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時(shí)間：2022-08-08 18:16:37
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇流量表調(diào)查報(bào)告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
xx工業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院
一,課題來(lái)源及類型
2,課題類型:
二,課題的意義,國(guó)內(nèi)外研究情況,本課題特點(diǎn)眾所周知,會(huì)計(jì)信息是經(jīng)濟(jì)決策的基礎(chǔ).投資者和債權(quán)人可以根據(jù)公司提供的會(huì)計(jì)信息,決定其投資和信貸活動(dòng),并進(jìn)而影響到公司的股價(jià)表現(xiàn)和資金成本,保證資金向真正有價(jià)值的公司流動(dòng),提高資源分配的效率和效果.如果會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)地反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng),相關(guān)的決策必然缺乏可靠的基礎(chǔ),資源分配的效率就無(wú)法得到保證,必然會(huì)帶來(lái)資源的浪費(fèi).同時(shí),會(huì)計(jì)信息還直接參與價(jià)值分配活動(dòng),如不同會(huì)計(jì)政策的選用,將直接影響到當(dāng)期的盈利水平和相應(yīng)的股利分配.可見(jiàn),上市公司會(huì)計(jì)信息的披露是十分重要的.會(huì)計(jì)信息的披露正確與否,充分與否無(wú)論是對(duì)公司本身而言,還是對(duì)投資者,債權(quán)人都有十分重要的意義.會(huì)計(jì)信息披露的重要使命就是真實(shí)客觀地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及結(jié)果,向有關(guān)信息使用者提供準(zhǔn)確的信息,以便進(jìn)行科學(xué)決策.
隨著我國(guó)股票市場(chǎng)的不斷發(fā)展,股市的國(guó)際化,規(guī)范化程度正日益提高,我國(guó)股市的信息披露制度從無(wú)到有,已經(jīng)形成一套初步的信息披露制度,對(duì)維護(hù)股市秩序,保護(hù)廣大投資者利益起了積極作用.但由于我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,上市公司的出現(xiàn)與發(fā)展和其他國(guó)家相比還是比較晚的,而且其中也存在著一些問(wèn)題.因此,深入揭示會(huì)計(jì)息披露存在的問(wèn)題,尋找治理會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的對(duì)策,研究會(huì)計(jì)信息披露的展趨勢(shì),以提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,仍然是需要我們認(rèn)真探討的一個(gè)問(wèn)題.
社會(huì)各界對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告有著廣泛的需求和強(qiáng)烈的依賴,所有的信息用戶對(duì)其均寄予厚望,希望藉此提高其決策的科學(xué)性.但會(huì)計(jì)信息披露并非至善至美,其中存在著許多缺陷.這些缺陷的存在,損害了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性,相關(guān)性和可靠性.因此,研究上市公司會(huì)計(jì)信息披露的發(fā)展趨勢(shì)是十分必要的.
三,課題研究的主要內(nèi)容,重點(diǎn),難點(diǎn)
本文主要通過(guò)分析上市公司會(huì)計(jì)信息的重要性及其對(duì)各方面(對(duì)公司本身,投資者,債權(quán)人等等)的影響,指出會(huì)計(jì)信息披露的重要性.對(duì)目前上市公司會(huì)計(jì)信息的披露模式及其內(nèi)容進(jìn)行分析,指出其存在的缺陷與不足,以及需要改正和完善的地方.通過(guò)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容中的幾個(gè)重要組成部分(例如資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表等)的不足和需改進(jìn)完善之處來(lái)預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)信息披露的發(fā)展趨勢(shì).本文的重點(diǎn)在于通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的模式的分析與研究,指出其缺陷與不足,從而做出會(huì)計(jì)信息披露的發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè).
本文的難點(diǎn)在于通過(guò)分析上市公司會(huì)計(jì)信息披露的模式中所存在的不足來(lái)預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)信息披露的發(fā)展趨勢(shì).
四,課題研究方法(或技術(shù)路線)
市場(chǎng)調(diào)研法,比較分析法,歸納總結(jié)法
五,課題的研究進(jìn)度(標(biāo)題宋體小四號(hào)加粗, 內(nèi)容小四宋體,1.5倍行距)
打算用五周的時(shí)間查找相關(guān)資料,搜集整理,初步形成論文的大體模式.用三周的時(shí) 間整理思路并形成初稿.用三周的時(shí)間加以修改,補(bǔ)充,最終定稿.
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交論文提綱:2005年 月 日
交論文初稿:2005年 月 日
交論文定稿:2005年 月 日
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財(cái)務(wù)報(bào)表；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；措施
在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、歸類和匯總，最終形成的就是我們常見(jiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表了。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映一個(gè)企業(yè)有無(wú)實(shí)力最直觀的科學(xué)數(shù)據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利情況、以及未來(lái)發(fā)展前景的客觀參考，有利于克服通用財(cái)務(wù)報(bào)表的一般局限性。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，我們可以洞察企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)合理防范，有利于企業(yè)健康成長(zhǎng)，和諧發(fā)展。
1 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述及三大財(cái)務(wù)報(bào)表
企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表等[1]。通過(guò)對(duì)這些報(bào)表使用理解，有助于我們分析企業(yè)從成立到成長(zhǎng)、成熟等各個(gè)時(shí)期的發(fā)展?fàn)顩r，并作出科學(xué)應(yīng)對(duì)。幫助我們更好地解決企業(yè)當(dāng)下或未來(lái)所要面對(duì)的難題。讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以根據(jù)報(bào)表提示信息采取有效措施，解決問(wèn)題，更好的發(fā)展企業(yè)。
1.1 資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表反映的是一個(gè)企業(yè)在某一段特定時(shí)段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況[2]。我們通常所說(shuō)的月末月末、季末、半年末或是一年末都屬于某一特定時(shí)段。從資產(chǎn)負(fù)債表中我們可以看出：在該特定時(shí)段內(nèi)，企業(yè)所擁有的資金狀況，經(jīng)濟(jì)資源構(gòu)成分布，以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力等；該企業(yè)未來(lái)的償債能力及財(cái)務(wù)變化趨勢(shì)。從“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式中我們可以看出，資產(chǎn)負(fù)債表中顯示的數(shù)據(jù)，只是直觀上反映了一個(gè)時(shí)段的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，這一財(cái)務(wù)狀況只能被看做是賬面價(jià)值，與實(shí)際價(jià)值有一定的時(shí)間差距，這一滯后性也讓報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景判斷帶來(lái)了更多不確定因素。
1.2 利潤(rùn)表
利潤(rùn)表又通常被稱作是損益表，是用來(lái)解釋一個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的，它記載了一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的收入、成本費(fèi)用以及非經(jīng)營(yíng)性的損益。從利潤(rùn)表中我們可以分析讀出該企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的盈虧與損益。從“利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式中我們可以看出，如果收入增加的數(shù)量大于成本耗費(fèi)的數(shù)量，那么企業(yè)自然就會(huì)產(chǎn)生盈利，形成利潤(rùn)，反之，如果企業(yè)收入增加的數(shù)量小于成本耗費(fèi)的數(shù)量，那么企業(yè)自然就會(huì)產(chǎn)生虧損[3]。企業(yè)的“收入”是判斷企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)能力的重要標(biāo)志，尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是體現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)占有情況的特殊標(biāo)志，根據(jù)業(yè)務(wù)收入計(jì)算的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率可以幫助報(bào)告使用者輕松觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成長(zhǎng)情況。
1.3 現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定特定時(shí)期內(nèi)，日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)中所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流情況。它如企業(yè)的血液一樣，給企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)和未來(lái)的擴(kuò)大發(fā)展，提供動(dòng)力。從“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出”這一會(huì)計(jì)等式中可以看出，它是圍繞現(xiàn)金的流入流出活動(dòng)編制的，根據(jù)不同時(shí)期的現(xiàn)金流入流出情況，編制報(bào)表具體說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。這一數(shù)據(jù)比較動(dòng)態(tài)，可以科學(xué)反映企業(yè)的盈利能力，與未來(lái)的發(fā)展前景。
2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)措施
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要風(fēng)險(xiǎn)包括編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求，即合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)[4]。或是提供了虛假信息，摻入財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中，即真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)要嚴(yán)格按照有關(guān)的法律法規(guī)制度，科學(xué)編制，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)保證真實(shí)可靠，整個(gè)編制過(guò)程中，我們的編制人員要有一定的責(zé)任心，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的完整有效。
2.1 “虛增資產(chǎn)項(xiàng)目”的識(shí)別
2.1.1虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，虛增應(yīng)收賬款
有的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)銷售策略不夠科學(xué)，銷售量有限，但為了獲得更多的銀行貸款支持，擴(kuò)大生產(chǎn)，往往在財(cái)務(wù)報(bào)表中夸大自己的銷售營(yíng)業(yè)能力，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，尤其在應(yīng)收款項(xiàng)金額一欄表現(xiàn)的尤為明顯。表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中就是，資產(chǎn)類：應(yīng)收賬款呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)的趨勢(shì)；權(quán)益類：未分配利潤(rùn)大幅增長(zhǎng)。所以我們一般的應(yīng)對(duì)措施是：在使用報(bào)告前的調(diào)查工作中先加大對(duì)大額應(yīng)收款項(xiàng)購(gòu)銷合同等相關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查力度，避免企業(yè)提供虛假不實(shí)數(shù)據(jù)。
2.1.2在建工程長(zhǎng)期掛賬
這個(gè)賬目的產(chǎn)生主要是由于企業(yè)在自建工程匯總，形成的固定資產(chǎn)大部分依靠外來(lái)資金，外來(lái)資金的借入是需要考慮利息因素的，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在建工程借入資金形成的利息也要按照資本化納入。所以不難看出，如果企業(yè)在建工程完工后，一直不進(jìn)行竣工結(jié)算的話，那么形成的利息就錄入在建工程成本，則這一時(shí)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用就相應(yīng)減少了，折舊也無(wú)法核實(shí)計(jì)提，給賬面造成的影響就是利潤(rùn)增加了，但實(shí)際上并沒(méi)有變化。在資產(chǎn)負(fù)債表上的反映就是，資產(chǎn)類：在建工程長(zhǎng)期掛賬；權(quán)益類：未分利潤(rùn)偏大，水份高。所以我們一般的應(yīng)對(duì)措施是：在實(shí)地調(diào)查工作中加大對(duì)這部分在建工程存在情況、使用狀況的勘察，并通過(guò)訪談和調(diào)閱有關(guān)資料，確實(shí)掌握在建工程的實(shí)際狀況，如果存在上述兩種虛增資產(chǎn)事項(xiàng)，應(yīng)在調(diào)查報(bào)告中充分考虛該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)整體狀況的影響程度。
2.2 “夸大資產(chǎn)質(zhì)量和價(jià)值”的識(shí)別
2.2.1應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬
應(yīng)收賬款是企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中，向外界提品或者服務(wù)時(shí)，應(yīng)取得的相應(yīng)報(bào)酬而實(shí)際未收到賬款的統(tǒng)稱。因?yàn)閼?yīng)收賬款一般是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售過(guò)程中形成的，所以應(yīng)收賬款也與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)息息相關(guān)。所以能否順利收回應(yīng)收賬款，或是能否在有效時(shí)間內(nèi)收回，都對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景有著重大影響。我們通常認(rèn)為三年以上未收到的款項(xiàng)，那么今后收回它的可能性也就微乎其微了。所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)管理者要有一定遠(yuǎn)瞻性，對(duì)于一些可能收不回來(lái)的賬款，要按照科學(xué)合理的比例將其錄入壞賬準(zhǔn)備中，相應(yīng)的記入當(dāng)期損益。表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的反映是，應(yīng)收款項(xiàng)金額與企業(yè)預(yù)期銷售可獲得的實(shí)際金額相差較大，導(dǎo)致借款方資產(chǎn)與實(shí)際相差甚遠(yuǎn)，資產(chǎn)表現(xiàn)雖高，但虛假成分太多。所以我們一般的應(yīng)對(duì)措施是：重視應(yīng)賬款賬齡分析，對(duì)賬齡較長(zhǎng)應(yīng)收賬款加大可回收性的調(diào)查，以核實(shí)資產(chǎn)，排除資產(chǎn)中的水份。
2.2.2借款人利用存貨計(jì)價(jià)的調(diào)整，使資產(chǎn)虛假不實(shí)，費(fèi)用數(shù)據(jù)不明確
另外存貨中還可能包含有滯銷、貶值、報(bào)廢甚至不真實(shí)的部分。主要表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的反應(yīng)。由于存貨資產(chǎn)與其自身價(jià)值的不統(tǒng)一，使得企業(yè)資產(chǎn)與實(shí)際不符。所以我們一般的應(yīng)對(duì)措施是：首先，在存貨計(jì)價(jià)方面。抽取一些有代表性的存貨，如存貨量不多但是價(jià)值較高的存貨，或者占資金比重比較大的存貨。先對(duì)他們進(jìn)行一定的市場(chǎng)調(diào)研，通過(guò)調(diào)查分析得出科學(xué)結(jié)論，對(duì)于一些產(chǎn)品定價(jià)過(guò)高的，要及時(shí)在調(diào)查報(bào)告中備注反映。其次，存貨質(zhì)量的方面。在實(shí)際的調(diào)研過(guò)程中，找出借款人在存貨賬務(wù)上流動(dòng)性較弱的那一部分，重點(diǎn)排查是否存在質(zhì)量問(wèn)題，是否可以快速變現(xiàn)等。對(duì)于上述情況，要及時(shí)考慮原因后果，以為企業(yè)未來(lái)的資產(chǎn)狀況做好充足的準(zhǔn)備。
2.2.3固定資產(chǎn)、以及無(wú)形資產(chǎn)中存在與現(xiàn)實(shí)價(jià)值不符
固定資產(chǎn)、以及無(wú)形資產(chǎn)中存在與現(xiàn)實(shí)價(jià)值不符合的部分，或者對(duì)于企業(yè)作用不大的部分，但這些數(shù)據(jù)仍在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中有所反映。主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債上，借款人長(zhǎng)期的資產(chǎn)價(jià)值與賬面價(jià)值出入甚大，資產(chǎn)總體與實(shí)際不符。所以我們一般的應(yīng)對(duì)措施是：在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中對(duì)大宗固定資產(chǎn)項(xiàng)目的存在狀況、使用狀況予以關(guān)注。調(diào)查無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分析其未來(lái)給企業(yè)帶來(lái)收益的可能性或是純粹的未攤銷費(fèi)用等。
3 案例——以聯(lián)想公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)告為例
背景：2011年-2012年，PC出貨量漲幅達(dá)到18%，目前，全球PC保有量為14億臺(tái)，就中國(guó)市場(chǎng)而言，前景更是一片光明。近年來(lái)，政府大力推動(dòng)電腦下鄉(xiāng)、科技下鄉(xiāng)等政策，給我們的PC行業(yè)帶來(lái)了發(fā)展的春天。目前，中國(guó)寬帶用戶以達(dá)到3.84億，PC電腦市場(chǎng)潛力巨大。所以要想擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，需要加大科技投入力度，增強(qiáng)產(chǎn)品的附加值和多樣化[5]。
3.1 會(huì)計(jì)政策分析
圖3.1 銷售成本與銷售收入
其中1—2012年，2—2011年，3—2010年，4—2009年，5—2008年，6—2007年。
圖 3.2聯(lián)想與其他主要廠商在中國(guó)的市場(chǎng)份額
圖 3.3 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、存貨、應(yīng)收賬款對(duì)照
其中1—2012年，2—2011年，3—2010年。
分析評(píng)價(jià)。從圖3.1、圖3.2、圖3.3分析：一是，隨著銷售成本的增加，銷售收入和毛利潤(rùn)所成正相關(guān)增加，但每一元的銷售成本帶來(lái)的收益并不是很大，所以著重關(guān)注費(fèi)用的使用效率。二是，近年來(lái)聯(lián)想的市場(chǎng)占有率穩(wěn)步上升，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他競(jìng)爭(zhēng)者，但是市場(chǎng)份額欺負(fù)相對(duì)于其他競(jìng)爭(zhēng)者相對(duì)較大，應(yīng)采取相應(yīng)的穩(wěn)定占有率措施。三是聯(lián)想與管理費(fèi)用比率較小，說(shuō)明聯(lián)想在銷售方面投入比較大，而銷售費(fèi)用直接與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入掛鉤。
3.2 公司財(cái)務(wù)分析
3.2.1盈利能力分析
3.2.2償債能力縱向比較
3.2.3各周轉(zhuǎn)率比較
存貨周轉(zhuǎn)率 2010年：29.48
2011年：28.43
2012年：22.29
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 2010年：2.27
2011年：2.25
2012年：1.85
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 2010年：3.48
2011年：3.63
2012年：2.66
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 2010年：19.00
2011年：16.50
2012年：16.26
3.2.4營(yíng)運(yùn)資本
2010年216905；2011年1210031；2012年1114297。
3.2.5財(cái)務(wù)報(bào)表分析
聯(lián)想公司在主營(yíng)業(yè)務(wù)方面的營(yíng)業(yè)毛利呈下降趨勢(shì)。我們分析原因后發(fā)現(xiàn)，聯(lián)想公司的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率在營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)率之下，由于入不敷出，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)毛利不理想。產(chǎn)權(quán)比率逐年上升表明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力有所下降，債權(quán)人權(quán)益的保障程度越低，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越大，但是，企業(yè)能夠充分的發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，與此同時(shí)權(quán)益乘數(shù)逐年增大，表明該企業(yè)的負(fù)債程度越來(lái)越高，債權(quán)人受保護(hù)的程度有所下降；從2010年到2012年?duì)I運(yùn)資本由正數(shù)轉(zhuǎn)為負(fù)數(shù)，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定。存貨周轉(zhuǎn)率逐年下降說(shuō)明公司存貨管理效率降低；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降說(shuō)明企業(yè)利用資產(chǎn)進(jìn)行日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率十分低下，久而久之這將影響企業(yè)的整體盈利能力；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也在下降說(shuō)明流動(dòng)資金占用增加；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年降低，公司的營(yíng)運(yùn)能力在降低。
4 結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)向報(bào)告使用者展示的重要反饋信息，它有助于報(bào)告使用者通過(guò)報(bào)告信息，了解掌握企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)合理分析，從而達(dá)到共贏。正確認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)所在，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式，保證報(bào)表中的每一個(gè)數(shù)據(jù)無(wú)水分摻雜，與企業(yè)實(shí)際相符。
【參考文獻(xiàn)】
[1]尉然.財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)與構(gòu)建：基于企業(yè)整體資產(chǎn)價(jià)值的視角[J].北京市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2011，02：4-5.
[2]孟建.淺談基于會(huì)計(jì)變量特征的財(cái)務(wù)報(bào)表改革[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011，02：3-4.
一家銀行分管信貸的老總最好要具備會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、律師、經(jīng)營(yíng)分析師（或國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師）的水平，同時(shí)要考慮在三到五年的時(shí)間內(nèi)廣招一批懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)機(jī)械制造、化工生產(chǎn)、醫(yī)藥紡織等方面的大學(xué)生，經(jīng)過(guò)在會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)方面的綜合培訓(xùn)后充實(shí)到信貸管理組織中。如具備上述條件，貸款就一定會(huì)放得很好，因?yàn)閷?duì)客戶的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都已經(jīng)了如指掌。另一方面，信貸員的知識(shí)水平能夠?yàn)樾刨J客戶服務(wù)，這樣才能留住客戶。會(huì)計(jì)報(bào)表去偽存真以及財(cái)務(wù)分析是上述目標(biāo)必不可少的基本功。
一、關(guān)于報(bào)表
報(bào)表的問(wèn)題有三種情況，一是假報(bào)表；二是錯(cuò)報(bào)表；三是無(wú)報(bào)表。作為一個(gè)信貸員，識(shí)別假錯(cuò)報(bào)表應(yīng)該是基本功，無(wú)論是什么企業(yè)，無(wú)論是假報(bào)表、錯(cuò)報(bào)表、無(wú)報(bào)表，作為信貸員在放貸前首先要造出真的報(bào)表出來(lái)，即“報(bào)表再造”。
主要的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表和現(xiàn)金流量表。根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，小企業(yè)可以不編現(xiàn)金流量表。但實(shí)際上小企業(yè)現(xiàn)金流量情況對(duì)信貸人員最有用。
資產(chǎn)負(fù)債表，反映的是企業(yè)在某個(gè)時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)和負(fù)債狀況，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。所謂報(bào)表再造就是把資產(chǎn)負(fù)債表左減右加。
二、如何去用左減右加調(diào)整假錯(cuò)報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債
1、貨幣資金，指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金一般來(lái)講是堅(jiān)持眼見(jiàn)為實(shí)，企業(yè)管理當(dāng)局認(rèn)定的東西應(yīng)該看見(jiàn)，看到了現(xiàn)金，看到了真的銀行存款對(duì)賬單就認(rèn)賬，看到多少就認(rèn)賬多少，沒(méi)看到的就從資產(chǎn)負(fù)債表左邊的貨幣資金科目減掉。
2、應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，都是容易識(shí)別的，但有些商業(yè)承兌匯票也是要用減法的，沒(méi)經(jīng)銀行承兌的匯票都不保險(xiǎn)。
3、應(yīng)收股利?？匆幌氯胭~依據(jù)一般沒(méi)有什么疑問(wèn)。
4、應(yīng)收利息，要注意分析利息額與本金的合理性，還要看一下應(yīng)收利息到賬的時(shí)間，如果應(yīng)收利息的掛賬時(shí)間很長(zhǎng)，那就等于是拿了銀行的錢給別人用已經(jīng)要不回來(lái)了。
5、應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款和壞賬準(zhǔn)備，這方面問(wèn)題太多，企業(yè)容易在這方面做錯(cuò)和做假。
應(yīng)收賬款，核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。這是資產(chǎn)負(fù)債表中非常重要的一個(gè)科目，也是銀行貸前應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。應(yīng)收賬款是要逐筆過(guò)手的，對(duì)那些無(wú)望收回的和企業(yè)不能提供其存在性的證據(jù)時(shí)通常應(yīng)該是不惜把它從資產(chǎn)方減掉。其他應(yīng)收款，對(duì)無(wú)望收回的同樣是減掉。按規(guī)定，應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款都要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備采用備抵法，壞賬是一定要弄清楚的。
6、預(yù)付賬款也是一項(xiàng)資產(chǎn)，預(yù)付賬款所要采購(gòu)的材料或資產(chǎn)應(yīng)該是市場(chǎng)上緊缺的，貸款企業(yè)如果存在大量預(yù)付賬款而不能合理解釋，就要從左邊減掉。
7、存貨，原則上應(yīng)該堅(jiān)持以眼見(jiàn)為實(shí)，一要實(shí)盤存貨，二要看到購(gòu)貨發(fā)票，運(yùn)費(fèi)發(fā)票。三要看一下該科目與報(bào)表的整體合理性。很多企業(yè)的存貨會(huì)嚴(yán)重貶值，應(yīng)按市價(jià)和可變現(xiàn)凈值孰低確認(rèn)其賬面價(jià)值。存貨的價(jià)值經(jīng)常被調(diào)高。在會(huì)計(jì)核算中，直接人工成本是要計(jì)入存貨成本的，許多企業(yè)在這上面大動(dòng)腦筋，將許多不相關(guān)的費(fèi)用也計(jì)進(jìn)去，增加了當(dāng)期的資產(chǎn)總值，減少了當(dāng)期的費(fèi)用，這樣資產(chǎn)大了，利潤(rùn)也大了。直接材料如果數(shù)額較大，最好是盤點(diǎn)。待攤費(fèi)用一般是全額從資產(chǎn)負(fù)債表上左邊減掉。長(zhǎng)期債權(quán)投資。用盤存法，即看到多少算多少。長(zhǎng)期股權(quán)投資，通常應(yīng)該很武斷地從資產(chǎn)方全額減掉。
8、固定資產(chǎn)是很重要的一個(gè)科目，在資產(chǎn)中所占比例一般較大，但這是一項(xiàng)看得見(jiàn)的資產(chǎn)，只要看到了它的原始發(fā)票和已對(duì)該固定資產(chǎn)付款的證據(jù)以及他的折舊計(jì)提的合理，一般都應(yīng)該認(rèn)賬。但對(duì)于固定資產(chǎn)中動(dòng)產(chǎn)的比例很大的企業(yè)要很小心，凡是可移動(dòng)的固定資產(chǎn)一般從報(bào)表的資產(chǎn)方打折50%，如果一個(gè)企業(yè)的所有資產(chǎn)都是可移動(dòng)的，在對(duì)企業(yè)資信評(píng)級(jí)時(shí)就要在非財(cái)務(wù)指標(biāo)上只給一半分，該評(píng)3A級(jí)應(yīng)只給他評(píng)個(gè)1A級(jí)，因?yàn)橐灰怪g移動(dòng)蒸發(fā)的企業(yè)并不罕見(jiàn)。
9、無(wú)形資產(chǎn)。土地通常應(yīng)該是認(rèn)賬的，對(duì)于非土地?zé)o形資產(chǎn)，對(duì)于銀行而言，是沒(méi)有價(jià)值的。
把報(bào)表的資產(chǎn)調(diào)實(shí)了這報(bào)表再造也就差不多算完成了，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表的左邊等于右邊，左邊的數(shù)據(jù)造對(duì)了，右邊的負(fù)債和所有者權(quán)益的合計(jì)數(shù)也就出來(lái)了。
三、負(fù)債
對(duì)于負(fù)債，首先需要注意看短期借款和長(zhǎng)期借款，凡是企業(yè)借過(guò)款的銀行都要詢問(wèn)一下，尤其是關(guān)注企業(yè)的還款情況，這是企業(yè)信用的活樣本。不過(guò)有時(shí)企業(yè)在別處借款多并不表明其財(cái)務(wù)狀況差，因?yàn)閯e人借款時(shí)同樣也會(huì)考慮企業(yè)的信用狀況。如果有預(yù)收賬款，給合其經(jīng)營(yíng)情況、產(chǎn)品市場(chǎng)緊缺程度進(jìn)行判斷。再看看應(yīng)付工資和應(yīng)付福利的合理性。再說(shuō)應(yīng)交稅金，也是一個(gè)極好的反映其經(jīng)營(yíng)狀況的科目。
所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債，在資產(chǎn)用左減右加調(diào)整后，就可以推算出比較實(shí)在的所有者權(quán)益了。
1、實(shí)收資本。通常要看股東繳來(lái)的注冊(cè)資金從什么地方來(lái)又用到什么地方去了。如一個(gè)企業(yè)繳納出資400萬(wàn)，又從三個(gè)公司匯入其公司300萬(wàn)，16天后在銀行的匯款單上應(yīng)該顯示三筆賬完璧歸趙，又匯回到這三個(gè)公司，然后通過(guò)增加其他應(yīng)收款填平缺口。
2、資本公積。資本公積包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、外幣資本折算差額等。
3、盈余公積。即使是盈余公積也是仔細(xì)查明。如有一家企業(yè)是2000年10月注冊(cè)的，每年利潤(rùn)是100多萬(wàn)，但三年盈余公積是865萬(wàn)，這就需要仔細(xì)查實(shí)。
4、未分配利潤(rùn)要等損益表審查后再作定論。對(duì)損益表的審查通常用的分析性復(fù)核的辦法，即將損益表與上年數(shù)比較，與同行業(yè)比較，看一下銷售利潤(rùn)率是否合理，詢問(wèn)并分析重大差異的原因，一般不會(huì)有太大的出入。問(wèn)題是對(duì)銷售收入要算準(zhǔn)，業(yè)務(wù)量少的企業(yè)就拿算盤打一下它所有的銷售發(fā)票底根，銀行信貸員都應(yīng)該是珠算高手，三四十本發(fā)票底根算出個(gè)合計(jì)數(shù)不費(fèi)什么力氣。如業(yè)務(wù)量很大可以用抽樣統(tǒng)計(jì)的辦法。如果是制造企業(yè)，還有一個(gè)大概的算法就是算出該企業(yè)三年中電費(fèi)與銷售額的比率乘以當(dāng)年的電費(fèi)也會(huì)把銷售額算得差不多。銷售額出來(lái)了，企業(yè)的利潤(rùn)總額也就推算出來(lái)了。
5、財(cái)務(wù)費(fèi)用與長(zhǎng)短期借款的比率分析，可以有助于了解企業(yè)利息資本化的合理性，還有就是他的賬外負(fù)債也在此可以發(fā)現(xiàn)，包括企業(yè)還款的信用程度等信息。
6、現(xiàn)金流量表。這個(gè)表的作用就是可以清楚企業(yè)一年掙了多少現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，在掙來(lái)的現(xiàn)金中有多少是銷售商品提供勞務(wù)得來(lái)的，有多少是投資和籌資得來(lái)的，有些現(xiàn)金是不是變賣固定資產(chǎn)或子公司得到的。在得到的現(xiàn)金中有多少用于購(gòu)買商品；有多少用于購(gòu)買固定資產(chǎn)；有多少用于分配股利。這些情況都掌握了，企業(yè)有沒(méi)有足夠的現(xiàn)金還貸款，信貸員就心中有數(shù)了。那如何得到一張真實(shí)的現(xiàn)金流量表呢？簡(jiǎn)單的方法一是用公式法計(jì)算出經(jīng)營(yíng)所得到的現(xiàn)金流量:銷售商品提供勞務(wù)得到的現(xiàn)金=銷售收入＋增值稅銷項(xiàng)＋應(yīng)收賬款期初減期末－預(yù)收賬款期初減期末±調(diào)整項(xiàng)。購(gòu)買商品接受勞務(wù)得到的現(xiàn)金=銷售成本＋應(yīng)付賬款期初減期末-預(yù)付賬款期初減期末-存貨±調(diào)整項(xiàng)。投資和籌資的現(xiàn)金流量因?yàn)闃I(yè)務(wù)發(fā)生不多可以從有關(guān)分類賬上得到。有了經(jīng)營(yíng)得到的現(xiàn)金、投資得到的現(xiàn)金、籌資得到的現(xiàn)金三個(gè)數(shù)據(jù)也就差不多了，還有一個(gè)辦法就是小企業(yè)一般庫(kù)存現(xiàn)金較少，可以直接看企業(yè)的銀行存款，再看一下借款多少，變賣固定資產(chǎn)多少，也大體上知道了該企業(yè)的現(xiàn)金流量情況。
第二章 合營(yíng)目標(biāo) 1．合營(yíng)的模式 2．合營(yíng)的規(guī)模 確認(rèn)合營(yíng)企業(yè)的總投資額和注冊(cè)資本，雙方各占投資總額的比例及投資的方式?！?．工藝過(guò)程 包括工藝流程、產(chǎn)品綱領(lǐng)及生產(chǎn)工藝等?！?．市場(chǎng)預(yù)測(cè) 介紹合營(yíng)企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售情況及雙方的銷售責(zé)任（應(yīng)附國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供應(yīng)情況的調(diào)查報(bào)告）?！?．產(chǎn)品銷售方案 作出若干年內(nèi)產(chǎn)品外銷與內(nèi)銷的計(jì)劃，并規(guī)定雙方的銷售渠道與銷售責(zé)任。
第三章 合營(yíng)企業(yè)的組成方案 董事會(huì)的組成及權(quán)限，整個(gè)合營(yíng)企業(yè)各辦事機(jī)構(gòu)的組成框架（附圖） 1．公司職工定員 2．職工及培訓(xùn) 職工包括管理人員和工人。培訓(xùn)應(yīng)作出初步計(jì)劃，對(duì)不同層次的職工進(jìn)行不同級(jí)別的培訓(xùn)?！?．薪金及工資
第四章 生產(chǎn)原料供應(yīng)方案 1．主要原料 說(shuō)明每一種主要原料所需求量以及供應(yīng)的渠道?！?．水、電、燃料 說(shuō)明每日（或每年）的消耗量和解決的途徑?！?．包裝材料 說(shuō)明年需求量和解決的途徑?！?．主要設(shè)備生產(chǎn)能力的預(yù)算及購(gòu)置計(jì)劃（應(yīng)列表說(shuō)明）
第五章 安全環(huán)保 應(yīng)根據(jù)我國(guó)環(huán)境保護(hù)法及有關(guān)安全規(guī)定、工業(yè)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行。 1．污染物的處理 說(shuō)明本產(chǎn)品的生產(chǎn)是否產(chǎn)生廢水、廢氣、煙塵及噪音等以及處理措施。 2．環(huán)境美化 3．勞動(dòng)安全保護(hù)措施
第六章 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析 1．技術(shù)上的合理性和可實(shí)現(xiàn)性 說(shuō)明本企業(yè)與外方合營(yíng)的條件，本企業(yè)的生產(chǎn)歷史、技術(shù)力量和管理經(jīng)驗(yàn)，外方的生產(chǎn)歷史、技術(shù)力量和國(guó)際信譽(yù)，兩家合營(yíng)后產(chǎn)量與質(zhì)量可能達(dá)到的水平?！?．經(jīng)濟(jì)分析（參見(jiàn)財(cái)務(wù)分析表） 3．外匯流量表（參見(jiàn)財(cái)務(wù)分析表）
第七章 資金及項(xiàng)目“可行性研究報(bào)告”版權(quán)歸所有；請(qǐng)注明出處!
組成 具體說(shuō)明雙方投資的金額和投資的方式?！∪纾褐蟹娇梢詮S房或土地使用費(fèi)、開(kāi)發(fā)費(fèi)抵部分或全部投資；外方可以先進(jìn)的設(shè)備及生產(chǎn)流水線抵部分或全部投資?！?如果雙方投資需要分期投入，那么說(shuō)明每一期投資的金額和方式。
第八章 實(shí)施計(jì)劃 具體列出完成可行性研究報(bào)告、辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照、有關(guān)商務(wù)談判、土建籌備工作開(kāi)始、生產(chǎn)廠房交付使用、設(shè)備安裝試車、投產(chǎn)等一系列主要工程的時(shí)間。
第九章 評(píng) 語(yǔ) 本合營(yíng)企業(yè)符合國(guó)家利用外資的方針、政策（有利于產(chǎn)品更新?lián)Q代和趕上世界先進(jìn)水平，在經(jīng)濟(jì)上雙方均有利可得）在經(jīng)濟(jì)效益方面的效果。
第十章 財(cái)務(wù)分析 （一）設(shè)計(jì)能力?。ǘ┛偼顿Y費(fèi)用及獎(jiǎng)金籌措 （三）財(cái)務(wù)分析（附財(cái)務(wù)分析表） 合營(yíng)雙方一致同意由甲方做可行性研究報(bào)告。上報(bào)主管部門審批。
1.總論，包括項(xiàng)目名稱，利用外資方式，主辦單位，主管部門，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目背景，項(xiàng)目具備的條件等。
2.產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，包括產(chǎn)品名稱、規(guī)格與性能、市場(chǎng)需求情況，生產(chǎn)規(guī)模的方案論證，橫向配套計(jì)劃，產(chǎn)品國(guó)產(chǎn)化問(wèn)題及銷售方式、價(jià)格，內(nèi)外銷售比例等。
3.主要技術(shù)與設(shè)備的選擇及其來(lái)源，包括采用技術(shù)、工藝、設(shè)備的比較選擇，技術(shù)、設(shè)備來(lái)源及其條件與責(zé)任。
4.選址定點(diǎn)方案，包括定點(diǎn)所具備條件（地理位置、氣象、地質(zhì)等自然條件，資源、能源、交通等現(xiàn)有條件及其具備的發(fā)展條件等）、所定廠址的優(yōu)缺點(diǎn)及最后之選定結(jié)論。
5.企業(yè)組織的設(shè)置與人員培訓(xùn)，包括組織機(jī)構(gòu)與定員、人員投入計(jì)劃與來(lái)源、培訓(xùn)計(jì)劃及要求。
6.環(huán)境保護(hù)內(nèi)容。
7.資金概算及其來(lái)源，包括合資各方的投資比例、資本構(gòu)成及資金投入計(jì)劃。
8.項(xiàng)目實(shí)施的綜合計(jì)劃，包括項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程及施工組織規(guī)劃等。
9.經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)算分析，包括靜態(tài)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和敏感性分析、外匯平衡分析等。
10.綜合評(píng)價(jià)結(jié)論。
范例：可行性研究報(bào)告的參考格式
第一章概況
合營(yíng)企業(yè)的名稱
合營(yíng)企業(yè)的地址
中方負(fù)責(zé)人
外方負(fù)責(zé)人
1．合營(yíng)的由來(lái)
介紹雙方從接觸到簽約的簡(jiǎn)單經(jīng)過(guò)、中方企業(yè)的生產(chǎn)歷史及尋求外資合營(yíng)的目的。
2．項(xiàng)目主辦人簡(jiǎn)介
介紹中方企業(yè)的簡(jiǎn)況，包括企業(yè)的地理環(huán)境、廠房設(shè)施、職工隊(duì)伍、技術(shù)力量、生產(chǎn)能力及能源交通等。介紹外方的生產(chǎn)情況、技術(shù)能力以及國(guó)際地位等。
第二章合營(yíng)目標(biāo)
1．合營(yíng)的模式
2．合營(yíng)的規(guī)模
確認(rèn)合營(yíng)
企業(yè)的總投資額和注冊(cè)資本，雙方各占投資總額的比例及投資的方式。
3．工藝過(guò)程
包括工藝流程、產(chǎn)品綱領(lǐng)及生產(chǎn)工藝等。
4．市場(chǎng)預(yù)測(cè)
介紹合營(yíng)企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售情況及雙方的銷售責(zé)任（應(yīng)附國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供應(yīng)情況的調(diào)查報(bào)告）。
5．產(chǎn)品銷售方案
作出若干年內(nèi)產(chǎn)品外銷與內(nèi)銷的計(jì)劃，并規(guī)定雙方的銷售渠道與銷售責(zé)任。
第三章合營(yíng)企業(yè)的組成方案
董事會(huì)的組成及權(quán)限，整個(gè)合營(yíng)企業(yè)各辦事機(jī)構(gòu)的組成框架（附圖）
1．公司職工定員
2．職工來(lái)源及培訓(xùn)
職工來(lái)源包括管理人員和工人。培訓(xùn)應(yīng)作出初步計(jì)劃，對(duì)不同層次的職工進(jìn)行不同級(jí)別的培訓(xùn)。
3．薪金及工資
第四章生產(chǎn)原料供應(yīng)方案
1．主要原料
說(shuō)明每一種主要原料所需求量以及供應(yīng)的渠道。
2．水、電、燃料
說(shuō)明每日（或每年）的消耗量和解決的途徑。
3．包裝材料
說(shuō)明年需求量和解決的途徑。
4．主要設(shè)備生產(chǎn)能力的預(yù)算及購(gòu)置計(jì)劃（應(yīng)列表說(shuō)明）
第五章安全環(huán)保
應(yīng)根據(jù)我國(guó)環(huán)境保護(hù)法及有關(guān)安全規(guī)定、工業(yè)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行。
1．污染物的處理
說(shuō)明本產(chǎn)品的生產(chǎn)是否產(chǎn)生廢水、廢氣、煙塵及噪音等以及處理措施。
2．環(huán)境美化3．勞動(dòng)安全保護(hù)措施
第六章技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析
1．技術(shù)上的合理性和可實(shí)現(xiàn)性
說(shuō)明本企業(yè)與外方合營(yíng)的條件，本企業(yè)的生產(chǎn)歷史、技術(shù)力量和管理經(jīng)驗(yàn)，外方的生產(chǎn)歷史、技術(shù)力量和國(guó)際信譽(yù)，兩家合營(yíng)后產(chǎn)量與質(zhì)量可能達(dá)到的水平。
2．經(jīng)濟(jì)分析（參見(jiàn)財(cái)務(wù)分析表）
3．外匯流量表（參見(jiàn)財(cái)務(wù)分析表）
第七章資金來(lái)源及項(xiàng)目組成
具體說(shuō)明雙方投資的金額和投資的方式。
如：中方可以廠房或土地使用費(fèi)、開(kāi)發(fā)費(fèi)抵部分或全部投資；外方可以先進(jìn)的設(shè)備及生產(chǎn)流水線抵部分或全部投資。
如果雙方投資需要分期投入，那么說(shuō)明每一期投資的金額和方式。
第八章實(shí)施計(jì)劃
具體列出完成可行性研究報(bào)告、辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照、有關(guān)商務(wù)談判、土建籌備工作開(kāi)始、生產(chǎn)廠房交付使用、設(shè)備安裝試車、投產(chǎn)等一系列主要工程的時(shí)間。
第九章評(píng)語(yǔ)
本合營(yíng)企業(yè)符合國(guó)家利用外資的方針、政策（有利于產(chǎn)品更新?lián)Q代和趕上世界先進(jìn)水平，在經(jīng)濟(jì)上雙方均有利可得）在經(jīng)濟(jì)效益方面的效果。
第十章財(cái)務(wù)分析
（一）設(shè)計(jì)能力
（二）總投資費(fèi)用及獎(jiǎng)金籌措
（三）財(cái)務(wù)分析（附財(cái)務(wù)分析表）
合營(yíng)雙方一致同意由甲方做可行性研究報(bào)告。上報(bào)主管部門審批。
×年×月×日
1.調(diào)查方式
我國(guó)商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)相比，電子化的程度較高，幾乎都建立了自己的網(wǎng)站。筆者通過(guò)對(duì)各商業(yè)銀行網(wǎng)站的考察，來(lái)了解其會(huì)計(jì)信息網(wǎng)上披露的情況。其他網(wǎng)站也有某些銀行的會(huì)計(jì)信息，比如許多提供上市公司資訊的網(wǎng)站有已上市的四家銀行的信息。筆者排除了這些因素，因?yàn)檫@些是銀行本身無(wú)法控制的，缺乏可比性，而且不容易統(tǒng)計(jì)和對(duì)照。
2.銀行選取
英國(guó)的國(guó)際金融界權(quán)威雜志《銀行家》公布的2000年世界1000家大銀行的排名中，有我國(guó)的14家銀行。筆者選取了這14家銀行，并加上我國(guó)目前僅有的4家上市銀行中沒(méi)有入選的深圳發(fā)展銀行，共15家作為考察的對(duì)象，它們應(yīng)該代表了我國(guó)商業(yè)銀行的主流。
3.調(diào)查項(xiàng)目
各銀行網(wǎng)站是否提供財(cái)務(wù)報(bào)告、首頁(yè)是否能直接鏈接財(cái)務(wù)報(bào)告、提供了幾年的財(cái)務(wù)報(bào)告、是否提供英文財(cái)務(wù)報(bào)告、是否提供審計(jì)報(bào)告、是否提供完整財(cái)務(wù)報(bào)告的下載等。筆者希望能夠通過(guò)對(duì)這些特征的考察，來(lái)展現(xiàn)目前我國(guó)銀行業(yè)網(wǎng)上會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題。
4.調(diào)查時(shí)間
筆者在2002年6月對(duì)于這15家銀行的網(wǎng)站進(jìn)行了調(diào)查，所取得的資料以2002年6月30日的情況為準(zhǔn)，也希望以此來(lái)增加數(shù)據(jù)的可比性。
二、調(diào)查結(jié)果
本次調(diào)查結(jié)果見(jiàn)下頁(yè)表。
三、主要結(jié)論
1.大多數(shù)銀行主動(dòng)提供了財(cái)務(wù)報(bào)告。從統(tǒng)計(jì)結(jié)果中可以看出，15家銀行有14家提供了或簡(jiǎn)或詳?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告。而且，只有上市的四家銀行是根據(jù)證監(jiān)會(huì)的要求提供網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)告，其他銀行可以說(shuō)是自愿披露的。這說(shuō)明銀行業(yè)已經(jīng)比較重視財(cái)務(wù)報(bào)告的作用。
2.從提供的方式來(lái)看，有三種情況。一種是只提供網(wǎng)上直接瀏覽（即HTML格式），這樣提供的財(cái)務(wù)報(bào)告除了個(gè)別銀行以外，一般不是很詳細(xì)，采取這種方式的有：中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、中國(guó)光大銀行、中信實(shí)業(yè)銀行、中國(guó)民生銀行、華夏銀行、福建興業(yè)銀行、廈門國(guó)際銀行，共9家；第二種是只提供財(cái)務(wù)報(bào)告下載（全部都是PDF格式），這樣比較完整，但一般需要下載后才能閱讀，采取這種方式的銀行有：中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)招商銀行、深圳發(fā)展銀行，共4家；還有一種是既提供HTML格式的瀏覽，又提供PDF格式的下載，如上海浦東發(fā)展銀行。
3.多數(shù)銀行比較及時(shí)地提供了網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)告。截至2002年6月30日，15家銀行已有8家提供了2001年度的財(cái)務(wù)報(bào)告，占總數(shù)的53.33%.
4.財(cái)務(wù)報(bào)告被置于比較突出的位置。有7家銀行在首頁(yè)就可以直接鏈接到財(cái)務(wù)報(bào)告，這也說(shuō)明銀行對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告作用的重視，不再只是空洞的提供一些情況介紹、業(yè)務(wù)說(shuō)明、發(fā)展歷程之類的內(nèi)容，而是靠數(shù)據(jù)說(shuō)話，來(lái)宣傳自己。
5.不少銀行提供了英文的財(cái)務(wù)報(bào)告。15家中有中國(guó)工商銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行、中國(guó)民生銀行、中信實(shí)業(yè)銀行、華夏銀行7家提供了英文的財(cái)務(wù)報(bào)告。而且這些銀行的網(wǎng)頁(yè)本身就提供英文版本，這表明它們關(guān)注自身的國(guó)際化，也希望給人一種國(guó)際化的氣息。但是，除了中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行和中國(guó)銀行3家以外，其他銀行所提供的英文財(cái)務(wù)報(bào)告的年度都是2000年以前的，說(shuō)明更新速度比較慢。
6.報(bào)告的年度不同。大多數(shù)銀行只提供近兩、三年的財(cái)務(wù)報(bào)告，多的也只到1997、1998年，跨度只有4、5年。這反映了我國(guó)銀行業(yè)開(kāi)始重視會(huì)計(jì)信息的披露，僅僅是近幾年的事情。
7.各個(gè)年度的內(nèi)容、格式差別較大。各銀行提供的報(bào)告基本上是近兩年的比較詳細(xì)，更早的就很簡(jiǎn)單。而且，報(bào)告的內(nèi)容越來(lái)越詳細(xì)，格式也越來(lái)越規(guī)范、復(fù)雜。這一方面反映了我國(guó)銀行會(huì)計(jì)制度、信息披露制度的完善；另一方面，也反映了銀行信息自愿披露范圍的不斷擴(kuò)大。
8.不少銀行沒(méi)有提供現(xiàn)金流量表。15家銀行中除了上市的4家銀行外，只有中國(guó)工商銀行、中國(guó)光大銀行和福建興業(yè)銀行3家提供了現(xiàn)金流量表。這可能是銀行自身就不編制現(xiàn)金流量表，也可能是銀行出于某種原因不愿意披露。如果是前者則說(shuō)明銀行的財(cái)務(wù)管理水平或者說(shuō)會(huì)計(jì)工作水平比較差；如果是后者則說(shuō)明銀行存在信息的選擇性披露問(wèn)題，即只提供按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的、比較好看的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，而不提供按收付實(shí)現(xiàn)制編制的現(xiàn)金流量表。
9.大多數(shù)提供了審計(jì)報(bào)告。許多銀行為了顯示其所提供報(bào)告的權(quán)威性，提供了相關(guān)年度的審計(jì)報(bào)告，有11家銀行提供了由國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，占總數(shù)的73.33%.其中上市的4家銀行還提供了由國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所依照《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》審計(jì)后出具的審計(jì)報(bào)告。但是，對(duì)于審計(jì)報(bào)告的披露形式是不同的，一種是HTML格式，可以在網(wǎng)頁(yè)中直接瀏覽，這樣做突出強(qiáng)調(diào)了審計(jì)報(bào)告的作用，更引人注意。采用這種方式的銀行有6家：中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、中信實(shí)業(yè)銀行、中國(guó)民生銀行、華夏銀行。另一種是包含在下載的財(cái)務(wù)報(bào)告中，而不能直接在網(wǎng)頁(yè)中瀏覽，采用這種方式的銀行有5家：中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)招商銀行、上海浦東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行。
四、存在的問(wèn)題
1.銀行會(huì)計(jì)信息網(wǎng)上披露基本處于自愿階段。目前，只有證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息網(wǎng)上披露有規(guī)定，而對(duì)于一般的銀行并沒(méi)有規(guī)范可以執(zhí)行。我國(guó)商業(yè)銀行的信息網(wǎng)上披露尚處于自愿階段，這也是導(dǎo)致許多問(wèn)題存在的原因。
2.披露的內(nèi)容和程度差別很大。雖然大多數(shù)銀行在網(wǎng)上披露了自己的財(cái)務(wù)報(bào)告，但是披露的詳細(xì)程度差別很大，一些銀行只是提供了簡(jiǎn)要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，另一些則提供了詳盡、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告。由于網(wǎng)上披露尚無(wú)統(tǒng)一規(guī)范，銀行可以有很大的選擇空間，可以根據(jù)自身的利益披露自己想披露的信息，這對(duì)包括廣大投資者、存款人在內(nèi)的社會(huì)公眾是不公平的。
收集客戶資料是客戶經(jīng)理了解客戶、掌握信息的基本手段?？蛻糍Y料主要包括基本資料、財(cái)務(wù)資料、信用資料等。
收集客戶基本資料。如果是企業(yè)客戶，其基本資料主要包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、代碼證、稅務(wù)登記證、章程、驗(yàn)資報(bào)告、法人代表身份證等；如果是個(gè)人客戶，則其基本資料主要包括身份證、戶口簿及其家屬的資料等。
收集財(cái)務(wù)資料?？蛻糌?cái)務(wù)資料主要是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等三張會(huì)計(jì)報(bào)表，一般要求收集客戶近三年的相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算客戶的流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤(rùn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流量等基本財(cái)務(wù)指標(biāo)，初步了解客戶財(cái)務(wù)狀況。
收集信用資料。目前收集客戶信用資料最簡(jiǎn)便的方法是通過(guò)人民銀行征信系統(tǒng)查看客戶信用報(bào)告。通過(guò)信用報(bào)告，客戶經(jīng)理可以對(duì)客戶過(guò)往信用記錄、當(dāng)前實(shí)有負(fù)債、或有負(fù)債、擔(dān)保記錄、訴訟情況等一覽無(wú)余。
與客戶進(jìn)行良好溝通
從溝通的高度來(lái)看，貸前調(diào)查應(yīng)從宏觀和微觀兩方面入手。宏觀層面上，客戶經(jīng)理要了解客戶經(jīng)營(yíng)行業(yè)在國(guó)際國(guó)內(nèi)的總體走勢(shì)、當(dāng)前國(guó)內(nèi)對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)行業(yè)的政策導(dǎo)向等；微觀層面上，客戶經(jīng)理要了解客戶經(jīng)營(yíng)行業(yè)在當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)業(yè)集群狀況，以及客戶在產(chǎn)業(yè)集群中的區(qū)位優(yōu)勢(shì)、經(jīng)營(yíng)狀況、產(chǎn)品特色、產(chǎn)品的上下鏈情況等。
從溝通的角度來(lái)看，貸前調(diào)查應(yīng)從名譽(yù)和信譽(yù)兩方面入手。客戶經(jīng)理在與客戶溝通前有必要通過(guò)調(diào)查對(duì)客戶有一個(gè)框架性的認(rèn)識(shí)，了解客戶的社會(huì)認(rèn)知度，然后通過(guò)面對(duì)面的交流對(duì)客戶有一個(gè)全方位的認(rèn)識(shí)，并且以此為參考依據(jù)對(duì)其進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)?？蛻艚?jīng)理還可以從客戶的誠(chéng)信入手，了解客戶過(guò)往的信貸關(guān)系史，掌握客戶的信用意識(shí)和信譽(yù)度，以此作為判斷客戶優(yōu)質(zhì)與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。
從溝通的力度來(lái)看，貸前調(diào)查應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量?jī)煞矫嫒胧?。客戶?jīng)理在與客戶溝通的過(guò)程中要在所掌握的各方面的數(shù)據(jù)上下力氣，了解客戶的資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流、年產(chǎn)量、銷售能力、利潤(rùn)率、生產(chǎn)成本、稅收、職工人數(shù)等數(shù)據(jù)，對(duì)客戶的資產(chǎn)規(guī)模、資金實(shí)力、經(jīng)營(yíng)能力等進(jìn)行大體判斷。客戶經(jīng)理還可通過(guò)客戶對(duì)產(chǎn)品品質(zhì)的要求等，了解客戶的管理方法，判斷客戶的管理理念是否先進(jìn)。
從溝通的深度來(lái)看，貸前調(diào)查應(yīng)從策略和戰(zhàn)略兩方面入手。客戶經(jīng)理在與客戶溝通交流的過(guò)程中要深入詢問(wèn)客戶的經(jīng)營(yíng)策略、銷售策略、管理策略等。經(jīng)營(yíng)策略是客戶團(tuán)隊(duì)的智慧所在，策略正確，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就相對(duì)順利?？蛻艚?jīng)理還要關(guān)注客戶的發(fā)展戰(zhàn)略，判斷客戶發(fā)展戰(zhàn)略的可行性，從而洞察客戶的發(fā)展前景。
實(shí)地調(diào)查突出“四診法”
望：看生產(chǎn)飽和度，看工作秩序。生產(chǎn)飽和度是客戶經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否良好運(yùn)作的重要指標(biāo)，生產(chǎn)飽和，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)狀況良好，生產(chǎn)停滯，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)存在問(wèn)題。工作秩序體現(xiàn)了員工素質(zhì)，但更多的還是反映了客戶的管理水平?？蛻艚?jīng)理可以以工作秩序中折射出的管理水平與員工素質(zhì)作為對(duì)客戶評(píng)判的依據(jù)之一。
關(guān)鍵詞： 工程經(jīng)濟(jì)；建構(gòu)主義；情境
Key words： engineering economy；constructivism；situation
中圖分類號(hào)：G64 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）22-0250-02
0 引言
工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是工程管理類專業(yè)學(xué)生的一門必修專業(yè)基礎(chǔ)課，其綜合性較強(qiáng)，集工學(xué)、管理學(xué)以及經(jīng)濟(jì)學(xué)等多學(xué)科為一體。課程的學(xué)習(xí)不單單要求學(xué)生掌握工程經(jīng)濟(jì)概念、計(jì)算公式，還要求學(xué)生通過(guò)課程學(xué)習(xí)發(fā)掘工作生活中的工程經(jīng)濟(jì)問(wèn)題[1]，通過(guò)問(wèn)題提煉、分析，最終找到解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的途徑和方案，以讓學(xué)生在今后從業(yè)中能從技術(shù)人員角度切換到管理者角度，具備從技術(shù)和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)維度進(jìn)行綜合決策能力。由于該課程實(shí)踐及綜合性較強(qiáng)，因此課堂的組織以及授課方式的選擇面臨巨大挑戰(zhàn)：其一，大量本學(xué)科和跨學(xué)科的新內(nèi)容要在有效的時(shí)間內(nèi)傳授給學(xué)生，要求內(nèi)容裁剪得當(dāng)，輕重有序[2]；其二，低年級(jí)大學(xué)學(xué)生沒(méi)有項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流程認(rèn)知有限，很難對(duì)書本上經(jīng)典的理論知識(shí)理解透徹，因此課程知識(shí)的靈活應(yīng)用力受限。
1 傳統(tǒng)教學(xué)方式的問(wèn)題
目前傳統(tǒng)的“工程經(jīng)濟(jì)學(xué)”的課程教學(xué)方式主要由兩種，一種是理論知識(shí)先行再輔以大量練習(xí)的經(jīng)典教學(xué)方式，即：教師依照大綱，拋出主題、重點(diǎn)內(nèi)容和參考資料，隨后學(xué)生進(jìn)行相應(yīng)練習(xí)以鞏固理論知識(shí)。這種方式體現(xiàn)了“在教中學(xué)，在學(xué)中做”的思想，但是理論教學(xué)占主導(dǎo)，教學(xué)氛圍較沉悶。另一種是引入大量小案例輔助理論講解方式，該種方式教學(xué)能在很大程度上使學(xué)生擺脫枯燥的理論占主導(dǎo)的教學(xué)模式，在一定程度上激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。但是以上兩種傳統(tǒng)的課程教學(xué)方式都是以教師為主導(dǎo)，學(xué)生位于被動(dòng)授課狀態(tài)，很多理論知識(shí)以及公式計(jì)算識(shí)是通過(guò)教師強(qiáng)行灌輸給學(xué)生，課堂缺乏認(rèn)知情境，學(xué)生只能被動(dòng)接收，其學(xué)習(xí)熱情和積極性很難被調(diào)動(dòng)，因此很難深層次理解所W知識(shí)，更談不上在今后工作實(shí)踐中能結(jié)合項(xiàng)目實(shí)踐情況對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行有效的組織和再加工，靈活運(yùn)用所學(xué)知識(shí)。
2 基于建構(gòu)主義的改進(jìn)方法
2.1 建構(gòu)主義概念
建構(gòu)主義教學(xué)理論認(rèn)為知識(shí)是通過(guò)一定的認(rèn)知情境，利用必要的學(xué)習(xí)資料，并借助外界的幫助，經(jīng)有意義的建構(gòu)過(guò)程而獲取的，并不是通過(guò)教師強(qiáng)行灌輸給學(xué)生的。建構(gòu)主義教學(xué)設(shè)計(jì)原則強(qiáng)調(diào)以學(xué)生為中心，發(fā)揮學(xué)生的首創(chuàng)精神、實(shí)現(xiàn)學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的自我反饋；強(qiáng)調(diào)“情境”對(duì)意義建構(gòu)的重要作用；強(qiáng)調(diào)“協(xié)作學(xué)習(xí)”對(duì)意義建構(gòu)的關(guān)鍵作用；強(qiáng)調(diào)對(duì)學(xué)習(xí)以及會(huì)話環(huán)境（而非教學(xué)環(huán)境）的設(shè)計(jì)；強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)過(guò)程的最終目的是完成意義建構(gòu)[3]。根據(jù)這一理論和傳統(tǒng)教學(xué)方式的問(wèn)題，本文通過(guò)2個(gè)關(guān)鍵步驟，將“情境”“協(xié)作學(xué)習(xí)”“會(huì)話”和“意義建構(gòu)”融入“工程經(jīng)濟(jì)學(xué)”課程的教學(xué)方式中，以提高學(xué)生所學(xué)知識(shí)的認(rèn)知度以及應(yīng)用能力。
①第一步，以學(xué)生為教學(xué)過(guò)程的中心，在教師引導(dǎo)下，學(xué)生以項(xiàng)目小組形式主動(dòng)參與項(xiàng)目。教師模擬項(xiàng)目業(yè)主，學(xué)生小組模擬項(xiàng)目實(shí)施者，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則是小組組長(zhǎng)，組成員通過(guò)團(tuán)隊(duì)協(xié)作完成項(xiàng)目。
②第二步，為了縮小理論與實(shí)踐的跨度，給學(xué)生帶來(lái)更好的課程體驗(yàn)，課程中以一個(gè)綜合的實(shí)踐案例項(xiàng)目貫穿教學(xué)始終，為學(xué)生提供場(chǎng)景，讓小組學(xué)生模擬從業(yè)人員，應(yīng)用課程所學(xué)理論知識(shí)解決被給予的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中的實(shí)際問(wèn)題。綜合的實(shí)踐項(xiàng)目案例為理論學(xué)習(xí)提供了所需的“情境”“協(xié)作”和“會(huì)話”，讓學(xué)生在“做”中“學(xué)”，通過(guò)不斷探究、討論，在完成項(xiàng)目的同時(shí)，幫助學(xué)生完成有意義的知識(shí)建構(gòu)。
2.2 建構(gòu)主義教學(xué)設(shè)計(jì)實(shí)踐
2.2.1 實(shí)踐項(xiàng)目說(shuō)明
下面以財(cái)務(wù)分析章節(jié)的教學(xué)為例對(duì)上訴教學(xué)設(shè)計(jì)思想作簡(jiǎn)單說(shuō)明，為了便于課程知識(shí)的引入，小組實(shí)踐項(xiàng)目案例的具體設(shè)計(jì)需要做以下幾點(diǎn)考慮：
①《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，實(shí)踐項(xiàng)目案例要從現(xiàn)實(shí)生活中提煉鮮活的工程經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，貼近學(xué)生日常生活，加強(qiáng)學(xué)生與現(xiàn)實(shí)工作環(huán)境的交流。
②以系列項(xiàng)目形式設(shè)計(jì)，并設(shè)置階段評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行階段檢查，以對(duì)學(xué)生所學(xué)知識(shí)進(jìn)行過(guò)程把控，穩(wěn)穩(wěn)引導(dǎo)學(xué)生學(xué)會(huì)新知識(shí)。
③綜合實(shí)踐項(xiàng)目的組織與設(shè)計(jì)需要緊密圍繞課程教學(xué)目標(biāo)，圍繞課程核心內(nèi)容，貫穿一半以上教學(xué)環(huán)節(jié)，循序漸進(jìn)，各項(xiàng)任務(wù)的設(shè)計(jì)需圍繞理論知識(shí)前后的邏輯展開(kāi)，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)知識(shí)的前后關(guān)聯(lián)與融會(huì)貫通。
綜合考慮以上，綜合實(shí)踐目名稱：XX白酒廠市場(chǎng)分析及財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)。綜合實(shí)踐項(xiàng)目背景及要求：X市X片區(qū)要新建一個(gè)白酒廠，要求該新建廠進(jìn)行必要的市場(chǎng)調(diào)查與分析，并進(jìn)行規(guī)模、投資、選址、項(xiàng)目技術(shù)方案分析以及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，最終提交項(xiàng)目可行性研究報(bào)告。
2.2.2 實(shí)踐過(guò)程設(shè)計(jì)
①為滿足以上要求，實(shí)踐項(xiàng)目首先將學(xué)生分為4～7 人的項(xiàng)目小組（分組人數(shù)不能太多，以保證每組匯報(bào)、交流頻率），每組指定組長(zhǎng)，即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。通過(guò)在實(shí)踐案例過(guò)程中所進(jìn)行的查詢各類資料等的協(xié)同合作過(guò)程，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)和項(xiàng)目管理式思維培養(yǎng)。
②項(xiàng)目階段：
階段1：市場(chǎng)調(diào)查?！笆袌?chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)”在回顧相關(guān)課程知識(shí)點(diǎn)以及“工程經(jīng)濟(jì)”課程對(duì)應(yīng)的理論知識(shí)點(diǎn)授課結(jié)束后，小組成員開(kāi)始實(shí)操啟動(dòng)案例項(xiàng)目調(diào)查。1）根據(jù)相應(yīng)內(nèi)容編制項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，確定責(zé)任分配矩陣和市場(chǎng)調(diào)研計(jì)劃書；2）根據(jù)分工，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，形成調(diào)研報(bào)告，演示PPT；3）小組進(jìn)行互評(píng)，選1～2組進(jìn)行成果演示，小組間進(jìn)行提問(wèn)、答疑及討論，最后由教師進(jìn)行點(diǎn)評(píng)；4）完善并提交調(diào)查報(bào)告。要求調(diào)查計(jì)劃合理，調(diào)查方法正確，調(diào)研獲得數(shù)據(jù)可靠，調(diào)查報(bào)告合理，通過(guò)小組成果互評(píng)與教師點(diǎn)評(píng)相結(jié)合評(píng)價(jià)完成情況。
階段2：在分析資金時(shí)間價(jià)值的基礎(chǔ)上，科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策和方案選擇，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的估算與評(píng)價(jià)。階段1完成后，學(xué)生即著手本項(xiàng)目的啟動(dòng)。1）根據(jù)“財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)”相關(guān)章節(jié)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，完成XX酒廠假設(shè)投資估算、資金籌措計(jì)劃、銷售收入與營(yíng)業(yè)稅金的估算；2）項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，在完成利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表、項(xiàng)目投資估算表、還本付息估算表、投資計(jì)劃與資金籌措表、銷售收入及經(jīng)營(yíng)稅金及附加估算表、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表，資本金現(xiàn)金流量表等內(nèi)容基礎(chǔ)上，計(jì)算項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等盈利性指標(biāo)以及償債備付率等償債能力指標(biāo)；3）利用EXCEL表格進(jìn)行成果演示，并分小組進(jìn)行討論分析；4）小組提交財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告。要求所有相關(guān)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)都必須真實(shí)可靠，只有這樣財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告才有可能做到客觀準(zhǔn)確 [4]。
2.2.3 項(xiàng)目大綱匹配度
項(xiàng)目實(shí)踐中，以下四個(gè)任務(wù)是學(xué)生必須完成的：一是自行設(shè)置項(xiàng)目融資方案，要求至少制定兩種以上的融資方案，然后對(duì)比分析各個(gè)融資方案優(yōu)劣，擇優(yōu)選用；二是擬訂兩種設(shè)備，同時(shí)對(duì)設(shè)備方案進(jìn)行選型；三是將項(xiàng)目中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)列出，并逐個(gè)分析其不確定性；四是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。通過(guò)完成上述四個(gè)任務(wù)目標(biāo)，能夠?qū)⒄n程教學(xué)大綱和大作業(yè)緊密結(jié)合起來(lái)，覆蓋了教學(xué)大綱70%以上內(nèi)容。
3 結(jié)語(yǔ)
通過(guò)利用建構(gòu)主義教學(xué)理論代入以上2步的教學(xué)改進(jìn)，為“工程經(jīng)濟(jì)學(xué)”課程的講述創(chuàng)建了合理的情境，同時(shí)建立了協(xié)作與會(huì)話所需的場(chǎng)合。在實(shí)踐項(xiàng)目中學(xué)生身臨其境，發(fā)現(xiàn)其中的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，并加以解決，這種教學(xué)方式下，讓學(xué)生很容易對(duì)理論知識(shí)的產(chǎn)生認(rèn)同感，從而由單純的知識(shí)記憶過(guò)渡到理解知識(shí)并架構(gòu)起自己的知識(shí)體系；階段中，實(shí)踐案例所需預(yù)設(shè)方案的對(duì)比、分析和討論，學(xué)生可以進(jìn)入對(duì)理論知識(shí)認(rèn)知的應(yīng)用與分析；同時(shí)，實(shí)踐綜合案列項(xiàng)目，又讓學(xué)生最終實(shí)現(xiàn)知識(shí)融匯，進(jìn)行知識(shí)體系的構(gòu)架，體驗(yàn)到認(rèn)知的最高層。這種理論、案例和實(shí)踐三管齊下的模式，其學(xué)習(xí)過(guò)程是以學(xué)生為主體，強(qiáng)調(diào)學(xué)生的參與性和自主性，培養(yǎng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)合作能力、表達(dá)能力和探索精神，提高學(xué)生的實(shí)踐應(yīng)用能力；同時(shí)，也讓教師從教學(xué)過(guò)程的控制者，逐漸轉(zhuǎn)變成了過(guò)程中組織者與推動(dòng)者，創(chuàng)造了更愉悅的教學(xué)體驗(yàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]鄧宏鐘.《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》課程研究型教學(xué)探討[J].高等教育研究學(xué)報(bào)，2011，34（4）：54-56.
[2]左航.建構(gòu)主義教學(xué)理論在軟件項(xiàng)目管理中的應(yīng)用[J].計(jì)算機(jī)教育，2016，4：107-109.
0引言
工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是工程管理類專業(yè)學(xué)生的一門必修專業(yè)基礎(chǔ)課，其綜合性較強(qiáng)，集工學(xué)、管理學(xué)以及經(jīng)濟(jì)學(xué)等多學(xué)科為一體。課程的學(xué)習(xí)不單單要求學(xué)生掌握工程經(jīng)濟(jì)概念、計(jì)算公式，還要求學(xué)生通過(guò)課程學(xué)習(xí)發(fā)掘工作生活中的工程經(jīng)濟(jì)問(wèn)題[1]，通過(guò)問(wèn)題提煉、分析，最終找到解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的途徑和方案，以讓學(xué)生在今后從業(yè)中能從技術(shù)人員角度切換到管理者角度，具備從技術(shù)和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)維度進(jìn)行綜合決策能力。由于該課程實(shí)踐及綜合性較強(qiáng)，因此課堂的組織以及授課方式的選擇面臨巨大挑戰(zhàn)：其一，大量本學(xué)科和跨學(xué)科的新內(nèi)容要在有效的時(shí)間內(nèi)傳授給學(xué)生，要求內(nèi)容裁剪得當(dāng)，輕重有序[2]；其二，低年級(jí)大學(xué)學(xué)生沒(méi)有項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流程認(rèn)知有限，很難對(duì)書本上經(jīng)典的理論知識(shí)理解透徹，因此課程知識(shí)的靈活應(yīng)用力受限。
1傳統(tǒng)教學(xué)方式的問(wèn)題
目前傳統(tǒng)的“工程經(jīng)濟(jì)學(xué)”的課程教學(xué)方式主要由兩種，一種是理論知識(shí)先行再輔以大量練習(xí)的經(jīng)典教學(xué)方式，即：教師依照大綱，拋出主題、重點(diǎn)內(nèi)容和參考資料，隨后學(xué)生進(jìn)行相應(yīng)練習(xí)以鞏固理論知識(shí)。這種方式體現(xiàn)了“在教中學(xué)，在學(xué)中做”的思想，但是理論教學(xué)占主導(dǎo)，教學(xué)氛圍較沉悶。另一種是引入大量小案例輔助理論講解方式，該種方式教學(xué)能在很大程度上使學(xué)生擺脫枯燥的理論占主導(dǎo)的教學(xué)模式，在一定程度上激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。但是以上兩種傳統(tǒng)的課程教學(xué)方式都是以教師為主導(dǎo)，學(xué)生位于被動(dòng)授課狀態(tài)，很多理論知識(shí)以及公式計(jì)算識(shí)是通過(guò)教師強(qiáng)行灌輸給學(xué)生，課堂缺乏認(rèn)知情境，學(xué)生只能被動(dòng)接收，其學(xué)習(xí)熱情和積極性很難被調(diào)動(dòng)，因此很難深層次理解所學(xué)知識(shí)，更談不上在今后工作實(shí)踐中能結(jié)合項(xiàng)目實(shí)踐情況對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行有效的組織和再加工，靈活運(yùn)用所學(xué)知識(shí)。
2基于建構(gòu)主義的改進(jìn)方法
2.1建構(gòu)主義概念
建構(gòu)主義教學(xué)理論認(rèn)為知識(shí)是通過(guò)一定的認(rèn)知情境，利用必要的學(xué)習(xí)資料，并借助外界的幫助，經(jīng)有意義的建構(gòu)過(guò)程而獲取的，并不是通過(guò)教師強(qiáng)行灌輸給學(xué)生的。建構(gòu)主義教學(xué)設(shè)計(jì)原則強(qiáng)調(diào)以學(xué)生為中心，發(fā)揮學(xué)生的首創(chuàng)精神、實(shí)現(xiàn)學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的自我反饋；強(qiáng)調(diào)“情境”對(duì)意義建構(gòu)的重要作用；強(qiáng)調(diào)“協(xié)作學(xué)習(xí)”對(duì)意義建構(gòu)的關(guān)鍵作用；強(qiáng)調(diào)對(duì)學(xué)習(xí)以及會(huì)話環(huán)境（而非教學(xué)環(huán)境）的設(shè)計(jì)；強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)過(guò)程的最終目的是完成意義建構(gòu)[3]。根據(jù)這一理論和傳統(tǒng)教學(xué)方式的問(wèn)題，本文通過(guò)2個(gè)關(guān)鍵步驟，將“情境”“協(xié)作學(xué)習(xí)”“會(huì)話”和“意義建構(gòu)”融入“工程經(jīng)濟(jì)學(xué)”課程的教學(xué)方式中，以提高學(xué)生所學(xué)知識(shí)的認(rèn)知度以及應(yīng)用能力。①第一步，以學(xué)生為教學(xué)過(guò)程的中心，在教師引導(dǎo)下，學(xué)生以項(xiàng)目小組形式主動(dòng)參與項(xiàng)目。教師模擬項(xiàng)目業(yè)主，學(xué)生小組模擬項(xiàng)目實(shí)施者，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則是小組組長(zhǎng)，組成員通過(guò)團(tuán)隊(duì)協(xié)作完成項(xiàng)目。②第二步，為了縮小理論與實(shí)踐的跨度，給學(xué)生帶來(lái)更好的課程體驗(yàn)，課程中以一個(gè)綜合的實(shí)踐案例項(xiàng)目貫穿教學(xué)始終，為學(xué)生提供場(chǎng)景，讓小組學(xué)生模擬從業(yè)人員，應(yīng)用課程所學(xué)理論知識(shí)解決被給予的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中的實(shí)際問(wèn)題。綜合的實(shí)踐項(xiàng)目案例為理論學(xué)習(xí)提供了所需的“情境”“協(xié)作”和“會(huì)話”，讓學(xué)生在“做”中“學(xué)”，通過(guò)不斷探究、討論，在完成項(xiàng)目的同時(shí)，幫助學(xué)生完成有意義的知識(shí)建構(gòu)。
2.2建構(gòu)主義教學(xué)設(shè)計(jì)實(shí)踐
公司建立了完善的組織機(jī)構(gòu)。公司由董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的全面工作，總經(jīng)理助理協(xié)助管理公司業(yè)務(wù)。下設(shè)綜合部、擔(dān)保業(yè)務(wù)部、資產(chǎn)管理部具體操作各項(xiàng)業(yè)務(wù)。綜合部負(fù)責(zé)公司內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)、法律、文書等事務(wù)；擔(dān)保業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)擔(dān)保、委托貸款、下崗失業(yè)人員小額貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)；資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理。
公司在人力資源配備上堅(jiān)持“高學(xué)歷”的原則，高學(xué)歷的人員往往具有較高的智商水平，能較快的進(jìn)入工作角色。目前公司有11名員工，均擁有本科以上學(xué)歷，其中研究生4人，分別畢業(yè)于東北大學(xué)、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)、上海交通大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、南開(kāi)大學(xué)、南京大學(xué)等國(guó)內(nèi)知名高校，所學(xué)專業(yè)涉及財(cái)政、金融、會(huì)計(jì)、工商管理、法律、理工等多個(gè)門類。
在經(jīng)營(yíng)理念上，我們主張謹(jǐn)慎運(yùn)作，適度控制業(yè)務(wù)規(guī)模。擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)規(guī)?？梢栽谧陨碣Y本的基礎(chǔ)上放大5倍到10倍，但是我們并不急于把規(guī)模做得很大，而是慎重地對(duì)待每一筆業(yè)務(wù)，循序漸進(jìn)，逐步把公司的業(yè)務(wù)做大做強(qiáng)。
在具體運(yùn)作擔(dān)保業(yè)務(wù)上，幾年來(lái)，我們形成以下做法：
一是對(duì)受保企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的審查。企業(yè)向公司申請(qǐng)貸款擔(dān)保，必須提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照和資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)告，公司委派一名項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況作出初步分析，對(duì)那些負(fù)債較多且經(jīng)營(yíng)情況惡化的企業(yè)，一般不予擔(dān)保。
二是要求企業(yè)提供切實(shí)的反擔(dān)保措施。企業(yè)如有不動(dòng)產(chǎn)可以抵押的，優(yōu)先采用不動(dòng)產(chǎn)抵押；如無(wú)不動(dòng)產(chǎn)，但是企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況正常且有變現(xiàn)能力較強(qiáng)的動(dòng)產(chǎn)，也可以采用設(shè)備或存貨質(zhì)押。公司要求項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)地考察抵押物和質(zhì)押物的現(xiàn)狀，并向有關(guān)部門了解其權(quán)屬關(guān)系，確保抵押物和質(zhì)押物沒(méi)有任何權(quán)利瑕疵。
三是嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目評(píng)審制度。項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和反擔(dān)保措施的審查后，寫出調(diào)查報(bào)告。首先在全體員工參加的公司內(nèi)部評(píng)審會(huì)上集體討論，投票決定是否通過(guò)。對(duì)評(píng)審會(huì)通過(guò)的100萬(wàn)元以上的貸款擔(dān)保項(xiàng)目，開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)成立的由財(cái)政局、經(jīng)濟(jì)發(fā)展局等部門人員組成的擔(dān)保審查委員會(huì)進(jìn)行審核批準(zhǔn)。
