e方法,也是造成人民幣損傷的重要原因

調(diào)查發(fā)現(xiàn),有的人為了防止誤收假幣,除了眼看､手摸外,通常還要采用一些破壞性手段進行真假辨別｡一是用手使勁揉搓人民幣,看紙張是否合乎要求｡ 二是通過揭層或抽線辨別真假,三是在票面做標(biāo)記,這種現(xiàn)象多發(fā)生在學(xué)校,而且比較普遍,學(xué)生向?qū)W校交費時,教師要求學(xué)生在所交的票幣上簽名｡

三､主要措施及建議

(一)強化人們愛護人民幣的意識

首先要加大愛護人民幣宣傳力度,要把宣傳工作做到家喻戶曉,人人皆知｡人民銀行､金融機構(gòu)要經(jīng)常深入下去,定期組織人員開展咨詢活動,講解有關(guān)反假貨幣知識,散發(fā)愛護人民幣傳單,使人人在真正掌握了解識別真假人民幣方法的基礎(chǔ)上,進一步懂得愛護人民幣光榮,損壞人民幣違法可恥｡

(二)進一步加大監(jiān)管力度

一是要進一步加強對金融機構(gòu)執(zhí)行《人民幣管理條例》等法律法規(guī)情況的監(jiān)督檢查,不僅要定期不定期的經(jīng)常開展檢查｡二是要加強發(fā)行庫回籠券質(zhì)量管理,嚴格按照“五好錢捆”標(biāo)準(zhǔn)入庫,發(fā)現(xiàn)有夾雜率超過規(guī)定要求的錢捆,不僅要拒收,而且要提出整改要求,限期進行改正,絕不允許殘損人民幣通過人民銀行發(fā)行庫再次流入市場｡三是要加強殘損人民幣的回收管理和回收力度,既要在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上足額下達任務(wù),按季考核完成,又要嚴把回收質(zhì)量關(guān),真正實現(xiàn)市場流通中的殘損幣及時回收｡

(三)金融機構(gòu)要認真貫徹執(zhí)行《人民幣管理條例》等相關(guān)法律法規(guī)

一要建立健全人民幣管理自律機制,完善臨柜人員的管理考核辦法,既要把人民幣管理､殘損幣挑剔兌換列入業(yè)務(wù)考核內(nèi)容,更要有明確的對社會公眾服務(wù)的人民幣管理公開承諾,諸如在營業(yè)窗口掛牌兌換殘幣和大小票,組織人員深入下去兌換殘損幣等｡還要對回籠殘損幣單獨核定庫存限額｡二要加強對一線人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn),增強兌換殘損人民幣服務(wù)工作意識,真正把挑剔兌換殘幣當(dāng)作出納人員的份內(nèi)工作,自覺主動挑剔兌換殘損人民幣｡三要改進工作方法的同時,改善一線人員的工作條件｡應(yīng)在基層網(wǎng)點設(shè)置票幣專職整理清點人員,在營業(yè)部或中心庫成立票幣專職整理組,加大硬件投資建設(shè)力度,配置必要的票幣整理清點工具｡四要盡快提高現(xiàn)代化､電子化服務(wù)水平｡

(四)人民銀行要根據(jù)市場需求,積極采取有效措施,及時調(diào)劑券別結(jié)構(gòu)

篇（3）

(二)風(fēng)險識別與評估不到位對常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動的風(fēng)險評估，缺乏行之有效的方法體系。體現(xiàn)在該縣支行現(xiàn)行的制度和操作規(guī)程，雖然明確了業(yè)務(wù)運行和管理活動的特點、目標(biāo)、要求、處理程序，但從總體上來看:業(yè)務(wù)操作流程未涵蓋制度規(guī)程對各個環(huán)節(jié)、各崗位風(fēng)險控制的具體要求，也沒有對或不完全對業(yè)務(wù)管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行識別標(biāo)注，特別是未對重要空白憑證、會計國庫對賬、庫房門禁管理等高風(fēng)險事項的風(fēng)險隱患進行識別和應(yīng)對。

(三)內(nèi)部控制活動存在缺失1.對賬管理確認控制不落實。一是2013年9月份國家金庫龍山縣支庫省(市)級預(yù)算收入、中央級預(yù)算收入、地市級預(yù)算收入、區(qū)縣級預(yù)算收入月報表的對賬回單打印日期為2013年10月1日，而對賬部門龍山縣地方稅務(wù)局簽署的對賬日期為2013年9月30日。二是2013年12月份國家金庫龍山縣支庫省(市)級預(yù)算收入月報表的對賬回單上，龍山縣地方稅務(wù)局漏簽署對賬結(jié)果及加蓋對賬印鑒。2.未嚴格執(zhí)行守庫值班制度。抽查2014年3月16日5時－6時和2014年4月1日3時－6時保衛(wèi)部門值班守庫電視監(jiān)控錄像資料，保衛(wèi)值班崗位上無人;鑒于這種情況，審計組下延抽查了2014年4月1日1:12分－1:20分保衛(wèi)部門值班守庫電視監(jiān)控錄像資料，保衛(wèi)值班人員在保衛(wèi)值班崗上打瞌睡。3.財務(wù)管理控制活動有缺失。一是機關(guān)工會財務(wù)管理活動有缺陷。該縣支行機關(guān)工會未在銀行開立預(yù)算單位專用存款賬戶，所有收支業(yè)務(wù)均使用現(xiàn)金結(jié)算。二是庫存現(xiàn)金管理控制缺失。在現(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)，機關(guān)財務(wù)室存有行政經(jīng)費業(yè)務(wù)備用庫存現(xiàn)金75245.21元;機關(guān)工會經(jīng)費結(jié)余庫存現(xiàn)金為20699.30元，違反了與中華人民共和國《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定要求。且機關(guān)財務(wù)室未安裝防盜門窗，存在資金安全隱患，4.未嚴格執(zhí)行日常業(yè)務(wù)運行控制管理要求。2013年3月20日劉××、2014年4月11日向××查詢本人信用報告，無本人身份證復(fù)印件，造成征信查詢資料不齊全，手續(xù)欠完善。

(四)實物保護控制不到位1.對個人身份數(shù)字證書(CA證書)管理控制不嚴格。現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)，該縣支行專職管庫員王××在日常業(yè)務(wù)處理中，使用專職管庫員張××CA證書進行操作業(yè)務(wù)，原因是:專職管庫員王××的CA證書，在2012年12月7日到期后上交中支發(fā)行科辦理更換手續(xù)，至今未辦妥更換手續(xù)，違反了《中國人民銀行貨幣金銀管理信息系統(tǒng)管理規(guī)定》。2.××發(fā)行庫門禁控制不合規(guī)。一是發(fā)行庫主門未按要求變更密碼。2013年6月6日，管庫員(王××、張××)變更發(fā)行庫主門(1號鎖、3號鎖)密碼，但上次變更時間為2012年11月6日，與《中國人民銀行發(fā)行庫門組合鎖使用管理辦法(暫行)》第十條規(guī)定要求不符。二是發(fā)行庫備用門密碼不能變更。現(xiàn)場查庫發(fā)現(xiàn)發(fā)行庫備用門已貼封條。查閱《組合鎖使用管理登記簿》，2011年6月3日至檢查日止，發(fā)行庫備用門密碼沒有變更記錄。經(jīng)詢問該縣支行庫管庫員關(guān)于備用門管理情況為:備用門可以啟動使用，但瑣具由于使用年限太長，廠家已不能維修，密碼已不能變更，與《中國人民銀行發(fā)行庫門組合鎖使用管理辦法(暫行)》第十六條規(guī)定要求不符。

二、案例分析

以上問題產(chǎn)生有客觀因素和主觀的原因。

(一)從客觀上看1、縣支行人員緊張矛盾突出。該縣支行設(shè)有發(fā)行庫，現(xiàn)有正式員工21人，不能滿足落實制度(按照現(xiàn)行內(nèi)部控制要求初步匡算，縣支行僅會計、國庫、發(fā)行、保衛(wèi)四個部門最少需要20人。)的最低需求。人員配備存在人少崗多、跨專業(yè)兼崗的情況，且人員老齡化趨勢明顯，四十歲以上中、老年同志占82%?？赡軙驗槿藛T緊張，造成強制休假、守庫值班制度難以執(zhí)行到位的現(xiàn)象。2、安全設(shè)施的物防、技防未跟上。部分設(shè)備老化，因資金緊張，沒有及時更新。

(二)從主觀上看1.對內(nèi)部控制認識不到位。由于對內(nèi)部控制理論和方法學(xué)習(xí)不夠，部分員工對內(nèi)部控制五個相互獨立、相互聯(lián)系又相互制約的要素(控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、內(nèi)部控制的信息及其溝通、對內(nèi)部控制的監(jiān)督)缺乏了解，沒有把內(nèi)部控制看著是一種貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程中環(huán)環(huán)相扣的、平衡制約的動態(tài)機制，不能正確地識別人民銀行分支機構(gòu)面臨的基本風(fēng)險。而把內(nèi)部控制簡單地理解為規(guī)章制度的制定與制度的執(zhí)行，甚至極個別人把制度當(dāng)成應(yīng)付檢查的“檔箭牌”和掛在墻上的“擺設(shè)”，內(nèi)控管理理念陳舊。2.風(fēng)險管理文化缺失。該縣支行領(lǐng)導(dǎo)雖然注重制度建設(shè)和基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理，但滿足于工作任務(wù)完成和業(yè)務(wù)管理不出大問題，對平時業(yè)務(wù)中發(fā)生的不規(guī)范問題，放松了必要的風(fēng)險警覺;部門少數(shù)業(yè)務(wù)人員則認為做基礎(chǔ)工作難免會出現(xiàn)一些差錯，放松對差錯風(fēng)險的警惕。表現(xiàn)為內(nèi)部控制責(zé)任不落實，制度意識淡薄，用人情、信任代替制度;操作主觀隨意，存在僥幸心理和麻痹思想，導(dǎo)致制度執(zhí)行“走捷徑”、“打折扣”，憑經(jīng)驗或想象處理業(yè)務(wù)。這次審計發(fā)現(xiàn)的未嚴格執(zhí)行國庫對賬和守庫值班制度，對個人身份數(shù)字證書(CA證書)管理控制不嚴格，財務(wù)管理控制活動有缺失，發(fā)行庫門禁控制不合規(guī)等問題，都是因為制度被簡單化、遞減式、抵觸性、表面化、選擇性、被動式或應(yīng)付式執(zhí)行所造成，有的問題離案件與重大責(zé)任事故可謂只一步之遙，內(nèi)部控制軟約束。3.內(nèi)控機制建設(shè)滯后。現(xiàn)行的部分制度和操作規(guī)程未及時跟進業(yè)務(wù)管理要求，有的是沿用以前或照搬照抄上級行或借鑒其他單位現(xiàn)成的規(guī)章改頭換面來的，制度和操作規(guī)程設(shè)計沒有綜合考慮在本行現(xiàn)有條件下是否切實可行，特別是忽視規(guī)章制度執(zhí)行的有效性及其風(fēng)險危害評估工作，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度和操作規(guī)程設(shè)計有先天缺陷。表現(xiàn)一:制度規(guī)程未覆蓋所有業(yè)務(wù)運行和管理活動，導(dǎo)致個別管理制度規(guī)程缺失。例如:激勵機制不足，約束處罰機制短缺;行政事務(wù)管理操作流程未實現(xiàn)風(fēng)險點，未進行風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對控制措施不明確，制度規(guī)程的規(guī)范保障作用被打折扣。表現(xiàn)二:部分制度未涵蓋業(yè)務(wù)活動的全過程或方方面面，原則性條款多，控制措施針對性欠強;出現(xiàn)部分事項欠缺約束。表現(xiàn)三:對于業(yè)務(wù)和管理活動的風(fēng)險評估缺乏行之有效的方法體系，一些高風(fēng)險事項未得到及時識別和應(yīng)對。4.內(nèi)部管理監(jiān)督不到位。一是不能正確處理檢查監(jiān)督與爭先創(chuàng)優(yōu)的關(guān)系。怕“家丑外揚”，為了本單位或個人的名利，對檢查問題進行“篩選”，檢查上報問題要么輕描淡寫，要么避重就輕。無形中助長了違規(guī)行為。二是是對逾越內(nèi)控行為的查處手軟。在“出現(xiàn)問題一解決問題一再出現(xiàn)問題—再解決問題”的循環(huán)過程中被動管理。對違規(guī)行為責(zé)任追究也只是口頭上的空話，導(dǎo)致違規(guī)違章、屢查屢犯。

三、案例啟示和建議

(一)進一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。龍山縣支行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進一步提高對內(nèi)部控制重要性的認識，將加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)作為健全內(nèi)部控制體系的首要任務(wù)。一是支行領(lǐng)導(dǎo)和部門負責(zé)人要切實履行內(nèi)部控制管理職責(zé)。二是深入開展央行內(nèi)控文化建設(shè)。利用各種形式進行內(nèi)控教育、思想政治教育、職業(yè)道德教育以及法制教育，不斷深化和豐富央行內(nèi)控文化建設(shè)內(nèi)涵。引導(dǎo)員工樹立“遵守內(nèi)控制度為榮，違反內(nèi)控制度為恥”的榮辱觀，增強制度觀念、法紀(jì)觀念;切實提高員工職業(yè)道德素質(zhì)，用“規(guī)范、進取、創(chuàng)新”的文化理念的引領(lǐng)員工增強團隊精神，激發(fā)員工的工作熱情和責(zé)任心，為內(nèi)控管理提供了強有力的精神支撐。三是加強教育培訓(xùn)強化干部職工業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使每個崗位人員了解內(nèi)控制度，熟知業(yè)務(wù)操作，掌握崗位要求，實現(xiàn)業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識的整體提高。

(二)加快建立長效內(nèi)部控制機制。認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》精神。一是進一步完善內(nèi)控制度和操作規(guī)程。對內(nèi)控機制進行全面、徹底的梳理，針對目前內(nèi)控制度操作規(guī)程方面存在的問題和缺陷，進行查漏補缺，建立業(yè)務(wù)違規(guī)行為責(zé)任追究制度及處罰辦法、房屋出租管理制度、行政許可流程圖、行政處罰業(yè)務(wù)流程圖、行政復(fù)議業(yè)務(wù)流程圖、法律事務(wù)審核流程圖，完善層次分明、風(fēng)險明示、措施針對的內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作流程;建立權(quán)責(zé)清晰的運行機制，使每個人各司其職，各負其責(zé)，獎懲公平。消除內(nèi)部控制機制上的盲點和漏洞，實現(xiàn)風(fēng)險控制全方位、全過程、全員參與，構(gòu)筑內(nèi)部風(fēng)險防范的重要屏障。二是注重建立內(nèi)控人力資源保障機制。通過員工考核機制、激勵機制、員工培訓(xùn)機制、違規(guī)責(zé)任追究機制等人力資源管理手段，從而促進人員素質(zhì)不斷提高，確保每位員工、特別是重要崗位員工勝任本職工作，形成長效機制，促進持續(xù)發(fā)展。三是盡快建立對常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動的風(fēng)險評估的方法體系。

篇（4）

（一）崗位分工

工業(yè)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)規(guī)模較大，必須要有明確的崗位分工、合理機制指導(dǎo)員工合理分擔(dān)自身任務(wù)、職責(zé)才能完成上級或單位業(yè)績指標(biāo)。所以，崗位分工是貨幣資金控制體系中的必要組成部分，對促進貨幣資金管理有著莫大作用與現(xiàn)實意義。也就是說，在分配到具體崗位上的會計行為主體，必須要依據(jù)自身職責(zé)、從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)去辦理各種會計實務(wù)，正確處理好會計信息、報表、原始憑證等。為此，在資金貨幣管理工作所推崇的崗位分工執(zhí)行方式，應(yīng)當(dāng)堅持以下幾點執(zhí)行原則。首先，凡涉及到的賬務(wù)類、登記類、會計信息原始憑證、以及接收到的憑證編制等，都應(yīng)該認真落實與執(zhí)行。其次，出納要明確自身職責(zé)，嚴格執(zhí)行不相容工作分離規(guī)定，如簽發(fā)支票、每日記賬、負責(zé)會計信息復(fù)核等工作，而存款余額調(diào)節(jié)表工作應(yīng)由其他崗位財務(wù)人員負責(zé)。再者，貨幣資金審計工作人員應(yīng)當(dāng)全面負責(zé)現(xiàn)金盤查、清點、定期組織抽查、以及負責(zé)好會計信息披露等。最后，會計主管人員應(yīng)當(dāng)保證必要的審核工作質(zhì)量，即確認好收支、檢查單位主要負責(zé)人印章等檢核工作，同時在一定周期時間內(nèi)組織對賬、查賬、并確保存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作質(zhì)量等。

（二）收支控制

1、收入。凡是涉及與財務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)方面的資金活動處理必須要求有票據(jù)，并在此基礎(chǔ)上及時結(jié)算，為現(xiàn)金結(jié)算與及時向銀行運送現(xiàn)金款提供方便。此外，對于結(jié)算而言，要防范壞賬、爛賬的可能，避免形成賒銷負擔(dān)，保證資金回籠輸出力度；同時，對資金收支進行控制時，應(yīng)當(dāng)把各種資金及時遞交到單位出納人員，并對坐支、坐收現(xiàn)象加以避免。

2、支出控制。企業(yè)各項財務(wù)活動的每筆支出必須經(jīng)單位相關(guān)負責(zé)人審批，一般是會計工作人員負責(zé)復(fù)核，會計主管負責(zé)審核，出納負責(zé)付款事宜。另外，也要確保各項財務(wù)活動支出是在預(yù)算編制計劃之內(nèi)。

3、貨幣資金保管控制。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責(zé)，其他任何人員(包括單位負責(zé)人)，不得接觸貨幣資金；要嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；出納員要自覺進行經(jīng)常性的對賬，每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對相符，經(jīng)常與會計核對賬目；所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號并按順序使用，已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。

二、工業(yè)企業(yè)貨幣資金管理重點

（一）不相容人員分離機制資金貨幣控制是財務(wù)活動處理、管理、控制的重點內(nèi)容，所以必然涉及到人員分配、職責(zé)明確、合理分工等諸多問題。而不相容人員分離機制是工業(yè)企業(yè)財務(wù)活動應(yīng)當(dāng)遵行的重要機制。即涉及到付款、結(jié)算、業(yè)務(wù)手續(xù)等一切的財務(wù)活動，必須落實權(quán)責(zé)一體。

（二）加強運作資金管理只有企業(yè)的資金具備高效、快速的流動周轉(zhuǎn)能力，才能切實發(fā)揮流動資金或投資的切實經(jīng)濟價值與社會效益，實現(xiàn)資金的保值和增值。為此，控制資金流動、提高資金使用率，必須要從貨幣資金控制的“三率”著手，即“流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率”。其中，現(xiàn)金比率這項資金控制財務(wù)指標(biāo)既是重點亦是難點，它能夠直觀反映工業(yè)企業(yè)最近所投項目、或者近期從事某項投資活動的具體償還能力高低。即流轉(zhuǎn)收入和流轉(zhuǎn)支出要確保達到“差值余額為零”，實現(xiàn)逐步提高資金使用率。

篇（5）

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)流動性最強的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業(yè)隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認識。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財務(wù)管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務(wù)活動進行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業(yè)預(yù)算 期貨 幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個預(yù)算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務(wù)收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、 成本 費用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來源于銷售收入、 投資 收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動用貨幣資金數(shù)量。

貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從 材料 預(yù)算中得到；營業(yè)費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計劃預(yù)先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范 會計 行為，要依據(jù)國家有關(guān) 法律 法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機制。企業(yè)的主要負責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計劃管理、實物資產(chǎn)、對外投資、項目招標(biāo)、工程采購、 經(jīng)濟 擔(dān)保等經(jīng)濟活動中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

三、實行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。

一是 會計 人員負責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā) 銀行 有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負責(zé)收支憑證和賬目的定期 審計 和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應(yīng)負責(zé)審核收支項目、保管單位和單位負責(zé)人的印章；五是單位負責(zé)人應(yīng)負責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強對貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的 管理 ，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。

1、對貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時開票；

②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行；

③盡可能采用集中由 財務(wù) 部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；

④不得坐支各項收入；

⑤出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應(yīng)有單位負責(zé)人的審批經(jīng)、會計主管審核、會計人員復(fù)核；

②出納人員每一筆款項都應(yīng)以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；

④要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；

⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負責(zé)。

    五、強化貨幣資金的保管和控制

    加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是報賬，不作假賬。

篇（6）

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)流動性最強的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業(yè)隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認識。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財務(wù)管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務(wù)活動進行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個預(yù)算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務(wù)收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動用貨幣資金數(shù)量。

貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預(yù)算中得到；營業(yè)費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計劃預(yù)先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機制。企業(yè)的主要負責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計劃管理、實物資產(chǎn)、對外投資、項目招標(biāo)、工程采購、經(jīng)濟擔(dān)保等經(jīng)濟活動中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

三、實行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。

一是會計人員負責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負責(zé)收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應(yīng)負責(zé)審核收支項目、保管單位和單位負責(zé)人的印章；五是單位負責(zé)人應(yīng)負責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強對貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。

1、對貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時開票；

②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行；

③盡可能采用集中由財務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；

④不得坐支各項收入；

⑤出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應(yīng)有單位負責(zé)人的審批經(jīng)、會計主管審核、會計人員復(fù)核；

②出納人員每一筆款項都應(yīng)以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；

④要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；

⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負責(zé)。

五、強化貨幣資金的保管和控制

加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是報賬，不作假賬。

篇（7）

高等學(xué)校貨幣資金內(nèi)部控制制度是指高等學(xué)校為了保護財產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，主要針對貨幣資金而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。高等學(xué)校的貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及可隨時在證券市場上自由轉(zhuǎn)讓的國債等。與其他資產(chǎn)相比，貨幣資金不僅直接承擔(dān)著高等學(xué)校在經(jīng)濟活動中的支付職能，而且還可以轉(zhuǎn)化為其他類別的資產(chǎn)。所以，任何高等學(xué)校都不可能在沒有或者嚴重短缺貨幣資金的情況下維持正常的運轉(zhuǎn)，取得持續(xù)發(fā)展的后勁。

隨著高等學(xué)校招生規(guī)模的不斷擴大，學(xué)校擁有的貨幣資金總量大幅增加，這對貨幣資金的內(nèi)部控制提出了更高的要求。從現(xiàn)實情況看，高等學(xué)校在逐步適應(yīng)市場經(jīng)濟辦學(xué)要求的同時，也受到市場經(jīng)濟的負面沖擊，管理失控和職務(wù)犯罪數(shù)量越來越多，數(shù)額越來越大，手段越來越多，對學(xué)校的正常秩序和穩(wěn)定產(chǎn)生了很大的威脅。本文將從現(xiàn)狀出發(fā)，總結(jié)當(dāng)前貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題，就如何保證我國高等學(xué)校貨幣資金的安全和完整進行一系列的探討。

一、我國高等學(xué)校貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）忽略庫存現(xiàn)金盤點

庫存現(xiàn)金的盤點有三種：一是出納員盤點，出納員每日業(yè)務(wù)終了進行盤點目的是保證每日現(xiàn)金收支的正確；二是稽核員盤點，稽核員經(jīng)常進行盤點是為了保證有關(guān)賬目記錄的真實正確，加強會計員與出納員之間的相互制衡，保證庫存現(xiàn)金的安全、完整；三是內(nèi)部審計人員盤點，內(nèi)部審計人員監(jiān)督出納員進行盤點目的不僅是為了查明學(xué)校庫存現(xiàn)金賬實是否相符，更主要的是為了查明出納員是否存在挪用和貪污公款等舞弊行為。這三種盤點都是重要的貨幣資金內(nèi)部控制程序，但是實際工作中并沒有得到應(yīng)有的重視，一些學(xué)校長年不進行庫存現(xiàn)金盤點，或者進行盤點但不按照規(guī)定的程序進行，使盤點起不到應(yīng)有的效果。

某大學(xué)財務(wù)處出納員利用職務(wù)之便，以提“差旅費”為名，連續(xù)兩次從學(xué)校現(xiàn)金庫里支取現(xiàn)金，累計金額達25萬元。一名小小的出納，兩次得手，本文認為主要有以下原因：一是內(nèi)部審計人員不重視庫存現(xiàn)金盤點。高等學(xué)校的現(xiàn)金作為公有財產(chǎn)，其安全完整性沒有得到內(nèi)部審計人員的重視，很多人抱有“明哲保身”的想法，沒有承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任；二是財務(wù)負責(zé)人不帶頭執(zhí)行規(guī)章制度。財務(wù)負責(zé)人往往只是從整體上規(guī)劃和執(zhí)行學(xué)校的財務(wù)計劃，不注重具體規(guī)章制度的執(zhí)行，沒有意識到哪怕一個小疏漏也會引起事故的發(fā)生。

（二）模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字問題嚴重

現(xiàn)在高等學(xué)校一般采用“一支筆”財務(wù)審批制度，所有經(jīng)費開支均由負責(zé)人或其委托人審核報批。該制度使財務(wù)開支審批權(quán)集中在某一個領(lǐng)導(dǎo)手中，使其在財務(wù)管理上有絕對的權(quán)威。另外“一支筆”領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)報銷審批權(quán)還派生出其他權(quán)力和利益，因為學(xué)校各個部門甚至每一位教師都會涉及財務(wù)開支報銷審批事項，由此使領(lǐng)導(dǎo)的“一支筆”權(quán)威在教師心中根深蒂固，同時領(lǐng)導(dǎo)的“一支筆”權(quán)威還可能延伸到物資供應(yīng)商和工程承包單位。因此，一些人就模仿領(lǐng)導(dǎo)的簽字進行財務(wù)舞弊。

京華時報曾報道某學(xué)院的會計模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字，將自己的消費發(fā)票10萬余元以公款報銷。在一些高校，只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，就能越過財務(wù)制度，使一切審批程序形同虛設(shè)，之所以很少有人懷疑“領(lǐng)導(dǎo)簽字”，源于某些領(lǐng)導(dǎo)干部濫用“一支筆”給下級造成的慣性思維，源于一些高等學(xué)?！邦I(lǐng)導(dǎo)簽字”遠比規(guī)章制度管用，源于“一支筆”的監(jiān)督環(huán)節(jié)沒有做到位。

（三）截留學(xué)生獎學(xué)金、助學(xué)金

高等學(xué)校的獎學(xué)金制度對調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性有著重要的意義。中央財政每年撥4億元專款用于發(fā)放學(xué)生的獎學(xué)金、助學(xué)金，高校根據(jù)自己的情況向上級申請撥款。每個學(xué)校的獎學(xué)金都不是一個小數(shù)目，一些不法分子就動了截留學(xué)生獎學(xué)金、助學(xué)金的念頭，造成學(xué)校貨幣資金的流失。

某大學(xué)財務(wù)處會計將該校學(xué)生特殊困難補助金及獎學(xué)金共139萬余元轉(zhuǎn)入其個人賬戶。該會計將以前截留下的“發(fā)放花名冊”套入下次“發(fā)放花名冊”中重報一次賬，將重報的總金額以自己的姓名填入新“發(fā)放花名冊”中，并寫上自己的銀行賬號，向銀行報支。獎學(xué)金、助學(xué)金等的發(fā)放涉及到學(xué)校的多個部門，需要多個部門的協(xié)調(diào)配合，如果財務(wù)處將銀行的反饋信息報送到學(xué)校的其他部門，就可以對其發(fā)放工作進行監(jiān)督，也就不會出現(xiàn)這樣的案件了。

（四）業(yè)務(wù)流程不規(guī)范

業(yè)務(wù)流程規(guī)范是在貨幣資金具體業(yè)務(wù)操作過程中采用的一些基本控制方法，從而對貨幣資金進行有效控制。一些高等學(xué)校由于業(yè)務(wù)流程的不規(guī)范，給財務(wù)營私舞弊提供了可乘之機，主要表現(xiàn)在三個方面：一是現(xiàn)金控制不合理。有些高等學(xué)校對現(xiàn)金的支付范圍、支付限額以及庫存限額沒有按規(guī)定認真執(zhí)行，存在違規(guī)的現(xiàn)象。二是商業(yè)票據(jù)控制不合理。部分高等學(xué)校對商業(yè)票據(jù)的使用缺乏規(guī)范，存在票據(jù)失真的情況。三是預(yù)算管理控制不合理。有的學(xué)校沒有將部門預(yù)算在學(xué)校內(nèi)部按組織體系進行科學(xué)化管理，沒有對經(jīng)費審批人實行責(zé)任預(yù)算約束，使得部門預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)失控。

某學(xué)院的院長沒有向?qū)W院黨政聯(lián)席會通報，擅自將該學(xué)院的300萬元公款挪用給自己的同學(xué)進行營利活動。他認為“這種創(chuàng)收的辦法在聯(lián)席會可能通不過”，于是這份借款合同竟然在沒有蓋學(xué)院公章的情況下就簽署了，銀行存款就這樣匯入了別人的賬戶。300萬元，面對這么大金額的借款，學(xué)校財務(wù)部門沒有任何的懷疑，審核部門也沒有發(fā)現(xiàn)問題，我們不得不懷疑學(xué)校的業(yè)務(wù)制度的執(zhí)行和財務(wù)流程的規(guī)范程度。

二、完善內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金安全完整的具體建議

從以上的分析可以看出，我國高等學(xué)校貨幣資金的內(nèi)部控制還存在著很大的漏洞。內(nèi)部控制是高校管理工作的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的內(nèi)部控制機制的建立有利于學(xué)校各項資金的合理使用，有利于各種貪污、挪用、盜竊等違法違紀(jì)行為的防范，從而保證貨幣資金的安全與完整。為此，本文給出以下幾點建議：

（一）強化內(nèi)審人員監(jiān)督庫存現(xiàn)金盤點

為了防止由于庫存現(xiàn)金盤點問題造成高等學(xué)校貨幣資金流失，應(yīng)該加強內(nèi)部審計人員監(jiān)督庫存現(xiàn)金盤點。其盤點要按照下列步驟進行：第一，內(nèi)部審計人員在會計主管、出納員同時在場的情況下，要求出納員將現(xiàn)金、有價證券、未入賬的收付款憑證等分類整理后存入保險柜；第二，要求出納員復(fù)核現(xiàn)金日記賬的記錄并結(jié)出余額，由內(nèi)部審計人員將余額填入“庫存現(xiàn)金盤點情況表”，并注明余額的時點；第三，內(nèi)部審計人員全面復(fù)點；第四，將庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果與日記賬賬面余額進行核對。如果有差異，應(yīng)要求出納員作出書面說明，以便進一步審查。

內(nèi)部審計人員監(jiān)督庫存現(xiàn)金盤點應(yīng)該注意以下問題：一是現(xiàn)金存放在多處且無法同時監(jiān)督盤點時，應(yīng)當(dāng)先封存，然后再逐一監(jiān)督盤點，以防止不同存放地點之間相互串混，使盤點無法得出準(zhǔn)確結(jié)果；二是監(jiān)督盤點一般應(yīng)突擊進行，以防止出納員事先準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)移資金，掩蓋存在的問題；三是監(jiān)督盤點應(yīng)選擇在當(dāng)日業(yè)務(wù)開始之前或之后，盡可能不影響學(xué)校正常工作；四是白條不能抵充庫存現(xiàn)金，有價證券、未入賬的收付款憑證應(yīng)同時清點，以便能全面查清問題。

（二）加強“一支筆”審批的監(jiān)督

“一支筆”財務(wù)審批制度在執(zhí)行的過程中，要加強對其監(jiān)督，在報賬憑證審批之前，首先應(yīng)該經(jīng)過學(xué)校財經(jīng)小組或監(jiān)督部門的審核，確保其與預(yù)算安排相吻合，確保其有相關(guān)業(yè)務(wù)部門的申請、主管人員的審批，經(jīng)辦人、復(fù)核人手續(xù)齊全，審核后必須聯(lián)合簽署審核意見，未經(jīng)審核的報賬憑證，“一支筆”不能簽批，財務(wù)部門不得予以報賬。學(xué)校財經(jīng)小組及監(jiān)督部門還要對資金的使用進行后續(xù)的監(jiān)督，特別是大額資金的使用；其次要定期進行制度落實情況檢查，及時發(fā)現(xiàn)資金在使用和管理上存在的問題。至少每年上級主管部門召集下屬學(xué)校財經(jīng)小組人員或監(jiān)督部門會同上級審計監(jiān)察部門，對學(xué)校近期財務(wù)狀況進行檢查，看其資金的使用情況是否真實、是否有越權(quán)審批和超額審批行為，檢查是否有假憑證、假賬目以及不執(zhí)行財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律等情況；再次應(yīng)建立財務(wù)公開制度，加強群眾監(jiān)督，除按規(guī)定應(yīng)當(dāng)保密的之外，定期公布學(xué)校財務(wù)狀況，使“一支筆”審批置于群眾的監(jiān)督之中；另外，對于“一支筆”審批的范圍要有明確的界定，學(xué)校的各項業(yè)務(wù)都要涵蓋在內(nèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)的重要程度、金額的多少劃分審批層次，保證各管理層權(quán)責(zé)明確。

（三）完善高等學(xué)校組織機構(gòu)

我國高等學(xué)校組織機構(gòu)的現(xiàn)狀是行政管理機構(gòu)多，崗位職責(zé)不明確。為確保貨幣資金的安全完整， 提高學(xué)校的運作效率，學(xué)校組織機構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)該能夠相互控制，保證各項業(yè)務(wù)在有關(guān)部門之間相互檢查、相互監(jiān)督。

以高等學(xué)校的學(xué)生助學(xué)金發(fā)放為例，說明組織機構(gòu)間相互控制的重要性。高等學(xué)校每個月都要給學(xué)生發(fā)放獎學(xué)金和物價補貼，這些補貼的發(fā)放由學(xué)校財務(wù)處負責(zé)執(zhí)行，按時匯入學(xué)生的個人賬戶。學(xué)生的變動情況由研究生院和學(xué)生處通知財務(wù)處。如果將學(xué)生處、研究生院和學(xué)生注冊中心的人員信息情況進行對比就會發(fā)現(xiàn)，學(xué)生處和研究生院的學(xué)生數(shù)據(jù)庫中，會有一些學(xué)生已經(jīng)不在注冊中心的名單中。這部分學(xué)生可能會因為出國、生病等原因退學(xué)或休學(xué)，為了不給學(xué)校補貼支出造成損失，應(yīng)該在相關(guān)組織機構(gòu)間建立起內(nèi)部控制的閉環(huán)機制：學(xué)生注冊中心負責(zé)將學(xué)生的注冊信息反饋到學(xué)生處、研究生院，學(xué)生處、研究生院負責(zé)每月給每類學(xué)生的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)賦值，財務(wù)部門根據(jù)上述部門間檢查核對后的數(shù)據(jù)，進行相關(guān)補貼的發(fā)放，并在銀行成功后，將情況反饋到學(xué)生處和研究生院，由這兩個部門將應(yīng)發(fā)與實況進行核對，以監(jiān)督財務(wù)部門的執(zhí)行結(jié)果。

（四）規(guī)范業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)流程的規(guī)范能夠有效阻止舞弊的發(fā)生，防止貨幣資金的流失。關(guān)于業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，主要包括以下幾個方面：1.對現(xiàn)金的控制。對現(xiàn)金的控制主要通過現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額來控制。對于超出結(jié)算起點的資金支出業(yè)務(wù)，不能直接使用現(xiàn)金，而必須通過銀行賬戶進行劃撥。在貨幣資金管理中，可以通過檢查庫存現(xiàn)金，避免現(xiàn)金被挪用現(xiàn)象的發(fā)生。2.對商業(yè)票據(jù)的控制。首先要嚴格票據(jù)的使用范圍，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開和買賣；其次要加強票據(jù)的保管，各高校必須落實專人管理、專門登記和稽查制度，規(guī)范票據(jù)購買、領(lǐng)用、保管、回收、銷毀等程序；再次學(xué)校要定期或不定期地抽查票據(jù)，查看是否有斷號的問題。3.對預(yù)算管理的控制。預(yù)算管理是高等學(xué)校財務(wù)管理的重要組成部分，它是根據(jù)年度工作和管理需要而編制的年度收支總計劃，是提高財務(wù)管理水平和資金使用效率的有效手段。預(yù)算管理在貨幣資金管理中有著很重要的作用。在預(yù)算管理控制中，必須在科學(xué)編制、嚴格執(zhí)行的基礎(chǔ)上，把好經(jīng)費報銷結(jié)算關(guān)，嚴格按照預(yù)算開支進行。同時，也要把好借款撥付關(guān)，認真落實資金支付制度。

【參考文獻】

［1］ 杜桂霞.強化貨幣資金內(nèi)部控制措施淺談［J］.財會通訊，2009（14）：82.

篇（8）

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,具有流通和支付功能,是評價企業(yè)償付能力的重要標(biāo)志。因此企業(yè)必須采取行之有效的管理和控制措施,提高貨幣資金的管理水平,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。本文就汾西礦業(yè)集團公司(以下簡稱“集團公司”)如何加強貨幣資金的管理與控制談一下自己的認識。

一、貨幣資金的集中管理

企業(yè)管理以財務(wù)管理為核心,財務(wù)管理以貨幣資金管理為主線,加強貨幣資金的管理成為企業(yè)財務(wù)工作的重點。集團公司采用內(nèi)部銀行模式對貨幣資金進行了集中管理。集團公司嚴格按照金融企業(yè)內(nèi)部銀行管理模式的要求成立內(nèi)部銀行資金結(jié)算機構(gòu),依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及會計準(zhǔn)則的規(guī)定和要求,結(jié)合集團公司實際情況,建立了嚴密的內(nèi)部貨幣資金控制制度和監(jiān)督制約機制,明確了集團公司領(lǐng)導(dǎo)對此制度的有效實施負總責(zé)。通過內(nèi)部銀行這個管理系統(tǒng)進行集團公司內(nèi)部日常往來結(jié)算和資金調(diào)撥,全面、及時、準(zhǔn)確地掌握貨幣資金的動態(tài)收支狀況,合理調(diào)節(jié)、統(tǒng)籌安排資金,調(diào)控資金流向,加速了資金的周轉(zhuǎn),形成了由上而下的資金集中管理體系,對貨幣資金進行了有效的管理與控制。

二、建立貨幣資金的預(yù)算制度

實行貨幣資金的預(yù)算制度,有利于加強貨幣資金管理與控制。集團公司年初制定各二級單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃、全年成本利潤指標(biāo),要求各二級單位根據(jù)本單位本年度的生產(chǎn)任務(wù)、經(jīng)營計劃、成本利潤等指標(biāo)編制全年資金預(yù)算。各二級單位由財務(wù)人員會同生產(chǎn)人員、銷售人員、采購人員及直接參與資金支付的相關(guān)人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要,嚴格按照貨幣資金的預(yù)算制度從最基層開始編制資金預(yù)算,逐級上報審查,會計主管部門審核,經(jīng)本單位最高管理層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報集團公司。集團公司對各二級單位編制的貨幣資金預(yù)算進行審查,提出修改意見,然后根據(jù)各二級單位編制的貨幣資金預(yù)算,公司全年投資、籌資計劃編制集團公司貨幣資金預(yù)算。在全年預(yù)算的基礎(chǔ)上編制各月貨幣資金預(yù)算,把預(yù)算作為一項考核指標(biāo),集團公司及各二級單位嚴格按預(yù)算執(zhí)行,保證貨幣資金的收支、結(jié)存都在預(yù)算的有效控制之中。實行貨幣資金預(yù)算,可以有效避免貨幣資金不足和過?，F(xiàn)象的發(fā)生,提高資金使用效率,防范金融風(fēng)險。

三、建立貨幣資金的審批制度

嚴格執(zhí)行貨幣資金的預(yù)算,規(guī)范貨幣資金的審查程序,建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人的審批權(quán)限、方式、方法、責(zé)任和相關(guān)的具體控制措施。審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審批,超限額或重大事項的資金支付實行公司經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)集體審批,以確保資金安全,堅決杜絕無預(yù)算和超授權(quán)批準(zhǔn)范圍的資金支付。集團公司每天有大量的貨幣資金流進流出,因此在資金支付上嚴格執(zhí)行審批制度,按照支付申請、支付審批、支付復(fù)核、支付辦理的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)。具體工作為:

1.支付申請。集團公司有關(guān)部門或個人用款時,應(yīng)當(dāng)向?qū)徟颂峤毁Y金支付申請,注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容,并附原始單據(jù)、有效的經(jīng)濟合同及相關(guān)手續(xù)。

2.支付審批。審批人根據(jù)其權(quán)限、職責(zé)和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。

3.支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的支付申請進行復(fù)核,復(fù)核支付申請是否有理有據(jù),審批程序、權(quán)限是否正確,原始單據(jù)是否真實,相關(guān)手續(xù)是否齊備,金額計算是否正確,支付方式是否妥當(dāng)?shù)取?/p>

4.支付辦理。出納員根據(jù)審核無誤的記賬憑證,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時登記現(xiàn)金、銀行日記賬。

四、建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度

加強貨幣資金管理,必須建立建全貨幣資金內(nèi)部控制制度,集團公司根據(jù)“職能分割,制約監(jiān)督”的原則,建立了一套嚴格的貨幣資金內(nèi)部控制制度,確保了貨幣資金的安全,扼制了腐敗、違法現(xiàn)象的發(fā)生。貨幣資金的內(nèi)部控制具體表現(xiàn)為以下幾點:

1.對貨幣資金收入的控制,要求每筆收入都要及時開票;盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,現(xiàn)金結(jié)算款項及時送存銀行;不得坐支現(xiàn)金;出納員收取款項后在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2.對貨幣資金支出的控制,要求每筆支出都要有預(yù)算,無預(yù)算的要有公司經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)集體審批單,要有具有審批權(quán)限的審批人的審批、會計主管的審核、會計人員的復(fù)核;嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定使用現(xiàn)金,盡量使用轉(zhuǎn)賬支付;出納員支付每一筆款項都應(yīng)以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù),付款后,在付款憑證上加蓋“付訖”章;銀行單據(jù)的簽發(fā)和印鑒保管分工負責(zé)。

3.不相容職務(wù)相互分離控制,要求合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制約機制,確保資金安全;集團公司不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程;財務(wù)人員要實行定期輪崗、換崗,能使一些長期隱蔽的違法犯罪行為被發(fā)現(xiàn),及早扼制,挽回一些不必要的損失。形成嚴密的內(nèi)部牽制制度,以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。不相容職務(wù)相互分離主要表現(xiàn)在:一是會計人員負責(zé)原始單據(jù)的復(fù)核、收付記賬憑證的填制、分類賬的登記;二是出納人員負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管,簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記;三是審核人員負責(zé)復(fù)核原始單據(jù)、收付憑證,銀行對賬和現(xiàn)金的突擊盤點;四是會計主管負責(zé)審核收支項目,保管單位負責(zé)人印章;五是單位負責(zé)人負責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項支出;六是電腦管理員負責(zé)財務(wù)軟件的升級、數(shù)據(jù)的備份和電腦維修。

4.貨幣資金保管的控制,要求貨幣資金的收付只能由出納員一人負責(zé),其他人員(包括單位負責(zé)人)非經(jīng)集團公司領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)不準(zhǔn)接觸貨幣資金;嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額;現(xiàn)金、銀行日記賬要日清月結(jié),每日余額與庫存現(xiàn)金核對相符;要嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點和核對銀行賬款制度;所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用,一次復(fù)寫,作廢的應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管;已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬;出納員在工作交接時要交清有幾把保險柜鑰匙,保險柜密碼有幾個人知道,分清責(zé)任。

五、強化財務(wù)培訓(xùn),提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

會計工作是一項非常重要的經(jīng)濟管理工作,特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù),要求會計人員必須具備良好的職業(yè)道德,愛崗敬業(yè),忠于職守,廉潔自律,客觀公正,做到“誠信為本,操守為重,堅持準(zhǔn)則,不做假賬”。集團公司每年都要定期對會計人員進行財務(wù)會計政策和業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn),進行職業(yè)道德的教育,不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平,使會計人員跟上時代的步伐。

結(jié)束語

總之,貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營活動不可或缺的條件,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本要素,滲透和貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程。貨幣資金的管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容,強化貨幣資金管理意識,加強企業(yè)貨幣資金的管理和控制,是完善企業(yè)管理,減少成本費用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有加強企業(yè)貨幣資金的管理和控制,采取行之有效的管理制度和控制措施,做好財會工作,才能促使企業(yè)經(jīng)濟效益的提高,充分發(fā)揮貨幣資金在企業(yè)中血液的作用,使企業(yè)在激烈的競爭中健康、持續(xù)、快速地發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 胡林靜.加強中小企業(yè)貨幣資金管理[J]. 審計與理財,2008(12).

篇（9）

2020物業(yè)公司出納個人工作總結(jié)范本一時光飛逝，2019年的工作已經(jīng)結(jié)束了。作為一名物業(yè)公司財務(wù)出納，同時也作為一名服務(wù)住戶的物業(yè)公司人員，下面對一年的工作進行了兩方面總結(jié)：

我的職責(zé)主要是：認真做好住戶物業(yè)費和購水電費以及其他相關(guān)費用的現(xiàn)金收存，核對前臺文員的各種票據(jù)臺賬，做好現(xiàn)金日記賬，保管庫存現(xiàn)金、財務(wù)印章以及相關(guān)票據(jù)，負責(zé)支票、發(fā)票、收據(jù)管理，負責(zé)支出公司報賬單，按時發(fā)放工資，辦理銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，協(xié)助前臺做好接待工作，以及及時修改住戶的數(shù)據(jù)庫等事項。

一年以來，我的工作在公司領(lǐng)導(dǎo)層的正確指導(dǎo)下，依靠全體同仁的共同努力，在平凡的工作崗位上，以細致入微的工作作風(fēng)，以樂于奉獻的工作態(tài)度，以服務(wù)無止盡的工作追求，較好的完成了各項工作任務(wù)?，F(xiàn)就去年工作情況總結(jié)匯報：

一、堅持原則，嚴謹細致，認真做好賬務(wù)核對

每天小心翼翼的處理各種來源的現(xiàn)金收款，仔仔細細的核對各種票據(jù)，使之票款相符，并于當(dāng)日錄入財務(wù)賬單，詳細規(guī)范做好日記賬。做到日清日結(jié)。主動與會計核對票據(jù)和對賬單。本著客觀、嚴謹、細致的原則，堅持從細微處入手，實事求是、不怕麻煩、細心審核。在業(yè)主購水電的高峰期，有時一天的現(xiàn)金收入達十多萬，票據(jù)百多張，都需要我獨自反復(fù)點驗，反復(fù)核對，確保不出一點差錯。

二、態(tài)度端正，依章辦事，嚴格執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律

因財務(wù)工作是公司的核心部門，《會計法》和各項財務(wù)規(guī)定對這一塊工作要求細致、規(guī)范、嚴謹。我嚴格遵守財務(wù)紀(jì)律，按照財務(wù)報賬制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求，進行財務(wù)記賬與報賬工作。無張冠李戴現(xiàn)象，無現(xiàn)金坐支行為。在審核原始憑證時，對不真實、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，說明原因，果斷不予報銷;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。通過認真的審核和監(jiān)督，保證了會計憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了我公司財務(wù)信息的真實、合法、準(zhǔn)確、完整，切實發(fā)揮了財務(wù)核算和監(jiān)督的作用。同時，按國家財務(wù)規(guī)定對每一筆收支票據(jù)的真實性、完整性進行認真審核，經(jīng)得起隨時檢查。

2020物業(yè)公司出納個人工作總結(jié)范本二回首20__年的工作，物業(yè)財務(wù)出納向規(guī)范管理合理調(diào)配又向前跨了一步，完成了__物業(yè)公司與__的財務(wù)分賬、物業(yè)公司財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變、財務(wù)制度的制定、管理臺賬體系的建立等等幾個重要的任務(wù)，使物業(yè)公司的財務(wù)工作在以前的一些基礎(chǔ)工作之上得到了全新的改變，與整個集團財務(wù)工作達成一致的高度，邁上了一個新的臺階。具體工作如下：

一、__物業(yè)公司與__的財務(wù)分賬

從20__年__月份開始，根據(jù)集團財務(wù)中心的要求，完成世家軒與物業(yè)管理公司的分賬處理工作，開設(shè)世家軒金碟賬套，獨立核算，對已輸入金碟的憑證進行整理裝訂入冊并存檔備查。__月份，又把該賬套移交給集團會計核算部。

二、物業(yè)公司管理臺賬體系的建立

根據(jù)__集團財務(wù)中心的統(tǒng)一要求，結(jié)合物業(yè)公司的實際情況，在以前的會計核算基礎(chǔ)之上，從管理的角度，制定了物業(yè)公司的管理臺賬體系(__物業(yè)公司及__)。包括管理臺賬、管理臺賬的匯總、管理報表、財務(wù)分析、資金計劃、資金計劃執(zhí)行情況匯總表等等一系列的工作的開展和圓滿完成，與整個集團達成一致，使物業(yè)的財務(wù)工作真正走上集團的財務(wù)工作軌道，真正發(fā)揮了財務(wù)管理的作用。

三、物業(yè)公司財務(wù)制度的制定

在__集團財務(wù)中心的統(tǒng)一指導(dǎo)下，制定了物業(yè)公司的財務(wù)制度體系。包括《__物業(yè)財務(wù)制度》、《__物業(yè)管理臺賬核算辦法》、《__物業(yè)財務(wù)付款管理辦法》、《__物業(yè)付款審批權(quán)限的規(guī)定》、《__物業(yè)財務(wù)部部門職責(zé)》、《__集團內(nèi)部服務(wù)結(jié)算管理辦法》的制定。規(guī)范了整個物業(yè)公司的財務(wù)運作流程，使物業(yè)公司的財務(wù)工作得到了全面的提升和改善。特別是在付款的審批流程上有了明確的規(guī)定，從根本上進行了一次大的提升。

四、財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變

物業(yè)公司財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變物業(yè)財務(wù)部對一些以前的會計核算工作進行了相應(yīng)的規(guī)范、理順之后，根據(jù)集團財務(wù)中心的要求，物業(yè)公司財務(wù)部與會計核算部進行了工作交接，把會計核算工作并入集團會計核算部，物業(yè)公司財務(wù)部負責(zé)管理臺賬、財務(wù)管理工作，從以前基礎(chǔ)的會計核算工作之上，提升到真正的財務(wù)管理工作，從公司的利益出發(fā)，為公司領(lǐng)導(dǎo)做好財務(wù)參謀，提供最準(zhǔn)確的財務(wù)管理數(shù)據(jù)。物業(yè)財務(wù)部與會計核算部為保證工作的順利開展執(zhí)行，作出了具體的工作事項互相協(xié)調(diào)配合，逐步的完善整個財務(wù)工作流程，確保物業(yè)公司財務(wù)工作的規(guī)范性、準(zhǔn)確性，提高財務(wù)工作效率。

五、完成目標(biāo)工作

配合客服中心完成了下半年二期的收樓工作，加強管理費的收繳工作。從__月份開始，共收樓140戶，收樓費用149.33萬;從__月份開始，重點加強管理費的催繳工作，__-__月共追繳了管理費__萬，收費率比上半年大大的提高。

六、完成__財務(wù)部門的數(shù)據(jù)錄入

一期維修基金以及欠費情況的徹底清查。匯報公司領(lǐng)導(dǎo)，進行催繳工作。

監(jiān)控__的財務(wù)開支、價格審核及收款流程的管理。對收銀人員進行財務(wù)培訓(xùn)，并且于__月份開始增設(shè)了收銀機，使收銀工作更加規(guī)范，大大提高了工作效率。

七、20__年財務(wù)出納工作思路

1、建立物業(yè)公司的成本庫。

根據(jù)__物業(yè)公司和__的實際工作情況編制物業(yè)公司的成本庫。合理、準(zhǔn)確、清晰的了解物業(yè)公司的成本經(jīng)營狀況。為財務(wù)分析提供最真實的數(shù)據(jù)。

2、進一步加強對收費的管理力度，徹底清理欠費情況，把一期的收費率提高到70%，二期90%。

并且對一些代收代付的收費還需進一步明確劃分，包括水費、有線電視開通費的返還部分，代收業(yè)主收取的差價部分等等一些費用的劃分歸類都有待明確。

3、從管理的角度，對__的經(jīng)營狀況進行進一步的核算。

把員工包餐與對外經(jīng)營徹底分開核算，對于一些經(jīng)營費用也應(yīng)該合理的分攤，真實的反映__的經(jīng)營成果。

一份汗水一份收獲，物業(yè)公司全體員工在20__年工作中雖然取得了一定的成績，但離工作的目標(biāo)仍有很大的差距。由于物業(yè)公司規(guī)模的迅速壯大，員工隊伍不斷遞增，傳統(tǒng)的管理方法和運作模式已經(jīng)無法適應(yīng)新形勢下的發(fā)展要求。長期以來形成的權(quán)責(zé)和職責(zé)不清使內(nèi)部工作發(fā)生重復(fù)、遺漏和相互推諉現(xiàn)象，這直接制約著企業(yè)向前邁進的步伐。20__年我們將從源頭上抑制不良歪風(fēng)的蔓延，向科學(xué)化、規(guī)范化方向邁進。推行規(guī)范化管理，反對內(nèi)耗，提倡團隊高效協(xié)作，把努力提高服務(wù)質(zhì)量和工作質(zhì)量作為中心任務(wù)。充分發(fā)揮各部門職能優(yōu)勢，有效調(diào)動全員參與管理的積極性。合理健全監(jiān)管機制、以強化制度落實為主要目標(biāo)，始終站在提升服務(wù)品質(zhì)的高度，使物業(yè)公司向著高標(biāo)準(zhǔn)、嚴要求、人性化的服務(wù)領(lǐng)域邁進，帶出一支精簡、高效的服務(wù)團隊。

2020物業(yè)公司出納個人工作總結(jié)范本三2019年__月__日我應(yīng)聘到__物業(yè)公司出納崗位工作，在緊張的工作中不覺現(xiàn)在就到了年末，2019年的財務(wù)工作雖然還在持續(xù)中，但是回首這一年來的財務(wù)工作，心中感受頗多。在__物業(yè)公司快速發(fā)展期間，我有幸成為了其中的一員，因為企業(yè)的快速發(fā)展也促使我不得不加強自身素質(zhì)的提高，以便適應(yīng)公司快速前進的步伐。在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和同事們的幫助下，我不斷鞏固、不斷學(xué)習(xí)相關(guān)財務(wù)知識，時刻注意將理論知識和財務(wù)實踐結(jié)合起來，個人無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到很大提升，能順利地完成領(lǐng)導(dǎo)賦予的各項工作任務(wù)，較好地履行了崗位所賦予的職責(zé)。

入職以來，我主要負責(zé)財務(wù)核算、納稅申報等工作，現(xiàn)將我這期間的思想、工作情況總結(jié)：

一、思想方面

不斷學(xué)習(xí)物業(yè)公司的管理理念和企業(yè)文化，始終以“崇德、齊同、卓新”的態(tài)度投入到日常的工作生活中，做到了與人為善，和睦相處。

二、工作方面

1、財務(wù)核算工作財務(wù)核算是會計人員的基本工作，也是日常性工作。

現(xiàn)在的財務(wù)核算都是借助財務(wù)軟件來完成的，對財務(wù)軟件的日常性工作操作已經(jīng)可以熟練掌握使用。在工作中做到及時編制憑證、按時結(jié)賬、及時準(zhǔn)確的出具財務(wù)報表并上報公司財務(wù)中心。

2、2020年月度資金預(yù)算及2020年財務(wù)預(yù)算的編制“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”—

—按照__物業(yè)公司財務(wù)中心的要求每月及時填報月度資金預(yù)算表及年度填報下年度的資金預(yù)算計劃，在完成此項工作中體會到公司在資金的方面的管理的先進性。合理有效地籌措、分配、使用資金，加強對公司內(nèi)資金使用的監(jiān)督和管理，提高資金利潤率，保證資金安全。

3、財務(wù)內(nèi)部報表的編制在日常的財務(wù)核算中編制的《__表》、《__表》等基礎(chǔ)的財務(wù)報表并不能滿足一個日益發(fā)展壯大的公司管理層企業(yè)管理的需求，而財務(wù)中心適時的推出、改進一系列的財務(wù)內(nèi)部報表，為公司的進一步發(fā)展奠定了一個夯實的基礎(chǔ)。

在編制內(nèi)部報表的過程中，能夠正確領(lǐng)會到公司管理層的對物業(yè)公司下一步發(fā)展所指明的方向。促使自己在工作中完善核算方法，為公司的可持續(xù)發(fā)展做好扎實財務(wù)工作。

4、物業(yè)軟件的實施為了完善物業(yè)公司的核算工作，公司安裝了專業(yè)的物業(yè)管理軟件，以方便輔助財務(wù)的核算。

在物業(yè)管理軟件的推廣使用中與軟件公司的工程師積極溝通，尋求解決完善軟件存在問題的方法，并指導(dǎo)物管員正確的使用軟件。使物業(yè)管理軟件在日常物業(yè)管理中發(fā)揮最大的作用。

5、領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他工作對于一件事重要與否應(yīng)該在第一時間做出正確的判斷，才方便下一步制定計劃。

在領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他工作，我總是要判斷其是否重要、緊急，然后合理的安排時間，在有效的時間內(nèi)高質(zhì)高量的完成領(lǐng)導(dǎo)交辦下來臨時事項。合理的安排時間，有效的利用時間，否則縱使每天忙得團團轉(zhuǎn)但其實又真的沒干什么，就向一個救火隊員一樣，哪里有火哪里跑，最后卻收益甚微。

新的形勢和新的發(fā)展要求賦予了我們新的責(zé)任和使命，作為__物業(yè)的一名普通員工強烈的使命感和責(zé)任感又不斷的鞭策我繼續(xù)開拓創(chuàng)新，闊步向前，宏偉的企業(yè)愿景正在向我們敞開懷抱，在此謹借屈原的一句話表達我個人對新一年工作的態(tài)度，即“路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索”。

2020物業(yè)公司出納個人工作總結(jié)范本四不知不覺加入到____這個大家庭已經(jīng)一年了，時間說短不短，說長不長。但這段時間給我的感覺卻是非常親切，親切的領(lǐng)導(dǎo)，親切的同事，也非常的溫馨，溫馨的工作環(huán)境，溫馨的工作氣氛。過去的近一年的時間里發(fā)生的點點滴滴，更是讓我時?；匚?，時常想念。在____的這段時間，不僅認識了這么多好同事，更多的是學(xué)到了很多東西，以前對房地產(chǎn)一無所知的我，現(xiàn)在也能多少了解一些，也能協(xié)助銷售人員簽定購房合同，這對我來說是很大的收獲。在新的一年即將到來的美好時刻，我把自己這一年來的工作做了一個總結(jié)，有值得驕傲的工作成績，也有不足的工作缺點，也希望通過總結(jié)，對自己有一個正確的認識，也請領(lǐng)導(dǎo)，同事對我的工作進行監(jiān)督。

作為一名財務(wù)工作人員，一名出納，我非常清楚自己的崗位職責(zé)，也是嚴格在照此執(zhí)行。

1、嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，把超過部分按時存入銀行。

審核現(xiàn)金收支憑證，每日按憑證逐筆登入現(xiàn)金日記帳。

2、嚴格保證現(xiàn)金的安全，防止收付差錯。

對收入和付出的現(xiàn)金及支票都由我和主任雙重復(fù)核，以確保準(zhǔn)確無誤。

3、堅持每日盤點庫存現(xiàn)金，做到日清日結(jié)。

這樣一來，問題便不會留到隔日，及時發(fā)現(xiàn)，及時改正。嚴格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，對拿去銀行的票據(jù)做到填寫無誤，印鑒清晰。

4、嚴格審核銀行結(jié)算憑證，處理銀行往來業(yè)務(wù)。

對業(yè)務(wù)單位交來的支票，在收到支票時，認真審核該支票的金額，日期，印鑒，然后正確填寫銀行進帳單。堅持做到每日序手工登記銀行存款日記帳。

5、隨時掌握銀行存款余額，不簽發(fā)空頭支票。

保管好現(xiàn)金，收據(jù)，保險柜密碼，印鑒，支票等。妥善保管好收付款憑證，月末準(zhǔn)確填寫好憑證交接單，及時傳遞到集團公司分管財務(wù)手里。對于這快日常工作，自我經(jīng)手以來，沒有出過任何差錯，我想這一點應(yīng)該是值得驕傲的。

6、每月編制工資報表，到月底及時匯總各部門當(dāng)月考勤情況，詢問李總當(dāng)月工資是否有變化，然后根據(jù)其編制工資報表，編制完畢先交由金主任審核，審核無誤后，交由李總簽字確認。

最后是在工資的發(fā)放過程中，做到認真仔細，不出差錯，在這點上，我有過一點失誤，雖然及時糾正了，但也是我值得提高警惕和需要改正的地方。

7、我手里還有一塊就是和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有一定關(guān)系的工作，就是去集團公司給媒體及相關(guān)業(yè)務(wù)單位請款。

篇（10）

（一）從金融機構(gòu)角度進行調(diào)查分析

殘損人民幣回收和全新小面額人民幣投放作為人民幣收付管理的一項內(nèi)容是銀行業(yè)金融機構(gòu)的一項日常性基礎(chǔ)工作，其管理水平及工作質(zhì)量也直接關(guān)系流通中人民幣整潔度的提高。通過調(diào)查，不難看出其存在的問題：

1.金融機構(gòu)重視不夠，未建立建全相應(yīng)內(nèi)控制度，影響了殘損人民幣回收。據(jù)調(diào)查，目前大多數(shù)基層金融機構(gòu)未將殘損人民幣回收等人民幣收付工作納入內(nèi)控管理，沒有制定具體的回收措施。嚴格的考核、獎懲制度，回收任務(wù)也未分解落實到基層各網(wǎng)點，各網(wǎng)點臨柜人員對兌換、回收殘損人民幣工作存在被動應(yīng)付的現(xiàn)象，致使小面額殘損人民幣長期在市場流通。隨機抽取的數(shù)據(jù)顯示,2011年2、3、5、6月，殘損券回籠數(shù)占金融機構(gòu)現(xiàn)金回籠比例分別是3%、2%、4%、5%，這說明金融機構(gòu)的現(xiàn)金收入中,只有最多5%的比例是殘損幣。實際上，從日常生活中不難發(fā)現(xiàn)，市場上殘損人民幣仍然較多，特別是農(nóng)貿(mào)集市、廣大農(nóng)村，殘損人民幣占比較高。據(jù)對50戶個體工商戶調(diào)查,回收的20元券中每把殘損率為18%,5元～10元券中每把殘損率平均為20%,1元券及以下券別中每把殘損率為21%。

2.金融機構(gòu)業(yè)務(wù)人員各項工作任務(wù)增大影響了殘損人民幣回籠的數(shù)量。一是業(yè)務(wù)量大。由于金融機構(gòu)基層對外營業(yè)網(wǎng)點數(shù)量減少，現(xiàn)金收付量卻有增無減，人員和業(yè)務(wù)比例相對失衡，經(jīng)常是收進的現(xiàn)金來不及挑剔又直接對外支付，造成不宜流通人民幣再次流回流通領(lǐng)域；二是整點難。由于一些小面額紙幣破損程度大，其中用塑料膠布粘貼的還必須揭開用紙張重新粘貼以便于銷毀，加之工作中損傷券與流通券要分開，耗時費力，影響工作進度。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，各金融機構(gòu)都有積壓數(shù)量未及時整點的小面額殘損人民幣。據(jù)對5個農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)網(wǎng)點和3個城區(qū)金融機構(gòu)營業(yè)網(wǎng)點調(diào)查，回收的20元～1角券中，每把殘損率平均為15.3%；三是考核指標(biāo)多。存款任務(wù)、保險任務(wù)、代收各種費用、出納差錯率等考核指標(biāo)都加重了業(yè)務(wù)人員的工作壓力?；谏鲜鋈齻€方面的原因，業(yè)務(wù)人員為減輕工作壓力和勞動量而想辦法盡量減少費時費力的整點與上繳殘幣的次數(shù)和數(shù)量，而為達到此目的，最好的辦法，一是盡可能地使用大額面值的券種；二是將殘幣的兌換工作直接推向人民銀行。這樣直接影響小面額人民幣投放，也導(dǎo)致了小面額殘損人民幣不能得到及時回籠。

3.金融機構(gòu)社會管理職能逐漸減弱，影響了殘損人民幣回籠。由于金融機構(gòu)的商業(yè)化，國家賦予金融機構(gòu)人民幣管理職責(zé)逐漸減弱。各項管理考核指標(biāo)都側(cè)重于經(jīng)營效益，金融機構(gòu)為追求效益都制定了一系列考核指標(biāo)，兌殘、挑殘有關(guān)的內(nèi)容卻幾乎沒有。在調(diào)查中，大多數(shù)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)人員認為人民幣管理職責(zé)屬于人民銀行的事情，與自身的經(jīng)營關(guān)系不大。因此，許多業(yè)務(wù)人員對于前來兌換殘損人民幣的客戶不是積極主動，而是想辦法推托，認為是費時、費力不出成績的事情；對于配款箱中的人民幣，懶于按挑剔標(biāo)準(zhǔn)進行整點和區(qū)分；對收進的殘損人民幣想辦法再付出去，這樣省心省力；若客戶拒絕接受殘損人民幣，則以新票幣已付完為由讓客戶無奈接受；對于殘損幣的回籠和上繳，由于整點困難等原因，則盡量減少。凡此種種，都與其重經(jīng)營效益、輕社會服務(wù)的觀念有關(guān)，導(dǎo)致殘損人民幣回籠減緩。

4.金融機構(gòu)對保證流通中合理的現(xiàn)金供應(yīng)責(zé)任意識不強、影響全新小面額人民幣投放。一是部分金融機構(gòu)未根據(jù)合理需要原則為公眾辦理券別調(diào)劑業(yè)務(wù)。2008年至2011年度的對部分金融機構(gòu)網(wǎng)點進行人民幣收付檢查中均存在臨柜錢款箱券別搭配不合理的情況，一般100元大面額券別充足，20元券以下小面額券別則配備數(shù)量較少，且完整新券更少。個別金融機構(gòu)甚至以各種理由拒絕為公眾辦理券別調(diào)劑業(yè)務(wù)，特別是5元券以下小面額券別的調(diào)劑兌換；二是金融機構(gòu)從降低自身的經(jīng)營費用及押運風(fēng)險的角度考慮，傾向保證總量而忽視券別搭配。在現(xiàn)金配送中一般愿意供應(yīng)大票，造成營業(yè)網(wǎng)點小面額票幣投放難，造成小票供應(yīng)不足；三是部分金融機構(gòu)過分強調(diào)成本核算，對庫存現(xiàn)金限額實行嚴格的考核管理，有限的庫存現(xiàn)金將盡量減少殘損券的積壓，如遇到突發(fā)的集中提現(xiàn)，就難免不出現(xiàn)對外支付不宜流通人民幣的現(xiàn)象。

5.人民幣收付自動化機具配置率較低。受經(jīng)費限制，金融機構(gòu)對現(xiàn)金收付等硬件設(shè)施配置和更新積極性不高，在營業(yè)網(wǎng)點一般只配備點鈔機、扎把機、捆鈔機等，難以滿足正常業(yè)務(wù)需要。大部分金融機構(gòu)未配置人民幣自動清分等先進的現(xiàn)代化出納機具。人民幣收付業(yè)務(wù)基本上還處于手工或半手工操作階段，科技化、自動化應(yīng)用程度還比較低。在當(dāng)前金融機構(gòu)普遍實行柜員制的情況下，柜員往往無暇認真挑剔殘損人民幣，對客戶要求兌換殘損人民幣也以種種借口推諉，造成金融機構(gòu)對外支付的人民幣夾帶殘損券現(xiàn)象比較突出，不利于流通中人民幣整潔度的改善提高。

（二）從群眾角度進行調(diào)查分析

一是兌換意識不強。絕大多數(shù)人接觸到殘損人民幣，首先想到的并不是趕快到銀行去兌換，而是琢磨著如何趕快再花出去等，除非缺角掉塊沒有人接收外，能支付出去的盡量支付掉，二是防假需要。在對20戶個體經(jīng)營戶調(diào)查，其中11戶不到銀行兌換的理由是防假需要，認為由于真假鈔紙質(zhì)的不同，鈔票越舊越容易識假。這樣加大了殘損人民幣回籠難度。

（三）從人民銀行的角度進行調(diào)查分析

人民銀行對人民幣券別進行合理的調(diào)撥和投放是提高人民幣整潔度的前提，而人民幣收付業(yè)務(wù)監(jiān)督管理是否到位確是提高人民幣整潔度的重要保證。雖然人民銀行近幾年強化了人民幣收付監(jiān)管檢查，但殘損券增加，銀行回籠難，小面額人民幣整潔度不高的情況依然沒得到根本改觀，其原因主要在于：

1.法規(guī)制度缺陷，弱化人民銀行監(jiān)管檢查成效，導(dǎo)致流通中小面額人民幣整潔度下降。一是不能有效促進金融機構(gòu)內(nèi)控建設(shè)。在幾年來的人民幣收付業(yè)務(wù)檢查中，我們都會發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)內(nèi)控制度有不健全不完整的情況，盡管各金融機構(gòu)不同程度的建立了“出納基本制度”，但均未與人民銀行現(xiàn)有的制度接軌，據(jù)金融機構(gòu)管理人員反映，在人民幣收付業(yè)務(wù)管理方面，需要建立哪些內(nèi)控制度不太清楚。事實上，人民銀行對金融機構(gòu)不建全不完整的情況，要求其怎樣建立健全的標(biāo)準(zhǔn)在何處依據(jù)不充分。

二是對問題的處理沒有有效的辦法，使監(jiān)管作用弱化。此種情況支行表現(xiàn)得尤為明顯，比如在監(jiān)督檢查中出現(xiàn)的“未建立內(nèi)控制度、未進行券別調(diào)劑、錢捆未進行挑殘、數(shù)據(jù)報送失真或不報送等問題無法規(guī)范，即便有行政處罰的情況，也由于金額小，達不到目的，加之行政處罰程序繁雜，縣級支行又沒有權(quán)限，在這種情況下，人民銀行支行只能提出一些要求建議，而這些要求建議根本未觸及被監(jiān)督單位的利益，因此問題得不到解決。

三是人民銀行對人民幣不同券別投放回籠調(diào)控機制缺失，主動調(diào)節(jié)的效果未能發(fā)揮。在現(xiàn)有法律制度框架內(nèi)，市場和金融機構(gòu)現(xiàn)金需求總量是一種剛性需求，人民銀行必須保證、滿足這種需求。一方面，小面額票幣投放到金融機構(gòu)后，人行無法引導(dǎo)監(jiān)督其金融機構(gòu)調(diào)配；另一方面，金融機構(gòu)出于自身利益的考慮，在不愿意辦理小券別現(xiàn)金存取的情況下，商場、企業(yè)和人民群眾零鈔需求經(jīng)常得不到滿足，形成了積攢零鈔的習(xí)慣，致使市場中的零鈔多年“超期服役”，不能及時回籠，使其整潔度不斷下降。人民銀行對人民幣不同券別投放回籠調(diào)控機制的缺失，使人民銀行不能針對市場各種券別的需求和整潔度情況進行主動調(diào)節(jié)，導(dǎo)致小券別人民幣紙幣投不下去，回不上來。

2.人民銀行取得的數(shù)據(jù)或信息失真，導(dǎo)致券別結(jié)構(gòu)調(diào)劑滯后，影響央行職能發(fā)揮。長期以來，基層銀行業(yè)金融機構(gòu)向人民銀行多報送經(jīng)濟金融運行發(fā)展的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，其中現(xiàn)金投放總量與券別結(jié)構(gòu)的分析及預(yù)測等貨幣供應(yīng)資料報送不及時、不準(zhǔn)確，影響了人民銀行的貨幣供應(yīng)職能的有效發(fā)揮。在調(diào)查中，抽取了2011年度金融機構(gòu)向人民銀行報送現(xiàn)金投放預(yù)測計劃及人民幣流通狀況監(jiān)測數(shù)據(jù)，其內(nèi)容及準(zhǔn)確程度不高，準(zhǔn)確率僅分別為60%和40%，且形式重于內(nèi)容，不具有可操作性，導(dǎo)致其貨幣供應(yīng)監(jiān)測數(shù)據(jù)分析能力較弱，影響了人民銀行有效發(fā)揮貨幣供應(yīng)職能。這個問題實際上還是人民銀行人民幣收付監(jiān)管職責(zé)未得到有效發(fā)揮的表現(xiàn)，而未能實現(xiàn)監(jiān)管目的的根本原因依然是法規(guī)制度的缺陷。

二、對策建議

針對這些問題，除了通過各種途徑對公眾進行宣傳，創(chuàng)建良好環(huán)境外，更主要的是通過法規(guī)的完善和因地制宜的制度建設(shè)來強化人民銀行的監(jiān)督管理，并以此來督促金融機構(gòu)履行人民幣管理職責(zé)。

（一）督促金融機構(gòu)增強服務(wù)意識，規(guī)范收付行為

一是各金融機構(gòu)要強化內(nèi)部管理，完善履行人民幣管理職責(zé)的內(nèi)控管理制度，建立切實有效的獎懲辦法，充分調(diào)動一線柜臺出納人員的積極性，做好人民幣收付服務(wù)工作。

二是各金融機構(gòu)要提高服務(wù)意識，認真履行法定職責(zé)，根據(jù)合理需要的原則為公眾辦理人民幣券別調(diào)劑業(yè)務(wù)，無償為公眾兌換殘缺、污損的人民幣。

三是各金融機構(gòu)要重視回籠人民幣的整點工作，準(zhǔn)確掌握和認真執(zhí)行《不宜流通人民幣挑剔標(biāo)準(zhǔn)》，把不符合流通的人民幣挑剔出來不再流入市場。金融機構(gòu)員工要端正服務(wù)態(tài)度，積極開展殘損人民幣兌換工作，加快殘損幣回收進度，提高人民幣整潔度，保證人民幣順暢流通。要嚴格按照“五好錢捆”要求，切實提高交存人民銀行發(fā)行庫錢捆質(zhì)量。

四是加大現(xiàn)金出納機具的配備力度，提高人民幣收付業(yè)務(wù)科技化、自動化水平，減輕一線柜員勞動強度，改進人民幣收付業(yè)務(wù)質(zhì)量與效率。

（二）強化監(jiān)督檢查管理，維護流通秩序

人民銀行監(jiān)管人員要從“服務(wù)型監(jiān)管”向“監(jiān)管型服務(wù)”思想轉(zhuǎn)變，要在現(xiàn)有制度法規(guī)下切實履行好管理人民幣流通的職責(zé)，要加大對金融機構(gòu)執(zhí)行人民幣管理法規(guī)情況的檢查力度，督促金融機構(gòu)在挑剔、兌換殘損人民幣和收繳假幣工作中嚴格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)制度，發(fā)現(xiàn)違反人民幣管理法規(guī)的行為，應(yīng)依法進行處理?，F(xiàn)階段應(yīng)重點加強對金融機構(gòu)辦理人民幣券別調(diào)劑、兌殘、兌零業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，通過各種手段積極引導(dǎo)金融機構(gòu)加大小面額現(xiàn)金的投放力度，要求金融機構(gòu)切實做好柜面殘損人民幣挑剔和兌換工作。人民銀行發(fā)行庫對金融機構(gòu)交存的人民幣錢捆要嚴格質(zhì)量把關(guān)。

（三）在目前法律法規(guī)框架下，因地制宜做好具有可操作的制度建設(shè)

省級中心支行可根據(jù)本省實際制定一序列有利于小額人民幣券別調(diào)劑、兌換、殘券回收的制度，如：

1.建立“殘缺污損人民幣集中兌換周”制度。為加強對殘缺污損人民幣兌換工作的管理，維護殘缺污損人民幣持有人的合法權(quán)益，提高流通中人民幣的整潔度，保證市場流通中人民幣券別的合理性，每年利用人民幣反假宣傳月的契機，集中開展“殘缺污損人民幣兌換周”活動。

2.建立“商業(yè)銀行人民幣特約服務(wù)單位”制度。商業(yè)銀行可選擇部分現(xiàn)金流量大、券別要求全、公眾需求旺、難以自行解決難題的開戶單位做為人民幣特約服務(wù)單位，金融機構(gòu)通過這種方式解決小面額貨幣需求多、回籠難問題，依托這些特約單位促進人民幣流通結(jié)構(gòu)的改善和票幣質(zhì)量的提高。

“人民幣特約服務(wù)單位”的建立，可由金融機構(gòu)與服務(wù)單位通過簽約的方式實現(xiàn)，加強銀行與開戶單位的溝通與理解，在法規(guī)、制度的框駕下，通過簽約向特約單位做出人民幣服務(wù)承諾，特約單位也可提出具體要求，并與銀行一道共同努力，積極回籠貨款。

3.建立人民幣服務(wù)單位回訪制度?；卦L制度應(yīng)包括兩個層面的內(nèi)容：

（1）人民銀行對人民幣監(jiān)測點。即各金融機構(gòu)的回訪。通過定期回訪人民幣監(jiān)測點，監(jiān)測各商業(yè)銀行現(xiàn)金流向，建立健全流通人民幣的券別結(jié)構(gòu)測算和完善不宜流通人民幣的退出，提高人民幣券別需求預(yù)測水平和供應(yīng)質(zhì)量。

（2）人民銀行與各金融機構(gòu)共同對特約服務(wù)單位的回訪。這種方式能夠有效而主動的開展流通中人民幣管理的市場調(diào)研，通過深入特約服務(wù)單位回訪，摸清人民幣流通的市場規(guī)律，研究新形勢下總量需求與結(jié)構(gòu)需求以及季節(jié)性變化特征，有針對性地適時投放貨幣，保證券別結(jié)構(gòu)的合理供給，使現(xiàn)金流通與市場需求保持動態(tài)的協(xié)調(diào)一致。

4.建立“惠農(nóng)支付點”小額人民幣券別兌換、殘券回收制度?？衫卯?dāng)前建立的遍布我省鄉(xiāng)村的“惠農(nóng)支付點”對業(yè)務(wù)進行延伸，充分利用這些網(wǎng)點對殘損券較集中的鄉(xiāng)村進行回收。

（四）完善法律法規(guī)，依法加強監(jiān)管